Декларация по енвд при наличии обособленных подразделений (ручинская и.). Обособленное подразделение на енвд

Отвечает Любовь Артюх, ведущий аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», www.bankoaudit.ru

1. Порядок уплаты единого налога на вмененную деятельность при наличии нескольких обособленных подразделений.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ все плательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговом органе по данному основанию.

При этом в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), в других случаях - по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) должны налогоплательщики, занимающиеся: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещением рекламы на автотранспортных средствах (подп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Все остальные плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности.

В соответствии с абзацем 4 п. 2 ст.346.28 НК РФ, если налогоплательщик одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где действуют несколько налоговых органов, то постановка на налоговый учет производится в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, заявление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика ЕНВД подается непосредственно в тот, налоговый орган, на территории которого была впервые начата деятельность по ЕНВД.

Соответственно, представлять налоговую декларацию и уплачивать единый налог на вмененную деятельность налогоплательщик должен в тот налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Вставать на учет в каждом из налоговых органов в данной ситуации не требуется.

2. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц (далее, НДФЛ).

При наличии у организации нескольких обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, НДФЛ следует перечислять в зависимости от постановки на учет обособленного подразделения:

Если постановка на учет осуществлена в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений должен быть перечислен по месту учета такого обособленного подразделения

Если организация встала на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения.

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter

"Просто для бизнеса", 2013, N 9

Для развития бизнеса компании может потребоваться открытие новых обособленных подразделений. Нужно ли вставать на учет по месту нахождения подразделения? Как рассчитывать в данном случае "вмененный" налог, учитывая, что с 1 января 2013 г. изменен порядок расчета ЕНВД за квартал, в течение которого организация встала на учет в качестве плательщика единого налога? Наша статья поможет вам разобраться.

Постановка на учет

НК РФ установлено, что компании и предприниматели должны встать на учет в качестве "вмененщиков" в ИФНС:

• по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
• по месту нахождения организации (месту жительства ИП) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

А как быть, если "вмененный" бизнес компании находится в разных муниципалитетах? В этом случае компания и ИП должны зарегистрироваться в качестве плательщика единого налога на вмененный доход на территории каждого муниципального образования, в котором ведется указанная предпринимательская деятельность.

В заявлении о постановке на учет компании в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме N ЕНВД-1 организация сообщает о виде предпринимательской деятельности, адресе места ее осуществления, сведения о которых не были сообщены ранее, или об изменении сведений, ранее сообщенных в заявлении.

Примечание. Бизнес в каждом субъекте может облагаться разными налогами

С 1 января 2013 г. "вмененка" применяется добровольно. Следовательно, компания, имеющая обособленные подразделения как в одном муниципальном образовании, так и в разных, может выбирать различные виды налогообложения в отношении того же вида деятельности (Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/3/24980).

Если "вмененщик" осуществляет свою деятельность на территории нескольких муниципальных образований, обслуживаемых одной межрайонной налоговой инспекцией, то он обязан встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД в этой инспекции (Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-11-09/3/277).

При постановке на учет компании или ИП, которые ведут бизнес на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения, на территориях которых действуют несколько инспекций, вставать на учет в каждой из этих инспекций не нужно. Постановка на учет осуществляется в ИФНС по тому месту осуществления деятельности, которое указано первым в заявлении.

Такую позицию разделяет Минфин России в Письме от 24.07.2013 N 03-11-11/29241.

Расчет налога

С 1 января 2013 г. согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ изменен порядок определения размера налоговой базы по ЕНВД за квартал, в течение которого производится постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с учета в связи с прекращением деятельности. Расчет налога в указанных случаях осуществляется теперь с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Напомним, что ранее вновь зарегистрированный налогоплательщик рассчитывал ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации компании или ИП (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196).

Возникает вопрос: вправе ли организация исчислять налоговую базу по ЕНВД с даты фактического начала осуществления деятельности (с середины месяца) во вновь открытых в 2013 г. обособленных подразделениях?

Минфин России в Письме от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486 дал следующие разъяснения. Если организация состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД в одном муниципальном образовании, а обособленное подразделение открывает в другом, где она также становится на учет в качестве плательщика единого налога, то ЕНВД в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений п. 10 ст. 346.29 НК РФ. То есть расчет налога производится исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Если же подразделение создается в том же муниципальном образовании, в котором компания уже осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность и зарегистрирована в ИФНС в качестве "вмененщика", то применить п. 10 ст. 346.29 НК РФ не получится. Расчет налога нужно будет делать в соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Дело в том, что в этом случае открытие обособленного подразделения рассматривается в качестве изменения величины физического показателя. Согласно данной норме изменение величины физического показателя учитывается с начала месяца, в котором оно произошло.

И.Ручинская

Главный редактор

Организация вправе перейти на уплату единого налога, если для этого выполняются все необходимые , предъявляемые Налоговым кодексом.

По общему правилу юридическое лицо обязано встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту ведения предпринимательской деятельности (). Однако, если компания:

• оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• занимается развозной и (или) разносной розничной торговлей;
• размещает рекламу на транспортных средствах,

то регистрироваться она должна в ИФНС по месту своего нахождения ().

В любом случае подается заявление (в единственном экземпляре) установленной формы в течение 5 рабочих дней с даты начала применения специального налогового режима. Такое правило установлено , . Организации для этого используют форму № ЕНВД-1, которая утверждена Приказом ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@. Порядок ее заполнения также регламентируется этим документом.

Организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) могут перейти на спецрежим ЕНВД только с начала календарного года (). При этом заявление о постановке на учет подается в обычном порядке согласно .

Обратите внимание!
С 1 января 2013 года переход на ЕНВД перестал быть обязательным. В связи с этим дата перехода на «вмененку» может не совпадать с датой начала ведения деятельности, облагаемой ЕНВД.

Организация может передать заявление по форме № ЕНВД-1 в ИФНС ():

• через законного или уполномоченного представителя;
• по почте;
• по телекоммуникационным каналам связи (с заверением усиленной квалифицированной электронной подписью).

По желанию налогоплательщик может приложить к заявлению запрос о направлении ему уведомления о постановке на учет в электронном виде. Форма запроса (№ 3-Учет) и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ЯК-7-6/488 от 11.08.2011 г. (Приложения № 10 и № 18 к Приказу соответственно).

Представление иных документов помимо указанного заявления Налоговым кодексом не предусмотрено, за исключением случаев, когда:

1. организацию-заявителя представляет уполномоченное лицо;
2. регистрация плательщика ЕНВД связана с созданием обособленного подразделения организации.

В первом случае заявление должен сопровождать документ, подтверждающий полномочия представителя (Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@: примечание 4 к форме № ЕНВД-1, п. 12 разд. III Приложения № 9).

Во втором случае организация должна оформить:

• сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1 (подается в течение месяца с момента создания в инспекцию по месту нахождения головной организации);
• уведомление о выборе налоговой инспекции по форме № 1-6-Учет (если организация решает зарегистрировать в одной инспекции несколько своих обособленных подразделений, расположенных в одном муниципальном образовании (городе федерального значения), но на территориях, подведомственных разным налоговым службам).

Ниже в таблице представлены коды налоговых служб Ярославской области. Также узнать код налоговой можно на сайте .

Таблица 1 - Коды налоговых инспекций Ярославской области

3. Поле «Прошу в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации поставить на учет организацию» состоит из одного знакоместа, в котором проставляется значение:

• «1» - если заявление подает российская организация;
• «2» - если заявление подает иностранная организация.

4. Ниже расположены строки для заполнения полного наименования организации в соответствии с учредительными документами.

5. В поле «ОГРН» указывается основной государственный регистрационный номер организации, который присваивается ей при создании. Он состоит из 13 цифр и содержится в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица (форма № Р51003).

6. В поле «Дата начала применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» проставляется дата перехода на специальный налоговый режим ЕНВД.

7. В поле «Приложение к заявлению составлено на» указывается количество заполненных страниц приложения к форме № ЕНВД-1.

8. Поле «с приложением копии документа на» заполняется, если заявление подается через уполномоченного представителя. В нем проставляется количество листов копии документа (доверенности), который подтверждает полномочия указанного лица.

9. Раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» состоит из нескольких показателей:

• лицо, представившее заявление, - указывается «3», если им является руководитель российской организации (обособленного подразделения иностранной организации) и «4», если это представитель;
• ФИО заявителя (представителя заявителя) - указываются в строках поля «фамилия, имя, отчество полностью»;
• ИНН заявителя (представителя заявителя) из 12 цифр (при наличии) - указывается в поле «ИНН»;
• номер контактного телефона (с кодом города) заявителя (представителя заявителя) - указывается в поле «Номер контактного телефона» (без пробелов и прочерков);
• подпись заявителя (представителя заявителя) - ставится в месте, отведенном для подписи;
• дата подписания заявления - проставляется в поле «Дата»;
• наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя - указываются в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

10. Разделы «Заполняется работником налогового органа» и «Сведения о постановке на учет» предназначены для заполнения налоговым работником. Заявитель никакой информации в них не указывает.

В такой последовательности заполняется первая страница заявления по форме № ЕНВД-1. Результат можно увидеть ниже.

Порядок заполнения приложения к заявлению по форме № ЕНВД-1

1. В полях «ИНН» и «КПП» указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет соответственно, как и при заполнении первой страницы заявления.

2. В поле «Стр.» проставляется номер страницы по порядку, начиная с листа заявления.

3. Значение поля «Код вида предпринимательской деятельности» указывается в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (утв. Приказ ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@). Ниже приведена таблица из данного Приложения.

Таблица 2 - Коды видов предпринимательской деятельности

4. Информация об адресе места ведения «вмененной» деятельности указывается в предназначенных для этого полях:

• почтовый индекс;
• код региона;
• район;
• город;
• населенный пункт;
• улица (проспект, переулок и т.д.);
• номер дома (владения);
• номер корпуса (строения);
• номер квартиры.

Цифровой код региона можно узнать из справочника «Субъекты Российской Федерации» приложения № 2 к приложению № 9 (Приказ ФНС России от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@).

5.В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» заявитель (представитель заявителя) ставит свою подпись.

В итоге мы получили заполненную страницу приложения к заявлению по форме № ЕНВД-1

Заполнение заявления по форме № ЕНВД-1 с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ»

Порядок действий такой.

1. Для того, чтобы скачать программу «Налогоплательщик ЮЛ», перейдите по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/program//5961229/ . Загрузите инсталляционный файл последней версии программы (версия 4.47 на дату написания статьи). Установите «Налогоплательщик ЮЛ» на свой компьютер. После успешной установки на рабочем столе должен появиться ярлык программы;

В течение второго квартала наша организация закрыла обособленное подразделение и снялась с учета по ЕНВД в Ленинградской области,теперь мы сдали по ТКС в ИФНС по Гатчинскому району(где было обособленное подразделение) декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016г., получили квитанцию о приеме декларации и уведомление об уточнении, где было указано, что мы сняты с учета, сальдо передано в ИФНС №17 по СПБ (по месту регистрации организации). Как мы должны будем оплатить налог по ЕНВД по этому обособленному подразделению, на старую ИФНС или на ИФНС по месту учета организации (ИФНС №17 по СПБ) и вообще какие действия будут более правильными при сложившейся ситуации.

Ответ

Если подразделение закрыто в середине квартала, то перечислять сумму ЕНВД и сдавать декларацию по этому налогу будет головная организация. При этом налог не будет уплачиваться начиная с 1-го числа месяца, в котором организация была снята с учета в качестве плательщика ЕНВД по месту ведения деятельности.

Обоснование

Как платить ЕНВД при закрытии обособленного подразделения?

Организация, осуществляющая розничную торговлю, 8 ноября 2012 года закрыла обособленное подразделение. Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, по данному обособленному подразделению?
И.А. Федотова, г. Череповец, Вологодская область

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при закрытии обособленного подразделения единый налог на вмененный доход не будет уплачиваться начиная с ноября. При этом за ту часть квартала, в которой это подразделение еще функционировало, организация обязана отчитаться в общем порядке. Аналогичный вывод содержится в .

Напомним: декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (). Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода ().

«Вмененщик» закрывает филиал: как ничего не упустить

Единый налог на вмененный доход