Бух учет есхн. Единый сельскохозяйственный налог (есхн). Особенности исчисления единого сельхозналога
Организации и ИП, работающие в сельскохозяйственной отрасли, пользуются государственными льготами и преференциями. Для них разработан особый фискальный режим – единый сельхозналог. Ставка ЕСХН установлена на уровне 6%, налоговая база рассчитывается как разница между доходной и расходной частью. Это сокращает бюджетные платежи до минимума, что создает благоприятные условия для развития растениеводства, животноводства и лесного хозяйства.
В 2017 году налоговая ставка ЕСХН установлена на уровне 6%. Это значение действует по всей территории страны, за исключением двух областей:
- Крыма;
- Севастополя.
В указанных регионах на 2017-2018 годы установлена льготная ставка – 4%, прописанная региональным законодательством. В 2016 году она была еще ниже – 0,5%.
Важно! Льгота распространяется только на те компании и ИП, которые осуществляют деятельность непосредственно на территории указанных субъектов РФ.
Кто может стать плательщиком единого сельхозналога?
Специальная ЕСХН ставка налога доступна для ограниченного круга компаний, удовлетворяющих законодательным требованиям. К их числу относятся:
- Фирмы и ИП, производящие, перерабатывающие и продающие сельхозтовары.
- Сельскохозяйственные потребительские и производственные кооперативы, признанные таковыми в согласно действующему законодательству.
- Градо- и селообразующие рыболовецкие компании (если в них занято не менее половины жителей населенного пункта, включая работников и их семьи).
- Компании и ИП в сфере рыбного хозяйства, привлекающие не более 300 работников, имеющие суда в собственности или использующие их по договорам фрахтования.
Для всех перечисленных категорий налогоплательщиков действует общее правило по структуре выручки: не менее 70% поступлений должно приносить сельское хозяйство.
Важно! В 2017 году к сельскохозяйственной относится вспомогательная деятельность: выпас скота, выбраковка птицы, распыление химикатов против насекомых-вредителей и т.д.
Какие налоги заменяет ЕСХН?
Особенность единого сельхозналога – освобождение его плательщиков от перечисления других бюджетных платежей, характерных для ОСНО. Это означает снижение фискальной нагрузки и упрощенный порядок ведения учета.
Компании-сельскохозяйственники не платят в казну:
- налог на имущество;
- НДС (за исключением случаев исполнения обязательств агента и провоза продукции через государственную границу РФ);
- налог на прибыль;
- НДФЛ (касаемо бюджетных обязательств ИП без работников).
Особое значение имеет освобождение от уплаты НДС – наиболее сложного налога с точки зрения учета и вычислений. Организациям и предпринимателям не нужно выписывать счета-фактуры, вести журналы полученных и выданных счетов-фактур, книгу учета покупок и продаж. Это позволяет экономить время и средства на оплату труда бухгалтерских работников.
Какие налоги платят сельхозпроизводители?
Организации и ИП, привлекающие наемных работников, обязаны выполнять функции налогового агента и перечислять 13% дохода персонала в государственную казну. Выплата налога производится не позднее следующего дня после перечисления заработной платы, для отпускных и листков нетрудоспособности – не позднее последнего дня отчетного месяца.
Использование наемного труда предполагает обязанность компании или ИП уплачивать страховые взносы. В 2017 году ставки по ним установлены на следующем уровне:
| Внебюджетный фонд | Ставка |
| ПФР | 22 |
| ФСС | 2,9 |
| ФФОМС | 5,1 |
Важно! ИП-сельскохозяйственник без работников обязан совершать фиксированные страховые платежи за себя.
Согласно п. 3 ст. 346.1 НК РФ, организации и ИП, перешедшие на ЕСХН, не теряют обязанности платить транспортный налог на находящиеся у них в собственности автомобили, автобусы, средства водного и воздушного транспорта.
От транспортного налога освобождается техника, поименованная в п. 2 ст. 358 НК РФ. Это комбайны, тракторы и специальные машины (скотовозы, молоковозы и т.д.). Важно, чтобы одновременно соблюдались два условия:
- техника применяется для ведения сельхоздеятельности;
- машины зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей.
ЕСХН не освобождает компанию или ИП от уплаты таможенных платежей, необходимых для провоза товаров через границу РФ. Они обязаны выполнять агентские обязательства по НДС, возникающие при совершении сделок с органами власти и иностранными партнерами.
Как рассчитать налогооблагаемую базу по ЕСХН?
Формула расчета единого сельхозналога установлена как:
Налог = (Доходы – Расходы)* 0,06.
В состав доходов включается выручка от реализации производимой продукции и внереализационной деятельности (предоставление площадей и сельскохозяйственной техники в аренду, выдача прав пользования на объекты интеллектуальной собственности, продажа имущества, участие в других организациях и т.д.).
Важно! Для исчисления доходов используется кассовый метод, т.е. в расчет принимается выручка, фактически поступившая в кассу или на расчетный счет. В нее включаются полученные от покупателей авансы.
В состав расходной части, уменьшающей налогооблагаемую базу, можно включить траты из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Он строго ограничен и не подлежит трактовке в сторону расширения.
В числе прочих в НК РФ упомянуты следующие расходы:
- на покупку новых основных средств и ремонт, модернизацию имеющихся;
- на приобретение нематериальных активов;
- на оплату труда персоналу;
- на уплату налогов и сборов (помимо единого налога), страховых взносов за нанимаемых сотрудников;
- на покупку сырья, материалов, необходимых для осуществления сельскохозяйственной деятельности;
- на рекламу товаров;
- на приобретение канцтоваров, оплату услуг привлеченного бухгалтера, аудитора, нотариуса;
- на обеспечение безопасности на производстве, оборудование и содержание медпункта.
Чтобы расходы, упомянутые в ст. 346.5 НК РФ, могли уменьшить налогооблагаемую базу, они должны соответствовать требованиям:
- быть полностью оплаченным (для учета затрат используется кассовый метод);
- быть подтвержденными первичными документами;
- быть фактически понесенными.
Авансы, перечисленные поставщикам товаров и услуг, не включаются расходную часть формулы по расчету налога. Они оплачены, но не понесены фактически: купленная продукция еще не отгружена, работы не произведены.
Особенности исчисления единого сельхозналога
Компании, применяющие ЕСХН, не обязаны вести обособленный учет операций. Они определяют величину единого налога по данным бухгалтерского учета.
Возникает противоречие: в учетной программе бухгалтер отражает операции по факту совершения сделки, а не фактической оплаты. Это означает, что для корректного расчета бюджетного обязательства из совокупности проводок нужно выбрать только оплаченные.
Способ отбора закрепляется в учетной политике компании. Чаще всего для этих целей используются оборотно-сальдовые ведомости по 60 и 62 счету.
Законодательство устанавливает обязанность компаний и ИП перечислять единый налог дважды в год:
- аванс по результатам шести месяцев – до 25.07;
- итог по результатам 12 месяцев – до 31.03 следующего года.
При расчете авансового платежа ЕСХН ставка налога умножается на разницу между полугодовыми доходами и расходами.
Определение окончательного расчета производится по формуле:
Налог = (Доходы за год – Расходы за год)* 6% – Сумма уплаченного аванса.
Если формула дала положительный результат, налогоплательщик перечисляет рассчитанную сумму в бюджет. Если получилось отрицательное число, он может оформить возврат из госказны в соответствии со ст. 78 НК РФ или зачесть переплату в честь других федеральных бюджетных обязательств.
Сравнение ЕСХН и других налоговых режимов
В процессе выбора системы налогообложения малой компании или ИП необходимо провести расчеты и сопоставить условия в рамках существующих режимов. Представим их существенные характеристики в форме таблицы:
Из приведенных данных очевидно, что условия по единому сельхозналогу являются наиболее лояльными для налогоплательщиков. Режим предполагает минимальную ставку – 6%. Аналогичное значение установлено для УСН «Доходы», но налогооблагаемая база в рамках этой системы значительно больше, чем по ЕСХН.
Единый сельхозналог сопоставим с УСН «Доходы за вычетом расходов» для тех регионов, где ставка установлена на минимальном уровне – 6%. Общий налоговый режим не может конкурировать с ЕСХН, т.к. предполагает высокую ставку (разница – более чем в три раза), более сложный порядок ведения учета и необходимость расчета и уплаты НДС.
Ставка ЕСХН составляет всего 6%, что создает льготные условия для развития сельскохозяйственной отрасли. Минимальный налог отсутствует, а потому компании, не получающие прибыль, ничего не платят в бюджет. Это делает ЕСХН грамотным выбором для фермерских хозяйств, компаний и индивидуальных предпринимателей.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Значительное число предпринимателей ведут свой бизнес в сфере сельского хозяйства. Для них предусмотрен специальный налоговый режим и соответствующий единый сельскохозяйственный налог. Он имеет множество специфических черт, которые должен учесть предприниматель, планирующий перейти на данный спецрежим или уже находящийся на нем.
Что такое ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог является разновидностью единого налога, оплачиваемого при применении специального режима налогообложения: он заменяет ряд налогов, в частности, и .
Согласно действующему законодательству, переход на ЕСХН возможен только для тех предпринимателей, в доходах которых не менее семидесяти процентов занимают доходы от сельскохозяйственного производства. Применение этого режима носит добровольный характер, и предприниматель вправе сам определить возможность использование его для себя.
С 2013 года заявительный порядок перехода на ЕСХН сменил уведомительный. Напомним, что ранее подавалось заявление о переходе, по результатам рассмотрения которого выносилось решение о возможности использования данного режима заявителем. Теперь порядок перехода изменился, и предпринимателю нет необходимости ждать решения фискальных органов.
Предприниматель должен подать уведомление о переходе на ЕСХН. Закон содержит четкое обозначение сроков, когда это можно сделать:
- для только что зарегистрированных ИП – в течение 30 дней с момента регистрации;
- для действующих предпринимателей – до 31 декабря года, предшествующего переходу на данный налоговый режим.
Важно помнить и о том, что, когда ИП перестает подпадать под критерии, предусмотренные для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога, он обязан уведомить об этом налоговые органы в течение пятнадцати дней со дня возникновения обстоятельств, препятствующих нахождению на данном режиме.
Отчетность при ЕСХН
Как и любой налоговый режим, единый сельскохозяйственный налог также предусматривает сдачу определенной отчетности. Как и на ином , в данном случае налоговым периодом признается один календарный год.
Введение в Налоговый кодекс РФ ЕСХН явилось для многих предпринимателей, работающих в отрасли , весьма серьезным подспорьем. В частности, данный спецрежим позволил многим субъектам малого бизнеса значительно .
Налоговый период при ЕСХН дает возможность предпринимателям, чей бизнес имеет сезонный характер, подготовить к сроку уплаты налога необходимую денежную сумму. Это позволяет не только избежать санкций со стороны налоговых органов, но и произвести более эффективное распределение полученных доходов.
Отметим, что аналоги данного режима есть и в других странах. Например, в Украине предусмотрен фиксированный сельскохозяйственный налог, условия применения которого схожи с российскими. Действуют подобные специальные режимы и в других европейских странах.
Перспективность данного режима очевидна: сами предприниматели указывают на это, выбирая из года в год единый сельскохозяйственный налог.
В ближайшее время не исключено, что его плательщиков станет больше. Правительство все активней . Поэтому единый сельскохозяйственный налог в 2015-2016 годах по-прежнему будет востребован в предпринимательской среде.
Изменения-2016
В 2016 году наиболее значимым новшеством для участников этого режима налогообложения была отмена учета в составе доходов полученных сумм налога на добавленную стоимость. Эти изменения были внесены ФЗ № 84 от 06.04.2015 года.
Размер уплаченного НДС не будет также включаться в расходы юрлиц при расчете ЕСХН. Главной целью изменений было избежание участниками специального режима двойного налогообложения.
Расчет и уплата ЕСХН: Видео
В этой статье мы продолжаем тему налоговых спецрежимов. Сегодня мы рассмотрим ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, изменения в ЕСХН, условия, которые должны быть соблюдены для его использования и расчет налоговых платежей.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) предназначается для ИП и организация, которые занимаются сельскохозяйственным производством, переработкой сельскохозяйственной продукции и её продажей. Данный налог является одним из пяти налоговых спецрежимов. Что дает ЕСХН? Освобождение от обязанностей по уплате некоторых налогов. В частности, для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Организации же освобождаются от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и, так же, НДС. Стоит отметить, что освобождение от НДС не является, так сказать, «полным». То есть, уплатить НДС все же придется в случае, если это товары, которые ввозятся в Россию и находящиеся под её юрисдикцией территории.
Налоговым законодательством установлены условия, при выполнении которых индивидуальный предприниматель или организация имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог. В частности, основным условием является следующее: доля дохода от ведения сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода ИП или организации. Помимо этого, численность работников не должна превышать отметку в 300 человек. Несоблюдение этих условий повлечет за собой утрату права на использование ЕСХН и переход на базовую систему налогообложения. После утраты права на использование данного спецрежима, вернуться на него можно будет только через год с момента утраты такового права.
Переход на ЕСХН происходит в уведомительном порядке до 31 декабря предшествующего периоду, в котором ИП или организация намереваются перейти на ЕСХН. То есть, если вы хотите использовать Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году, то у вас еще есть время, чтобы подать соответствующие документы в налоговую службу.
Налоговой базой для ЕСХН является объект налогообложения «доходы минус расходы». То есть, нужно уменьшить величину доходов на величину расходов. Список статей расходов детально расписан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. После того, как это будет сделано, налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку ЕСХН, которая составляет 6%.
Обращаем ваше внимание – для ЕСХН предусмотрен налоговый период продолжительностью в год и отчетный – полгода. То есть, по итогам отчетного периода, нужно будет произвести расчет налога и внести авансовый платеж. По истечении налогового периода, налогоплательщики должны предоставить в налоговую службу декларации ЕСХН и произвести уплату налога.
Сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения главы 25 НК РФ признаются организации, отвечающие критериям, приведенным в статье 346.2 НК РФ:
- организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах), реализующие эту продукцию;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации».
При этом должны быть соблюдены определенные условия: в общем доходе от реализации таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукты ее первичной переработки, произведенные ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70%.
В налоговых целях сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:
- градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта;
- сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы)).
При этом указанные организации должны удовлетворять следующим условиям:
- в общем доходе от реализации доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70%;
- рыболовство осуществляется на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или используемых их на основании договоров фрахтования.
Что касается крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), то им не нужно подтверждать статус сельхозпроизводителя 70-процентной долей дохода от реализации сельхозпродукции, поскольку оно уже является таковым по закону. Об этом сказано в
КФХ – это объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. КФХ признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» и им в целях получения статуса сельскохозяйственных товаропроизводителей не требуется подтверждать долю дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в размере не менее чем семьдесят процентов за календарный год.
Таким образом, КФХ, как признанный по закону сельхозпроизводитель, сразу имеет право на льготное налогообложение прибыли. Но, чтобы применять режим ЕСХН, соответствовать установленным критериям об удельном весе (70% и более) доли доходов от реализации сельхозпродукции в общем доходе от реализации нужно и КФХ.
Особенности налогообложения сельскохозяйственных производителей
Согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ плательщики ЕСХН не уплачивают:
- налог на прибыль для организаций и НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
- налог на имущество.
Те, кто предпочел нулевую ставку по налогу на прибыль (п. 1.3 ст. 284 НК РФ), имеют возможность предъявлять НДС покупателям – плательщикам НДС. Хотя по многим видам сельхозпродукции применяется пониженная ставка НДС в размере 10%. Также они платят еще и налог на имущество.
Нулевая ставка по прибыли
Итак, для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей есть возможность выбора. Они могут применять специальный налоговый режим в виде уплаты ЕСХН или, отказавшись от него, платить налог на прибыль по нулевой ставке по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной или собственной сельскохозяйственной продукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Данные налогоплательщики должны отвечать критериям, установленными пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ (для сельского хозяйства), или критериям, приведенным в подпункте 1 или 1.1 пункта 2.1 той же статьи (для рыболовецких организаций).
А именно: доля выручки от реализации произведенной продукции растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов или их вылова должна составлять в общем размере доходов от реализации не менее 70 процентов.
На какие доходы распространяется нулевая ставка
Согласно п. 1.3 ст. 284 НК РФ для сельхозпроизводителей ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 0% только в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной ими собственной сельскохозяйственной продукции. В отношении деятельности, не связанной с сельхозпроизводством, применяется общая ставка 20%.
Заметим, что, в отличие от образовательных или медицинских организаций, у сельскохозяйственных производителей нет права выбора, какую ставку – общеустановленную (20%) или специальную (0%) – применять при исчислении налога с прибыли, полученной от сельскохозяйственной деятельности. Эта прибыль должна облагаться только по ставке 0%.
В отношении же доходов по иным видам деятельности сельскохозяйственные производители применяют налоговые ставки, установленные статьей 284 НК РФ. При этом они должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Следует обратить на то, что в пункте 1.3 статьи 284 НК РФ говорится не просто о реализации сельскохозяйственной продукции, а о деятельности, связанной с такой реализацией. Поэтому это могут быть любого рода доходы, даже внереализационные, если они напрямую связаны с основной сельскохозяйственной деятельностью. Тогда к ним может быть применена ставка 0 процентов на основании пункта 2 статьи 274 НК РФ.
Согласно пункту 2 статьи 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик при этом должен вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
К доходам в целях главы 25 НК РФ относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
Следовательно, порядок определения налогоплательщиком налоговой базы по прибыли, облагаемой не по ставке 20 процентов, распространяется на все группы доходов, включая внереализационные.
Исходя из этого, такие расходы, к примеру, как возмещение ущерба, понесенного в результате падежа животных из-за некачественного корма, может рассматриваться в качестве внереализационных доходов, связанных с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной этими организациями собственной сельскохозяйственной продукции. А значит, в отношении указанных доходов можно применять ставку налога на прибыль 0 процентов. На это обратил внимание Минфин России в письме от 12 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/7737.
Этот вывод может распространяться и на другие подобные доходы, получаемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в процессе своей деятельности.
Таким образом, доходы и расходы (в том числе внереализационные доходы и расходы) должны учитываться раздельно для целей налогообложения по видам деятельности, облагаемым по разным ставкам.
Как перейти на ЕСХН
Сельскохозяйственные товаропроизводители могут не использовать общий режим налогообложения, а перейти на уплату ЕСХН. Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации и предприниматели:
- у которых в общем доходе от реализации товаров, работ или услуг доля дохода от реализации сельхозпродукции и (или) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет менее 70%. Этот показатель определяется по итогам работы за год, предшествующий году подачи заявления о переходе на ЕСХН;
- занимающиеся производством подакцизных товаров;
- переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.
Перейти на уплату ЕСХН можно, подав соответствующее уведомление в свою налоговую инспекцию. Лица, оказывающие услуги сельхозпроизводителям в области растениеводства и животноводства и изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, уведомляют налоговую инспекцию о переходе на этот режим не позднее 15 февраля 2017 года.
ЕСХН - специальный режим налогообложения со ставкой налога - 6 %, уплачиваемый 2 раза в год: после первого полугодия – до 25.07 и по итогам года – до 31.03. Особенностью системы является также то, что применять его может лишь ограниченный ряд юрлиц и ИП, являющихся производителями продукции сельхоз назначения.
Кто может применять ЕСХН
На систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в 2016 году могут перейти плательщики, являющиеся сельхозпроизводителями занимающиеся производством с/х продукции, ее дальнейшей переработкой и продажей. При этом доля дохода от указанной деятельности по отношению к общей выручке составляет от 70 процентов и выше.
На заметку: Основным требованием нахождения на системе сельхозплатежа является производство и продажа продукции. В связи с этим, если в налоговом периоде прибыль от продажи отсутствовала, налоговые органы могут отказать плательщику в праве на применение данного режима.
Сельхозпродукция и ее производители
Сельхозпроизводителями являются:
- Юрлица и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и промышленную) и реализацию;
Организации и предприниматели, только перерабатывающие продукцию (без ее производства) не признаются с/х производителями и не имеют права применять данный режим.
- С/х потребительские кооперативы;
- Рыболовные организации (при соблюдении условий по численности сотрудников и используемых в деятельности судов)
Сельскохозяйственной признается продукция:
- Растениеводства;
- Сельского и лесного хозяйства;
- Животноводства (в том числе и по улову, выращиванию и доращиванию рыб и иных водных биологических объектов)
Конкретный перечень продукции признаваемой сельскохозяйственной, установлен Правительством РФ.
Заменяет налоги
Какую отчетность требуется сдавать:
Обязательные платежи
- ЕСХН по итогам полугодия и года;
- НДФЛ за сотрудников
Объект обложения и налоговая база
Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога считается прибыль от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозтоваров, уменьшенная на подтвержденные затраты.
Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году: ставка и порядок расчета
Ставка по сельхозналогу установлена в размере 6%.
Сумма сельхозналога к уплате рассчитывается следующим образом:
Налоговая база * 6%
Пример расчета ЕСХН
- Организация: ООО «Северск»
- Вид деятельности: Выращивание, переработка и реализация птицы и скота
- Прибыль: 875 000 р.;
- Расходы: 655 000 р.
- Рассчитаем налоговую базу:
875 000 - 655 000 = 220 000 р.
- Определим сумму ЕСХН к уплате в бюджет:
220 000 * 6% = 13 200 р.
Когда сдаем отчетность и платим налог
При прекращении деятельности, подпадающей под ЕСХН декларация должна быть представлена в течение 25 дней с окончания месяца в котором было подано уведомление о прекращении данной деятельности.
Переходим на ЕСХН
Условия:
Общие:
- Доход от сельхоздеятельности более 70%
Особые (для рыбохозяйственных организаций):
- градо- и поселкообразующие организации должны иметь численность сотрудников не менее половины жителей поселка;
- юрлица и ИП должны осуществлять деятельность на рыбопромысловых судах, находящихся в собственности или используемых по фрахту, при этом численность сотрудников должна составлять не более 300 человек
Срок уведомления налогового органа о переходе:
