Кредит 01 счета показывает. С какими счетами корреспондируется. Что относится к основным средствам

По дебету

* поступление (приобретенных, созданных, бесплатно полученных) основных средств, зачисленных на баланс предприятия;

* суммы расходов, связанные с улучшением объекта (модернизация, модификация, достройка, дооборудование, реконструкция и пр.), которые приводят к увеличению будущих экономических выгод, первоначально ожидаемых от использования объекта;

* сумму дооценки стоимости объекта основных средств.

По кредиту счета 01 "Основные средства" отражают:

* выбытие основных средств в результате реализации, ликвидации, бесплатной передачи другим предприятиям;

* частичные ликвидации;

* сумму уценки стоимости основных средств.

Аналитический учет основных средств ведется по каждому объекту в отдельности,

Аналитический учет необоротных материальных активов ведется по каждому объекту этих активов.

Под капитальными инвестициями понимают затраты предприятия на приобретение или создание основных средств, других необоротных материальных или нематериальных активов, а также затраты на реконструкцию, расширение и техническое перевооружение действующих предприятий.

Синтетический учет затрат на капитальные инвестиции осуществляется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по субсчетам:

08-1 "Приобретение земельных участков";

08-2 "Приобретение объектов природопользования";

08-3 "Строительство объектов основных средств";

08-4 "Приобретение объектов основных средств";

08-5 " Приобретение нематериальных активов ";

08-6 "Перевод молодняка животных в основное стадо";

08-7 "Приобретение взрослых животных".

По дебету счета 08 " Вложения во внеоборотные активы " и его субсчетов отражаются затраты на приобретение или создание материальных и нематериальных необоротных активов, а по кредиту - их списание на себестоимость принятых в эксплуатацию объектов.

Аналитический учет капитальных инвестиций ведется соответственно по видам основных средств, другим материальным необоротным активам, нематериальным активам, а также по отдельным объектам капитальных вложений (инвентарным объектам).

На организацию учета капитальных инвестиций влияет способ выполнения работ: подрядным способом (то есть специализированными организациями на договорных началах) или хозяйственным способом (то есть силами и средствами самого предприятия).

При подрядном способе выполнения работ учет материальных, трудовых и финансовых затрат на выполняемые работы осуществляет сам подрядчик. Предприятие-заказчик, в данном случае, осуществляет только учет затрат на капитальные инвестиции и ведет расчеты с подрядчиком за выполненные и принятые по актам работы. Исходя из этого, предприятие-застройщик на стоимость выполненных и принятых по актам строительно-монтажных работ в бухгалтерском учете делает запись: Д08 К60

Такой же записью оформляется стоимость приобретенных объектов основных средств, не требующих монтажа (свободно стоящие станки, транспортные средства, измерительные приборы, производственный и хозяйственный инвентарь и др.).

По данным счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" исчисляют фактическую себестоимость законченных объектов строительства (реконструкции, модернизации, приобретения). Ввод в эксплуатацию каждого объекта оформляется актом приемки-передачи основных средств , служащего основанием на списание стоимости капитальных инвестиций на законченные объекты, а также зачисления их на баланс в состав основных средств.

Зачисление на баланс введенных в эксплуатацию основных средств по фактической себестоимости их строительства (изготовления, приобретения) в бухгалтерском учете отражается записью: Д01 К08.

Оприходование на баланс объектов основных средств, внесенных учредителями (участниками) в уставный капитал предприятия, по справедливой стоимости, согласованной сторонами, до 1 января 2000 года, оформлялось как Д01 К75. С 1 января 2000 года сумма дебиторской задолжности отражается как Д75/1 К80. Стоимость основных средств поступивших в качестве вклада – Д08 К75, а потом Д01 К08.

Основные средства, полученные в порядке бесплатной передачи от других юридических лиц, а так же в качестве субсидий Правительства РФ до 1 января 2000 года отражали как Д01 К83 "Добавочный капитал", по основным средствам производственного назначения, или Д01 К88 "Нераспределённая прибыль". С 1 января 2000 года подобные операции относят на прибыль – Д08 К99 "Прибыль и убытки". При этом стоимость безвозмездно полученных основных средств может отражаться на финансовом результате двумя способами:

1. В момент принятия основных средств к учёту в первоначальной стоимости;

2. По мере начисления амортизации по принятым основным средствам.

При втором способе по безвозмездно принятым основным средствам делаются проводки:

Д08 К98 – на первоначальную стоимость;

Д01 К08 – на первоначальную стоимость;

Д20,25,26,44 К02 – на сумму начисленной амортизации;

Д98 К99 – на сумму амортизации.

При первом способе безвозмездно переданные ОС оформляются проводками: Д08 К99 и Д01 К08.

1.5 Синтетический и аналитический учёт амортизации основных средств.

В процессе эксплуатации основные средства, сохраняя свою первоначальную физическую форму, постепенно изнашиваются (физически, морально), передавая частями свою стоимость на себестоимость вновь созданного продукта. С целью накопления средств для полного восстановления изношенных объектов стоимость снашиваемой части основных средств, в виде амортизационных отчислений, включают в затраты производства или обращения.

Положением (стандартом) бухгалтерского учета 6/97 "Основные средства" амортизация определена как систематическое распределение стоимости объекта основных средств, подлежащего амортизации, в течение срока его полезного использования.

Стоимость основных средств, подлежащая амортизации, определяется как разница между себестоимостью объекта и его ликвидационной стоимостью. Под ликвидационной стоимостью понимают сумму, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) объекта после окончания срока его полезного использования (эксплуатации) за вычетом ожидаемых расходов, связанных с реализацией (ликвидацией) объекта.

Объектом амортизации являются основные средства, имеющие ограниченный срок полезного использования (земля, на пример, срок полезного использования которой не ограничен, не подлежит амортизации).

Сроком полезной эксплуатации основных средств является период, в течение которого предприятие предусматривает использовать соответствующий объект, или количество единиц продукции (услуг), которые предприятие ожидает получить от его использования. Срок полезного использования объектов основных средств определяется самим предприятием.

Для начисления амортизации предприятия могут применять:

* метод равномерного списания стоимости основных средств (линейный метод);

используется для синтеза стоимости основных средств. На счете группируются и обобщаются сведения о зданиях и сооружениях, машинах, оборудовании, приспособлениях и других активах, относящихся к основным средствам. Что и как относить на счет 01, рассмотрим далее.

Основные средства: понятие и нюансы

Обобщенная информация об основных средствах (ОС) предприятия собирается на счете 01 любой коммерческой организации, располагающей подобными средствами. ПБУ 06/01 дает несколько признаков, по которым материальный актив может быть отнесен к категории ОС:

1. Срок использования такого актива должен превышать 12 месяцев с момента введения в эксплуатацию.
2. Предприятием данный актив применяется в целях извлечения экономической выгоды.
3. Актив, относимый к основным средствам, должен использоваться предприятием в производстве или управлении либо для предоставления в аренду.
4. Объект не предназначается для последующей перепродажи.
5. Актив должен иметь стоимость более 40 000 руб.

При этом лимит стоимости активов в 40 000 руб. не является обязательным для бухучета. Если выполняются все указанные выше 4 параметра, то актив может быть отнесен к числу ОС, даже если его стоимость меньше 40 000 руб. Главное условие — параметры отнесения актива к числу ОС должны быть четко оговорены в учетной политике. Необходимо, чтобы соблюдались первые 4 признака, по которым актив относится к числу ОС.

В составе запасов можно отражать активы, имеющие стоимость менее 40 000 руб., если по каким-либо причинам предприятию удобнее учитывать их таким образом (п. 5 ПБУ 06/01). Тогда списание таких активов, отнесенных в разряд запасов, проводится в составе расходов периода.

ВАЖНО! П. 5 ПБУ 06/01 только допускает возможность отнесения активов стоимостью до 40 000 руб. к составу запасов, не делая это условие обязательным. Для целей бухгалтерского учета предприятие вправе самостоятельно решить этот вопрос в рамках своей учетной политики .

Учет основных средств на счете 01 ведется с разбивкой на группы, в зависимости от срока использования. Внутри каждая группа делится на подгруппы в соответствии с видами ОС (здания, оборудование, механизмы, транспортные средства и т. п.). С 1 января 2017 года вводятся изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1», далее — постановление № 640).

О классификаторе ОС в 2016 году см. в материале .

Формирование стоимости основных средств на счете 01

Основные средства отражаются на счете 01 в бухучете предприятия по первоначальной стоимости, без НДС и прочих возмещаемых налогов. Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств предполагает, что в их стоимость, учитываемую по дебету счета 01, относят:

• стоимость приобретения или возведения ОС;
• затраты на доставку;
• затраты на ремонт (восстановление) и доведение ОС до состояния, пригодного к эксплуатации;
• таможенные сборы и платежи;
• стоимость услуг, связанных с приобретением ОС (услуги информации, консультации и др.);
• суммы невозмещаемых налогов и государственных пошлин;
• комиссионное вознаграждение посредникам;
• другие затраты, связанные с приобретением или возведением ОС.

При определении первоначальной стоимости ОС нужно внимательно подходить к ее формированию, исключая из ее состава общепроизводственные или управленческие расходы, если они не имеют непосредственной связи с приобретением или возведением ОС.

П. 8.1 ПБУ 06/01 для организаций, применяющих упрощенную систему бухучета, облегчает правила формирования первоначальной стоимости ОС. Первоначальная стоимость ОС в таких организациях формируется или по договорной цене покупки имущества с учетом затрат на монтаж, или в пределах сумм, которые были уплачены по договорам подряда при возведении таких активов. Прочие затраты, сопутствующие приобретению или возведению ОС, относятся на расходы предприятия в том периоде, когда они были произведены.

Пример

Предприятие, работающее на ОСНО, приобрело станок токарный стоимостью 118 000 руб., в т. ч. НДС (18%) — 18 000,00 руб. Доставка станка до склада предприятия составила 25 000 руб. (НДС в этом случае отсутствует, т. к. поставщик — неплательщик НДС). Монтаж — 36 000 руб., а наладка станка — 20 000 руб. (подрядная организация также не является плательщиком НДС).

Рассмотрим таблицу проводок:

		Сумма
		100 000,00	Приобретение токарного станка, возникновение задолженности перед продавцом
		18 000,00	Учтен входящий НДС
		25 000,00	Услуги по доставке станка, отражение задолженности перед транспортной компанией
		56 000,00	Услуги по монтажу и наладке, возникновение задолженности перед подрядчиком
		118 000,00	Оплата токарного станка (безналичный расчет) продавцу
		25 000,00	Оплата доставки станка из кассы предприятия
		56 000,00	Оплата за монтаж и наладку станка (безналичный расчет)
		181 000,0	Введен в эксплуатацию токарный станок. Документы: акт ввода в эксплуатацию (форма акта — ОС-1 либо форма, установленная на предприятии учетной политикой), инвентарная карточка учета ОС

Как видим, в данном случае к первоначальной стоимости ОС отнесены все сопутствующие расходы. При этом насчете 01 в бухучете предприятия формируется первоначальная стоимость объектов ОС, введенных в эксплуатацию.

ВАЖНО! НДС не учитывается в стоимости ОС только в том случае, если оно приобретено плательщиком этого налога. Покупатели, которые не уплачивают НДС, учитывают налог в составе первоначальной стоимости актива, поскольку для них НДС является невозмещаемым налогом.

Амортизация основных средств

Все ОС, учитываемые на 01 счете, в бухучете разделяются на 3 группы:

• амортизируемые — те, которые подлежат амортизации;
• неамортизируемые — не подлежащие амортизации;
• самортизированные — амортизация завершена, стоимость перенесена на расходы, но ОС продолжает эксплуатироваться.

В свою очередь, амортизируемые ОС разделяют на определенные группы по сроку полезного использования.

С порядком начисления амортизации основных средств в 2016 году можно ознакомиться в материале .

Некоторые типовые проводки по счету 01

В корреспонденции с кредитом счета 08 на дебете счета 01 отражается первоначальная стоимость ОС, введенных в эксплуатацию. Этой же проводкой оформляется отнесение на стоимость ОС сумм, затраченных на их улучшение и капитальный ремонт. Переоценка ОС, приведшая к увеличению его стоимости, отражается проводкой Дт 01 Кт 83. Если переоценка привела к уменьшению первоначальной стоимости ОС, то проводка имеет обратный вид: Дт 83 Кт 01.

Проводка Дт 91 Кт 01 применяется при списании ОС и их выбытии из эксплуатации. При этом в процессе списания основного средства может быть открыт субсчет по счету 01, по кредиту которого отражается накопленная амортизация, а по дебету — стоимость выбывающего объекта ОС.

Уменьшение первоначальной стоимости выбывшего ОС (продажа или ликвидация) в результате начисления амортизации отражается проводкой Дт 02 Кт 01. Если произошла порча застрахованного объекта ОС, то за счет страхового возмещения списание остаточной стоимости отражается проводкой Дт 76 Кт 01.

Итоги

Счет 01 в бухгалтерском учете используется для накопления данных о первоначальной стоимости ОМ. Основными средствами признаются активы, соответствующие 5 главным требованиям:

• стоимость активов должна быть больше 40 000 руб.;
• срок службы — дольше 12 месяцев;
• актив не предназначается для перепродажи;
• актив используется в производственной, коммерческой или управленческой деятельности;
• использование актива позволяет предприятию получить экономическую выгоду.

Порядок формирования первоначальной стоимости у предприятий, имеющих право на упрощенную форму ведения бухучета, может отличаться от порядка, применяемого обычными предприятиями.

ОС необходимо классифицировать в учете по амортизационным группам. С 2017 года вводится новый порядок такой классификации, поэтому к концу 2016-го все предприятия обязаны перейти на ту классификацию, что установлена постановлением от 07.07.2016 № 640.

Счет 01 бухгалтерского учета — это активный счет «Основные средства», отражает информацию об основных средствах (ОС) организации, их стоимости и движении. Счет относится к разделу внеоборотных активов утвержденного Плана счетов.

Основные средства предприятия — это материальные активы предприятия, используемые в хозяйственной деятельности и переносящие свою стоимость на себестоимость производимой продукции.

Объекты основных средств

К ОС относятся:

• производственное оборудование и машины;
• здания и сооружения;
• дороги;
• передаточные сети (теплосети, электросети и т. д.);
• средства транспорта;
• силовые машины и оборудование;
• различный инвентарь и инструменты;
• рабочий и племенной скот;
• прочие ОС.

Кроме того, к ОС относят кап.вложения в арендованные ОС, в улучшение земель и сами земельные участки. Основные средства, как внеоборотные активы, участвуют в процессе производства как средство, а не объект.

Условия признания объекта основным средством

Для признания объекта ОС необходимо одновременное наличие условий:

1. предназначение — использование в производственной деятельности организации;
2. предполагаемый СПИ свыше 12 месяцев;
3. перспективные экономические выгоды;
4. непредназначенность для перепродажи.

ОС стоимостью менее 40 000руб. могут учитываться в составе МПЗ и сразу же списываться в затраты.

Счет 01 в бухгалтерском учете

Счет учета ОС является активным, его структура отображается в виде таблицы:

В типовом варианте к синтетическому счету 01 предусмотрены субсчета для разбивки по видам ОС.

Для отражения выбытия также часто открывают субсчет выбытия ОС, на который собирается первоначальная и списанная стоимость, и списание проводится с этого счета. Если счет выбытия не используется, товозникают проводки Дт 02 — Кт 01.

Для правильности аналитического учета ведется разбивка по объектам. Объекты на счете учитываются по своей первоначальной стоимости, в которую могут включаться расходы на доставку, сборы и пошлины и т. д.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Если объект ОС принадлежит нескольким организациям, то в учете каждой из них его стоимость отражается пропорционально доле собственности.

Основные корреспонденции счета 01

Типовые корреспонденции счета учета ОС представлены в таблице:

Модернизация ОС

Модернизацией основных средств называют преобразование ОС, которое привело к улучшению его характеристик.

Увеличение стоимости ОС вследствие модернизации или реконструкции объекта отражается типовой проводкой:

Увеличение стоимости в после переоценки:

Дт	Кт	Описание операции
01	83	Сумма дооценки

Амортизация ОС

Амортизацией основных средств в БУ называют постепенный перенос их стоимости на себестоимость выпускаемой продукции.

• земельные участки;
• объекты природопользования;
• скот;
• непроизводственные объекты жилфонда;
• лесное, дорожное хозяйство;
• внешнее благоустройство.

Если ремонт длится более одного года, а консервация объектов — более трех месяцев, то начисление амортизации приостанавливается.

В бухгалтерском балансе ОС отражаются по остаточной стоимости: первоначальная стоимость минус накопленная амортизация. Неамортизируемое имущество отражается в балансе по первоначальной стоимости.

Начало начисления амортизации — со следующего за датой ввода в эксплуатацию месяца. Прекращение начисления — в следующем месяце после полного списания стоимости.

После того, как балансовая стоимость ОС становится равной нулю, средство в балансе не отражается.

Примеры бухгалтерских проводок по счету 01 «Основные средства»

Пример 1. Принятие к учету ОС

ООО «Каруна» в апреле 2016 года приобрело у поставщика ОС стоимость по договору 110 000руб., без НДС. Услуги по доставке — 10 000руб. Срок ПИ ОС — 36 месяцев, способ начисления амортизации — линейный. ОС будет использоваться в основной производственной деятельности.

Для отражения приобретения и принятия к учету ОС бухгалтер «Каруны» в апреле делает проводки:

Ежемесячная сумма амортизации составит: 120 000 / 36 = 3 333руб)

Начисление амортизации в мае:

Пример 2. Модернизация ОС

ООО «Фортуна» в сентябре 2014 года ввело в эксплуатацию ОС стоимостью 960 000руб., СПИ установлен 5 лет, амортизация начисляется линейным способом. В декабре 2016 года организация проводит модернизацию объекта на сумму 96 000руб. В результате модернизации СПИ увеличился на 1 год.

Выполним расчеты:

• ежемесячная амортизация: 960 000 / (12*5) = 16 000руб.;
• сумма накопленной амортизации до декабря 2016: 16 000 * 27 (мес.) = 432 000руб.
• остаточная стоимость на дату модернизации: 960 000 — 432 000 = 528 000руб.

Проводки по модернизации ОС:

• остаточная стоимость ОС составит 528 000 + 96 000 = 624 000руб.;
• новый СПИ равен: 6*12 = 72 мес.;
• оставшийся срок: 72 — 27 = 45 мес.;
• сумма ежемесячной амортизации: 624 000 / 45 = 13 867руб.

Отражение амортизации в январе 2017 года.

Счет 01 "Основные средства" предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле.

Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 01 "Основные средства" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Счет 01 "Основные средства"
корреспондирует со счетами

по дебету	по кредиту
03 Доходные вложения в материальные ценности 08 Вложения во внеоборотные активы 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал	02 Амортизация основных средств 11 Животные на выращивании и откорме 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки

Применение плана счетов: счет 01

• Переход на применение стандарта по основным средствам

  Сравним их. К основным средствам, учитываемым на соответствующих аналитических счетах счета 0 101 00 ... счетов С 1 января 2018 года меняется состав групп основных средств, формирующих аналитику синтетического счета... групп отдельные объекты основных средств, отраженные на балансовых счетах учета до 1 января 2018 ... списывать с баланса на забалансовый счет основные средства стоимостью от 3 000 до...

• Возможно ли перевести основные средства с остаточной стоимостью менее 40 тыс. руб. в состав МПЗ?

  В силу настоящего Федерального закона*(1). В бухгалтерском учете организации текущие... отчетность организации", приложения N 1 и N 4 к Приказу... .2007 N 03-03-06/1/879, арбитражной практикой (постановление... стоимости активов с кредита счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные... в рамках услуги Правовой консалтинг. *(1) При этом до утверждения федеральных... Федерального закона (предложение второе п. 1 ст. 30 Закона N 402 ... 2017 N 03-03-06/1/7342): если первоначальная стоимость имущества...

• Новое в учете основных средств в 2018 году

  8 СГС «Основные средства» основными средствами признаются материальные ценности, соответствующие следующим критериям: 1) имеют срок... года). Группы основных средств, предусмотренные СГС «Основные средства», в 2018 году Номер счета* Группы основных средств, предусмотренные... «Основные средства» амортизация на объекты основных средств начисляется в следующем порядке: 1) на объект основных средств стоимостью...

• Консервация основных средств. Учет и налогообложение

  К счету 01 "Основные средства" субсчет "Основные средства на консервации". Амортизация основного средства... 2012 года основное средство. Его первоначальная стоимость составила 1 600 000 руб. Основное средство было... "Выбытие основных средств" 01"Основные средства на консервации" 1 600 000 ... ;Выбытие основных средств" 1 000 000 Акт о приеме-передаче объекта основных средств, Бухгалтерская...

• Федеральный стандарт "Основные средства"

  При раскрытии информации об основных средствах. В Инструкции № 157н, которая в настоящее... результата). Амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за... бухгалтерскому учету. Начисление прекращается с 1-го числа месяца, следующего за... отражается по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств. При отражении в учете... выбытия ОС необходимо соблюдать следующие критерии: 1 ... применять при ведении учета с 1 января 2018 года.

• Новые классификаторы основных средств: ОКОФ и амортизационные группы

  Как аналитические счета по основным средствам соотносятся с группировками основных фондов в новом... следует осуществлять группировку основных средств, принимаемых к учету с 1 января 2017 ... в отношении объектов основных средств, вводимых в эксплуатацию с 1 января 2017 ... к учету) после 1 января 2017 года. Объекты основных средств, принятые к... учету до 1 января 2017 года... не совершаются. Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...

• Вычет НДС до ввода в эксплуатацию основного средства

  Основных средств, является "принятие на учет данных основных средств" (абз. 3 п. 1 ... пункте 1 статьи 172 Кодекса прямо не сказано, на каком счете... учет в качестве объектов основных средств на счет 01 "Основные средства" (или... что отражение объекта на счете 01 "Основные средства" правомерно только после... прав (в соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ, ... 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса, согласно... 1 статьи 172 Кодекса в части вычета «входного» НДС по основным средствам...

• Ремонт основных средств с учетом положений федерального стандарта

  Формируются на счете 1 106 31 000 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое... разукомплектации основных средств по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства... капитальный ремонт объектов основных средств, изменяющий их стоимость, формируются на счете 1 106 31 ... 000 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое...

• Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства»

  Объектов основных средств, признаваемых при первом применении СГС «Основные средства», на соответствующих балансовых счетах осуществляется: 1 ...) по их кадастровой стоимости на дату первого применения СГС «Основные средства... при первом применении СГС «Основные средства»на соответствующих счетах балансового учета, субъектам учета... объектов основных средств; особенности ведения учета отдельных объектов основных средств, учитываемых на балансовых счетах вне...

• Следующий алгоритм действий. При консервации основных средств: 1. Утверждается приказ руководителя о проведении... более трех месяцев. При расконсервации основных средств: 1. Утверждается приказ руководителя о проведении... срок более трех месяцев. Пример 1. Объект основных средств (оборудование) был законсервирован с... консервацию (расконсервацию) основных средств, то они также производятся за счет средств целевого финансирования и...

• Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»

  Учета объектов основных средств необходимо иметь в виду следующие изменения. 1. К основным средствам относятся... п. 35 СГС «Основные средства» предусмотрены следующие методы амортизации основных средств: 1) линейным метод. Данный... учета объектов основных средств необходимо предусмотреть: 1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств; 2 ...) основных средств; 8) особенности ведения учета отдельных объектов основных средств, отражаемых на балансовых счетах вне...

• Консервация основных средств в 2018 году

  Записи по соответствующим счетам аналитического учета счета 101 00 «Основные средства» не производятся, ... руб. Объект находился на консервации 1 год (12 месяцев). За этот... нахождения объекта на консервации равен 1 год (12 месяцев), а... следующую корреспонденцию: Дт 1 401.20 271 – Кт 1 104.34 411 ... отразить корреспонденции, указанные в таблице 1. Таблица 1 «Расходы на консервацию ОС... транспорта в размере стоимости 1 302.25 830 1 206.25 660 ... Зачтена ранее перечисленная предоплата 1 302.25 830 1 304.05 225 ...

• Кондиционеры как основные средства: принятие к учету и отражение расходов

  2.2.4.3359-16 . Указанные нормы действуют с... от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация), в амортизационные... следует учитывать в составе основных средств на счетах 0 101  ... производится равными частями (по 1 500 руб.) по...  25 730 1 500 Произведена оплата... (КВР 244, КОСГУ 225) 1 500 * * * Для обеспечения... учитывать следующее: 1) в целях бухгалтерского учета кондиционеры признаются основными средствами; 2) ... и статье 340 КОСГУ. СанПиН 2.2.4.3359 ...

• Учет основных средств в учреждении с 2018 года

  Основных средств после начала применения Федерального стандарта «Основные средства» отражаются на соответствующих балансовых счетах... на 1 января 2018 года на счете 0 101 00 000 «Основные средства» учтены... объекта недвижимости (на счете 0 101 10 000 «Основные средства – недвижимое имущество... основных средств, формирующих аналитику синтетического счета (0 101 0X 000), отдельные объекты основных средств... , отраженные на балансовых счетах учета до 1 января 2018 года...

• Применение забалансовых счетов

  П. 333 Инструкции № 157н , помимо объектов движимого и недвижимого... учитывается в составе основных средств на балансовом счете 0 101 00 ... отгрузочными документами, оформленными надлежащим образом: 1) накладными, подтверждающими поставку материальных... (п. 4 Порядка № 538): 1) движимое имущество, балансовая стоимость которого... учредителем списание с забалансового счета 21 основных средств, которые относятся к особо... на хранение). Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета...

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01 - регистр бухгалтерского учета, в котором группируется и отражается аналитическая информация по синтетическому счету «Основные средства». В статье раскрыты такие вопросы, как порядок и особенности группирования информации в ведомости для целей бухгалтерского учета, а также проанализирована возможность ее использования для целей налогообложения.

Общее представление оборотно-сальдовой ведомости по счету 01

Данный регистр отражает информацию о первоначальной стоимости основных средств: на начало периода, оборотах и конечном остатке. Остаток на начало и конец периода может быть только дебетовым либо отсутствовать. Остаток отражается в графе ведомости «Сальдо/дебет». Это объясняется тем, что счет 01 является активным, а остаток по нему - исключительно дебетовым.

Вы можете ознакомиться с примером заполнения оборотно-сальдовой ведомости (далее - ОСВ) по счету 01 на нашем сайте:

Аналитика в регистре может быть представлена по группам и отдельно по каждому объекту основных средств - для современных учетных бухгалтерских программ представление такой детализации не является проблемой.

Необходимость аналитики по группам вытекает из требований абз. 2 п. 32 ПБУ 6/01, где предусмотрено раскрытие данных в бухгалтерской отчетности о первоначальной стоимости по группам основных средств. Группировку объектов организации должны определять самостоятельно.

В целях сближения бухгалтерского и налогового учета допустимо принять за основу классификацию, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Данная классификация предусматривает группировку объектов по признаку «срок использования».

Обороты за период показывают изменение первоначальной стоимости основных средств. Увеличение первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете - обороты по дебету ОСВ - может произойти в следующих случаях (п. 14 ПБУ 6/01):

• ввод в эксплуатацию нового объекта;

Об оформлении первичного документа по такой операции см. в материале .

• достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация ОС,
• переоценка ОС.

Уменьшение первоначальной стоимости ОС в бухгалтерском учете отражается в оборотах по кредиту ОСВ и может произойти в результате (п. 14 ПБУ 6/01):

• выбытия ОС;

Об оформлении первичного документа по ОС, пришедшим в негодность, см. в материале .

• частичной ликвидации ОС;
• переоценки ОС.

Итог по ведомости в графе «Сальдо на конец периода/дебет», за вычетом кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств», отражается по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» в разделе I «Внеоборотные активы».

Использование оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 для налогообложения

В налоговом учете у налогоплательщиков отсутствует обязанность формировать отчетность, отражающую имущественное состояние и источники его возникновения, соответствующие бухгалтерскому балансу. Данные о первоначальной стоимости основных средств могут понадобиться при исчислении налога на прибыль и налога на имущество.

При подготовке данных по налогу на прибыль данные о первоначальной стоимости амортизируемого имущества необходимы для:

• расчета налоговой амортизации;

• определения финансового результата при выбытии объекта.

В налоговом учете существует ряд правил формирования первоначальной стоимости основных средств, отличных от правил бухгалтерского учета. Приведем некоторые из них:

Операции, имеющие отличное отражение для целей БУ и НУ	Влияние на первоначальную стоимость, БУ	Влияние на первоначальную стоимость, НУ
Переоценка основных средств	Изменяет (п. 14 ПБУ 6/01)	Не изменяет с 01.01.2002 (абз. 5, 6 п. 1 ст. 257 НК РФ)
Единовременное списание капитальных вложений в размере 10%, 30% (амортизационная премия)	Не влияет	Уменьшает (п. 9 ст. 258 НК РФ)
Капитальные вложения в арендованные ОС	Не является отдельным объектом ОС	Является амортизируемым имуществом (абз. 5 п. 1 ст. 256 НК РФ)

Подробнее об амортизационной премии см. в материале

Для целей расчета налога на имущество в общем случае налоговая база определяется по правилам бухгалтерского учета, и данные об остаточной стоимости облагаемого имущества можно сформировать из ОСВ по счету 01, уменьшив стоимость ОС на сумму амортизации. Этот порядок имеет исключения, при наличии которых данные бухгалтерского учета необходимо корректировать:

• при определении налоговой базы по налогу на имущество по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 375 НК РФ);
• если есть необлагаемые налогом на имущество объекты (п. 4 ст. 374 НК РФ);
• при использовании льготы по налогу на имущество (ст. 381 НК РФ).

Итоги

ОСВ по счету 01 представляет собой элемент системы сбора и обработки информации, предназначенный для отражения данных о первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском учете. Использование ведомости для целей исчисления налогов возможно лишь в частных случаях. При осуществлении операций, влекущих за собой различный порядок учета, возникает необходимость корректировки или подготовки нового регистра для налоговых целей.