Главная Акты Ставка налога на имущество в 1с 8.2. Налог на имущество: новая база и расчет в «1С. Кто и как платит

Ставка налога на имущество в 1с 8.2. Налог на имущество: новая база и расчет в «1С. Кто и как платит

С 1 января 2014 глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» действует в новой редакции. Она дополнена положениями, согласно которым налоговая база в отношении некоторых объектов недвижимости должна определяться исходя из кадастровой стоимости, которая, в основном, близка к рыночной. К таким объектам относятся, к примеру, деловые и торговые центры. Подробнее об изменениях вы узнаете из комментария специалистов 1С:ИТС. Методисты «1С» рассказывают о порядке начисления налога на имущество по отдельным объектам недвижимости исходя из их кадастровой стоимости в программе «1С:Бухгалтерия 8».

Объекты, по которым нужно рассчитать налог по-новому

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ (далее - Закон № 307-ФЗ) в главу 30 НК РФ , по некоторым объектам недвижимости налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Виды такого недвижимого имущества перечислены в новой статье 378.2 НК РФ . К ним относятся (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ):

1. Административно-деловой центр (помещения в нем). Под административно-деловым центром следует понимать отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое соответствует какому-либо из следующих требований:

расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;
не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предназначено для использования в целях делового, административного и коммерческого назначения или же либо фактически используется в этих целях.

2. Торговый центр или комплекс (помещения в нем). Таким объектом признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), в котором помещения принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает какому-либо из следующих требований:

расположено на земельном участке, на котором разрешено размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания;
не менее 20 процентов площади здания в соответствии с данными кадастрового паспорта или документами технического учета предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и (или) бытового обслуживания либо фактически используется для размещения перечисленных объектов.

3. Нежилые помещения (не являющиеся административно-деловыми или торговыми центрами), которые соответствуют одному из следующих требований:

согласно данным кадастрового паспорта или документам технического учета в них предусмотрено размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
не менее 20 процентов площади помещения фактически используется для размещения указанных объектов.

4. Недвижимость иностранных организаций, которые:

не ведут деятельность в России через постоянные представительства;
ведут деятельность в России через постоянные представительства, но объект недвижимости не относится к деятельности.

В отношении всех остальных объектов, принадлежащих российским организациям, порядок определения налоговой базы не изменился.

Определение кадастровой стоимости

на официальном сайте Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестра) (https://rosreestr.ru/wps/portal/) по конкретному субъекту РФ;
на официальном сайте субъекта РФ;
в налоговом органе по месту нахождения недвижимости.

Данные о кадастровой оценке недвижимости органы Росреестра должны размещать (передавать в налоговые органы) не позднее 1-го числа очередного налогового периода, то есть не позднее 1 января каждого года.

Это связано с тем, что налогоплательщики при расчете налога должны применять кадастровую стоимость в размере, определенном по состоянию на 1 января соответствующего года (п. 2 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Сведения о кадастровой стоимости недвижимости товарищества по состоянию на 1 января очередного налогового периода всем участникам договора простого товарищества обязано предоставлять лицо, которое ведет учет имущества. Такие дополнения внесены в пункт 2 статьи 377 НК РФ (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ). Исполнять эту обязанность, как и в настоящее время, необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если кадастровая стоимость помещения неизвестна, но зато определена кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено такое помещение, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Налоговая база = Кадастровая стоимость здания * Доля площади помещения в общей площади здания

Расчет налога на имущество по новым правилам

По перечисленным выше объектам недвижимости налоговая база определяется отдельно. Такие дополнения внесены в пункт 1 статьи 376 НК РФ . Правила исчисления налоговой базы содержатся в новой статье 378.2 НК РФ . При этом региональные власти смогут устанавливать особенности ее определения. Однако это возможно лишь при наличии результатов кадастровой оценки объектов недвижимости (п. 5 ст. 2 Закона № 307-ФЗ).

Налог по итогам года, исходя из кадастровой стоимости объекта, нужно исчислять в порядке, аналогичном действующему в настоящее время, то есть по формуле (п. 1 , 2 ст. 382 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база x налоговая ставка - Сумма авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода

Авансовый платеж по итогам отчетного периода будет рассчитываться с применением формулы (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 Закона № 307-ФЗ):

Авансовый платеж по налогу = 1/4 кадастровой стоимости объекта недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода * Ставка налога, установленная законом субъекта РФ

Предельные ставки для расчета налога по новым правилам установлены новым пунктом 1.1 статьи 380 НК РФ с разбивкой по годам и субъектам РФ. Значения налоговых ставок в таблице 1.

Таб. 1. Налоговые ставки на 2014 год по субъектам Российской Федерации

Уплата налога исходя из кадастровой стоимости

Налог и авансовые платежи в отношении объектов недвижимости, по которым установлена кадастровая стоимость, нужно перечислять в бюджет по месту нахождения такого имущества. Налоговые платежи по иному имуществу необходимо перечислять по действующим сейчас нормам, то есть:

по месту нахождения организации (обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс) (п. 3 ст. 383 , ст. 384 НК РФ);
по месту нахождения недвижимости (если недвижимость расположена вне места нахождения организации или ее подразделения либо входит в Единую систему газоснабжения) (ст. 385 , 385.2 НК РФ).

Начисление налога на имущество в "1С:Бухгалтерии 8"

В программе «1С:Бухгалтерия 8» изменения, позволяющие пользователям начислить налог на имущество по отдельным объектам недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости реализованы:

в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) и в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 3.0) - начиная с релиза 3.0.28;
в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 2.0) и в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» (ред. 2.0) - начиная с релиза 2.0.55.

Для этого применяется регистр сведений Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам , вызываемый по одноименной ссылке из карточки основного средства. На закладке Объект недвижимого имущества указывается кадастровая стоимость (рис. 1). На закладке Налог на имущество устанавливается флаг Кадастровая стоимость и указывается Налоговая ставка в субъекте Российской Федерации . Если у налогоплательщика есть налоговая льгота, то указать ее можно на этой же закладке после установки флага Уменьшение налоговой базы на сумму (рис. 2).

Рис. 1. Ввод кадастровой стоимости объекта недвижимости

Рис. 2. Ввод ставки по налогу на имущество

Проверка данных для корректного расчета по авансовым платежам по налогу на имущество

Шаг 1. Проверка правильности заполнения информации об организации

Проверить правильность заполнения информации об Организации в 1С 8.2 можно через Меню Предприятие → Организации.

Шаг 2. Проверка установки ставки налога на имущество и информации об объектах с особым порядком налогообложения

Меню Предприятие → Ставки налога на имущество ;
На закладке Ставки налога на имущество – кнопка <Добавить> добавляется запись о размере ставки налога на имущество:

На закладке Объекты с особым порядком налогообложения отражается информация по объектам ОС, порядок налогообложения которых отличается от установленного по организации в целом.

Шаг 3. Проверка полноты отражения операций по вводу основных средств в эксплуатацию и изменению первоначальной стоимости ОС

Проверяем, что все ОС введены в эксплуатацию и по всем ОС в случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения отражена операция увеличения их стоимости в программе 1С 8.2.

Шаг 4. Проверка остаточной стоимости на начало и конец отчетного периода

Объектом налогообложения для российских организаций является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (ст.374 НК РФ ). Для проверки остаточной стоимости ОС можно сформировать два отчета:

Ведомость амортизации ОС (меню ОС – Ведомость амортизации ОС – кнопка <Сформировать отчет>) за I квартал показывает остаточную стоимость на начало и конец периода.
Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» в разрезе каждого месяца, т.к. остаточная стоимость ОС в декларации должна быть указана по месяцам (меню Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету): Обороты по счету 01 «Основные средства» в разрезе месяцев, Обороты по счету 02 «Амортизация основных средств» в разрезе месяцев.

Остаточная стоимость Объектов, облагаемых налогом за I квартал следующая:
На 01 января – С перв. (01 счет) – Амортизация (02 счет) = 100 000 – 48 000 = 52 000руб.;
На 01 февраля = 100 000 – 52 000 = 48 000 руб.;
На 01 марта = 100 000 – 56 000 = 42 000 руб.;
На 01 апреля = 100 000 – 60 000 = 40 000 руб.;
Остаточная стоимость на 01 апреля должна соответствовать сумме, указанной в Ведомости амортизации ОС за I квартал.

Формирование расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2

Печатная форма расчета по авансовому платежу по налогу на имущество в 1С 8.2 формируется:

Меню Отчеты → Регламентированные отчеты ;
Кнопка <Добавить элемент списка> – выбор Авансы по налогу на имущество ;
Период – отчетный период.

Для печати Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество используется кнопка <Печать>, расположенная в нижней панели формы отчета.

Для выгрузки расчета необходимо нажать вверху панели кнопку <Выгрузка> – <Выгрузить> и указать в появившемся окне, куда следует сохранить файл.

Для сохранения файла выгрузки на дискете – флажок в поле Сохранить на дискету и выбрать дисковод из списка.
Для сохранения файла выгрузки на жестком диске – флажок в поле Сохранить в каталог и указать путь к каталогу.

Порядок заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество

Шаг 1. Заполняется Титульный лист ;
Шаг 2. Заполняется Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;
Шаг 3. Заполняется Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика.

Шаг 1. Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа заполняются информационные показатели о налогоплательщике, о периоде сдаче отчетности:

Шаг 2. Заполнение Раздела 2

Раздел 2 заполняют российские организации и иностранные организации, которые имеют постоянное представительство в РФ. В данном разделе определяется налоговая база и исчисляется сумма авансового платежа по налогу. Расчет может содержать несколько Разделов 2, который заполняется для каждого вида имущества по отдельности.

В строке Код вида имущества – код вида имущества указывается, который может принимать следующие значения: значение «1» – объект недвижимого имущества ЕСГС; значение «2» – объект недвижимого имущества российской организации, имеющий место фактического нахождения на территории разных субъектов РФ, либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ; значение «4» – имущество, принадлежащее российской организации и расположенное на территории другого государства; значение «3» – во всех остальных случаях;
В строке Код по ОКАТО (стр.010) – ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором;
В разделе Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период (остаточная стоимость основных средств) (стр.020 – 110) – остаточная стоимость ОС по состоянию на дату, указанную в графе 1. В графе 4 в том числе указывается остаточная стоимость льготируемых ОС;
В строке Средняя стоимость имущества за отчетный период (стр. 120) – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период, которая рассчитывается по формуле:

В нашем примере для проверки заполнения стр.120 необходимо суммировать значения остаточной стоимости имущества за 4 месяца (на 01 января, 01 февраля, 01 марта и 01 апреля) и разделить эту сумму на 4. Средняя стоимость имущества = (52 000 + 48 000 + 44 000 + 40 000) \ 4 = 46 000 руб. Стр.120 = 46 000 руб.

В строке Код налоговой льготы (стр. 130) – код налоговой льготы, приведенный в Приложение №4 к Порядку заполнения декларации, утвержденному Приказом Минфина России от 20.02.2008г. N 27н. Заполняют строку только те налогоплательщики, у которых есть право на применение льгот;
В строке Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за отчетный период (стр. 140) – среднегодовая стоимость льготируемого имущества за отчетный период, которая рассчитывается точно также, что и средняя стоимость облагаемого налогом имущества по формуле (Рис. 11). Значения остаточной стоимости льготируемого имущества берутся из графы 4 строки 020-110.

В нашем примере льготируемого имущества нет, поэтому в строках 130 и 140 ставится прочерк.

В строке Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (стр. 150) – какая часть (доля) балансовой стоимости объекта недвижимости приходится на территорию соответствующего субъекта РФ. Заполняется строка только теми налогоплательщиками, которые в строке Код вида имущества указали значение «2»;

В нашем примере Код вида имущества = 3, поэтому в строке 150 ставится прочерк.

В строке Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (стр. 160) – код налоговой льготы – значение «2012000». Заполняется строка налогоплательщиками, для которых законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки, а иначе – прочерк;

В нашем примере нет льготы в виде пониженной ставки, поэтому в строке 160 ставится прочерк.

В строке Налоговая ставка (стр. 170) – налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу;

В нашем примере ставка налога на имущество по г.Москва – 2,2%. Соответственно, стр. 170 = 2,2.

В строке Сумма авансового платежа (стр. 180) – сумма начисленного авансового платежа за отчетный период, которая рассчитывается:

для имущества со значением «3» – Код вида имущества по формуле:

для имущества со значением «1» и «2» – Код вида имущества по формуле:

Строки 190 и 200 заполняются налогоплательщиками, для которых законом субъекта РФ установлена льгота в виде пониженной ставки, а иначе – прочерк. В строке Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) (стр. 190 ) – код налоговой льготы – значение «2012000»; В строке Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащему уплате в бюджет (стр. 200 ) – сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет:

Шаг 3. Заполнение Раздела 1

Раздел 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество заполняется вручную.

В строке Код по ОКАТО (стр.010) – код административно-территориального образования (код по ОКАТО) в соответствии с Общероссийским классификатором , на территории которого уплачивается налог;

В строке Код бюджетной классификации (стр. 020) – код бюджетной классификации для налога на имущество (2012г.):

182 1 06 02010 02 1000 110 «Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения»;
182 1 06 02020 02 1000 110 «Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения»;

В строке платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (стр. 030) – авансовая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по каждому коду ОКАТО, определяется по формуле:

Образец заполнения Раздела 1 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество.

Мы рассмотрим вопросы связанные с выполнением регламентной операции «Расчет налога на имущество». Справедливо сказать, что большая часть статьи будет посвящена самому понятию имущественного налога и тому как он учитывается в программном продукте 1С Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 (к слову отличий от редакции 2.5 особо и нет). Также я расскажу и на примере покажу изменения в учете имущественного налога, которые имели место с 1 января 2013 года (Федеральному закону от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ»). Другими словами я как обычно постараюсь сделать интересный и содержательный материал.

Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:

Немного теории

В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) «плательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ ».

Объектом налогообложения налога на имущество признается недвижимое имущество организации. Согласно статьи 130 пункта 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ): «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество».

Движимое имущество с 1 января 2013 согласно Федеральному закону от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» не признается объектом налогообложения , если оно куплено и принято на учет после 1 января 2013 года. Однако, если это имущество приобретено и принято на учет до 01.01.2013, то оно подлежит обложению налогом на имущество. Согласно статьи 10 пункта 2 ГК РФ «вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом».

В программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 список облагаемых объектов имущество определяется на основании выбранного значения поля «Группа учета ОС» у элемента справочника «Основные средства». К налогооблагаемой базе относятся основные средства, для которых выбраны следующие значения:

Здания;
Сооружения;
Многолетние насаждения;
Земельные участки;
Объекты природопользования;
Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статье 130 ГК РФ к недвижимости.

Ну, а о том как рассчитывается налог на имущество я лучше расскажу на примере так и нагляднее и проще. Поэтому читайте дальше.

Основные средства в целях учета налога на имущество в 1С Бухгалтерия 8

Давайте рассмотрим пример, в котором я постараюсь представить сразу три ситуации учета основных средств в свете расчета налога на имущество. Итак в организации приобретается два основных средства:

Складское помещение — недвижимое имущество;
Грузовой автомобиль — движимое имущество после 01.01.2013.

Также на момент рассматриваемого примера на балансе организации числится автопогрузчик, который был принят к учету до 1 января 2013 года.

Факт покупки складского помещения и грузового автомобиля мы отразим с помощью документа «Поступление товаров и услуг» с видом «Оборудование». В результате должны сформироваться проводки, по итогам которых на дебете счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» должны быть:

Грузовой автомобиль – 1 500 000 руб.;
Складское помещение – 6 000 000 руб.

А вот для другого ОС с наименованием «Грузовой автомобиль» мы выберем группу «Транспортное средство». И поскольку оно принято к учету в июле 2014 года, то есть после 1 января 2013, то данное ОС не будет учитываться при расчете налога на имущество.

Принятие к учету осуществляется с помощью одноименного документа. В результате мы должны получить по две проводки с кредита счета 08.04 на дебет счета 01.01 «Основные средства в организации» .

Расчет «Аванса по налогу на имущество» и закрытие месяца в 1с Бухгалтерия 8

Теперь давайте поговорим непосредственно о налоге на имущество. Декларация по налогу на имущество сдается раз в год и в данном материале она нас не интересует. А вот «Авансы по налогу на имущество» осуществляются ежеквартально. В нашем примере имущество было принято на учет в июле 2014 года, поэтому говорить будем об авансе за 9 месяцев. Для начала необходимо, чтобы амортизация была рассчитана за 10 месяцев 2014 года. Не забывайте, что по условиям примера у нас есть транспортное средство, которое было принято к учету до 1 января 2013 года и тоже участвует в расчете налога на имущество.

Итак, создаем новый отчет. Когда он откроется нажимаем в панели инструментов кнопку «Заполнить». Титульный лист заполнится сведениями, которые хранятся в справочнике «Организация». Давайте подробнее поговорим о разделе 2. Всё в нем должно заполниться автоматически. Во-первых, это остаточная стоимость ОС , сформированная на конец каждого месяца. Сюда не входит основное средство «Грузовой автомобиль», которое является движимым имуществом и не влияет на имущественный налог. Во-вторых, на основании остаточной стоимости рассчитывается «Средняя стоимость имущества за отчетный период». О том как это делается расскажу чуть позже. Ну и в-третьих, поле «Сумма авансового платежа » рассчитанная как «Средняя стоимость», умноженная на процент.

Теперь необходимо сохранить этот отчет и перейти в сервис закрытия месяца. Если открыть сентябрь 2014 года, то теперь должна быть доступна операция «Расчет налога на имущество». Выполним её. В результате должна быть сформирована проводка, где затраты на оплату налога списываются с кредита счета 68.08 «Налог на имущество» на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Вот теперь давайте поясню то, как же рассчитывается эта сумма аванса. Нажмите левой кнопкой мыши на строчку «Расчет налога на имущество» в сервисе «Закрытия месяца» и в открывшемся меню выберете «Расчет налога на имущество». В результате должна открыться справка-расчет следующего вида.

21 866 548,24 / 10 = 2 186 654,82 руб.

2 186 654,82 * 2,2% = 12 027 руб.

Вот и всё на сегодня!

Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя!

Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !

Рассмотрим порядок представления отчетности в ИФНС:

1. Нормативная база

Сначала надо определить по каким документам у нас начисляется налог на имущество, это:

· Глава 30 «Налог на имущество организаций» - НК РФ(часть вторая)

· Приказ ФНС РФ от 24.11.2011 NMMB -7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядок их заполнения»

· В регионах есть свои собственные законы по представлению налога на имущество, например: Закон города Москвы №64 от 05.11.2003г. №33 «О налоге на имущество организаций»

Также надо знать, что является объектом налогообложения налога на имущество, это:

Декларации представляют организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС, в соответствии с БУ.

Декларацию НЕ представляют – не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.4 ст.374 НК РФ), например:

· Земельные участки НЕ признаются объектом налога

· 01 января 2013 г. НЕ признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Также надо уточнить, что является движимым и недвижимым имуществом:

Гражданский кодекс РФ Статья 130.Недвижимые и движимые вещи

Недвижимое имущество:

Земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты.

Движимое имущество:

Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав движимые вещи не требуется, кроме случае, указанных в законе.

2. Сроки уплаты и представления отчетности.

Налогоплательщики налога на имущество должны не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) представлять Налоговую декларацию по налогу на имущество (ст. 386 НК РФ).

Представление расчетов по авансовым платежам устанавливается законами субъектов РФ.

Например, по городу Москва срок представления отчетности следующий:

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество:

Налоговая декларация по налогу на имущество:

Срок уплаты взносов

Авансовые платежи Если законом субъекта РФ предусмотрена оплата авансовых платежей, то организации должны исчислять и перечислять.

Налог по итогу года Уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

3. Бухгалтерский учет по налогу на имущество.

В 1С:Бухгалтерия 8 предусмотрен следующий счет расчетов по налогу на имущество:

68.08 «Налог на имущество» - на данном счете отражается начисленный на основании расчетов (декларации) налог на имущество, его уплата в бюджет. Сальдо по счету указывает на задолжность или переплату по налогу на имущество в бюджет.

По кредиту счета указываются начисленные уплаты, по дебету суммы уплаченные.

4. Алгоритм заполнения декларации по налогу на имущество

Шаг 1. Титульный лист

Шаг 2. Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Шаг 3. Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджете по данным налогоплательщика.

Раздел 3 представляют иностранные организации, у которых есть имущество на территории РФ, но в РФ нет постоянного представительство.

I. Основные средства и амортизация

До начала создания декларации или авансового расчета по налогу на имущество в программе 1С, у нас должны быть выполнены все действия с основными средствами, они должны быть введены в эксплуатацию, в том числе в программе и должен быть произведен расчет амортизации.

Сначала проверим в программе 1С, какие основные средства у нас приняты к учету, для этого выполним: Меню-ОС (Основные средства) – Принятие к учету ОС .

На рисунке 1 видно, что было приобретено и введено в эксплуатацию 2 основных средства: автомобиль и кофеварка.

На рисунке 2 мы видим, что на начало года у нас был в остатках Сервер №1

Рисунок 2 – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01.

Теперь проверяем, проведен ли расчет амортизации по всем основным средствам. Для этого выполним Меню-ОС – Амортизация и износ основных средств.

На рисунке 3 мы видим, что за 1й квартал документы проведены, следовательно, проводки сформированы по этим документам.

Рисунок 3 – Регламентные операции, Амортизация и износ основных средств.

Проводки по амортизации можно посмотреть по Оборотно-сальдовой ведомости по 02 счету.

На рисунке 4 мы видим, что по каждому основному средству в какой -то сумме начислена амортизация (Колонка - Обороты за период - Кредит).

Рисунок 4 – Оборотно-сальдовая ведомость по 02 счету.

Проверка расчета амортизации

Давайте сделаем проверку расчета амортизации, но не по всем, а только по тем, которые являются объектом налогообложения по налогу на имущество.

Объектом налогообложения для российских организаций является имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке , установленном для бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).

Внимание! Как мы уже говорили:

01 января 2013г. НЕ признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Автомобиль и Кофеварка являются движимым имуществом, они введены с 1 января 2013, т.е. они не являются объектами налогообложения. Сервер №1 так же является движимым имуществом, но он уже был на начало года, значит его надо учитывать в декларации налогообложения (рисунок 5).

Рисунок 5 –Оборотно-сальдовая ведомость на начало года.

Т.е. все проверки мы будем делать только по объекту Сервер №1.

Если все данные в программе введены правильно, то сумма амортизации в месяц должна равняться 4 000,00 руб. Это можно проверить по проводкам, откроем Меню-ОС-Амортизация и износ основных средств , откроем проводки за любой месяц. На рисунке 6 мы видим, что амортизация равно 4 000,00 руб. значит все правильно начислилось.

Рисунок 6 – Проводка за январь по амортизации

Для быстрого просмотра остаточной стоимости можно открыть Файл-ОС-Ведомость амортизации ОС.

На рисунке 7 мы видим, что на конец месяца стоимость, амортизация и остаточная стоимость верно заполнены.

Рисунок 7 – Ведомость амортизации основных средств за 1й квартал.

II. Порядок подготовки декларации по налогу на имущество.

1. Проверка информации для подготовки отчета в программе 1С.

Сначала необходимо проверить информацию об организации, для этого выполним Меню -Предприятие – Организация .

Через Меню – Предприятие – Ставки налога на имущество , вкладку Объекты с особым порядком налогообложения нужно заполнять только в том случае, если имеются какие-то льготы, или имеются иные отличия. Необходима к заполнению вкладка Ставка налога на имущество.

Так как основные средства не введенные в эксплуатацию, но готовые к ней тоже облагаются налогом, надо проверять не введенных в эксплуатацию основных средства по счет 0.8.

Рисунок 8 – Оборотно-сальдовая ведомость по 08 счету.

На рисунке 8 видно, что имеется одноигольная швейная машина, но так как это движимое имущество, приобретённое после 1 января 2013 то налогом не облагается.

Проверить начисления амортизации, откроем Оборотно-сальдовую ведомость по 02 счету по месяцам. На рисунке 9 мы проверяем по Серверу №1, начислена ли амортизация по всем трем месяцам. Это необходимо проверить, чтобы правильно рассчитать налог на имущество.

Рисунок 9 – Оборотно-сальдовая ведомость по 02 счету по месяцам.

2. Формирование расчета по уплате авансовых платежей по налогу на имущество.

Откроем Меню-Отчеты-Регламентированные отчеты-Авансы по налогу на имущество , проверяем период, нажимаем кнопку ОК , устанавливаем дату. Раздел 3 нам не нужен, как мы уже говорили, поэтому мы его отключим, Настройка- Свойство разделов –снять галочку с 3го раздела .

3. Титульный лист

Проверка заполнения титульного листа: поле номер корректировки устанавливается номер, если сдаем уточненный отчет при первичном ставится 0. Отчетный период должно стоять: за первый квартал 21, за первый квартал при реорганизации организации 51. Поставить код по месту нахождения. Проверить правильность заполненных данных. Рисунок 10 пример нашего титульного листа.

Рисунок 10 – Титульный лист.

4. Раздел 2

Проверяем правильность заполненных данных. Если имеется еще имущество облагаемое налогом добавляется новый лист, если имеется другое ОКАТО тоже добавляется новый лист. Далее проверяем остатки средств на начало месяцев.

Затем проверяем сумму авансового платежа по налогу, она считается по формуле

Поля 130-160, 190 заполняются, если у вас было какое-то имущество с особым порядком обложения. Обязательно ставится налоговая ставка на имущество и сумма авансового платежа.

Рисунок 11 – Раздел 2 расчет суммы авансового платежа по налогу.

5. Раздел 1

Для заполнения раздела надо нажать кнопку Собрать данные. Затем просто проверяем информацию.

6. Формирование печатной формы отчета и выгрузка отчета.

Для того что бы открыть печатную форму надо выполнить Печать – Показать бланк формы с двухмерным штрихкодом. Так же можно распечатать без штрихкода для этого откроем Настройки-Общие-Разрешить печать без штрихкода , после этого при нажатии на кнопку Печать появятся новые печатные формы.

Выгрузка данных в программе 1С:

Сначала проверим выгрузку данных. Нажмем кнопку Выгрузка-Проверить выгрузку, на вылезшее сообщение ответимДа, после этого появится сообщение о том, что ошибок не обнаружено, если ошибки обнаружены их необходимо исправить перед выгрузкой.

Делаем выгрузку Выгрузка - Выгрузить , далее в зависимости от того какое место укажете для сохранения файла, в то место и выгрузится.

7. Составление ПП на уплату налога на имущество

После того как заполнили аванс по налогу на имущество необходимо начислить налог в расходы, поэтому сумму налога мы вводим бухгалтерской справкой.

Меню-Операции - Операции введенные вручную, добавляем документ ставим дату, указываем что начислен налог на имущество, прописываем проводки вручную.

Рисунок 12 – Создание новой операции.

Затем создаем платежного поручения на уплату налога Меню – Банк – Реквизиты уплаты налогов и иных платежей в бюджет, добавим новый реквизит, заполняем информацию и записываем.

Рисунок 13 – Реквизит для уплаты налога.

Меню – Банк – Формирование плат ежных поручений на уплату налогов , ввести дату, нажать кнопкуЗаполнить , выберем нашу сумму налога поставим галочку, нажать кнопку Сформировать платёжное поручение .

Рисунок 14 – Сформированное платежное поручение.

При необходимости платежное поручение можно отредактировать, откроем его и проверим данные.

Рисунок 15 – Редактирование платежного поручения.

На этом создание документов для уплаты налога на имущество закончено.

Спасибо!

По состоянию на 2016 год налог на имущество не может быть больше, чем 2.2%. Однако это не фиксированная ставка, она может быть изменена местными управляющими органами в меньшую сторону, в зависимости от, например, вида деятельности предприятия.

Вычислить налог довольно просто, его можно записать одной формулой:

Нал.имущ. = Нал. база * Проц. ставка – Авансовые платежи.

Для наглядности можно привести пример:

Некоторая организация имеет Остаточную стоимость имущества в размере 2 500 000 руб. Процентная ставка равна 2%. Допустим, что предприятие внесло авансовых платежей на сумму 23 000 руб. Рассчитываем налог:

Налог на имущество = 1 000 000 * 0.02 – 23 000 = 27 000 руб.

Получается, что мы должны доплатить в бюджет 27 000 руб., а общая сумма налога на имущество составит 50 000 руб.

Посмотрим, как происходит начисление и расчет налога на имущества в 1С 8.3, а также как составить декларацию для налоговых органов.

Настройка 1С 8.3 для расчета налога на имущество

Сначала настроим или проверим настройки программы для расчета налога.

Устанавливаем ставки и льготы.

Зайдем в раздел «Ставки и налоги»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Здесь в 1С нужно установить, с какого периода и какая процентная ставка действует на предприятии, и указать льготы, если они есть:

Вернемся в раздел настроек налога на имущество.

Настройка особого порядка налогообложения.

Чтобы настроить объекты, к которым применяется особый порядок налогообложения, зайдем в раздел «Объекты с особым порядком налогообложения». В этом справочнике можно записать и настроить особые правила для отдельного имущества.

Указание порядка отражения авансовых платежей и сроки оплаты.

Зайдем в раздел «Порядок уплаты» и нажмем кнопку «Создать»:

В данном окне указывается порядок и сроки уплаты налога.

Настройка проводок по налогу на имущество.

В разделе «Способы отражения расходов» указывается счет затрат, который будет участвовать в проводках. Обычно это 26 счет.

Расчет и заполнение налоговой декларации

Чтобы сформировать налоговую декларацию по налогу на имущество в 1С Бухгалтерия 8.3, нужно зайти в раздел «Регламентированная отчетность» и выбрать соответствующую декларацию.