03.03.16 86 439 5

Халявные деньги

Что делать, если банк по ошибке зачислил вам деньги

Максим Ильяхов

Консультант - Кристина Булкина, юрист

Вчера группе клиентов Тинькофф Банка пришли смс-сообщения о зачислении неожиданных сумм на их счета. Это произошло из-за технического сбоя. Вот так наш технический отдел выглядел вчера:

Мы быстро устранили сбой, все операции удалось отменить в течение часа, но были и такие клиенты, кто успел эти деньги снять, перевести и перепрятать. Эта статья для тех, кому в жизни суждено испытать это незабываемое чувство мгновенного богатства.

Это не ваши деньги

Главное, чему нас должны были научить фильмы Гая Ричи - если вам вручают чужой чемодан с деньгами, лучше сразу его вернуть. Ничего хорошего этот чемодан не принесет.

С банком то же самое. Деньги, которые вы получили по ошибке, не ваши. Банк обязательно их заберет. Если вы попытаетесь их присвоить, вы автоматически становитесь по ту сторону баррикад от банка.

Если деньги вам зачислил не банк, а другой человек по ошибке, это тоже не ваши деньги. Допустим, кто-то делал перевод с карты на карту и случайно указал ваш номер карты. Операция законная. Но отправитель будет вас искать, чтобы вернуть деньги. Нет ни одной причины, по которой вы не должны их вернуть.

Вам ничего делать не нужно

Если банк по ошибке зачислил вам деньги, он сам их и заберет. Вам не нужно оформлять переводы, заходить в интернет-банк, подтверждать платежи кодами из смс и вообще что-либо делать с этими деньгами. Считайте, что их у вас просто нет. Они пропадут сами.

Единственный случай, когда вы можете что-то сделать - это когда деньги поступили не от банка, а межбанковским переводом или с другой карты. Это значит, что деньги вам отправил не банк, а другой человек. Возможно, он ошибся реквизитами или банк неправильно обработал платеж. В этом случае позвоните в службу поддержки банка и попросите перепроверить операцию. Больше ничего делать не нужно - пусть разбирается банк.

Ошибочные платежи - не ваша проблема

Если просят что-то сделать - это развод

Есть такая схема развода:

1. Жертва получает смс с текстом «Ваш баланс пополнен. Сумма: 2000 Р ». Сообщение - фальшивка, никаких денег жертве на самом деле не поступило.
2. Следом звонок или смс: «Ой, извините, я тут по ошибке указал ваш номер, а хотел перевести деньги своей больной бабушке. Переведите, пожалуйста, обратно, вот реквизиты» или «Я сейчас отменю операцию, скажите мне код из смс».
3. Жертва делает перевод или говорит код. Мошенник получает 2000 Р .

Когда жертва понимает, что ее развели, она сначала злится и психует, а потому думает «Ну ладно, две тысячи - не такие большие деньги, чтобы портить себе жизнь» - и ничего не делает.

Мошенник проводит десять таких разводов в день и за неделю зарабатывает больше, чем его жертвы получают в месяц. А потом находится один принципиальный параноик, и мошенник садится в тюрьму.

Поэтому если вы получили подозрительную смс с пополнением, а следом кто-то пытается вернуть деньги, уходите в отказку: «Отмените операцию через ваш банк, они это могут». Если есть лишние пять минут, напишите в службу безопасности банка.

Просят вернуть деньги - шлите в банк

Что будет, если присвоить деньги

Если человек получил деньги по ошибке и тут же их пустил в дело, то он присвоил чужие деньги. Это незаконно и не по-людски. Что происходит дальше:

1. Банк звонит человеку и вежливо просит вернуть деньги.
2. Если человек отказывается, банк обращается в суд. Запускается гражданский процесс о незаконном удержании денег.
3. С вероятностью 99% судья решает дело в пользу банка. Человек должен вернуть деньги, заплатить судебные издержки и, возможно, компенсировать убыток банка. Выкрутиться из этого дела не получится.

Отдельно банк может запустить уголовный процесс. Юристы банка могут обвинить человека по любой статье уголовного кодекса и должны будут доказать свое обвинение суду. Если, например, банк докажет вину человека по ст. 159 «Мошенничество» или ст. 160 «Присвоение и растрата», то это еще 120 тысяч сверху или 2 года тюрьмы.

Юристы банка могут не доказать вину, или адвокат составит хорошую защиту. Тогда дело будет решено в пользу человека, а судебные издержки понесет банк.

Если присвоить ошибочно зачисленные деньги банка, то их обязательно придется вернуть, и скорее всего - еще и доплатить. Сложно представить ситуацию, когда игра стоит свеч.

Не вернул по-хорошему - пригласят в суд

Халявные деньги - это проклятие

Допустим, некий счастливчик получили миллион долларов на счет. Эти деньги никто не ищет, никто не идет в суд. Ну мало ли… Что дальше?

Человек пакует легкую дорожную сумку, берет в охапку семью и улетает в страну мечты. Покупает там дом и машину. Здесь много ума не надо.

Если человек глупый, то за пять лет шикарной жизни он тратит свой миллион на шампанское, машины, цацки и вещества. Он не работает, не вкладывает, не развивает себя и свою семью. Когда кончаются деньги, полиция находит его лицом в бассейне. Имущество продают, семья банкротится, Квентин Тарантино снимает об этом черную комедию, Дикаприо получает «Оскар».

Если человек умный, то он эти деньги аккуратно раскладывает в разные финансовые инструменты, открывает бизнес, строит первый в мире электрокар, потом инвестирует в солнечную энергию и аккумуляторы, запускает ракету, строит колонию на Марсе и оставляет после себя культурное и технологическое наследие. Дэнни Бойл снимает об этом биопик, Фассбендер получает «Оскар».

Если человек достаточно умен, чтобы не проесть миллион и сразу сделать все по-умному, то он этот миллион уже зарабатывает сам. Успехов ему в этом. Свой миллион все-таки приятнее, чем чужой.

Выводы

1. Если деньги пришли по ошибке - они не ваши.
2. Не снимайте, не переводите и вообще не трогайте эти деньги.
3. Не переводите деньги обратно - банк их заберет сам.
4. Если вас просят вернуть деньги - это развод, пишите в службу безопасности.
5. Если присвоить деньги, у вас их заберут через суд.
6. Лучше заработать свой миллион, чем присвоить чужой. О миллионе мы еще поговорим. Подпишитесь, чтобы не пропустить.

Что делать, если пришли неизвестные деньги на карту или текущий счет? Такой вопрос поступил от одного из постоянных читателей, и я решил выделить для ответа на него отдельную статью. Дело в том, что в таких ситуациях следует проявлять максимальную бдительность, потому что есть шансы стать жертвой мошенников или нажить себе проблемы с законом.

Итак, что делать в ситуации, если вам на карту поступили деньги от неизвестного отправителя, которых вы не ждали? Многие люди обрадовались бы такому “счастью”, свалившемуся с неба, особенно, если это крупная сумма. Другие бы насторожились, и это более правильно.

Дело в том, что подобные операции очень часто проделывают нечистые на руку люди, которые занимаются либо воровством денег со счетов, либо обналичиванием нелегальных доходов. Схема действия мошенников очень проста. “Грязные” деньги скидываются на карту человеку, контактными данными которого мошенник завладел заранее. После чего мошенник связывается с этим человеком и начинает рассказывать, что перевел деньги по ошибке, из-за сбоя в системе или нечто подобное. И просит перевести “ошибочно” перечисленную сумму по указанным реквизитам. Если человек выполняет эту операцию – он невольно становится соучастником преступной схемы.

Как быть в такой ситуации? Прежде всего, необходимо понимать, что отправитель средств несет полную ответственность за то, какие реквизиты он указал при отправке. И если деньги поступили к вам на счет – они уже ваши, независимо от того, ждали вы их, или же они пришли к вам по ошибке, случайной или преднамеренной. Вот нужны ли вам эти деньги – это уже другой вопрос. Потому что, как вы поняли, они могут стать причиной возникновения очень серьезных проблем.

Итак, что делать, если пришли неизвестные деньги на карту? Вот некий алгоритм, который в разных ситуациях может несколько варьироваться.

Шаг 1 . Узнайте, откуда поступили деньги. Посмотрите выписку по счету, воспользовавшись или обратившись лично в банк. Обратите внимание, пришли деньги от юридического лица, от физического, каково назначение платежа – все это вам понадобится при ведении переговоров с отправителем и/или банком. Всегда имейте эту информацию под рукой.

Шаг 2 . Ничего не делайте. Вообще ничего. Подождите несколько дней, чтобы понять, свяжется ли с вами отправитель или банк по поводу этой суммы. Если деньги переведены действительно по ошибке, чаще всего отправитель не может сам получить ваши контактные данные, поэтому обратится в ваш банк, чтобы тот связался с вами и попросил вернуть ошибочный платеж. В некоторых ситуациях есть возможность, например, написать сообщение владельцу карты через интернет-банкинг, тогда отправитель может связаться с вами лично. Но если такой возможности в вашем банке нет, и вам поступает звонок/сообщение от неизвестного человека – это сразу должно вас насторожить.

Шаг 3 . Определитесь, хотите ли вы вернуть деньги. Это зависит, подчеркиваю, исключительно от вашего желания. Ни отправитель, ни банк отправителя, ни ваш банк не вправе требовать от вас возврата ошибочно перечисленной суммы. Единственное, что может сделать ваш банк – или счет, если сочтет операцию сомнительной. Но сомнительной он может посчитать ее не потому, что отправитель сообщил, что отправил средства по ошибке, а по другим причинам, которые выявляет служба . Например, если вам поступила нехарактерная сумма (скажем, вы несколько лет получали на карту зарплату, и вдруг вам приходит 5 млн.), или назначение платежа не соответствует функционалу вашего счета (например, на ваш личный счет приходит оплата за отгруженный товар).

Возвращать неизвестные деньги или нет – это ваш личный выбор, и ваша ответственность за него. Нет никаких законов, обязывающих вас сделать такой возврат.

Я полагаю, что деньги обязательно следует вернуть в том случае, если есть признаки того, что это “грязные” деньги. Также, если это деньги, которые связаны с предпринимательской деятельностью и могут подлежать налогообложению (например, доход, оплата за товары и услуги, и т.д.). В остальных случаях – это на вашей совести, ситуация равносильна тому, что кто-то по неосторожности потерял деньги, а вы их нашли. Возвращать или нет – решать вам.

Шаг 4 . Верните деньги туда, откуда они поступили. Если вы решили вернуть неизвестные деньги – возвращать их нужно только по тем же реквизитам, откуда они поступили. И ни в коем случае не нужно отправлять их куда-то еще – тогда вы, скорее всего, станете звеном в преступной схеме, и можете понести за это ответственность вплоть до уголовной.

Посмотрите по банковской выписке, откуда поступили деньги, и сформируйте обратный платеж по этим же реквизитам. В назначении платежа укажите: “Возврат ошибочно перечисленной суммы по платежному поручению №, дата (указать № и дату документа о поступлении средств). Без НДС.”. Все, после этого ваша совесть может быть абсолютно чиста.

Как бы вас не уговаривал отправитель, ни в коем случае не отправляйте неизвестные деньги по каким-либо другим реквизитам, кроме тех, откуда они поступили. И тем более, конечно же, не снимайте, чтобы отдать наличными.

Шаг 5 . Выждите время и пользуйтесь деньгами на свое усмотрение. Если вам на карту пришли неизвестные деньги, вы решили их не возвращать, и с вами никто не связывается по этому поводу – подождите какое-то время (допустим, 2-3 месяца) и распоряжайтесь этими деньгами по своему усмотрению.

Повторюсь: нет никаких законов, по которым вы обязаны вернуть неизвестные деньги, перечисленные ошибочно. Если вам кто-то ошибочно перечислил деньги – это все равно что он потерял их, а вы нашли. Поэтому возвращать или нет – это ваше решение. И если вы решили не возвращать – можете использовать их себе во благо.

Теперь вы знаете, что делать, если пришли неизвестные деньги на карту или текущий счет. Запомните и не допускайте ошибок, чтобы не стать жертвой мошенников.

Сайт – это ваш путеводитель в мир финансовой грамотности. Оставайтесь в числе наших постоянных читателей, и учитесь грамотно зарабатывать, тратить и приумножать деньги. До новых встреч на страницах сайта!

С вами ни разу не приключалась такая вот история: к вам на карту Сбербанка "падают" деньги неизвестно от того и вроде бы вы ничего не ждали. В графе отправитель указывается "Payment To". Была такая ситуация на телефоне, но эти деньги потом аккуратно списывают назад и проблема решена.

А тут идет время, никто не пишет, не звонит. Проверил все потенциальные каналы, откуда могла ко мне прийти такая сумма - нет, не посылали, все отказываются. Сумма не настолько мелкая, чтобы не обращать на это внимание, по этому надо бы что то сделать. Или не надо? Может просто ждать звонка из банка? Или самому идти в банк?

Вот что я выяснил касаемо подобных ситуаций:

Для начала выясним могу ли я узнать отправителя: К сожалению, в Сбербанк Онлайн невозможно определить, кто автор перевода, если зачисление произошло на лицевой счёт, привязанный к карте, а не на сам номер карты. Payment to - это не имя отправителя. Этой фразой всего либо обозначают зачисление денег на ваш счёт. Обычно так происходит, когда приходит денежный перевод от юридических лиц. Так же Payment to встречается при выводе электронных денег на карту Сбербанка (например, Webmoney или Яндекс.Деньги).

Тут мимо.

Как только вскрылась ошибка, надо немедленно звонить в службу поддержки банка, затем писать заявление банку о возврате средств и ждать результатов проверки банка. Действовать надо максимально быстро, так как возврат ошибочно перечисленных средств может осуществляться банком только до момента зачисления перевода на счет получателя. А, попав на карточный счет неизвестного «получателя», деньги автоматически становятся его средствами, и уже без согласия хозяина карточного счета списанию не подлежат.

В каждом банке существует гарантированный срок зачисления денежных средств на счёт банковской карты, поэтому проверку правильности проведения операции и возврат средств желательно успеть сделать до истечения этого срока. Так, например, гарантированный срок зачисления денежных средств на счёт банковской карты:

По системе Сбербанка составляет 1 сутки с момента совершения операции;
- с карточного счета Альфа-Банка на любой карточный счет в другом банке составляет от 2 до 5 дней.

Я так понимаю, что мой плательщик не успел уложиться в этот срок. Что же ему теперь делать то?

Если же перевод уже зачислен на счет «получателя» и тот его добровольно не вернул по звонку банка, то банк предложит вам самим урегулировать вопрос по возврату перевода с получателем средств. А при ошибке указания номера счета получателя, деньги могут оказаться зачисленными на неизвестный вам карточный счет неизвестного вам физического лица, чей номер совпал с набранными вами цифрами. Как быть в таком случае?

Вот что об этом говориться в статье 27 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1:

"Взыскание на денежные средства и иные ценности физических и юридических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, может быть обращено только на основании исполнительных документов в соответствии с законодательством Российской Федерации"

Это многое проясняет. Вот допустим смотрите, позвонит мне сейчас кто нибудь и скажет: "ой, я вам случайно кинул деньги, верните мне вот на такой то счет карты". Я перечисляю деньги, а завтра приходит другой человек с решением суда и говорит, что это его деньги и никого он больше не знает. Да даже не так, допустим звонят с банка и предлагают мне вернуть ошибочно перечисленные деньги и называют счет. Я перечисляю, а счет не тот или я ошибся или вообще мошенничество и опять появляется законный владелец с решением суда на возврат денег. Я в пролете, а не хотелось бы.

Получается, что при отказе получателя от добровольного возврата средств по звонку банка, возврат средств может затянуться во времени. И вообще, для того, чтобы решить вопрос с получателем ошибочного перевода (мною) о добровольном возврате средств, получателя средств (меня) надо еще найти.

Только по номеру банковской карты Ф.И.О держателя банковской карты, его телефон или адрес узнать нельзя. Да и телефона походу моего не знают, т.к. никто не звонил в общем то. А времени уже прошло прилично.

И в банке информацию о держателе карты тоже не получить, так как статья 26 (Банковская тайна) Федерального закона "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1 банкирам предписывает следующее:

- «Все служащие кредитной организации обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах ее клиентов и корреспондентов, а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону»
- «Справки по счетам и вкладам физических лиц выдаются кредитной организацией им самим, судам, органам принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, организации, осуществляющей функции по обязательному страхованию вкладов, при наступлении страховых случаев, предусмотренных федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации, а при наличии согласия руководителя следственного органа - органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве»

Т.е получается банк не раскроет мои контакты лицу, кто мне кинул деньги?

Банки во взаимоотношения между клиентами не вмешиваются. Так, например, все держатели банковских карт Сбербанка России при оформлении карточного счета подписываются под таким пунктом, изложенным в "Условиях использования банковских карт ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ»:

Итак, возврат ошибочного платежа, зачисленного по распоряжению клиента на указанный им же самим счет «получателя» получается возможным только по решению суда. Ну, а судебные тяжбы, сами понимаете, дело длительное и неоднозначное. Лично я не представляю как это по срокам и результату.

Вы попадали в такие ситуации? Что посоветуете мне, ждать решения суда и человека с документами из него, а если кто то позвонит и попросит вернуть деньги никуда их не перечислять?

А может быть обратится в отделение банка (хотя вроде оно мне надо тратить кучу времени) и вообще интересно, они могут вернуть назад перевод пришедший неизвестно откуда (может быть с Вебмани вообще) или нет?

В общем на ровном месте возник какой то "гемморой" который надо как то разрулить, т.к деньги то лежат и "жгут карман".

П.С. давайте уж воспользуюсь случаем и расскажу вам как возникло выражение "деньги жгут карман".

Money burns a hole in someone’s pocket - деньги долго не задерживаются в кармане, деньги руку жгут.

Конечно, никакие деньги не горели в прямом смысле в карманах у людей. Однако есть теория, что происхождение идиомы связано с выражением hot money, которое обозначало «деньги, которые быстро тратятся». Когда человек берет в руки что-то горячее, оно обжигает кожу. Естественно, от горячего предмета хочется побыстрее избавиться, поэтому и деньги, которые человек быстро тратит, назвали «горячими». Впоследствии появилось выражение «деньги прожигают дыру в кармане». Почему не в кошельке? Обычно карманы одежды шьются из тонкой непрочной ткани, поэтому вполне логично, что «горячие деньги» прожигают там дыру.

Как бы вы поступили в такой ситуации:

Как бы вы поступили в похожей ситуации?

Ждать звонка из банка от сотрудника и вернуть деньги по указанному счету

В ходе ведения бизнеса любая организация может столкнуться с ситуацией, когда на ее расчетный счет ошибочно зачисляются чужие деньги. Такой «подарок» может доставить бухгалтеру компании много хлопот.

Чужие деньги могут поступить на расчетный счет фирмы, если плательщик ошибся при заполнении реквизитов платежного поручения или оператор банка допустил ошибку при обработке входящих документов. В любом случае компания должна обратиться в банк и сообщить о чужих деньгах сразу после получения банковской выписки, в которой отражено ошибочное поступление. Сделать это нужно в течение 10 дней с момента получения выписки , составив в произвольной форме письменное обращение в банк.

Разумный срок возврата

Если чужие деньги не вернуть вовремя

Фирма может узнать о чужих деньгах, получив письмо от плательщика с просьбой о возврате. В таком письме может быть указан срок возврата денег, который нужно соблюсти, иначе плательщик имеет право подать на компанию в суд за использование своих средств и необоснованное обогащение. Проценты за пользование чужими деньгами будут начислены за весь период (от момента выявления платежа до дня его возврата) на всю сумму ошибочного платежа . Величина процента определяется ставкой рефинансирования на день возврата средств .

Налоговые последствия

На расчет налога на прибыль поступление ошибочных платежей не влияет . Компания не имеет экономической выгоды от таких денег.

Зато с НДС может сложиться неприятная ситуация.

Налоговые органы могут квалифицировать данный платеж как аванс и потребовать уплаты налога на добавленную стоимость. Моментом определения налоговой базы будет день поступления чужих денег на расчетный счет компании . Такая перспектива вряд ли обрадует налогоплательщика.

Разберемся, насколько правомерным в такой ситуации является требование о начислении НДС. Налоговый кодекс обязывает определять налоговую базу по НДС только при получении денежных средств, которые предназначены для предварительной платы или аванса под предстоящие поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг). Ошибочно зачисленные на расчетный счет деньги, поступившие от неизвестного партнера, никак не связаны с оплатой товаров, работ или услуг, и квалифицировать их в качестве аванса или предварительной оплаты нельзя. Значит, при получении таких сумм у плательщика отсутствует и обязанность по начислению и уплате налога.

Чтобы доказать правомерность неначисления налога, нужно предпринять некоторые действия. В первую очередь в бухгалтерском учете компании данную сумму следует отнести на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому имеет смысл открыть субсчет «Расчеты по невыясненным платежам».

Затем нужно связаться с кредитором, ошибочно перечислившим денежные средства не по назначению, и запросить реквизиты для возврата денег. Также нужно запастись документами , из которых явно вытекает, что между получателем денег и плательщиком нет действующих договорных обязательств и намерений о будущем сотрудничестве. Это можно оформить специальной пояснительной запиской.

Таким образом, оснований для начисления НДС нет, пока не доказано, что перечисленные деньги являются оплатой по договору .

Если НДС перечислен в бюджет

Иногда компания не сразу понимает, что платеж ошибочный, и перечисляет с таких сумм НДС в бюджет. После выяснения природы платежа деньги возвращаются их собственнику и НДС предъявляется к вычету. Здесь начинается самое неприятное. Такой вычет НДС не предусмотрен Налоговым кодексом, то есть вернуть уплаченные суммы налога из бюджета компания не сможет.

Напомним, что вычет можно применять, если аванс получен, но после расторжения или изменения договора возвращен контрагенту . Так как ошибочно зачисленные деньги не считаются авансом, налоговая инспекция откажет компании в вычете.

Ошибку придется исправлять иначе. Нужно внести корректировки в книгу продаж, а также подать уточненную декларацию по НДС. После этого возникнет недоимка по налогу, которую нужно перечислить в бюджет. Также нужно начислить и уплатить пени.

В. Семенихин,
руководитель «Экспертбюро Семенихина»

Экспертиза статьи:
В. Пименов,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

Примечание. Банк не имеет права списывать ошибочный платеж

Сергей Кумпан, начальник операционного отдела филиала ОАО «ВТБ» (г. Омск)

В силу Положения от 3 октября 2002 года N 2-П (Общая часть) списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором между банком и клиентом.

Договором банковского счета может быть предусмотрена обязанность клиента уведомлять банк (в течение, как правило, 10 дней) после получения выписки из счета об ошибочно списанных (зачисленных) суммах и давать распоряжение Банку о списании неправильно зачисленных на счет клиента суммах. При этом если денежные средства зачислены на счет получателя и прошли по выписке из лицевого счета, то единственный способ их возврата — поручение получателя на возврат средств. То есть нужно получить разрешение от держателя счета на списание с него чужих денег. Банк не вправе списывать в безакцептном порядке зачисленные денежные средства на основании распоряжения плательщика средств. Претензии, возникающие при неверном зачислении средств на счета получателей, должны регулироваться непосредственно плательщиком и получателем.

*(1) п. 2.1 разд. II ч. III Правил, утв. Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П
*(2) ст. 1102 ГК РФ
*(3) п. 2 ст. 314 ГК РФ
*(4) пост. ФАС СЗО от 23.03.2009 N А21-3711/2008, ФАС ВВО от 04.05.2009 N А43-28091/2008-39-805, ФАС ПО от 30.03.2009 N А65-7726/2008
*(5) п. 2 ст. 1107 ГК РФ
*(6) ст. 395 ГК РФ
*(7) ст. 248 НК РФ
*(8) ст. 167 НК РФ
*(9) письмо Минфина России от 02.08.2010 N 03-07-11/329; пост. ФАС УО от 22.03.2007 N Ф09-1858/07-С2
*(10) п. 5 ст. 171 НК РФ