Не облагается налогом на имущество при енвд. Как платить налог на имущество субъектам предпринимательской деятельности на УСН? Имущественный налог для организаций на УСН

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие .

3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1 , пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

• недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
• жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

• , например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;
• жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375 , 378.2 НК РФ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Ставка налога на имущество юрлиц

Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Расчет налога выглядит так:

Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:

Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества

Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:

А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан - 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

Вид отчетности	Когда представляется	Крайний срок представления
Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@)	По итогам отчетных периодов	Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ)
Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@)	По итогам года	Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ)

Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.

Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.

Нюансы уплаты и сдачи отчетности

Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:

Местонахождение имущества	Куда уплачивается налог
Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3 , 6 ст.383 НК РФ)	В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ)	В ИФНС, где ОП состоит на учете
Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ)	В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество

Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

• если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
• если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.

До 30 октября включительно компаниям на вмененке надо впервые заплатить аванс по налогу на имущество и отчитаться по нему. Отметим, что речь идет только о недвижимости, налог по которой рассчитывается из кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В частности, это касается собственников торговой или офисной недвижимости. Разберемся, надо ли вашей компании на ЕНВД платить налог на имущество по итогам 9 месяцев. Если все же такая необходимость есть, то в статье вы найдете пример расчета аванса и образец заполнения расчета по этому налогу.

Кому из вмененщиков надо заплатить аванс по налогу на имущество

Платить на ЕНВД налог на имущество за 9 месяцев нужно, если у вас выполняется два условия.

Недвижимость компании находится в регионе, где введен расчет налога исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). В 2014 году это сделали власти четырех регионов: Москвы, Московской, Амурской и Кемеровской областей. В Москве вмененки нет. Таким образом, обязанность платить налог на имущество может возникнуть, только если компания на ЕНВД владеет недвижимостью в Московской, Кемеровской или Амурской областях.

Если сама компания на ЕНВД работает в одном из этих регионов, а ее имущество зарегистрировано в субъекте РФ, где пока нет закона о налоге на имущество с кадастровой стоимости, то такая компания платить налог на имущество не должна. Таким образом, ориентироваться надо на то, в каком регионе находится имущество компании, а не она сама. Ведь налог на имущество, в том числе исходя из кадастровой стоимости, платят по местонахождению недвижимости (ст. 385 НК РФ).

С 2015 года перечень регионов, в которых налог на имущество платят исходя из кадастровой стоимости, станет шире (см. интервью «В Минфине рассказали о ближайшей отчетности и изменениях по налогу на имущество»). Соответственно, увеличится и список тех компаний, для которым придется платить одновременно ЕНВД и налог на имущество.

Недвижимость компании на 1 января 2014 года включена в специальный перечень имущества, налог по которому надо платить исходя из кадастровой стоимости (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). В этот перечень включают всю недвижимость, которая, по данным властей, подпадает под кадастровый способ расчета налога. В основном это административно-деловые офисные центры, торговые комплексы и объекты бытового обслуживания. Перечни будут каждый год дополняться. Ведь под расчет налога исходя из кадастровой стоимости подпадают не только торговые и офисные комплексы, которые являются таковыми по документам, но и другие здания, которые фактически используются под такие же цели. Чиновники будут проверять, как компания на самом деле использует свою недвижимость, и дополнять региональный перечень.

С кадастровой стоимости недвижимости, которая включена в перечень в течение 2014 года, аванс по налогу на имущество за 9 месяцев платить не надо. Впервые авансовый платеж по таким объектам потребуется перечислить только по итогам I квартала 2015 года.

Предположим, у компании на ЕНВД есть недвижимость, которая с 1 июля 2014 года облагается налогом на имущество из кадастровой стоимости. Тогда организации понадобится впервые перечислить авансовый платеж по налогу на имущество и отчитаться по нему по итогам 9 месяцев 2014 года.

Срок отчетности и уплаты аванса заканчивается 30 октября. Первый срок установлен в Налоговом кодексе РФ (п. 2 ст. 386 НК РФ). Второй устанавливают региональные власти в своем законе. В Московской, Амурской и Кемеровской областях он одинаковый - не позднее 30 октября, то есть совпадает с отчетной датой (ст. 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ, п. 2 ст. 5 Закона Амурской области от 28 ноября 2003 г. № 266-ОЗ, ст. 4 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ).

Расчет аванса. По общему правилу, чтобы рассчитать авансовый платеж, надо умножить ¼ кадастровой стоимости недвижимости на налоговую ставку (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Ставки устанавливают региональные власти. В 2014 году они не могут превышать 1,5 процента в Москве и 1 процент - в других регионах (ст. 380 НК РФ).

У тех, кто на вмененке, обязанность платить налог на имущество появилась только с 1 июля 2014 года. Но на расчет авансового платежа это никак не влияет. Платеж надо определить по общему правилу. А вот по итогам 2014 года вмененщики смогут уменьшить сумму налога в два раза (письмо Минфина России от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195). Пример расчета аванса - см. далее в этой статье, а образец заполнения раздела 3 приведен ниже.

В платежном поручении по налогу на имущество надо указать КБК 18210602010021000110.

Заполнение отчетности. По итогам 9 месяцев надо заполнить расчет по налогу на имущество, форма которого утверждена приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895. Именно расчет, а не декларацию. Оба бланка утверждены одним приказом ФНС России и похожи, но декларацию надо подавать по итогам года. Аванс исходя из кадастровой стоимости здания вмененщикам надо отразить в разделе 3 расчета. Кадастровую стоимость здания на 1 января 2014 года отразите по строке 020 в целых рублях. Если региональное законодательство предусматривает, что какая-то часть стоимости не облагается налогом, то сумму такого вычета необходимо показать по строке 030. А код такой льготы - по строке 040. Причем код льготы будет состоять из двух частей, разделенных знаком «/». До разделительного знака надо написать код 2012000. А во второй части - ссылку на норму регионального закона, в котором предусмотрена льгота. Слева направо необходимо сначала указать номер статьи (всего может быть четыре знака), потом пункта (тоже четыре знака), а затем подпункта (максимум - четыре знака). В пустых ячейках проставьте нули. Например, если льгота предусмотрена в пункте 1 статьи 15, а подпункта нет, то вторая часть кода будет выглядеть так - 001500010000.

Налоговую ставку необходимо показать по строке 070. Сумму аванса посчитайте по строке 090. Если региональное законодательство предусматривает льготу в виде уменьшения аванса, например, вдвое, то вычитаемую сумму отразите по строке 110. Итоговую сумму аванса показывают в разделе 1 по строке 030.

Пример: ЕНВД и налог на имущество
ООО «Вега» находится в Кемеровской области и применяет вмененку. В собственности компании находится торговый центр площадью 1500 кв. м. Налог на имущество с такой недвижимости в Кемеровской области надо платить исходя из кадастровой стоимости. Недвижимость региональные власти включили в Перечень объектов, налог по которым платят исходя из кадастровой стоимости (утв. распоряжением Коллегии Администрации Кемеровской области от 25 декабря 2013 г. № 1004-р). С 1 июля ООО «Вега» является плательщиком налога на имущество.

Кадастровая стоимость здания составляет 2 млн руб. По региональному законодательству налогом не облагается стоимость 100 кв. м, то есть 133 333 руб. (2 млн руб. : 1500 кв. м x 100 кв. м). Такая льгота предусмотрена пунктом 1 статьи 5–2 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ. Этот вычет надо отразить по строке 030 раздела 3 расчета за 9 месяцев. Налоговая ставка в регионе по объектам, базой по которым является кадастровая стоимость, равна 1 проценту (п. 3 ст. 5–2 Закона Кемеровской области от 26 ноября 2003 г. № 60-ОЗ). Аванс составил 4667 руб. (1/4 x (2 000 000 руб. – 133 333 руб.) x 1%). Образец заполнения раздела 3 расчета можно посмотреть выше.

Законодатели одобрили проект, который отменяет освобождение организаций на УСН и ЕНВД от налога на имущество. Но не в отношении всей недвижимости, а лишь той, по которой налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость. Под удар попадают все организации на УСН и ЕНВД, в собственности у которых есть помещения в торговых центрах, деловых центрах, а также здания для офисов, торговые площади, помещения общепита и бытовых услуг. Пока Минэкономразвития пытается «смягчить » закон, обязанность платить налог на имущество для ЕНВДшников вступает в силу уже с 1 июля. Обратите внимание, в конце ноября приняты поправки и для ИП. Теперь предпринимателям тоже придется платить налог на имущество.

Для организаций на УСН налог на имущество появится с 1 января 2015 года. А по поводу даты вступления в силу новых положений для ЕНВД изначально были неясности. Из-за различных трактовок закона появились три возможные версии. 2 июня Минфин представил свои разъяснения в письме № 03-05-05-01/26195 и предлагает заплатить ЕНВДшникам уже в 2014 году авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев и оставшуюся часть налога за год. Так как, согласно закону, положения статьи вступают в силу не ранее 1 числа следующего налогового периода, а налоговый период на ЕНВД — это квартал, то уже с 1 июля такие организации должны исчислять налог на имущество. Раз в I и II кварталах действовало освобождение, то налог на имущество за 2014 год нужно рассчитать и заплатить только за оставшиеся III и IV кварталы.

Как рассчитать налог на имущество в 2014 году?

Обязанность платить налог на имущество возникает, только если у вас в собственности есть:

Административно-деловые, торговые центры и помещения в них;

Помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Все остальные организации и ИП по-прежнему освобождаются от налога на имущество.

Шаг 1: определяем, нужно ли платить налог на имущество в конкретном регионе

Если у вашей организации есть в собственности такая недвижимость, то прежде всего вам нужно выяснить, утверждены ли в вашем регионе все необходимые положения. Если их нет, то вы не должны платить налог на имущество.

1) принят ли в вашем регионе закон, который обязывает по такому имуществу рассчитывать налог с кадастровой стоимости;

2) присутствует ли ваша недвижимость в перечне имущества, по которому налог рассчитывается с кадастровой стоимости. Такой перечень тоже должен быть утвержден в каждом регионе отдельно.

На данный момент документы утверждены лишь в четырех регионах:

Московская область

Амурская область

Кемеровская область

В остальных субъектах государства налог на имущество платить не придется, пока не будут приняты необходимые акты.

Индивидуальные предприниматели, которые обязаны платить налог на имущетсво, будут получать по почте уведомление из инспекции с суммой налога и информацией о его расчете. Сдавать отчет по этому налогу не придется.

А вот организациям придется самостоятельно рассчитывать сумму налога и предоставлять в свою инспекцию расчет. Об этом расскажем дальше.

Шаг 2: узнаём кадастровую стоимость

Для расчёта налога требуется узнать кадастровую стоимость вашего помещения. Её можно найти в соответствующем документе вашего региона, где публикуются результаты кадастровой оценки недвижимости, или сделать запрос в Росреестр. Обратите внимание, что государство производит кадастровую оценку всего здания. Если у вас в собственности только отдельное помещение, то его кадастровую стоимость нужно определить пропорционально площади.

Например, у организации на ЕНВД в собственности есть торговая площадь 23 кв. м. Кадастровая стоимость всего здания определена в 250 млн. руб. Площадь здания 3500 кв.м. Для того чтобы определить кадастровую стоимость торговой площади, нужно её размер 23 кв.м. поделить на площадь всего здания 3500 кв.м. и умножить на стоимость здания по результатам оценки. Кадастровая стоимость торгового помещения получается 1 642 857,15 руб.

Теперь у вас есть все данные для расчёта налога.

Шаг 3: расчёт суммы налога

В регионах, где уже введён налог на имущество с кадастровой стоимости, утверждено требование по итогам каждого отчётного квартала перечислять авансовые платежи и подавать расчеты в налоговую инспекцию. Отчётные периоды — квартал, полугодие и 9 месяцев.

До 30 октября 2014 года организациям на ЕНВД необходимо заплатить налог на имущество за 9 месяцев, а в налоговую предоставить расчёт по авансовым платежам.

Согласно разъяснениям Минфина, авансовый платеж за 9 месяцев необходимо рассчитать как ¼ часть от кадастровой стоимости имущества, умноженную на налоговую ставку.

Ставка по налогу на имущество в каждом регионе устанавливается местным законодательством.

На 2014 год утверждены следующие ставки:

У торговой компании из нашего примера авансовый платеж за 9 месяцев будет таким: 1 642 857,15 руб.: 4 × 1% = 4 107 рублей.

До 30 марта 2015 года необходимо перечислить налог за 2014 год и подать декларацию по налогу на имущество. Налог за год необходимо рассчитать из половины кадастровой стоимости помещения и с учетом авансового платежа за 9 месяцев.

1 642 857,15: 2 × 1% — 4 107 = 4 107 рублей.

Льготы

Налог на имущество практически полностью регламентируется местным законодательством. В регионах устанавливаются свои налоговые ставки, разные правила перечисления налога в бюджет и местные льготы.

В Москве для малых организаций установлена следующая льгота — уменьшение налоговой базы на кадастровую стоимость 300 кв.м. Если в собственности помещение меньшего размера, то налог на имущество платить совсем не придётся, необходимо только подавать расчёты в налоговую инспекцию.

Льготу могут применять все организации в Москве, при условии одновременного выполнения следующих условий:

1. Организация должны относиться к субъектам малого предпринимательства — количество сотрудников до 100 человек и годовая выручка не более 400 млн.рублей

2. Организация состоит на учете в налоговом органе не менее 3 лет до того, как воспользовалась льготой.

3. Средняя численность работников не меньше 10 человек и выручка на одного работника не меньше 2 млн. рублей в год.

Присутствует неясность с льготами для организаций в Амурской области. Согласно Закону п.3 ст.5 региональные власти освобождают от налога на имущество организации на спецрежимах, в том числе на ЕНВД и УСН. При этом непонятно, на что ссылается закон. В такой редакции статья 5 действовала и раньше, и до нововведений положение подкреплялось Налоговым Кодексом, который также освобождал от налога на имущество всех упрощенщиков и вмененщиков. А теперь в Налоговый Кодекс внесены изменения и такого освобождения уже нет. Рекомендуем написать письменный запрос в вашу налоговую инспекцию и уточнить, нужно ли вам платить налог на имущество.

Отчётность

Ежеквартально в налоговую инспекцию необходимо сдавать расчёты по авансовым платежам. По итогам года нужно предоставить декларацию по налогу на имущество.

Платить налог и подавать декларации нужно в налоговую по месту нахождения организации. А если ваше имущество находится в другом месте — не там, где вы ведете деятельность, то декларацию нужно подавать в налоговую по месту нахождения имущества.

Сроки предоставления расчётов и декларации совпадают с установленными сроками для перечисления авансовых платежей и налога:

до 30 октября 2014 года — заплатить налог за 9 месяцев и подать расчет по авансовым платежам;

Какое имущество предпринимателя облагается налогом на имущество физических лиц

Предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц. Но если у него есть имущество ИП , признаваемое объектом налогообложения ().

Объекты налогообложения имущества ИП

Предпринимателю на ОСНО нужно платить налог на имущество по объектам. Переданным в аренду. При передаче в аренду имущества он остается его собственником.

При передаче имущества в безвозмездное пользование, если ИП на ОСНО, он тоже платит налог.

к меню

Освобождение от уплаты налога и льготы

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно.

Так, от налога на имущество физических лиц освобождены предприниматели. Которые находятся на "спецрежимах":

• являются ;
• налогообложения.

Исключением является имущество, налог с которого рассчитывают исходя из кадастровой стоимости. А именно:

• имущество, которое включено в перечень, утвержденный региональными властями, и опубликовано на их официальном сайте;
• имущество, которое еще не включено в региональный перечень, но образовано путем раздела объекта из утвержденного перечня.

Примечание : Письмо Минфина России от 13.03.15 № 03-11-11/13667

Найти объект в перечне можно по адресу его нахождения и кадастровому номеру. С такой недвижимости предприниматель обязан заплатить налог независимо от системы налогообложения.

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности. (например, находится на ремонте). Индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810 , которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

к меню

Налогообложение имущества ИП на спецрежимах (УСН, ЕНВД, патент)

Предприниматели на упрощенке с объектов, которые используют в рамках спецрежима. Налог на имущество не платят, за некоторым исключением (п. 3 ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на упрощенке признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 3 ст. 346.11,

Предприниматели на ЕНВД с объектов, которые используют в рамках спецрежима. Налог на имущество не платят. За некоторым исключением (п. 4 ). Причем по необлагаемым объектам налог на имущество платить не надо независимо от того, учитывается их площадь при расчете единого налога или нет. (письма Минфина России от 14 января 2008 г. № 03-11-05/5 , от 17 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/498).

По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на ЕНВД признается плательщиком налога на имущество физических лиц (п. 4 ст. 346.26, ст. 400 НК РФ).

Если предприниматель совмещает общую систему налогообложения и уплату ЕНВД . То по объектам, которые используются в рамках спецрежима, налог на имущество платить не нужно за некоторым исключением (п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43, п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом облагаются налогом на имущество:

• объекты, используемые при осуществлении деятельности в рамках общей системы налогообложения;
• имущество предпринимателя, используемое в личных целях.

Примечание : Пункт 4 статьи 346.26 и статьи 400 Налогового кодекса РФ.

Доказывать, что недвижимость используется в предпринимательской деятельности не нужно!!! Проверка фактического использования предпринимателями имущества в деятельности на спецрежиме осуществляется налоговыми инспекторами в рамках мероприятий налогового контроля (например, при выездных проверках) (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06).

Предприниматели на патенте с объектов, которые используют в рамках спецрежима, налог на имущество не платят, за некоторым исключением (подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ). По объектам, используемым в личных целях, предприниматель на патентной системе налогообложения признается плательщиком налога на имущество физических лиц (подп. 2 п. 10 ст. 346.43, ст. 400 НК РФ).

Подтвердить использование имущества в деятельности на патентной системе налогообложения предприниматель может в том же порядке, что и плательщики ЕНВД, поскольку применение льготы по налогу на имущество физических лиц идентично для обоих спецрежимов. Заявление в инспекцию также подайте в произвольной форме.

к меню

Как предпринимателю подтвердить, что имущество используется в деятельности на упрощенке УСН, ЕНВД (в целях освобождения от уплаты налога на имущество)

Специального порядка законодательство не предусматривает. Чтобы не платить налог на имущество по недвижимости, используемой в предпринимательских целях, в любую налоговую инспекцию представьте:

• заявление (.xls 161 Кб) (в произвольной форме). Заявление целесообразно подать в налоговую инспекцию до 1 марта (письмо Минфина России от 1 февраля 2010 г. № 03-05-04-01/06). В документе укажите объекты недвижимости, которые освобождаются от налога на имущество в связи с использованием их в рамках упрощенки;

Субъекты предпринимательской деятельности имеют законное право перейти на упрощенный налоговый режим либо выбрать эту систему налогообложения еще в процессе государственной регистрации. Многие коммерческие компании и индивидуальные предприниматели отдают свое предпочтение УСН из-за того, что с ее помощью им удается максимально оптимизировать налоги. До 2016 года физические и юридические лица, перешедшие на упрощенный налоговый режим, в автоматически освобождались от основных сборов, формирующих налоговую нагрузку на российский бизнес (на прибыль, на имущество, на добавочную стоимость). Все остальные налоги субъекты предпринимательской деятельности платили в установленном Федеральным законодательством порядке.

Что представляет собой налог на имущество?

Налог на имущество должны начислять не только физические лица, но и субъекты предпринимательской деятельности, которые используют в своей работе объекты недвижимости или автотранспортные средства, числящиеся на балансе. Если коммерческие организации или индивидуальные предприниматели не имеют личного имущества, они освобождаются от обязанности исчислять налоговые обязательства и не должны даже подавать в контролирующие органы нулевую отчетность.

При исчислении налога на имущество в качестве базы налогообложения субъектами предпринимательской деятельности учитывается среднегодовая стоимость каждого объекта. Для этого работники компании используют данные бухгалтерского учета. Исчисление налога на имущество осуществляется нарастающим итогом по данным каждого отчетного квартала. В большинстве случаев юридические лица применяют ставку 2,2%.

Совет: в Федеральное законодательство, действующее на территории России, были внесены изменения, которые затронули и налог на имущество. Теперь признать амортизируемым имущество можно в том случае, если его первичная стоимость (по данным бухгалтерского учета) превышает 100 000 рублей.

В том случае, когда индивидуальные предприниматели будут исчислять налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, являющейся объектом налогообложения, им следует умножать ее на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года эта величина установлена в размере 1,329. Те субъекты, которые используют упрощенный налоговый режим, раньше освобождались от уплаты практически всех основных налогов и сборов. Теперь и они обязаны исчислять налог на имущество и подавать соответствующую декларацию в Федеральную Налоговую Службу.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, установлены следующие периоды для налога на имущество субъектов предпринимательской деятельности:

Сроки подачи декларации и уплаты налоговых обязательств

Субъекты предпринимательской деятельности на УСН, являющиеся плательщиками налога на имущество, должны будут подать декларацию в контролирующие органы за 2016 год не позднее 31.03.2017 года. Налоговым Кодексом установлен крайний срок уплаты налоговых обязательств (авансовых платежей):

• 1 квартал 2016г. – до 30.04. 2017г.;
• 2 квартал 2016г. – до 30.06.2017г.;
• 9 месяцев 2016г. – 30.10.2017г.

Что касается индивидуальных предпринимателей, желающих , то в вопросе начисления и уплаты налога на имущества они приравниваются к российским гражданам – физическим лицам. За них все исчисления выполняют контролирующие органы, после чего направляют по месту государственной регистрации уведомления, в которых указана сумма авансовых платежей и крайняя дата их перечисления в бюджет.

Совет : предприниматели, которые сдают , не обязаны платить авансовые платежи, поэтому они могут в любое удобное для них время перечислить деньги в бюджет.

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны в течение 30 дней с момента окончания отчетного периода (в данном случае квартала) подавать в контролирующие органы свои расчеты по авансовым платежам. Этот порядок регламентирован Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации (статья 383). Что касается уплаты авансовых платежей, то их нужно перечислять не позднее 1 числа, которое следует за отчетным периодом по окончании 30-дневного срока. Если субъект предпринимательской деятельности перечислил большую сумму денежных средств в качестве авансовых платежей по налогу на имущество, то он может обратиться в контролирующие органы с просьбой зачислить сумму излишне перечисленных средств в счет следующих платежей по этому же налогу. Для этого необходимо в письменном виде составить заявление и подать его в канцелярию ФНС, расположенную по месту государственной регистрации юридического или физического лица.

Какие объекты движимого и недвижимого имущества попадают под налогообложение?

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса (глава 30), на протяжении всего 2016 года коммерческие организации и индивидуальные предприниматели должны платить налог на движимое и недвижимое имущество с тех объектов, которые числятся у них на балансе и которые являются для них источниками дохода. К этой категории можно причислить (статья 374 НК России):

• основные средства, относящиеся к производству;
• материальные ценности;
• денежные вклады;
• имущество, переданное во временное пользование другим организациям.

Какое имущество юридических и физических лиц не является объектом налогообложения?

Субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от уплаты налога на имущество, если они владеют:

• земельными участками;
• объектами природопользования (различные природные ресурсы, водоемы и т. д.);
• имуществом, которое передано во временное пользование органам исполнительной власти (федеральным) и которое может быть задействовано в качестве военных объектов для обороны и ведения действий, направленных на обеспечение правопорядка и защиты территории Российской Федерации;
• морской транспорт, данные о котором внесены в Единый государственный реестр;
• объекты культурного наследования;
• памятники архитектуры и истории;
• космические объекты;
• ядерные установки;
• пункты хранения ядерных отходов;
• основные средства, которые относятся к 1 или 2 группе и т. д.

Что следует учитывать в качестве налоговой базы?

Субъектам предпринимательской деятельности, использующим различные , при проведении исчислений в первую очередь следует определять налоговую базу. Для этого необходимо учитывать среднегодовую стоимость (балансовую) имущества, которое является объектом налогообложения. Стоит отметить, что это имущество должно учитываться юридическими лицами по его остаточной стоимости, которая формируется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Этот момент должен быть прописан в учетной политике каждого субъекта предпринимательской деятельности.

Совет: для некоторых объектов недвижимого имущества налоговая база будет определяться по кадастровой стоимости. В этом случае коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим режим УСН, необходимо ориентироваться на регламент Налогового Кодекса РФ (статья 378.2).

Как правильно определить базу налогообложения?

Субъекты предпринимательской деятельности, в частности, Общества с Ограниченной Ответственностью и ИП, которые используют упрощенный налоговый режим или ЕНВД, начиная с 2015 года должны платить налог на имущество, рассчитанный с кадастровой стоимости объектов. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые остались на общей системе налогообложения, как и прежде будут платить налог на имущество на общих основаниях.

Ставка, применяемая при исчислении налоговых обязательств

Субъекты предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 380 НК России, использующие режим ОСНО, должны применять ставку 2,2%. Те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на , могут применять ставки, значения которых напрямую зависят от месторасположения субъектов:

По нулевой ставке облагаются следующие объекты:

• газодобычи;
• магистральных газопроводов;
• производства гелия и его последующего хранения;
• впервые введенные в эксплуатацию после 1.01.2015 года;
• расположенные на территории Амурской и Иркутской областей, Республики Саха;
• принадлежащие организациям (в течение всего налогового периода), которые указаны в ст. 342.4 НК России.

К линиям высоковольтных передач, железнодорожных путей общего пользования, трубопроводов (магистральных) и всем относящимся к ним сооружениям должны применяться следующие ставки:

Кто может рассчитывать на налоговые льготы?

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса (статья 381), освобождаются от обязанности платить налог на имущество следующие субъекты предпринимательской деятельности и общественные организации:

• общества инвалидов;
• религиозные организации;
• учреждения исполнительной и уголовной системы;
• субъекты предпринимательской деятельности, уставный капитал которых формировался за счет взносов обществ инвалидов, в которых числится более 50% участников с ограниченными возможностями;
• компании, занимающиеся изготовлением лекарственных препаратов;
• организации, содержащие на балансе автомобильные дороги общего пользования;
• компании, специализирующиеся на изготовлении протезов и ортопедической продукции;
• научные центры и т.д.

Как рассчитать налог на имущество индивидуальному предпринимателю на УСН?

При исчислении налоговых обязательств индивидуальный предприниматель должен учитывать кадастровую стоимость объектов нежилого фонда (к ним также относятся инженерные системы, вентиляционные и отопительные коммуникации, а также лифтовое хозяйство).

Если для объекта налогообложения сложно установить кадастровую стоимость, то при исчислении налога на имущество нужно задействовать следующую формулу:

НБ = КСЗ / ПЗ х ПП , где

• НБ – налоговая база;
• КСЗ – кадастровая стоимость здания;
• ПЗ – площадь здания;
• ПП – площадь помещения.

С 2016 года индивидуальные предприниматели должны применять ставку 2,00% ко всем объектам нежилого фонда, кадастровая стоимость которых превышает 300 000 000 рублей. В эту категорию включаются:

• промышленные помещения;
• торговые центры;
• складские помещения;
• офисы;
• другие объекты недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности;
• различное недвижимое имущество.

К тем объектам, которые не попали по объективным причинам в эту категорию, субъекты предпринимательской деятельности на УСН должны применять ставку 0,50%. Им также следует учитывать, что налог на имущество является региональным налогом, размер которого может корректироваться местными органами власти. При необходимости они могут устанавливать нулевую ставку, а при наличии экономически обоснованных причин повышать ее до 33,00%.

Для исчисления годовой суммы налога на имущество субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, должны использовать формулу:

ГНИ = НБ х СН , где

• НБ – налоговая база;
• СН – ставка налога.

Для исчисления размера авансовых платежей индивидуальным предпринимателям необходимо применять формулу:

САП = НБ х 0,25 х СН , где

• САП – сумма авансового платежа;
• НБ – налоговая база;
• СН – ставка налога.

ГС = ГНИ х 0,25 – АП , где

• ГС – годовая сумма;
• ГНИ – годовой налог на имущество;
• АП – авансовые платежи.

Начисленные налоговые обязательства должны быть уплачены субъектом предпринимательской деятельности на УСН в местный бюджет области, в которой зарегистрирован ИП. Реквизиты для проведения платежей, в том числе и авансовых, индивидуальные предприниматели и физические лица могут найти на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы или же на сайте госуслуг (здесь можно узнать, и получить ответы практически на все вопросы).

Провести платеж можно через:

• кассу любого финансового учреждения;
• электронные платежные системы;
• интернет-банкинг;
• терминалы и т.д.

Если индивидуальный предприниматель на УСН примет решение реализовать свое недвижимое имущество в течение отчетного года, ему необходимо будет рассчитать свои налоговые обязательства только за фактические месяцы (полные) использования объекта.

Субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность воспользоваться льготами, которые предоставляются в отношении одного объекта недвижимости, принадлежащего ИП или ООО. Стоит отметить, что льготы будут распространяться только на один объект, который выберет лично предприниматель. Если плательщик налога на имущество не подаст в контролирующие органы (там дадут консультацию относительно того, ) соответствующее заявление, в котором обозначит свой выбор, фискалы самостоятельно определят имущество, к которому будет применена льготная ставка.

Как рассчитать налог на имущество Обществу с Ограниченной Ответственности на УСН?

Общества с Ограниченной Ответственности и юридические лица, имеющие другую организационно-правовую форму, использующие упрощенный налоговый режим, при расчете налога на имущество должны учитывать несколько нюансов:

1. Налоговую базу. Здесь коммерческим организациям следует подразумевать кадастровую стоимость объекта недвижимости, занесенного в государственный Реестр. Всю необходимую информацию юридические лица могут получить на официальном сайте Госреестра.
2. Налоговые отчисления. Общества с Ограниченной Ответственностью на УСН, узнав точную сумму кадастровой стоимости объекта, могут самостоятельно исчислить налог на имущество. Для этого еще потребуются следующие показатели: точная площадь недвижимости и процентная ставка. Последний показатель юридические лица смогут найти в Налоговом Кодексе, действующем на территории Российской Федерации и регламентирующим вопрос налогообложения имущества.

Для расчета авансовых платежей по налогу на имущество Обществам с Ограниченной Ответственностью необходимо использовать специальные формулы:

АП = КЦ х ПН , где

• АП – авансовый платеж;
• КЦ – кадастровая цена (на 1 января отчетного года);
• ПН – процент налога (определяется в регионе присутствия юридического лица).

ИН = КО х ПН , где

• ИН – имущественный налог (юридические лица);
• КО – кадастровая оценка (определяется на 1 января отчетного года);
• ПН – процент налога (устанавливается в регионах и не может превышать 2,20%).

Юридические лица обязаны по окончании отчетного года заполнить и подать в контролирующие органы соответствующую декларацию. За нарушение сроков или ее неподачу субъектов предпринимательской деятельности фискалы привлекут к ответственности и применят к ним штрафные санкции. Каждые три месяца Общества с Ограниченной Ответственностью, которые платят авансовые платежи, должны подавать налоговые расчеты.

Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлено, что юридические лица на УСН, начиная с 2016 года, обязаны начислять налог на имущество только на те объекты, которые находятся в их личной собственности. Субъекты предпринимательской деятельности должны будут начислять налоговые обязательства по всем основным средствам, которые поставлены на балансовый и забалансовый учет. Отчетность субъекты предпринимательской деятельности должны будут также сдавать по каждой категории объектов, стоимость которых суммирована.

Сохраните статью в 2 клика:

В 2016-2017 годах субъектам предпринимательской деятельности придется столкнуться с различными законодательными инновациями. Индивидуальных предпринимателей и коммерческие организации, использующие упрощенный налоговый режим, Правительство заставило платить налог на имущество. Стоит отметить, что такой категории субъектов предпринимательской деятельности в качестве базы налогообложения нужно использовать кадастровую стоимость объектов. Федеральное законодательство России при этом позволяет им немного сэкономить на оплате налога на имущество, если ими будут использованы льготы.

Вконтакте