Проводки по кассе розничная выручка услуги. Учет поступления в кассу денежных средств. Бухгалтерские проводки
Все наличные денежные расчеты организации отражаются на специальном счете 50 «Касса». А каждое действие с денежными средствами называется кассовой операцией. В статье подробнее остановимся на особенностях учета кассовых операций на предприятии и у ИП, рассмотрим 50 счет бухгалтерского учета, проводку по счету 50, отражающие основные операции по кассе, документальное оформление кассовых операций.
К слову сказать, учет безналичных расчетов ведется на счете 51, подробнее об особенностях учета безналичных средств читайте .
Основной документ, регламентирующий все кассовые операции, это Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10.11 №373-П. Также с этого года выходит Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юр. лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами предпринимательства».
Правила ведения кассовых операций
Согласно данному положению, для кассы не обязательно иметь отдельную комнату, достаточно выделить некоторую площадь в помещении. В небольших организациях, где операций с наличность мало, специальное место, как правило, не оборудуют. В противном случае для кассы нужно отводить специальное помещение с железной дверью, тревожной кнопкой и маленьким окошком.
Все наличные денежные средства и иные материальные ценности, числящиеся в кассе, должны храниться в сейфе. Ключ от него находится только у кассира, а дубликат в запечатанном конверте хранится в сейфе руководителя организации.
В сейфе кассы не должно находиться посторонних ценностей. В случае инвентаризации все найденные излишки приходуют в доход организации. А вот недостачи взыскиваются с кассира, если иное виновное лицо не установлено.
Кассир отвечает за вверенные ему ценности. Для этого с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Уголовной ответственности за ненадлежащее ведение кассовых операций и недостачу не предусмотрено. Но к виновному лицу могут быть применены различные взыскания:
- удержания из заработной платы выявленных недостач;
- выговор;
- увольнение по статье ТК РФ.
Сумма наличных денежных средств, находящихся в кассе, имеет определенным лимит. Как рассчитывается лимит остатка кассы, читайте . В течение дня разрешается превышать установленный лимит, но к концу рабочего дня, если превышение имеет место, то всю сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.
Но бывают ситуации, когда нет возможности отвезти деньги. В этом случае прибегают к небольшой хитрости: всю сверх лимитную сумму оформляют в подотчет, как правило, на руководителя или главного бухгалтера, а утром следующего дня она возвращается как неиспользованная подотчетная сумма.
Также разрешается превышение лимита в дни выдачи заработной платы. Но в настоящее время это встречается редко, поскольку все перечисления производятся безналичным способом сразу на зарплатные карты.
Каждая операция выдачи средств должна осуществляться с письменного распоряжения руководителя либо по предоставленной ведомости.
Оформление документов по кассовым операциям
Любое оприходование или расходование денежных средств должно быть документально подтверждено приходным (ПКО) или расходным (РКО) кассовым орденом. При этом каждая операция находит отражение записью в кассовой книге, а ПКО и РКО учитываются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
В расходном кассовом ордере обязательно должна быть указана прописью сумма к получению, дата и роспись получателя. При оформлении приходного кассового ордера кассир обязательно должен выдать квитанцию со своей росписью и печатью организации.
Передача наличных денежных средств из кассы на расчетный счет осуществляется на основании объявления на взнос наличными. В свою очередь, для получения наличных денег с расчетного счета оформляется .
Оформляя кассовые документы, нужно помнить о том, что никаких исправлений и ошибок эти документы не терпят. Поэтому при указании неверных данных необходимо оформлять новый бланк кассового документа.
Бухгалтерский учет — проводки по кассовым операциям
Как уже выше было сказано, для учета наличных денежных средств используется счет 50 «Касса». Счет 50 в бухгалтерском учете – , на нем происходит учет — наличных денежных средств, это значит, по дебету отражаются поступления наличных средств в кассу, по кредиту — выбытия наличности из кассы. Далее рассмотрим подробнее кассовые операции на примерах с проводками.
Расход наличных денежных средств
1 — выдача в подотчет
Выдача осуществляется на основании заявления, завизированного руководителем. В заявлении обязательно должны быть указаны сумма и ее назначение, а также в какой срок должен быть предоставлен отчет. Если он не указан, то отчет должен быть предоставлен в течении 3 дней. Перерасход также выдается только с распоряжения руководителя.
Для выдачи командировачных должен иметься приказ о направления лица в служебную командировку, а также распоряжение руководителя.
Для всех этих случае проводка будет одинаковая.
Д71 К50 — выданы деньги под отчет.
2 — сдача наличных денежных средств в банк.
Документы, на основании которых выполняется эта кассовая операция — выписка банка по расчетному счету, мемориальный ордер. Проводка по сдаче наличных в банк имеет вид:
Д51 К50 — деньги переданы из кассы на расчетный счет.
Аналогично для валютного счета и специальных счетов в банках.
Д52, 55 К50 — наличность передана из кассы на валютный (специальный) счет в банке.
Об особенностях учета валютных операций на счете 52 читайте
Если денежные средства сданы в банк, но на расчетный счет не поступили, то оформляется проводка через сч. 57 «Переводы в пути». Проводки имеют вид:
Д57 К50 и Д51 К57.
3 — выдача заработной платы.
Зарплата выдается персоналу на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Если имеется ведомость, по повторно расписываться в получении в РКО не нужно. Проводка по выдаче зарплаты персоналу имеет вид:
Д70 К50 — выдана заработная плата работникам.
4 — выплата доходов от участия в организации лицам, не являющихся сотрудниками организации, проводка имеет вид Д76 К50.
5 — выплата депонированных сумм, чаще всего по ведомости. Для этой операции также выполняется проводка Д76 К50.
6 — выявлена недостача средств в кассе.
Д94 К50 — отражена недостача по кассе.
Приход наличных денежных средств
1 — получение средств с расчетного счета, проводка Д55 К51.
Обязательно прикладывается корешок чека на получение наличных денежных средств с расчетного счета.
2 — получение наличных денег от покупателей, проводка Д50 К62.
3 — возврат неиспользованной подотчетной суммы – Д50 К71.
4 — возврат излишне перечисленной заработной платы – Д50 К70.
5 — внесены взносы от учредителей в уставный капитал – Д50 К75/1.
Особенности учета кассовых операций для ИП
Согласно новому Указу для ИП с упрощенным налоговым учетом есть ряд послаблений в ведении кассы:
- на самих предпринимателей понятие «касса» не распространяется;
- отменен запрет о расходовании средств, поступивших в кассу, на личные нужды;
- можно не устанавливать лимит кассы;
Помимо безналичных расчетов на предприятии могут осуществляться операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств, получившими название кассовых операций. Рассмотрим на примерах как ведется учет кассовых операций, а также бухгалтерские проводки по кассе.
Операции, связанные с поступлением, выбытием, движением денежных средств в бухгалтерском учёте отражаются по счёту 50 «Касса». Бухгалтерский учёт кассовых операций возможен при наличии первичных документов, оформленных в соответствии с законодательством РФ.
Первичные кассовые документы:
- ПКО (КО-1) – оформляется поступление денежных средств в кассу;
- РКО (КО-2) отражает отток денежных средств из кассы;
- Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3) — предназначен для регистрации первичных документов приходного и расходного кассовых ордеров (форма КО-1 и КО-2);
- Кассовая книга (КО-4) – фиксирует все движения по кассе.
Основные операции с наличными денежными средствами представлены на рисунке:
Учёт кассовых операций представлен схематично на рисунке:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Бухгалтерские проводки по кассе
Пример 1. Проводки по выдаче из кассы в подотчет
ООО «Личи» установлен лимит кассы в размере 60 000 руб. Остаток в кассе на начало рабочего дня – 21 450 руб. Операции за рабочий день: поступила оплата от покупателей на сумму 36 240 руб. и 15 625 руб., выданы денежные средства подотчетному лицу на покупку канцтоваров в офис ― 9 000 руб. Совокупный приход в кассу составил – 51 865 руб.
Бухгалтер ООО «Личи» составил следующие бухгалтерские проводки по кассе:
Остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня – 64 315 руб. Излишек по кассе необходимо сдать в банк в соответствии с кассовой дисциплиной.
Пример 2. Проводки по инкассации кассы
ООО «Личи» передало инкассатору выручку по рознице для транспортировки в банк и последующего зачисления денежных средств на р/счёт в сумме 915 000 руб. По договору стоимость услуг инкассатора — 0,14% от инкассируемой суммы.
Бухгалтер ООО «Личи» отразил инкассацию кассы следующими проводками:
Пример 3. Проводки по выплате из кассы дивидендов
Прибыль по итогам 2015 года ООО «Личи» решено распределить между своими участниками — учредителем Пиктив А.Н. (не является сотрудником организации) и директором Амок К.А. Доля учредителя составляет 457 000 руб., а доля директора – 121 000 руб.
Бухгалтер ООО «Личи» сформировал следующие проводки по выплате дивидендов учредителю и директору:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 84 | 75-2 | 457 000 | Начисление прибыли Пиктив А.Н. | |
| 75-2 | 68 НДФЛ | 59 410 | Удержан НДФЛ | Справка-расчёт |
| 84 | 70 | 121 000 | Начисление прибыли Амок К.А. | Решение общего собрания о выплате дивидендов |
| 70 | 68 НДФЛ | 15 730 | Удержан НФЛ | Справка-расчёт |
| 75-2 | 50-1 | 397 590 | Выплата дохода Пиктив А.Н. | |
| 70 | 50-1 | 105 270 | Выплата дохода Амок К.А. | Решение общего собрания о выплате дивидендов, КО-1 |
Каждое предприятие в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги. В статье мы расскажем о тонкостях учета кассовых операций, а также рассмотрим типовые проводки по кассе.
Под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет. Осуществлять выдачу и принятие средств организация может как юридическим, так и физическим лицам. Ведение кассовых операций регламентируется порядком, описанный Налоговым кодексом РФ.
К основным кассовым операциям относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.
В кассу могут осуществляться следующие поступления:
- оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;
- возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на ;
- выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;
- расчеты по кредитам;
- внесение процентов по акциям;
- возврат средств поставщиком;
- поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.
Основанием для внесения наличности в кассу является приходный кассовый ордер.
Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:
- выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
- оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
- страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
- (как на хознужды, так и на командировочные расходы).
Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.
Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.
Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.
Проводки по основным кассовым операциям
Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют .
Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.
Поступления и списание наличных денежный средств
Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.
Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.
Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.
ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.
В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки:
Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу:
ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.
В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 71 | Медведеву А.Г. выданы средства под отчет | 500 руб. | Расходный кассовый ордер | |
| 10 | 71 | К учету принята приобретенная бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.) | 8 339 руб. | Авансовый отчет, квитанция об оплате |
| 19 | 71 | Выделена сумма НДС от стоимости приобретенной бумаги | 1 501 руб. | Квитанция об оплате |
| 19 | Сумма НДС принята к вычету | 1 501 руб. | Квитанция об оплате, счет-фактура | |
| 71 | Медведевым А.Г. возвращена сумма неиспользованных средств в кассу ( 500 руб. — 9 840 руб.) | 1 660 руб. | Приходный кассовый ордер |
Инкассация наличности
Допустим:
ООО «Магнит Плюс» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000 руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0,15% от инкассируемой суммы.
В учете ООО «Магнит Плюс» были сделаны такие проводки:
Проводки по недостаче в кассе
Предположим, что при передаче средств в сумме 856 000 руб. была выявлена недостача (8 400 руб.)
В таком случае бухгалтер ООО «Магнит Плюс» отразит такие операции в учете:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 57 | Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк | 856 000 руб. | Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке | |
| 57 | Денежные средства (за минусом недостачи) поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» (856 000 руб. — 8 400 руб.) | 847 600 руб. | Банковская выписка, акт пересчета | |
| 57 | Отражена сумма недостачи | 8 400 руб. | Акт пересчета | |
| 91/2 | Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (847 600 руб. * 0,15%) | 1 271 руб. | Банковская выписка |
Выплата денежных средств учредителям в виде дивидендов
Допустим:
ООО «Олимп» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2015 года, между участниками общества — учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «Олимп», составляет 465 000 руб., доля директора Сидоренко — 118 000 руб.
В учете ООО «Олимп» были сделаны такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | 75/2 | Начисление суммы распределенной прибыли (учредитель Петренко) | 456 000 руб. | Протокол решения правления |
| 75/2 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу учредителя Петренко (456 000 руб. * 13%) | 260 руб. | Протокол решения правления |
| 84 | Начисление суммы распределенной прибыли (директор Сидоренко) | 118 000 руб. | Протокол решения правления | |
| 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу директора Сидоренко (118 000 руб. * 13%) | 15 340 руб. | Протокол решения правления | |
| 75/2 | 50/1 | Выплата дохода учредителю Петренко | 396 740 руб. | Расходный кассовый ордер |
| 50/1 | Выплата дохода директору Сидоренко | 102 660 руб. | Расходный кассовый ордер |
Мы рассматривали общие вопросы синтетического и аналитического учета кассовых операций. Основные проводки по кассе приведем в нашем материале.
Поступление денежных средств в кассу: проводки
Счет 50 «Касса» — счет активный, поэтому поступление денежных средств в кассу организации отражается по дебету этого счета.
Наиболее простая операция по кассе - это снятие наличных денежных средств по чеку с расчетного счета. Данная операция формирует одновременно проводку по кассе и расчетному счету. Так, если получено в кассу с расчетного счета, проводка по счету 50 будет следующая:
Дебет счета 50 - Кредит счета 51 «Расчетные счета»
Учет денежных средств (проводки поступления) по наиболее типичным ситуациям:
- возврат в кассу аванса, выданного ранее поставщику:
Дебет счета 50 - Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- поступление наличных денежных средств от покупателей:
Дебет счета 50 - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Проводка по кассе на розничную выручку или, что то же самое — оприходование выручки в кассу (проводка), может быть и напрямую со счетом 90 «Продажи», ведь вести учет расчетов с розничными покупателями на счете 62 нет необходимости, т.к. оплата и отгрузка производится одновременно:
Дебет счета 50 - Кредит счета 90
- получен заем наличными в кассу:
Дебет счета 50 - Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- если возвращен в кассу остаток подотчетной суммы, проводка будет следующая:
Дебет счета 50 - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- возмещение материального ущерба работником организации:
Дебет счета 50 - Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
- внесены средства учредителей в счета вклада в уставный капитал:
Дебет счета 50 - Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»
- выявлены излишки по кассе в результате инвентаризации:
Дебет счета 50 - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Выбытие из кассы: проводки по бухучету
Кассовые проводки при выбытии наличных денежных средств из кассы организации можно представить следующими основными записями, отраженными в таблице.
Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.
Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте
Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:
- Выдача заработной платы;
- Административно-хозяйственных расходы;
- Поступления от продаж за наличный расчет;
- Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.
Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).
С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.
К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:
Типовые проводки и примеры операций по 50 счету
Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.
Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
| Счет Дт | Счет Кт | Документ-основание | |
| 50 | 50-2 | Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу | КО-1, КМ-6, КМ-4 |
| 50 | 51 | Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу | КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка) |
| 50 | 52 | Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу | КО-1, выписка из банка по счёту |
| 50 | 62 | Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар | КО-1, кассовый чек. |
| 50 | 70 | Возврат в кассу излишка по з/плате. | КО-1 |
| 50/50-3 | 71 | Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств | КО-1 |
| 50 | 73-1 | Оплата по займам от сотрудников | КО-1 |
| 50 | 75-1 | Взнос учредителя в уставный капитал | КО-1, учредительные документы |
| 50-1 | 90.01.1 | Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций | Кассовый реестр |
Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки по операции | Документ-основание |
| 04 | 50-1 | Покупка НМА | КО-2 |
| 51 | 50 | Передача наличности из кассы в банк | КО-2 |
| 60 | 50-1 | Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы) | КО-2 |
| 52 | 50-1 | Возврат аванса покупателю со специального банковского счета | КО-2 |
| 70 | 50 | Выдача з/платы работникам | КО-2, Т-53 |
| 70 | 50 | Выплата доходов от участия в организации работникам | КО-2 |
| 71 | 50/50-3 | Выдача подотчетных сумм/ денежных документов | КО-2 |
| 73-1 | 50 | Получение займа работником | КО-2 |
| 75-2 | 50 | Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками | КО-2 |
| 76 | 50-1 | Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами | КО-2 |
| 94 | 50 | Отражение недостачи по кассе | ИНВ-15, ИНВ-26 |
Практический пример с проводками
Между ООО «ВолгаДон» и ООО «Гарант» заключен договор на оказание юридических услуг на сумму 8 800,00 руб. Для оплаты консультационных юридических услуг по договору сотрудник ООО «ВолгаДон» Юзик К.М. получил средства в подотчёт в сумме 9 000,00 руб. По выполнению расчётов с ООО «Гарант» Юзик К.М. предоставил бухгалтеру авансовый отчёт, а остаток вернул в кассу.
Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки по операции | Документ-основание |
| 26 | 60 | 7 458,00 | Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00) | Акт выполненных работ (далее – Акт) |
| 19 | 60 | 1 342,00 | Выделен НДС от стоимости услуг | Акт |
| 68 НДС | 19 | 1 342,00 | НДС принят к вычету | Акт, счёт-фактура |
| 71 | 50-1 | 9 000,00 | Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М. | КО-2, заявление подотчётного лица |
| 60 | 71 | 8 800,00 | Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон» | Акт, авансовый отчёт |
| 50-1 | 71 | 200,00 | Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации | Акт, авансовый отчёт, КО-1 |
