Главная Финансирование бизнеса Как сделать корректировку по декларации. Уточненная декларация по НДС и не только: подаём уточнёнку правильно. В каком случае суточные станут основанием для подачи «уточненки» по страховым взносам

Как сделать корректировку по декларации. Уточненная декларация по НДС и не только: подаём уточнёнку правильно. В каком случае суточные станут основанием для подачи «уточненки» по страховым взносам

В настоящий момент, в многоквартирных домах, в которых созданы ТСЖ, управление делами осуществляет не только председатель, но и управляющий. В связи с этим необходимо разобраться кто такой управляющий, а также, какие должностные обязанности в соответствии с какими инструкциями он должен исполнять.

Управляющий и председатель ТСЖ, определение, в чем разница

Правовой статус управляющего и председателя ТСЖ имеют различия. Далее будут выделены основные черты правового положения каждого из них.

Председатель ТСЖ – лицо, избираемое из числа участников ТСЖ. Председателя может выбрать правление или все члены товарищества, путем проведения голосования.

Управляющий в ТСЖ – лицо, которое нанимается на службу, на основании трудового соглашения или соглашения об оказании им соответствующих услуг по решения определенных задач направленных на повышение эффективности работ, проводимых товариществом.

Жилищное законодательство предъявляет к управляющему ряд требований, в число которых входит:

Наличие российского гражданства;
Отсутствие факта судимости по экономическим преступлениям;
Иметь знания в области жилищного законодательства, технических требований к домам и иных нормативных документов, которые содержат положения, регламентирующие его деятельность.

Председатель наделяется своими полномочиями жилищным законодательством, а также тем Уставом, которое разработало товарищество собственников. Председателем осуществляются своим полномочия от имени товарищества.

Работа управляющего ТСЖ осуществляется от имени товарищества, но только при наличии доверенности, в которой указан круг действий, которые лицо может осуществлять.

Должностные обязанности управляющего ТСЖ определяются тем соглашением, которое заключается между ним и председателем. Необходимо знать, что при исполнении своих обязанностей, управдом подчиняется председателю, поскольку последний выступает в роли его работодателя.

Управляющий не обязан быть участником товарищества. В свою очередь председатель может быть выбран только из членов товарищества.

Управдом, как правило, занимается деятельностью при наличии статуса индивидуального предпринимателя и может занимать такую должность в нескольких ТСЖ.

На председателя возлагается ответственность за невыполненную работу или за принятые решения, которые противоречат интересам собственников. Председатель отчитывается перед всеми собственниками жилья. Нанятый управляющий отвечает только перед председателем.

Кто составляет, выдает и утверждает должностную инструкцию

Должностная инструкция представляет собой документ, на основании которого, лицо, избранное на должность управляющего осуществляет свою деятельность.

Право определять содержание должностной инструкции предоставлено председателю товарищества. Именно он осуществляет разработку её основных положений.

При составлении документа в нем указываются сведения о ТСЖ, которое осуществляет найм управляющего. Сведения о том, какие требования предъявляются к лицу, замещающему должность, его основные обязанности, права и меры ответственности, которые могут быть применены к лицу, замещающему должность.

После того, как документ разработан, его нужно утвердиь.

Правом утверждения этого документа обладает правление ТСЖ.

После того, как лицо подписало трудовое соглашение, оно должно быть ознакомлено со своей должностной инструкцией. Факт ознакомление подтверждается наличием росписи управдома в документе.

С какими службами необходимо согласовать должностную инструкцию

Помимо правления, документ необходимо согласоваь с государственными органами, которые выполняют различные полномочия в сфере ЖКХ.

Таким органом является Жилищная инспекция. Она должна проверить соответствие составленного документа нормам Жилищного и трудового законодательства. В случае, когда с документом все в порядке, он утверждается руководителем органа и может в дальнейшем исполняться.

Срок действия и период хранения инструкции

Созданный документ может быть с указанием срока его действия, или без указания такового. В случае, когда для инструкции установлен период времени, в течение которого он имеет юридическую силу, то этот период должен быть указан в самом документе.

Когда такой период времени не установлен, это означает, что она действительно до того момента, пока занимает должность конкретный управляющий.

Законом установлены требования, которые предъявляются к хранению документа.

Документ хранится в помещении, в котором располагается товарищество.

Помните, что закон обязывает представлять документ, любому члену ТСЖ для проверки правомерности действий нанятого лица.

Должностная инструкция должна храниться в течение трех лет, после того, как она потеряла свое действие.

Как внести изменения в должностную инструкцию

Жилищное законодательство допускает внесение изменений в составленную инструкцию.

Для изменения этого документа необходимо собрание правления товарищества, которое будет принимать решение о необходимости внесения в документ новых данных. Председатель также участвует в обсуждении.

Изменений инструкции по решению одного лица не допускается. После того, как инструкция была изменена, управляющий обязан с ней ознакомится. Факт ознакомления также подтверждается его подписью.

Должностные обязанности управляющего ТСЖ в многоквартирном доме

Управляющий домом выполняет следующие обязанности :

Осуществлять заключение контрактов с подрядчиками или службами для поставки ресурсов.
Осуществлять контроль над выполненными работами подрядчиками.
Осуществлять управление имуществом, контролировать выполнение обязанностей работников ТСЖ.
Осуществлять снятие данных с приборов контроля.
Принимать участие в процедуре составления сметы доходов и расходов товарищества.
Осуществлять осмотры состояния оборудования для предотвращения наступления аварийной ситуации.
Контролировать состояние и процесс уборки территории, находящейся возле многоквартирного дома.
Осуществлять прием жильцов, рассматривать и исполнять их обращения или заявления.
Знать содержание требований к многоквартирному дому, содержащиеся в различных СниПАх и технических требованиях.
При наличии необходимости участвовать в судебных заседаниях.

Необходимо отметить, что управдом несет ответственность:

За нарушение норм закона в процессе деятельности.
При неисполнении обязательств, обусловленных договорами с третьими лицами.
При недобросовестном использовании материальных ресурсов ТСЖ.
При недобросовестном осуществлении обязанностей по приему и рассмотрению обращений и заявлений жильцов, проживающих в доме.

Должностная инструкция управляющего ТСЖ, образец

Инструкция по исполнению должностных обязанностей для управляющего товарищества собственников жилья составляется в письменном виде.

Как и любая другая инструкция, она имеет следующую структуру:

Общие положения. Здесь должны быть указаны данные о ТСЖ, месторасположение товарищества, кто действует от имени товарищества, а также кому непосредственно должен быть подчинен нанимаемый управляющий, какие требования предъявляются к кандидату, срок действия документа (при его наличии), сведения о продолжительности рабочего времени.
Обязанности управдома. Этот пункт инструкции раскрывается наиболее подробно.
Права управляющего.
Подпись лица, назначенного на должность, которая подтвердит его ознакомление с документом.

Скачать инструкцию управдома можно .

Трудовой договор с управляющим ТСЖ, образец

Как ранее было уже сказано, отношения с управдомом могут быть оформлены несколькими способами:

С помощью трудового соглашения;
С помощью соглашения об оказании им услуг.

Трудовой договор с управляющим ТСЖ должен быть составлен в соответствии с требованиями, которые предъявляются трудовым законодательством. Составляется такой документ совместно председателем и членами правления товарищества.

До того, как представлять его для подписания, подобный документ должен быть одобрен налоговой службой.

Как и в обычном соглашении с работником, в нем должны быть отражены следующие данные:

О сторонах. В документе отражается, кто выступает в качестве работодателя, а также персональные данные управдома. Данные указываются в соответствии с учредительными документами, и паспортом лица.
О правах и обязанностях. Которые передаются лицу в процессе его трудовой деятельности.
О том, в течение какого времени действует документ.
О процедуре внесения в текст соглашений изменений.
О порядке расторжения заключенного соглашения.

Соглашение может быть заключено как с указанием срока его действия (срочный), так и без указания срока этого действия. Если после наступления срока, указанного в документе, работодатель в лице председателя не расторгнул соглашения, это означает, что договор перезаключен без указания срока его действия.

Образец трудового соглашения с управляющим домом можно .

Заключение

Таким образом, многоквартирный дом, в лице членов ТСЖ могут пригласить на замещение должности управляющего люб

Это сотрудник, должность которого предусмотрена штатным расписанием (при условии, что общее собрание одобрило такой штат).

На эту должность тщательно подбирают профессионала в коммунальной сфере, не понаслышке знающего весь механизм управления МКД.

Такой работник для товарищества собственников является стержнем, осью, вокруг которой вертится вся деятельность ТСЖ по обслуживанию и поддержанию всех систем дома в рабочем состоянии ради бесперебойной подачи ресурсов в каждое помещение.

Справка: Но это не дублер председателя, функции этих должностных сотрудников совершенно разные.

Если председатель занимается административными делами, то управдом – чисто технической стороной деятельности, в его подчинении все рабочие, от сантехника до уборщика территории.

Управдом вездесущ, он знает, где нужно подремонтировать фасад, заменить вентиль, кого из субподрядчиков нужно привлечь к спецработам. Именно он – главный менеджер, определяющий приоритетность дел.

Кого можно на нанять на эту должность?

Нанять на работу в ТСЖ управляющим могут как физ. лицо, так и ИП. Этот сотрудник должен отвечать таким требованиям:

ВАЖНО: Так как данная должность предполагает материальную ответственность, то претендент на нее не должен иметь криминального прошлого и быть причастным ранее к хищениям.

Управляющим может быть не собственник?

В отличие от председателя ТСЖ, управдом может вовсе не иметь никакого отношения к обслуживаемому товариществом МКД. Наличие собственности в этом доме не есть ни обязательным условием, ни препятствием.

Главное требование к управдому – профессионализм в области коммунального хозяйства.

Обязанности и должностная инструкция

Круг обязанностей управдома таков:

ВАЖНО: Управдом контролирует выдачу и расходование необходимых материалов, инструментов, осуществляет закупку запчастей, оборудования и пр., и проводит списание.

Этот руководитель также не лишен бумажной работы, он должен иметь представление о состоянии платежей, участвовать в выдаче справок, составлению и выполнению мероприятий по подготовке всех систем МКД в зимнему и летнему периодам и пр.

Должностная инструкция управдома содержит иные разделы: кроме обязанностей, в этой инструкции описаны также его права, условия работы и оплаты, ответственность, режим труда и отдыха.

Ниже представлен пример документа:

Какими правами он обладает?

Управдом наделен такими правами:

ВНИМАНИЕ: Управдом вправе требовать к себе уважительного отношения и обеспечения своего рабочего места всем необходимым для максимально эффективной работы.

Сколько составляет зарплата?

Должность управдома ТСЖ требует специальных знаний, образования и навыков, но и оплачивается неплохо. Средняя зарплата на этой должности находится в 2017 г. в таких пределах:

По регионам заработок управдома отличается в разы, что говорит о том, что не везде перешли на новые методы управления МКД и не оценили по достоинству значимость хорошего управляющего.

Каковы условия работы?

Рабочий день руководителя средней руки в ТСЖ заполнен сверх всякой меры. Физически он не может и не должен все время находиться на территории МКД: есть необходимость участия в совещаниях, на переговорах, в судах, на семинарах, но в часы оперативок, а также приемов жильцов находиться на месте нужно обязательно.

СПРАВКА: Управдом имеет свой кабинет, наличие в котором компьютера – непременное условие в 2017 г.

Он вправе потребовать, чтобы его рабочее место было оборудовано так, как удобно для самого работника и для его посетителей, тем более, что он принимает не только своих подчиненных, но и собственников помещений, и подрядчиков, и представителей ресурсоснабжающих компаний, и пр.

График рабочего дня составляет 8 часов, но при возникновении аварии или предаварийного состояния этот руководитель может быть вызван на место в любое время суток.

Трудовой договор с управляющим ТСЖ

С управдомом может быть заключен на работу в товариществе один из видов договоров – трудовой или гражданско-правовой.

При выборе первого варианта работник и его руководство подчиняются требованиям соблюдения ТК РФ, второго – ГПК РФ.

Трудовой договор – наиболее предпочтительный вид оформления отношений, с момента заключения которого управдом защищен и имеет все права, в том числе на отпуск, больничный лист и на увольнение строго в рамках закона, а уровень заработка строго будет соответствовать тому, который указан в штатном расписании товарищества.

Пример документа на фото ниже:

Часто ТСЖ идут даже на то, чтобы нанять управляющего с антикризисным уклоном функций, такой руководитель выявит слабые места, оптимизирует деятельность коллектива и обеспечит полный порядок и чистоту, всегда исправно работающее оборудование, беспрекословное подчинение слесарей, электрика, сантехника и пр.

Классный специалист на должности управдома – находка и для правления, и для жильцов.

Правила подачи уточненной налоговой декларации предусмотрены статьей 81 НК РФ. Как это часто бывает в налоговом законодательстве, статья вызывает больше вопросов, чем дает ответов, поэтому предлагаем разобраться в этой теме вместе.

Когда необходимо подать уточненную декларацию?

Если в сданной первичной декларации обнаружены недостоверные сведения или ошибки, то надо оформить уточненную декларацию .

К ошибкам можно отнести:

Неверные коды (ИНН, КПП, ОКТМО, КБК).
Арифметические ошибки.
Неверно указанный налоговый период или дату.
Нарушение порядка заполнения деклараций.

Под недостоверными сведениями понимают:

Неверно указанные суммы доходов.
Неверно указанные суммы расходов.
Неверно указанные суммы результатов финансово-хозяйственной деятельности.
Суммы, которые не соответствуют данным лицевого счета и др.

Ошибки и недостоверные сведения в декларации могут никак не отразиться на сумме налога к уплате, а могут его увеличить или уменьшить. Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ, обязанность налогоплательщика подать уточненку возникает только в случае, если неверные данные привели к занижению суммы налога к уплате. В случае, когда данные первичной декларации не уменьшили сумму налога, налогоплательщик имеет право, но не обязан подавать уточненную декларацию.

Таким образом, если налог рассчитан, указан в декларации и уплачен в той сумме, которая не затрагивает интересы бюджета (в том числе и при переплате налога), подача уточнений должна происходить на добровольной основе.

▼ Рассчитайте самый выгодный тариф для расчетного счета ИП
в калькуляторе банковских тарифов : ▼

Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.

В то же время такая ошибка, как неправильно указанный налоговый период, которая напрямую не повлияла на сумму налога, может привести к ситуации, когда ФНС посчитает, что декларация за данный период не представлена, и попытается оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК за несданную отчетность.

Такое решение налоговой инспекции можно оспорить в суде, и по этим делам есть положительная арбитражная практика, но лучше не рисковать и подавать уточненную декларацию и в случаях, если неверные данные могут поставить под сомнение сам факт сдачи отчета конкретным налогоплательщиком.

Индивидуальным предпринимателям стоит также знать о том, что закрытие ИП не освобождает их от обязанности подать уточненную декларацию и заплатить недоимку, если сумма налога в первичной декларации была занижена (письмо Минфина от 10.01.2013 № 03-04-05/10-2).

Ответственность при подаче уточненной декларации

За саму подачу уточненной декларации никакой ответственности не предусмотрено, но в некоторых случаях эти уточнения влекут за собой штраф. Срок подачи такой декларации в НК не установлен, но в зависимости от того, когда она подана, ситуации могут быть следующими:

Подача декларации	Ответственность ИП
❶ Уточненная декларация подана в сроки сдачи первичной отчетности (например, не позднее 20 апреля по итогам 1-го квартала для ЕНВД).	В этом случае негативных последствий не возникает, просто будет считаться, что первичная декларация принята в день подачи уточненной налоговой декларации.
❷ Сроки представления первичной декларации прошли, но срок уплаты налога еще не закончился (в случае с ЕНВД это может быть период с 21 по 25 апреля по итогам 1-го квартала).	Ответственности налогоплательщика не будет, но только если уточненная декларация подана им по самостоятельно найденным неверным сведениям, т.е. налоговая инспекция не обнаружила еще эти факты или ему не было сообщено о назначении выездной проверки.
❸ Прошли сроки и сдачи отчетов, и уплаты налога (т.е. в примере с ЕНВД после 25 апреля по итогам 1-го квартала).	Ответственность налогоплательщика не возникает, если уточненная декларация подается по самостоятельно найденным неверным сведениям, а также в случае, если налогоплательщик подает уточнение после проведения выездной налоговой проверки, которая не выявила нарушений за соответствующий налоговый период. Важное условие – чтобы избежать штрафа в этом случае, прежде чем подавать уточненную декларацию, надо заплатить сумму недоимки по налогу и пени! (п.4 ст. 81 НК РФ).

Если же о том, что в первичной декларации найдены ошибки и недостоверные сведения, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнает от налоговой инспекции, то уточненную декларацию все равно придется подать, но от штрафа по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы) это уже не освободит.

Номер корректировки при подаче декларации

Этот как раз тот случай, когда всего одна цифра в отчетности может спровоцировать начисление штрафа. Номер корректировки – это не номер самой декларации, а номер ее уточнения, если возникает такая необходимость. При подаче декларации в первый раз за отчетный период номер корректировки надо вписать как «0». Некоторые налогоплательщики понимают эту цифру как номер декларации, и пишут «1». Но это еще полбеды, т.к. такая ошибка считается технической и не влияет на расчет налога, поэтому обязанности сдавать уточненку в этом случае нет.

Тем не менее, иногда предприниматель все-таки желает исправить ситуацию и подает еще одну декларацию с теми же данными, кроме номера корректировки, который в этот раз указывает правильно «0». Если такая декларация подана в срок, то ничего страшного, а если срок отчетности уже прошел, то высока вероятность того, что налоговики наложат штраф по ст. 119 НК РФ, исходя из буквального толкования того, что первичная декларация с номером корректировки «0» была подана с нарушением срока отчетности. И хотя ситуация абсурдна, но доводит до арбитражного суда, который, конечно, встает на сторону налогоплательщика.

В остальных случаях номер корректировки соответствует номеру исправления декларации. Если уточненная декларация подается первый раз, то это будет «1», если второй, то «2» и т.д. Ограничений на количество уточнений декларации не предусмотрено.

Никакой специальной формы для подачи уточненной декларации не предусмотрено. Декларация с корректировкой данных подается за тот же период, что и первичная, и по той же форме, которая действовала для первичной декларации. В уточненку не вносят разницу между неверными и верными значениями. Заполняется она так же, как и первичная, но конечно, указывают уже правильные показатели, а также номер корректировки.

Прилагать к уточненной декларации какие-либо пояснения предприниматель не обязан, но, как правило, налоговая инспекция все равно их запросит при камеральной проверке, поэтому стоит написать сопроводительное письмо.

В письме надо указать следующие сведения:

Период и налог, по которому сдается уточненная декларация.
В чем заключается ошибка или недостоверность данных.
Значения показателей (первичные и исправленные) и в каких разделах, графах или столбцах они указаны.
Изменение и расчет налоговой базы и суммы налога, если он был занижен или переплачен.
Реквизиты платежки и ее копию в случае, если до подачи уточненной декларации была уплачена недоимка и пеня.

Если у вас остались вопросы по теме, пожалуйста, задайте их в комментариях к статье: мы оперативно на них ответим.

Уточненная декларация по НДС и не только: подаём уточнёнку правильно обновлено: Апрель 24, 2019 автором: Все для ИП

Что собой представляет декларация по косвенным налогам?

Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) введена в действие приказом Минфина России от 27.09.2017 № СА-7-3/ Она применяется в целях отчетности по операциям по импорту товаров и услуг из стран ЕАЭС.

Сдается она в ФНС до 20-го числа месяца, идущего за тем, в котором ввезенные в Россию товары (услуги) были поставлены налогоплательщиком на учет или оплачены по контракту (п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014).

Сдача уточненной декларации осуществляется при возврате российским налогоплательщиком иностранному поставщику некачественных или недоукомплектованных товаров по окончании месяца, в котором они были ввезены на территорию РФ (п. 23 приложения 18).

Отметим, что при сценарии, когда цена импортированного когда-либо ранее товара в отчетном месяце выросла, уточненка не сдается. В этом случае в ФНС представляется отдельная декларация, отражающая разницу в ценах, до 20-го числа месяца, идущего за тем, когда стоимость товара выросла (п.

24 приложения 18).

Изучим подробнее, как осуществляется корректировка рассматриваемого документа. Общий порядок формирования уточненок по всем налогам регулируется ст. 81 НК РФ.

Для начала рассмотрим его.

Подготовка уточненной декларации: общий порядок

При корректировке любой налоговой декларации, включая импортную по НДС и акцизам из стран ЕАЭС, нужно иметь в виду, что:

Подача корректировки обязательна, если в ранее сданном отчете обнаружены:

факт неуказания или неполного указания сведений о налогоплательщике, хозяйственных операциях;
ошибки, вследствие которых налоговая база занижается.

В иных случаях уточненка сдается по желанию хозяйствующего субъекта.

Если обязательная уточненка сдана позже предельных сроков представления декларации, но до истечения предельного срока уплаты налога (а в случае с декларацией по косвенным налогам это одна и та же дата - 20-е число), то обязанность налогоплательщика по сдаче отчетности, соответствующей требованиям законодательства, считается:

неисполненной, если ФНС обнаружила критичные ошибки в первичном формуляре до подачи уточненки;
исполненной, если к моменту представления уточненки ФНС приняла первичную декларацию, не обнаружив критичных ошибок.

ВАЖНО! В первом случае при неисполнении обязанности по сдаче отчета налогоплательщик будет оштрафован по ст.

119 НК РФ на сумму в размере 5% от величины исчисленного налога, но не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы НДС.

Если уточненка сдана позже предельных сроков представления отчетности и уплаты налога, то никаких последствий не будет:

при сдаче уточненки до момента, когда ФНС обнаружила в декларации критичные ошибки (либо назначила проверку декларации), а также при условии, что налогоплательщик до сдачи корректировки доплатил налог и пени;
сдаче уточненки после проверки, которая на деле не выявила критичных ошибок в декларации.

В обратных ситуациях последствия будут, и их сущность зависит от состава нарушений. Так, при обнаружении ФНС факта занижения налоговой базы при рассматриваемом сценарии налогоплательщик привлекается к ответственности на основании ст.

Указанные правила распространяются и на налоговых агентов.

Подготовка уточненки: нюансы

Есть ряд нюансов при подготовке уточненки, прямо не регламентированных положениями ст. 81 НК РФ. В частности, нужно обратить внимание на то, что:

Уточненка может быть сдана за любой период. Но в целях возврата переплаты по налогу за импортированный товар декларацию нужно представить в ФНС не позднее 3 лет после отчетного периода, в котором возникла переплата (подп. 2 п. 20 приложения 18, п. 7 ст. 78 НК РФ).
Наличие переплаты по налогу может быть самостоятельным условием освобождения от ответственности по ст. 122 РФ при условии подачи уточненки при заниженной базе не позднее завершения проверки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2016 № Ф05-6317/16 по делу № А40-124647/2015).
Если в уточненке сумма налога уменьшена по сравнению с той, что была отражена в первичке, то ФНС, получив такую уточненку, может обязать налогоплательщика в течение 5 дней представить обоснования соответствующего уменьшения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

ВАЖНО! Данная норма дополняет предписание п. 23 приложения 18 о подтверждении права на уменьшение базы по косвенным налогам документами, удостоверяющими возврат товара зарубежному поставщику.

Отметим, что при обнаружении противоречий между нормами договора о ЕАЭС и НК РФ применению подлежат именно нормы договора (ч. 4 ст.

15 Конституции России).

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ камеральная проверка первичной (предшествующей) декларации при подаче уточненки прекращается. Но если к тому моменту по первичке уже запрошены какие-либо документы, то их необходимо представить (определение ВС РФ от 12.11.2015 № 306-КГ15-14509 по делу № А65-23543/2014).
ФНС по итогам проверки не вправе обязывать налогоплательщика представлять уточненку (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Но вправе рекомендовать ее сдать (как один из оптимальных способов дачи разъяснений по первичке).
Если уточненка с уменьшенной базой подана через 2 года после истечения срока сдачи первички, то ФНС также имеет право запросить дополнительные разъяснения и документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Теперь - о практических нюансах заполнения корректировок по НДС и акцизам при импорте из ЕАЭС.

Как заполнить уточненную декларацию?

Тот факт, что отчет по импорту из ЕАЭС корректировочный, удостоверяется проставлением номера корректировки на титульном листе:

1, если уточняется первичка;
2, если уточняется первая корректировка;
3, если уточняется вторая корректировка, и т. д.

В уточненке приводятся правильные сведения по тем строкам, в которых были ошибки, и полностью копируются другие из первичной или предшествующей декларации. Уточненная декларация по косвенным налогам сдается по той форме, которая действовала на момент сдачи корректируемой.

документами, подтверждающими факт возврата товара поставщику и отражающими причины принятия покупателем решения о возврате (их перечень приведен в п. 23 приложения 18);
при возврате части товаров - уточненным заявлением об импорте товаров (по приложению 1 к протоколу об обмене информацией между странами ЕАЭС от 11.12.2009);
при возврате всей партии товаров - уведомлением об этом в ФНС в свободной форме (со ссылкой на дату и номер первичного заявления об импорте товаров).

ФНС может утвердить официальную форму уведомления о возврате всех товаров.

Декларация по косвенным налогам применяется при импорте товаров и услуг из ЕАЭС. Представление уточненок по данному отчету регулируется ст.

81, 88 НК РФ, договором о ЕАЭС и дополняющими его нормативными актами, в частности приложением 18 и протоколом об обмене информацией между странами ЕАЭС.

Что собой представляет декларация по косвенным налогам?

Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) введена в действие приказом Минфина России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Она применяется в целях отчетности по операциям по импорту товаров и услуг из стран ЕАЭС.

Изучим подробнее, как осуществляется корректировка рассматриваемого документа. Общий порядок формирования уточненок по всем налогам регулируется ст. 81 НК РФ. Для начала рассмотрим его.

Подготовка уточненной декларации: общий порядок

Подача корректировки обязательна, если в ранее сданном отчете обнаружены:

факт неуказания или неполного указания сведений о налогоплательщике, хозяйственных операциях;
ошибки, вследствие которых налоговая база занижается.

В иных случаях уточненка сдается по желанию хозяйствующего субъекта.

Если обязательная уточненка сдана позже предельных сроков представления декларации, но до истечения предельного срока уплаты налога (а в случае с декларацией по косвенным налогам это одна и та же дата — 20-е число), то обязанность налогоплательщика по сдаче отчетности, соответствующей требованиям законодательства, считается:

неисполненной, если ФНС обнаружила критичные ошибки в первичном формуляре до подачи уточненки;
исполненной, если к моменту представления уточненки ФНС приняла первичную декларацию, не обнаружив критичных ошибок.

ВАЖНО! В первом случае при неисполнении обязанности по сдаче отчета налогоплательщик будет оштрафован по ст. 119 НК РФ на сумму в размере 5% от величины исчисленного налога, но не менее 1 000 руб. и не более 30% от суммы НДС.

Если уточненка сдана позже предельных сроков представления отчетности и уплаты налога, то никаких последствий не будет:

при сдаче уточненки до момента, когда ФНС обнаружила в декларации критичные ошибки (либо назначила проверку декларации), а также при условии, что налогоплательщик до сдачи корректировки доплатил налог и пени;
сдаче уточненки после проверки, которая на деле не выявила критичных ошибок в декларации.

Не знаете свои права?

Указанные правила распространяются и на налоговых агентов.

Подготовка уточненки: нюансы

Уточненка может быть сдана за любой период. Но в целях возврата переплаты по налогу за импортированный товар декларацию нужно представить в ФНС не позднее 3 лет после отчетного периода, в котором возникла переплата (подп. 2 п. 20 приложения 18, п. 7 ст. 78 НК РФ).
Наличие переплаты по налогу может быть самостоятельным условием освобождения от ответственности по ст. 122 РФ при условии подачи уточненки при заниженной базе не позднее завершения проверки (постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2016 № Ф05-6317/16 по делу № А40-124647/2015).
Если в уточненке сумма налога уменьшена по сравнению с той, что была отражена в первичке, то ФНС, получив такую уточненку, может обязать налогоплательщика в течение 5 дней представить обоснования соответствующего уменьшения (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Отметим, что при обнаружении противоречий между нормами договора о ЕАЭС и НК РФ применению подлежат именно нормы договора (ч. 4 ст. 15 Конституции России).

В соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ камеральная проверка первичной (предшествующей) декларации при подаче уточненки прекращается. Но если к тому моменту по первичке уже запрошены какие-либо документы, то их необходимо представить (определение ВС РФ от 12.11.2015 № 306-КГ15-14509 по делу № А65-23543/2014).
ФНС по итогам проверки не вправе обязывать налогоплательщика представлять уточненку (письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Но вправе рекомендовать ее сдать (как один из оптимальных способов дачи разъяснений по первичке).
Если уточненка с уменьшенной базой подана через 2 года после истечения срока сдачи первички, то ФНС также имеет право запросить дополнительные разъяснения и документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

Теперь — о практических нюансах заполнения корректировок по НДС и акцизам при импорте из ЕАЭС.

Как заполнить уточненную декларацию?

1, если уточняется первичка;
2, если уточняется первая корректировка;
3, если уточняется вторая корректировка, и т. д.

Декларация дополняется:

документами, подтверждающими факт возврата товара поставщику и отражающими причины принятия покупателем решения о возврате (их перечень приведен в п. 23 приложения 18);
при возврате части товаров — уточненным заявлением об импорте товаров (по приложению 1 к протоколу об обмене информацией между странами ЕАЭС от 11.12.2009);
при возврате всей партии товаров — уведомлением об этом в ФНС в свободной форме (со ссылкой на дату и номер первичного заявления об импорте товаров).

ФНС может утвердить официальную форму уведомления о возврате всех товаров.

Декларация по косвенным налогам применяется при импорте товаров и услуг из ЕАЭС. Представление уточненок по данному отчету регулируется ст. 81, 88 НК РФ, договором о ЕАЭС и дополняющими его нормативными актами, в частности приложением 18 и протоколом об обмене информацией между странами ЕАЭС.