Главная Финансирование бизнеса Списывается 41 счет. Учет переоценки по продажной стоимости

Списывается 41 счет. Учет переоценки по продажной стоимости

Дт 41 Кт 41 — такой проводкой сопровождается учет во всех торговых организациях, реализующих товары как в розницу, так и оптом. Разобраться в особенностях применения дебета и кредита счета 41, а также содержании некоторых проводок с участием этого счета поможет наша статья.

Что отражается на счете 41

Проводка Дт 41 Кт 41 показывает информацию о движении товарно-материальных ценностей (далее — ТМЦ), связанную:

с их приобретением;
перемещением;
продажей;
прочими передвижениями как внутри организации, так и за ее пределы.

В соответствии с инструкцией к плану счетов, приведенной в приказе Минфина России «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов), Дт 41 Кт 41 применяют организации, осуществляющие деятельность в сфере:

общепита;
торговли;
производства.

В зависимости от вида деятельности в плане счетов даются следующие рекомендации по использованию субсчетов к счету 41:

41.01 — для отражения информации о ТМЦ на складе или кладовых общепита;
41.02 — для ТМЦ в розничной торговле и общепите;
41.03 — для сведений о таре для общепита и торговли;
41.04 — для ТМЦ в производстве.

При этом организация может утвердить свои, характерные только для нее субсчета, использование которых может отличаться от рекомендованных. Их нужно будет закрепить в рабочем плане счетов организации.

Когда применяется проводка Дебет 41 Кредит 41

Дебет счета 41 согласно инструкции к плану счетов нередко применяется со следующими счетами:

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
91 «Прочие доходы и расходы» и пр.

Кредит данного счета часто находится в корреспонденции со счетами:

10 «Материалы»;
20 «Основное производство»;
90 «Продажи» и др.

Кроме того, счет 41 может корреспондировать с самим собой, тогда проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 41 Кт 41 . Например, организация направила покупной товар на переработку. Такое действие она отразит в бухучете так: Дт 41 Кт 41. Если организация пользуется субсчетами, то проводка Дт 41 Кт 41 может иметь вид: Дт 41.05 Кт 41.01 (счет 41.01 «ТМЦ на складе», 41.05 «ТМЦ на переработке»).

В каких типовых проводках участвует счет 41

Для того чтобы понять смысл записей с использованием проводки Дт 41 Кт 41 , рассмотрим несколько примеров.

Пример 1

10.03.2016 ООО «Луна» приобрело товар у ООО «Звезда» стоимостью 283 200 руб. (в т. ч. НДС 43 200 руб.). 14 марта ООО «Луна» перечислило оплату.

ООО «Луна» занимается розничной торговлей. ООО «Звезда» реализует товар оптом.

Рассмотрим, как отразит реализацию ООО «Звезда»:

Дт 62 Кт 90 — выручка от реализации товара в размере 283 200 руб.
Дт 90 Кт 68 — начислен НДС с выручки 43 200 руб.
Дт 90 Кт 41 — учтена себестоимость реализованных товаров 200 000 руб.
Дт 51 Кт 62 — поступила оплата за товар в размере 283 200 руб.

Рассмотрим учет у ООО «Луна». Отметим, что розничный учет товара у покупателя имеет некоторые особенности. Он может вести его:

по цене закупки (характерно для розничной и оптовой торговли);
цене продажи с применением торговой наценки (применимо для розницы согласно п. 13 ПБУ 5/01).

Учет поступления товара по покупным ценам:

Дт 41 Кт 60 — отражена покупная стоимость товара в размере 240 000 руб.
Дт 19 Кт 60 — входной НДС 43 200 руб.
Дт 60 Кт 51 — оплачен товар в сумме 283 200 руб.

Учет поступления товара по продажным ценам.

Процент наценки — 30%.

Стоимость товара без наценки отражается аналогично: Дебет 41 Кредит 60 — 240 000 руб.

Проводки по НДС и оплате товара будут аналогичны рассмотренным нами выше:

Дт 19 Кт 60 — НДС 43 200 руб.
Дт 60 Кт 51 — оплата 283 200 руб.

Реализация покупного товара с торговой наценкой:

Дт 50 Кт 90 — выручка от реализации товара 312 000 руб. (240 000 + 72 000).
Дт 90.3 Кт 68.2 — НДС 47 593,22 руб.
Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость в размере 312 000 руб.
Дт 90 Кт 42 — сторнирована наценка 72 000 руб.

Пример 2

ООО «Луна» вернуло некачественный товар поставщику ООО «Звезда» (продолжение примера 1).

ООО «Луна» сделает следующие записи:

Дт 41 Кт 60 — возвращен товар на сумму 240 000 руб. (сторно).
Дт 42 Кт 41 — списание торговой наценки в размере 72 000 руб. (запись делается, если организация применяла наценку).
Дт 19 Кт 60 — НДС 43 200 руб. (сторно).

Пример 3

ООО «Луна» выявило забракованный товар (продолжение примера 1).

В учете ООО «Луна» будут сделаны следующие проводки:

Дт 94 Кт 41 — списание брака в сумме 240 000 руб.
Дт 42 Кт 41 — наценка списана в размере 72 000 (проводка характерна при использовании наценки).

Пример 4

ООО «Луна» провела уценку товара (продолжение примера 1).

Отметим, что уценка товара может быть как ниже наценки, так и выше.

Ситуация 1. Уценка составила 10% от продажной стоимости товара. Продажная цена из примера 1 — 312 000 руб. (240 000 + 72 000).

Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 31 200 руб. (312 000 × 10%).

Ситуация 2. Уценка составила 40% от продажной стоимости товара.

Дт 42 Кт 41 — уценка товара за счет наценки 72 000 руб.

Дт 91.2 Кт 41 — превышение уценки 52 800 руб. ((312 000 × 40%) - 72 000).

О правилах оформления документа по уценке см. в статье .

Итоги

Проводка Дебет 41 Кредит 41 отражает операции с покупным товаром, который приобретается с целью дальнейшей перепродажи. При этом для торговых организаций применение Дт 41 Кт 41 в корреспонденции с различными счетами для оптовой и розничной торговли при учете по покупным ценам будет аналогичным. Отражение продажных цен характерно только для розницы.

Счет 41 "Товары" предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, счет 41 "Товары" применяется в случаях, когда какие-либо изделия, материалы, продукты приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость проданной продукции, а подлежит возмещению покупателями отдельно.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, на счете 41 "Товары" учитывают также покупную тару и тару собственного производства (кроме инвентарной, служащей для производственных или хозяйственных нужд и учитываемой на счете "Основные средства" или "Материалы").

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете {002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение}. Товары, принятые на комиссию, учитываются на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию".

К счету 41 "Товары" могут быть открыты субсчета:

Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 "Товары" и кредиту счета "Торговая наценка" на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). Транспортные (по завозу) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в дебет счета "Расходы на продажу".

Поступление товаров и тары может быть отражено с использованием счета "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета "Продажи".

Если выручка от продажи отпущенных (отгруженных) товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, то до момента признания выручки эти товары учитываются на счете "Товары отгруженные". При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 "Товары" в корреспонденции со счетом "Товары отгруженные".

Товары, переданные для переработки другим организациям, не списываются со счета 41 "Товары", а учитываются обособленно.

Аналитический учет по счету 41 "Товары" ведется по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

Счет 41 "Товары" корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

"Заготовление и приобретение материальных ценностей"
"Товары"
"Торговая наценка"
"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"
"Расчеты по налогам и сборам"
"Расчеты с подотчетными лицами"
"Расчеты с персоналом по прочим операциям"
"Расчеты с учредителями"

Товары - это товарно-материальные ценности, приобретенные у сторонних организаций или физических лиц, которые предназначены для дальнейшей продажи. Такие ТМЦ подлежат отдельному учету на специальных бухгалтерских счетах. Об особенностях учета товаров расскажем в нашей статье.

Счет 41 «Товары»

По факту реализации товара делается запись о списании себестоимости (учетной цены) материальных ценностей. Проводка:

Дебет 90 — Кредит 41.

Списание недостач или порчи товара по результатам проведенной в компании инвентаризации нужно отразить записью:

Дебет 94 — Кредит 41.

При обнаружении ошибок в бухучете для исправления используется спец счет 41-к «Корректировка товаров прошлого периода». Данный бухгалтерский счет используется для внесения исправительных записей после закрытия отчетного периода.

Счет в Казначействе и бухучете

Нельзя путать счет 41 в бухучете и лицевой счет 41, открытый в Федеральном казначействе.

Как мы определили выше, счет 41 используется исключительно для бухучета движения товара. Тогда 41 лицевой счет в Казначействе для чего?

Лицевой счет № 41, открытый в органах Федерального казначейства, предназначен для учета операций юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые не являются участниками бюджетного процесса. Он требуется для осуществления расчетов по государственным и муниципальным контрактам, по которым компания, открывшая данный лицевой счет, является исполнителем.

Отметим, что открытие специального лицевого счета в органах Федерального казначейства при участии в госзакупках товаров совершенно не обязательно. Такие требования выставляются к участникам тендеров по отдельным государственным инвестиционным программам, требующих высокой степени финансового контроля. О таких требованиях участников государственных закупок оповещают заранее.

Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы.

Определение товара и его виды

Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.

Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.

Например, продукт умственного и физического труда, результат услуги, то есть всё то, что имеет потребительскую стоимость и её собственник может обменять её на другой товар либо денежные средства.

Все товары можно разделить на 2 большие группы:

Материально-вещественные, имеющие физические свойства;
Невещественные – услуги, консультации. Нематериальные товары специфичны и очень разнообразны:

Счёт 41 «Товары» в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учёте товары учитываются на 41 счёте.

В основном счёт 41 «Товары» используются организациями, которые ведут торговую деятельность, а также организациями, которые предоставляют услуги в сфере общественного питания.

К счёту 41 «Товары» могут быть открыты соответствующие субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 41 счету

В бух.учёте товары учитываются по фактической себестоимости, включая следующие затраты:

Сумма оплаты за товар;
Расходы по услугам, связанным с покупкой товара (информационные и другие);
Вознаграждения посредникам и другие расходы, связанные с покупкой товара.

Как раз для отражения себестоимости товара и учета его количества служит счёт 41.

Рассмотрим типовые проводки по 41 счёту в таблицах.

Таблица 1. Отражение складских операций по счету 41:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
41	60/76	Поступление ТМЦ на склад от поставщика/прочих контрагентов	Товарная накладная
41.01	41.11(12)	Перемещение товара с оптового склада на автоматизированную (учёт вручную) торговую точку. При возврате товара на основной склад формируется обратная запись, например, если товар не был продан	Накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ (ТОРГ-28, МХ-10)
45.01	41.01	Со склада отгружены товары, готовая продукция	Расходная накладная
45.02	41.01	Со склада списана тара по отгруженным товарам	Расходная накладная
45.05	41.01	Списание стоимости товаров по договору комиссии	Расходная накладная
94	41	Списание стоимости порчи или недостачи товаров	Акт списания, инвентаризационная ведомость

Пример 1. Учёт товара по счету 41 по цене покупки

ООО «Ксенополис» взят кредит на сумму 100 000,00 руб. для покупки товара. Ежемесячные расходы по кредиту составили 1 250,00 руб. ООО «Ксенополис» приобрело товар у ООО «Журавль» (100 00,00 руб., НДС 15 254,00 руб.) и оприходовало его на склад. По факту реализации товаров ООО «Птичка» ТМЦ были списаны со склада (169 000,00 руб., НДС 25 780,00 руб.)

Согласно учетной политике, ООО «Ксенополис» отражает ТМЦ на складе по цене покупки.

Таблица 2. Проводки по счету 41 по учёту товара по цене покупки:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
51	66	100 000,00	Зачислен банковский кредит	Банковская выписка
41.1	60	84 746,00	Купленные товары учтены на складе (без НДС)	Товарная накладная
19	60	15 254,00	Отражена сумма НДС	Товарная накладная
68 НДС	19	15 254,00	Отражен налоговый вычет	Счёт-фактура
91.2	66	1 250,00	Учтены расходы по кредиту	Банковский договор
90.2	41.1	84 746,00	Списание со склада в связи с реализацией	Расходная накладная
62	90.1	169 000,00		Расходная накладная
90.3	68 НДС	25 780,00	Отражен НДС	Счёт-фактура
51	62	169 000,00	Товар оплачен ООО «Птичка»	Банковская выписка

Пример 2. Учёт товара по счету 41 по цене реализации

ООО «Солнце» куплен товар (комплектующие для сплит-систем) по цене 145 000,00 руб., НДС 22 119,00 руб. с целью последующей продажи. Торговая наценка - 29% (35 635,00 руб.). НДС при реализации - 28 533,00 руб. Общая наценка с учетом НДС - 50 652,00 руб. Товар продан ООО «Гавань».

Таблица 3. Учёт товара по цене реализации — проводки по счету 41.01:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
41.1	60	122 881,00	Комплектующие учтены на складе (без НДС)	Товарная накладная
19	60	22 119,00	Отражена сумма НДС	Товарная накладная
68 НДС	19	22 119,00	Отражен налоговый вычет	Счет-фактура
60	51	122 881,00	Осуществлена оплата за комплектующие	Платежное поручение
41.1	42	50 652,00	Учтена торговая наценка	Расчет наценки
90.2	41.1	173 533,00	Товар списан со склада в связи с реализацией (122 881,00 + 50 652,00)	Расходная накладная
90.2	42	50 652,00	Сторно торговой наценки	Расходная накладная
62	90.1	173 533,00	Отражение выручки от продажи ТМЦ	Расходная накладная
90.3	68 НДС	28 533,00	Отражен НДС	Счет-фактура
51	62	173 533,00	Товар оплачен ООО «Гавань»	Банковская выписка

Бухгалтерский счет 41 используется для отражения обобщенной информации о наличии и движении товара, который организация хранит на складах и базах. В статье мы расскажем об особенностях учета операций с товарами на складе, рассмотрим типовые проводки и примеры по счету 41.

Организация учета товаров на складе

Складом называют помещение, которое специально предназначено для хранения материалов и запасов. Склад организации может быть как его составной частью, так и выступать в качестве самостоятельной структурной единицы. В первом случае складское помещение используется исключительно в качестве одного из этапов производственного процесса, во втором случае склад может выступать как отдельный объект (например, торговая точка, с которой реализуется товар).

Технологический процесс на складе состоит из нескольких этапов:

приемка товаров и материалов (в том числе предварительная подготовка товара к приемке).
размещение товаров в складских помещениях и обеспечение его хранения.
подготовка товаров к отпуску со склада и его последующий отпуск.

Складской учет на предприятии может быть организован сортовым или партионным способом. В первом случае каждый вид товара на складе учитывается отдельно. Основанием для учета товара выступает карточка количественно-стоимостного учета (форма ТОРГ-28), которая составляется при поступлении ТМЦ на склад. При сортовом методе допустим учет нескольких товаров (например, однородных по цене) в одной карточке ТОРГ-28.

Если организация использует партионный способ для учета ТМЦ на складе, то приход и движение товаров отражается в разрезе партий. Документ-основание для данных операций – партионная ведомость (форма МХ-10), которая составляется при поступлении партии товара на склад и заполняется по мере его списания.

Видео-урок. Поступление товаров в 1С Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Практический видео урок по учету поступления товаров в 1С Бухгалтерия 8.3. Ведет эксперт сайта Ольга Ликина: “Бухгалтерия для чайников”, бухгалтер по заработной плате ООО “М.видео менеджмент”. В уроке дается пошаговая инструкция по учету поступления товаров.

Бухгалтерский счет 41. Отражение складских операций в учете

Для учета поступления и движения товаров на складе, его списания используют бухгалтерский счет 41 (субсчет 41.1 Товары на складах). Основанием для отражения поступления ТМЦ на склад организации является товарная накладная, согласно которой поставщик отгрузил товар. Данная операция отражается в учете следующей проводкой:

Дт 41 Кт 60.

При поступлении товара от прочих контрагентов:

Дт 41 Кт 76.

Одной из операций складского учета товара является его внутреннее перемещение. Данная операция, как правило, распространена на предприятиях розничной торговли. К примеру, товар, поступивший от поставщика и оприходованный на основной склад (оптовый), перемещается на розничный склад (торговую точку). Основанием для перемещения товара между складами является накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ. Если товар перемещается на автоматизированную торговую точку, то в учете делается запись:

Дт 41.01 Кт 41.11.

В случае, если товар с оптового склада поступает на точку, где учет ведется вручную, то данная операция проводится так:

Дт 41.01 Кт 41.12.

При возврате товара на основной склад (товар не реализован или требует доукомплектации), то в учете отражается обратная запись:

Дт 41.11 (41.12) Кт 41.01.

Все операции по перемещению товаров (в том числе внутренним) оформляются в соответствующей карточке учета (ТОРГ-28, МХ-10).

При списании товара со склада по факту его реализации покупателю оформляется расходная накладная, которая подписывается лицом, отгрузившим товар, и получателем. В зависимости от вида товара, отпущенного со склада, в учете делаются следующие записи:

со склада отгружены товары, готовая продукция Дт 45.1 Кт 41.1;
со склада списана тара по отгруженным товарам Дт 45.2 Кт 41.1;
списание стоимости товаров по договору комиссии Дт 45.5 Кт 41.1.

При выявлении порчи или недостачи товара на складе его стоимость списывается на счет 94:

Дт 94 Кт 41.

Основанием для подобного списания является акт комиссии, согласно которого был установлен факт порчи, недостачи (в том числе в результате хищения). Обязательным подтверждающим документом выступает инвентаризационная ведомость, в которой зафиксирована информация о расхождении фактического количества товара с учетным.

Способы учета товара на складе

Организация учета товара на складе организации может быть реализована одним из двух способов:

отражение прихода, движения и списания ведется по покупным ценам ;
при отражении операций с товаром на складе используется цена реализации .

Если предприятие учитывает товар на складе по цене покупки, то его стоимость в учете равна сумме расходов, понесенных непосредственно на приобретение ТМЦ, и возможных дополнительных расходов (транспортные, консультационные, комиссионные и т.п.).

Если товар учитывается по цене реализации, то его стоимость в складских карточках, кроме расходов на приобретение, содержит торговую наценку.

Каждый из способов учета товара на складе рассмотрим на примере.

Счет 41. Учет товара по покупным ценам

ООО “Факториал” оформило банковский кредит на сумму 134 000 руб. для приобретения товара. Расходы по кредиту составили 1750 руб. ООО “Факториал” приобрело товар у ООО “Магнит” (134 000 руб., НДС 20 441 руб.) и оприходовало его на склад. ТМЦ были списаны со склада по факту их реализации ООО “Вулкан” (203 000 руб., НДС 30 966 руб.). Согласно учетной политике, ООО “Факториал” учитывает ТМЦ на складе по цене покупки.

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
51	66	Зачислен банковский кредит	134 000 руб.	Банковская выписка
41.1	60	Приобретенные товары учтены на складе (без НДС)	113 559 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС	20 441 руб.	Товарная накладная
68 НДС	19	Отражен налоговый вычет	20 441 руб.	Счет-фактура
91.2	66	Учтены расходы по кредиту	1 750 руб.	Банковский договор
90.2	41.1	Товар списан со склада в связи с реализацией	113 559 руб.	Расходная накладная
62	90.1		203 000 руб.	Расходная накладная
90.3	68 НДС	Отражена сумма НДС	30 966 руб.	Счет-фактура
51	62	Товар оплачен ООО “Вулкан”	203 000 руб.	Банковская выписка

Про используемые в проводках другие счета читайте в статьях: (расчетный счет), (учет расчетов с поставщиками), счет 19, (списание дебиторской задолженности).

Счет 41. Учет товара по цене реализации

ООО “Климат” приобретен товар (комплектующие для кондиционеров) по цене 138 000 руб., НДС 21 051 руб. с целью последующей реализации. Торговая наценка – 28% (32 746 руб.). НДС при продаже – 26 945 руб. Общая наценка с учетом НДС – 59 691 руб. Товар реализован ООО “Меркурий”.

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
41.1	60	Комплектующие учтены на складе (без НДС)	116 949 руб.	Товарная накладная
19	60	Отражена сумма НДС	21 051 руб.	Товарная накладная
68 НДС	19	Отражен налоговый вычет	21 051 руб.	Счет-фактура
60	51	Произведена оплата за комплектующие	116 949 руб.	Платежное поручение
41.1	42	Учтена торговая наценка	59 691 руб.	Расчет наценки
90.2	41.1	Товар списан со склада в связи с реализацией (116 949 + 59 691)	176 640 руб.	Расходная накладная
90.2	42	Сторно суммы торговой наценки	59 691 руб.	Расходная накладная
62	90.1	Отражена выручка от реализации ТМЦ	176 640 руб.	Расходная накладная
90.3	68 НДС	Отражена сумма НДС	26 945 руб.	Счет-фактура
51	62	Товар оплачен ООО “Меркурий”	176 640 руб.	Банковская выписка

В заключение подчеркнем, что каждая из операций с товарами на складе должна быть подтверждена соответствующим документом, оформленным в соответствии с законодательными требованиями.