Главная Бизнес-идеи Как указать отпускные в 6 ндфл. Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска

Как указать отпускные в 6 ндфл. Компенсация за отпуск при увольнении, удержание отпускных за неотработанные дни, отзыв из отпуска

При заполнении формы 6-НДФЛ важно определиться с . Ведь от этого зависит, попадут ли вообще те или иные выплаты в Расчет.

Особенности переходящей зарплаты

Срок перечисления НДФЛ

Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (

налоговый агент представил в налоговый орган расчет НДФЛ, в ходе камеральной проверки которого были выявлены ошибки, связанные с исчислением и уплатой налога, а также обстоятельство несвоевременного перечисления в бюджет сумм налога на доходы, удержанных с физических лиц.

Итог: дело направлено на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку суд не дал оценку всем доводам обществ

Основанием для

принятия решения послужил вывод инспекции о том, что в нарушение пункта 1 статьи 210 НК РФ была занижена налогооблагаемая база в декларации о доходах формы 3-НДФЛ за 2016 год, в результате неверного расчета полученного дохода от погашения векселей ПАО Сбербанк России.

Итог: исследовав материалы дела, проанализировав собранные по делу доказательства и доводы

Оспариваемый ненормативный

правовой акт принят налоговым органом по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Основанием для начисления налога на добавленную стоимость, пени и применения налоговых санкций за неполную уплату налога в виде штрафа явился вывод налогового органа о занижении Предпринимателем налоговой базы в связи с не включением в нее дохода, полученного от сдачи в аренду нежилых помещений Вся судебная практика по этой теме »

Облагаемые доходы

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности. Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере.

больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 2 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него.

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. В такой ситуации строки 020, 040 и 070 будут заполнены в периоде выплаты дохода, а в раздел 2 данные по этой выплате попадут только в следующем отчетном периоде.

Подробнее об этом - в материале 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: как показать январские отпускные, выданные 30 декабря? .

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 1 формы 6-НДФЛ;
выплата отпускных будет показана в разделе 2 формы 6-НДФЛ с выделением по дате ее осуществления и сроку уплаты налога.

То есть необходимость внесения в 6-НДФЛ отпускных, относящихся к разным отчетным периодам, будет определять факт их начисления и реальной выплаты, а не период, с которым они связаны (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).

О сроках, установленных для сдачи отчета, читайте в материале «Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ» .

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Необходимость отражения в 6-НДФЛ отпускных связана с 3 датами:

Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 1 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).
Выплаты отпускных — ее внесение в раздел 2 формы 6-НДФЛ происходит по аналогии с выплатой иных доходов. Датой такого дохода признается день осуществления выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.

Пример

Допустим, существуют такие исходные показатели:

Месяц 2018 года	Число работ-ников	Начислено		Исчис-лен налог	Выплачено		Дата выплаты
Месяц 2018 года	Число работ-ников	Зарплата	Отпускные	Исчис-лен налог	Зарплата	Отпускные	Дата выплаты





Сентябрь

В форме 6-НДФЛ, с учетом того что выплаты зарплаты, производимые до окончания каждого месяца, являются авансами и НДФЛ по ним должен платиться в сроки, установленные для окончательного расчета (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999), эти данные отразятся так:

В разделе 1:

стр. 020: 736 275;
стр. 030: 12 000;
стр. 040: 94 155;
стр. 060: 8;
стр. 070: 95 827.

В разделе 2:

Выплата отпускных, осуществленная в сентябре, в раздел 2 отчета за 9 месяцев не попадет, поскольку срок оплаты НДФЛ по ним (30.09.2018) приходится на выходной и в силу этого смещается на 01.10.2018, но будет учтена в разделе 1 как фактически произведенная. В отчете за год строки, относящиеся к этой выплате, будут выглядеть так:

стр. 100: 20.09.2018;
стр. 110: 20.09.2018;
стр. 120: 01.10.2018;
стр. 130: 25 476;
стр. 140: 3 312.

Сформированный отчет не забудьте проверить. О том, как это сделать, читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?» .

Итоги

Отражение в форме 6-НДФЛ отпускных имеет свои особенности, связанные с установлением особого срока уплаты налога по ним. При этом существующий порядок заполнения формы принципиально не меняется.

Больше нюансов отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ — в этой статье .

Как отражаются в 6-НДФЛ отпускные, как внести сведения об их выплате в первый и второй раздел формы. В статье даны пояснения по правильному заполнению отчета с отпускными, а также приведены образцы заполнения 6-НДФЛ.

Форма 6-НДФЛ – вид отчетности по налогу на доходы физических лиц, появившийся с 2016 года. Он предназначен для подачи данных в Государственную налоговую службу о размере доходов, с которых начислен НДФЛ и размере налоговых отчислений, взятых с этих доходов. Частично 6 НДФЛ дублирует справку 2-НДФЛ, но в нее включают информацию по всем сотрудникам, которым за отчетный период производились начисления. Наиболее частые затруднения в заполнении 6-НДФЛ возникают при отражении отпускных. Правила оформления заданы в приказе ФНС России № ММВ -17 от 14.1-.2015. К этому же приказу приложена и типовая форма отчетности.

Форма 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

Обобщенные показатели – раздел для отражения обобщенных сумм дохода по всем налогоплательщикам и сумм подоходного налога, который был удержан налоговым агентом. Исчисление производят по соответствующей ставке налогообложения, накопительным итогом с начала налогового периода.
Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц – раздел для указания конкретных дат, в которые физические лица получили доход, в которые налог был удержан и перечислен в ФНС. Здесь же отражены фактические полученные «на руки» суммы, заработанные физическими лицами. В разделе показываются данные за последний квартал.

Заполнение формы требует особой внимательности еще и по причине того, что 6-НДФЛ не предусматривает использование кодов по различным видам доходов, как это возможно в 2-НДФЛ. Так, например, «оплата труда» кодируется как 2000, «отпускные» как 2012. Тем не менее код, который подразумевается, важен для корректного отражения отчетности.

Заполнение 6-НДФЛ с отпускными в 2017 году

Титульный лист.

Его заполнение аналогично всем остальным видам отчетности:

Данные о юридическом лице: полное наименование согласно Единому государственному реестру юридических лиц, его ИНН, КПП, ОКТМО.
Номер корректировки, если форма вносит изменения в ранее поданную отчетность. Если форма за данный период заполняется впервые, то в этой графе ставим прочерк.
В графе «период предоставления» проставляют номер отчетного периода. Они соответствуют каждому временному интервалу в 3, 6, 9 и 12 месяцев и носят коды: 21,31,33 или 34.
Ниже проставляем текущий год, в котором производились начисления. Например, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2017 необходимо будет проставить 2017 несмотря на то, оформлять документ необходимо в первых числах января.

Первый раздел формы 6-НДФЛ

Условно его можно разделить на 2 части, первая из которых состоит из строк с 010 по 050. Сюда вносят все суммы обобщенно по всем работникам, которым делались выплаты, и которым начислялся НДФЛ. Эти суммы вносят накопительно за весь период с начала года, соответственно, они будут увеличиваться:

Вторая часть раздела 1 заполняется только на первой странице и состоит из 4 полей:

Графа 060 отражает количество сотрудников, которым делались начисления в отчетном периоде. Разумеется, она может разниться со штатной численностью как меньшую, так и большую сторону.
Графа 070 состоит из сумм подоходного налога, удержанного со всех видов доходов.
В графу 080 вносят налог начисленный, но не удержанный. Такое может быть, например, если заработная плата рассчитана, но еще не выплачена сотрудникам.
Графа 090 отражает возвращенный налог, излишне удержанный с сотрудника.

Второй раздел формы 6-НДФЛ посвящен датам и временным интервалам выплат и удержаний и состоит из 5 полей:

Графа 100 должна указывать на даты фактической выплаты начисленных сумм. Статья 223 Налогового кодекса РФ четко признает, что ими могут быть: последний день месяца, в который начислена заработная плата и или день выдачи сотруднику опускных.
В графу 110 вносят день, в который подоходный налог был удержан. В Налоговом кодексе пункты 4 и 7 статья 226 четко прописывают, что это должен быть день выплаты начислений. Расхождение возможно лишь при перерасчете дохода.
Графа 120 отражает дату, в которую работодатель платит подоходный налог. Пункты 6 и 9 статьи 226 определяют его так: следующий день после выдачи заработной платы, последний день месяца, в котором выданы отпускные.
Графа 130 подводит итог, определяя сумму дохода на ту дату, которая внесена в графу 100
В графе 140 проставляется общая сумм НДФЛ на день, упомянутый в графе 110.

Важно : в первом разделе формы 6-НДФЛ во все графы вносят данные общие с начала года. Во втором разделе необходимо отражать только начисления и удержания последних трех месяцев года.

При этом, если доход начислен, но налог НДФЛ в текущем периоде не начислен, его отражают только в 1 разделе, исключая текущий период.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Для чистоты эксперимента пренебрегаем прочими выплатами и месяцами. Предположим, что за все время с начала года начислено работнику за ноябрь 2017 года отпускные и зарплата. Заполним 6-НДФЛ за 2017 год. Отчет нужно будет сдать до 2 апреля 2018 года.

Отпускные в размере 30000 выплачены работнику в ноябре 2017 года. Дата выплаты на руки – 13 ноября. Помимо отпускных, работнику также начислена за декабрь зарплата в размере 20000, ее выплата произведена в декабре 2017 года.

В первом разделе отчета 6-НДФЛ отпускные показываются вместе с зарплатой в поле 020, общая сумма НДФЛ 6500 в строке 040.

Подоходный налог с этой суммы необходимо отразить во втором разделе формы 6-НДФЛ, которая будет подана в 2018 году за 2017 год (4 квартал). При этом в строке 100 будет указана дата 13.11.2017, в строке 110 также – 13.11.2017. А вот в строке 120 будет стоять дата 30.11.2017. В строке 130 будет стоять сумма отпускных 30000, а в строке 140 – НДФЛ с отпускных 3900 руб.

Для зарплаты в строке 100 второго раздела указывается дата 30.11.2017, в строке 110 и 120 – 05.12.2017. В поле 130 формы 6-НДФЛ вписывается сумма зарплаты 20000, в поле 140 – подоходный налог 2600 руб.

Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными за 2017 год:

В отдельной консультации мы ответили на вопрос, . Но в расчете помимо данных выплат, как правило, присутствуют и другие, такие как, заработная плата, премии, больничные и др. В этой консультации мы подробно рассмотрим, как заполнить форму 6-НДФЛ на отпускные с зарплатой . Причем разберем ситуацию, когда выплачиваются они в один день.

Даты в 6-НДФЛ

Для того, что корректно отразить разные виды выплат в отчетной форме 6-НДФЛ, нужно четко знать, как определяются:

дата фактического получения дохода;
дата удержания налога с дохода;
крайний срок перечисления налога, удержанного с дохода.

Зарплатные даты в 6-НДФЛ

Если говорить о зарплате, то дата фактического получения данного вида дохода отдельно прописана в абз.1 п.2 - это последний день расчетного месяца. То есть зарплата за январь считается полученной 31.01.ГГГГ, за февраль - 28 (29).02.ГГГГ, за март - 31.03.ГГГГ и т. д. На эту же дату налоговый агент исчисляет НДФЛ с дохода (абз.1 п.3 ).

В бюджет НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (абз.1 п.6 ).

Итак, мы выяснили, что:

дата фактического получения дохода в виде оплаты труда - это последний день месяца, за который начислена зарплата;
дата удержания НДФЛ - это дата выплаты зарплаты;
крайний срок перечисления НДФЛ - это день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Отпускные даты в 6-НДФЛ

В отличие от оплаты труда дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков определяется по общему правилу, установленному пп.1 п.1 , как день выплаты этого дохода физлицу. То есть когда работодатель перечислит работнику отпускные на банковскую карту или выдаст деньги из кассы предприятия, тогда доход считается полученным.

Исчисление и удержание НДФЛ производится в один день - в день выплаты дохода. Это следует из абз.1 п.3 и абз.1 п.4 .

А вот крайний срок перечисления налога регулируется отдельной нормой - абз.2 п.6 . В соответствии с ней НДФЛ с отпускных уплачивается в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором работники получили деньги к отпуску.

Итак, мы выяснили, что:

дата фактического получения дохода в виде оплаты отпусков - это дата выплаты отпускных;
дата удержания НДФЛ - это дата выплаты отпускных;
крайний срок перечисления НДФЛ - это последний день месяца, в котором выплачивались отпускные.

Получается, что предельные сроки уплаты налога с зарплаты и отпускных всегда различаются, даже если эти выплаты производятся в один день. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ доход в виде оплаты труда показывается отдельно от дохода в виде оплаты отпусков.

Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ: пример

Продемонстрируем на примере, как в 6-НДФЛ отразить отпускные вместе с зарплатой.

Пример. В ООО «Лотос» работают два человека:

генеральный директор - с окладом 50 000 руб.;
главный бухгалтер - с окладом 35 000 руб.

Главный бухгалтер ежемесячно получает стандартный налоговый вычет на единственного 7-летнего ребенка в размере 1 400 руб.

Все начисленные в пользу работников выплаты представлены в таблице ниже.

Месяц начисления дохода	Вид дохода	Сумма начисленного дохода, руб.	НДФЛ с дохода (13%), руб.
Январь 2017	Зарплата	85 000	10 868*
Февраль 2017	Зарплата	85 000	10 868
Март 2017	Зарплата	85 000	10 868
Апрель 2017	Зарплата	85 000	10 868
Май 2017	Зарплата	52 500	6 643
Май 2017	Отпускные	45 000	5 850
Июнь 2017	Зарплата	80 200	10 244
ИТОГО:	Х	517 700	66 209

<*> НДФЛ исчисляется с учетом предоставленного работнику стандартного налогового вычета: (85 000 руб. - 1 400 руб.) х 13% = 10 868 руб.

В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

за первую половину расчетного месяца - 20 число этого месяца;
за вторую половину расчетного месяца - 5 число следующего месяца.

ООО «Лотос» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до июня 2017 года).

по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 - 517 700 / указывается общая сумма дохода (включая отпускные), начисленного физлицам за период январь - июнь 2017 года;

по строке 030 - 8 400 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - июнь 2017 года;

по строке 040 - 66 209 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц;

по строке 060 - 2 / указывается количество физлиц, получивших доход (в т. ч. в виде отпускных) по всем налоговым ставкам;

по строке 070 - 55 965 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - июнь 2017 года.

Обратите внимание!
Поскольку НДФЛ с зарплаты, начисленной за июнь 2017 года, будет удержан только в июле при ее фактической выплате, значит соответствующая сумма налога не будет включена в показатель строки 070.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель - июнь 2017 года).

Сведения о выплате дохода за март.

Кстати!
Если операция начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в другом, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ она отражается в периоде завершения. А момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты налога. Таким образом зарплата за март 2017 года, выплаченная в апреле, попадет в отчет за 6 месяцев, а за июнь - только в отчет за 9 месяцев.

по строке 100 - 31.03.2017 / указывается дата получения дохода физлицами; для зарплаты - это последний день месяца, за который она начислена (п.2 );

по строке 110 - 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты, совпадает с датой ее выплаты работникам (абз.1 п.4 );

по строке 120 - 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты - это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 );

по строке 130 - 85 000 / указывается сумма зарплаты, начисленной работникам;

по строке 140 - 10 868 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате зарплаты работникам.

Сведения о выплате дохода за апрель (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 30.04.2017 ;

по строке 110 - 05.05.2017 ;

по строке 120 - 10.05.2017 ;

Помните!
Если установленный НК РФ срок уплаты налога выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то он переносится на ближайший следующий за выходным или праздником рабочий день (п.7 ).

по строке 130 - 85 000 ;

по строке 140 - 10 868 .

Сведения о выплате дохода за май.

Обратите внимание!
В разделе 2 формы 6-НДФЛ «зарплатные» и «отпускные» выплаты отражаются отдельными блоками, поскольку для данных видов доходов установлен разный крайний срок уплаты налога (абз.1 и абз.2 п.6 ).

1) Отпускные

по строке 100 - 05.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для отпускных - это дата их выплаты физлицам (пп.1 п.1 ) ;

по строке 110 - 05.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с отпускных, совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 );

по строке 120 - 31.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для отпускных - это последний день месяца, в котором они были выплачены (абз.2 п.6 );

по строке 130 - 45 000 / указывается сумма отпускных, выплаченных физлицам;

по строке 140 - 5 850 / указывается НДФЛ, удержанный при выплате отпускных физлицам.

2) Зарплата (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 - 31.05.2017 ;

по строке 110 - 05.06.2017 ;

по строке 120 - 06.06.2017 ;

по строке 130 - 52 500 ;

по строке 140 - 6 643 .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Лотос» за 6 месяцев 2017 года, в котором отражены отпускные вместе с зарплатой, представлен ниже.