Как учитываются выдача и возврат займов, мы рассказывали в . О начислении процентов по договору займа и проводках, которые при этом делаются, расскажем в этом материале.

Когда и как начислять проценты по займу

Выдавая процентный заем, займодавец в договоре предусматривает порядок начисления и сроки уплаты процентов. В соответствии с предусмотренным договором порядком займодавец признает в бухгалтерском учете начисленные проценты в качестве (п. 34 ПБУ 19/02):

• доходов от обычных видов деятельности;
• прочих доходов.

Проценты по договорам займа являются доходами от обычных видов деятельности, если предоставление займов - предмет деятельности организации. Такие проценты учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» и отражаются в учете в соответствии с условиями договора (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99).

Проценты, признанные прочими доходами организации, начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно (п. 16 ПБУ 9/99).

Начислены проценты по займу: проводки

Как было указано, начисление процентов производится по кредиту счетов 90, 91. Дебетуется же при этом счет учета расчетов - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При этом на проценты по займам выданным проводки делаются одинаковые независимо от того, выдан кратко- или долгосрочный заем:

Начисленные проценты по договорам займа признаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль (

Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.

Получаем беспроцентный заем

Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 - если заем предоставлен на срок больше года.

Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.

Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.

Выдаем беспроцентный заем

При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).

Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Выдан беспроцентный займ другой организации	76	51, 52, 10, 41 и др.
Выдан беспроцентный займ сотруднику	73	50, 51 и др.
Отражен возврат выданных займов	50, 51, 52, 10, 41 и др.	76, 73

Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен .

Беспроцентный заем и налог на прибыль

При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251 , п. 12 ст. 270 НК РФ).

При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (

Возможность выдавать займы не является прерогативой только кредитных учреждений. Это может сделать любая организация, обладающая достаточными финансовыми возможностями. Часто займы выдаются работникам с целью поощрить их за успешный труд и мотивировать квалифицированных специалистов к дальнейшему сотрудничеству. Возможность взять в долг под небольшой процент и попросить удобный срок погашения делают заем у работодателя привлекательным для работника.

Как оформить договор займа

Взаимоотношения работодателя и сотрудника, получающего деньги взаймы, оформляются договором займа. В нем прописываются существенные условия:

• Сумма, выдаваемая заемщику.
• Цели, на которые берется заем.
• Проценты по займу, способ их начисления.
• Порядок выплаты процентов и погашения займа: наличными деньгами в кассу организации или удержанием части зарплаты на основании личного заявления.
• Способ выдачи средств заемщику по договору: наличными из кассы либо переводом на банковский счет.
• Возможность досрочного погашения.
• Другие условия.

На основании закона 173-ФЗ оформлять займы и кредиты в валюте другого государства имеют право только кредитные организации. По месту работы сотрудник может получить заем только в рублях. В том случае, когда в договоре не указана процентная ставка, на основании ст.809 ГК РФ по умолчанию она принимается равной ставке рефинансирования. Если работнику выдается беспроцентный заем, об этом нужно обязательно указать в договоре.

Отражение операций по выдаче займов в учете

По выданным займам бухгалтерские проводки будут зависеть от условий договоров, на основании которых выданы займы. Проводки могут быть выполнены по счету 58 или 73. На счете 58 учитываются финансовые вложения. Одним из условий отнесения суммы к финансовым вложениям является возможность получения будущего дохода. Понятно, что беспроцентный заем на этом счете учитываться не может. Поэтому возможны два варианта отражения этой операции:

1. Выданы займы сотрудникам. Проводки по счету «Финансовые вложения».

2.Выданы беспроцентные займы. Проводки по счету «Расчеты по предоставленным займам».

Как начислить проценты по займу

Согласно днем вступления в силу договора займа будет день выдачи наличных денег из кассы или перевода суммы займа платежным поручением на расчетный счет работника.

На основании статьи 191 ГК РФ срок использования полученных в долг денег начинается со следующего дня после вступления в силу договора. В последнюю дату каждого календарного месяца, в котором выдан займ, проводки по начислению процентов по займу, выданному сотруднику, отражаются в бухгалтерской справке.

		Примечание
		Проценты по займу отнесены на прочие доходы

По поводу того, когда заканчивается начисление процентов по займу, нет единого мнения у юристов и бухгалтеров. Проблема в том, начислять ли проценты за день, в котором произошло полное погашение: заемщик внес последнюю часть долга в кассу или сделано удержание по заработной плате на всю сумму остатка. Конкретных указаний в законодательстве по этому поводу нет. Чтобы не возникало вопросов и разногласий, лучше этот момент указать в договоре займа.

Как отразить в учете возврат займа и выплату процентов

Внесение денег в кассу организации или перевод их на ее расчетный счет должно производиться в установленные сроки сотрудником, которому выдан займ. Проводки выполняются по на которых производилось начисление.

		Примечание
		Внесены деньги в кассу
		Перечислены деньги на расчетный счет
		Удержана часть зарплаты для возмещения займа и процентов
		Внесено в кассу возмещение по беспроцентному займу
		Перечислены деньги на расчетный счет погашение беспроцентного займа
		Удержана часть зарплаты для возмещения беспроцентного займа.

Существует мнение, что удерживать из заработной платы задолженность по займам и процентам нельзя. Оно основывается на статье 137 Трудового кодекса, в которой перечислены все виды возможных удержаний. Список закрытый. В других федеральных законах указываются некоторые дополнительные обоснования определенных удержаний из заработной платы, но погашение займов нигде не упоминается. Вопрос спорный, возможно, Государственная инспекция труда найдет в таком удержании нарушения. Если все-таки организация приняла решение погашать задолженность с помощью удержания части зарплаты, нужно обязательно внести это в договор и взять с сотрудника заявление о согласии.

Особенности выдачи займа учредителю организации

Теоретически выдача займа учредителю отличается тем, что он не является наемным работником. Поэтому для выдачи беспроцентного займа используется сет расчетов не с персоналом, а с прочими дебиторами. Если выдан займ учредителю, проводки будут выглядеть так:

На практике выдача займа учредителю - это способ вывести свои деньги из организации. До 2016 года займы выдавались учредителям беспроцентные и практически невозвратные, договоры по ним продлевались снова и снова, никаких последствий это не имело.

Что такое материальная выгода заемщика от экономии на процентах

В связи с выдачей займов без процента или по весьма небольшой ставке возникает понятие материальной выгоды заемщика за счет экономии на выплате процентов. По определению Налогового кодекса, материальную выгоду заемщик получает в том случае, если процент по его займу меньше 2/3 от ставки рефинансирования Центробанка. На сегодняшний день она составляет 7.75 %, а 2/3 от нее - 5.16%. Если заемщик взял займ ниже этой ставки, например, под 3% годовых, то разница между 5.16 % и 3% будет считаться материальной выгодой. Получивший получит выгоду 5.16% годовых. С нее удерживается подоходный налог по ставке 35 %.

До 2016 г. материальная выгода рассчитывалась на момент погашения. На тот день, когда работник возвращал последнюю часть денег и полностью выполнял обязательства, бухгалтер должен был рассчитать, какую сумму процентов он бы заплатил, исходя из 2/3 ставки рефинансирования, вычесть из нее сумму реально уплаченных процентов и из разницы удержать 35 % НДФЛ. Поскольку учредители не выплачивали займы, момент погашения не наступал, налог не начислялся.

С 2016 г. материальная выгода, согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, рассчитывается ежемесячно. Если не возвращать беспроцентный займ длительное время, придется ежемесячно платить налог на материальную выгоду. Для учредителей теперь такой способ вывода денег становится менее привлекательным.

Когда можно не платить НДФЛ

С суммы материальной выгоды не придется платить НДФЛ, если работник брал займ на приобретение жилья. В этом случае в договоре займа обязательно должна быть прописана цель, на которую будут потрачены заемные средства. После приобретения жилья необходимо предоставить работодателю документы, подтверждающие целевое использование средств. Если работник, имеющий ипотечный кредит, берет займ под более выгодный процент, чтобы погасить ипотеку в банке, НДФЛ необходимо удерживать, потому что жилье было приобретено ранее, чем заимствованы денежные средства.

Как влияет выдача займа на налог на прибыль и УСН

Денежные суммы, выданные в качестве займов, не могут быть включены в сумму расходов, учитываемых при определении налоговой базы налога на прибыль и УСН. Если займ выдан с начислением процентов, то их сумма включается в базу, как прочие внереализационные доходы, и на нее начисляется налог на прибыль.

Прощение долга сотруднику

Законодательство допускает возможность для работодателя простить работнику-заемщику долг или оставшуюся его часть. Это может произойти, если у сотрудника тяжелое Оформить можно двумя способами:

1. Заключить допсоглашение к договору займа.
2. Оформить договор дарения.

При списании долга работнику, которому выдан займ, проводки делаются по дебету счета "Прочие доходы и расходы".

В любом случае вся сумма невыплаченного займа становится доходом заемщика и с нее должен быть удержан подоходный налог 13 %. Но во втором случае сумма в 4000 руб. будет освобождена от налогообложения, на основании того, что в статье 217 НК указано, что подарки стоимостью до 4000 руб. НДФЛ не облагаются.

Для налога на прибыль сумма невыплаченного займа к расходам отнесена быть не может и налоговую базу не уменьшит. А вот страховые взносы на сумму, прощенную по соглашению, начислить придется. На подаренную сумму страховые взносы не начисляются. Так что действовать путем составления договора дарения выгоднее обеим сторонам.

Проценты по оформленным кредитам начисляют относительно метода учета доходов. Для этого используются бухгалтерские проводки. Проводку выдачи кредита необходимо оформлять особенным способом.

Ведь она является значительной записью о различных проведенных денежных операциях, в случае с займами она предоставляет собой сумму процентов, причисленных кредитору от заемщика.

Что это такое?

В бухгалтерии проводкой называют запись в журнале или в компьютере о осуществленных за определенный период операциях. Бухгалтерские проводки записываются в кредит одного счета и в дебет другого. Компании могут причислить процент по отпущенным кредитам, он базируется на методе учета прибыли.

Кредит также может быть беспроцентовым, как решит сотрудник кредитного отдела. В ГК есть особая глава, которая изображает порядок выдачи. Например, такое действие обязательно должно быть записано.

Кредитор дает заемщику обусловленную сумму средств либо какие-то вещи, и заемщик должен выплатить назад сумму или отдать вещи в том же состоянии и того же качества.

В подписанном соглашении непременно должны быть прописаны такие пункты:

• Ставка по кредиту (если она есть).
• Период возвращения.
• Какой порядок возвращения.
• Если процент кредита не пишется в соглашении, или там не написано, что договор беспроцентный, то величина процента будет определяться по ставке НПУ.

Размер кредита может быть любым, на это не существует ограничений.

Проводки по выдачи займа

Проценты, причисленные по ссудам – это прибыль компании. Компания сама устанавливает – это доход от обыкновенных видов деятельности либо другие зачисления.

Если проценты – это постоянный источник дохода, они относятся к доходам от обыкновенных видов деятельности. Выбор следует записать в политике учета.

Для того чтобы оформить кредит, необходимо исполнить такие условия:

• Иметь соглашение, подтверждающее, что компания может делать финансовые вложения.
• Сделать переход к компании денежных рисков, который связан с предоставлением кредитных средств, ведь может быть много разных случаев, например, неблагонадежность клиента.
• Способность компании приносить экономическую выгоду.

Процентные кредиты необходимо отражать лишь в составе денежных вкладов. Он отражается особой проводкой, которая зависит от предмета ссуды. Займы выданные проводки данного типа отражаются так – Дебет 58-3 Кредит 51.

Размер процентного кредита исчисляется с помощью активов и их цены, которые отданы заемщику.

Работнику

Начальник может оформить своим сотрудникам беспроцентный кредит. при этом оплату по нему может снимать с зарплаты. Например, при подписании соглашения, просто записать какая сумма будет сниматься с заработной платы, и на протяжении какого времени.

При выдаче компания должна непременно сообщить налоговой службе об этом. Ведь в данной ситуации компания является налоговым агентом.

Учет таких ссуд показан на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным кредитам». По дебету счета 73.1 – оформление ссуды, по кредиту – возвращение. Процентные причисления учитываются на таком же счете.

Если работнику выдан кредит без процентов либо по ставке меньше 2/3 ставки рефинансирования, то у работника формируется материальная выгода в форме экономии на процентах. Компания, как налоговый агент, обязана будет вычесть налог и перечислить в бюджет по ставке 35 %.

При оформлении кредита сотрудникам руководитель должен учитывать все нюансы:

• Соглашение должно быть составлено в письменной форме.
• Непременно нужно указать дату, с которой соглашение обретет силу.
• Сумма, которую дает компания, также прописывается в соглашении. На нее не существует ограничений, но если она превосходит 25 % от цены имущества, то для оформления данной суммы средств в долг нужно собрать совет директоров для подтверждения действия.
• Кредит оформляется лишь в рублях.
• Ссуда может предоставляться с процентами и без них на усмотрение кредитора.
• Период кредитования должен прописываться в документе. Если его там нет, то средства придется отдать на протяжении месяца, после запроса кредитора.
• В соглашении также можно прописать вероятность отдать кредит раньше времени.
• Необходимо описать цель получения ссуды сотрудником.
• Нужно обозначить, как именно работник будет выплачивать заем и как он его заберет.

Учредителю ООО

Что следует знать, чтобы оформить кредит у учредителя? Обычно при оформлении этого вида кредитов, учредителем и заемщиком есть один человек. Ведь каждый бизнесмен хочет развивать свою компанию. А иногда взять ссуду у банка нельзя.

В данной ситуации один человек из сообщества бизнесменов оформляет кредит. Другие участники решают, что средства должны возвратиться кредитору с прибылью, но так как на тот период это невозможно, то его оплату каждый месяц повышают, уменьшая ее себе. Это лишь один из вариантов вероятного выхода из ситуации.

Обычно происходит собрание участников сообщества, они решают, как возместить материальную помощь своему заемщику. Практика подписания данного рода соглашений между учредителем и ООО довольно частая. Такие ссуды оформляются как с так и без учета процентов, все зависит от постановления совета.

Финансовые средства, которые одалживает компании один из ее директоров, не подлежат обложению налогом на доход.

Для того чтобы в дальнейшем не иметь проблем с налоговой службой в соглашении необходимо непременно написать такие пункты :

• Оформление кредита без процентов.
• Если помощь с процентами, то их непременно следует написать.
• Соглашение должно заключаться в рублях.
• Такой документ начальник организации может заключать сам с собой. Это законно.

Видео: Определение финансового результата

Другой организации

Как и в остальных ситуациях, здесь существуют свои особенности. Все они должны прописываться в соглашении, которое должно быть в письменной форме.

Ссуды бывают с процентами и без процентов. В той ситуации, если кредит с процентами, его следует непременно отражать в составе финансовых вкладов.

Здесь необходимо сделать такие проводки:

• Кредит оформляется данной проводкой: Дебет 58-3, Кредит 51.
• Ежемесячно причисляются проценты, они отражаются проводкой: Дебет 76, Кредит 91-1.
• Также существует проводка Дебет 50 Кредит 76, которая обозначает проценты, причисленные за использование кредитных денег.

Проводки начисленных процентов

При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.

Проценты по кредитам причисляют по формуле:

Основной размер кредита х ставку в год: 365 (366) х число календарных дней периода (к примеру, месяца)

Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.

Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.

Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:

• Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
• Период с 30 сентября по 31 декабря.
• Под ставку 14,5 % в год.

Бухгалтерские проводки

Учет

Учет процентов по ссудам ведется при помощи двух счетов – 66 и 67: на небольшой и на продолжительный период. Ссуды, которые были получены деньгами, отображаются по дебету счета 51, иногда по первым двум счетам. Учет кредитов, а также расходов по их обслуживанию прописывается по дебету счета 91, а также по кредиту 66 либо 67.

Долг по взятым ссудам должен отображаться в учете с процентами, которые платятся в конце месяца. Результат дохода от действия должен отражаться по дебету 90-9, 91-9, и по кредиту 99.

Кредит может выдавать организация своему сотруднику, себе самой, либо другой компании. Одалживать можно денежные средства, товар или прочие вещи. При этом следует непременно составлять соглашение в письменном виде, в котором прописываются все нужные условия.

Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.

Организация может предоставить 2 типа займов:

• Беспроцентный
• Заём на процентной основе

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица. При этом, заёмщик не обязан быть как то связан с компанией – это может быть как сотрудник, так и посторонняя организация.

Выдача займа: проводки

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и , отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Юридическим лицам

Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».

Если для компании выдача кредитов – это основная деятельность, то нужно отражать начисление процентов по договору займа – проводки по счету 91.1.

Займы могут предоставляться как деньгами, так и например, продукцией. В этом случае он считается «неденежным» и фиксируется по-другому. Если это беспроцентный займ –проводки проходят в Дебет по 76 счету (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами), Кредит: 51 (р/счет), 10 (материалы), 50 (касса), 41 (товары) и т.п.

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

• Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
• Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

, решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему или «Простой Процент».

Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

• Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
• Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Займы полученные: проводки

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

• Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
• Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
51	66		100 000	Банковская выписка
66	50	Погашение краткосрочного займа	100 000
51	67	Долгосрочный заём получен организацией	1 000 000	Банковская выписка
60	51	Оплата юридических услуг за оформление документов на заём	3 000	Исходящее платежное поручение
91.2	67	Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита	3 000	Акт о выполненных работах
67	51	Погашение долгосрочного кредита	1 000 000	Исходящее платежное поручение

Как учесть заём между организациями?

Если небанковская организация одалживает другой фирме деньги под проценты, учет будет следующим:

• Дебет 58, Кредит 50 (наличными), 51 (безнал), 52 (валюта), 40 (товары), 10 (материалы).

Помните, если заём носит беспроцентную основу, используем счет 67.

• Возврат займа организации оформляется обратной проводкой: Дебет 50,51,40,10, Кредит 58.

Отдельный вопрос касается учета НДС: если кредит выдан в натуральной форме (товаром). Согласно Налоговому Кодексу эта операция считается реализацией, соответственно придется учесть НДС:

• Учет НДС при выдаче займа: Дебет 91.2 Кредит 68
• Входящий НДС при возврате займа: Дебет 19 Кредит 58
• Если заём выдается работнику компании – используем Дебет 73, Кредит 50 или 51.

Оплата процентов по договору займа: проводки

Для списания процентов по кредиту используются проводки в Дебет 91 счета на субсчет «Прочие сопутствующие расходы». Для проводки «начислены проценты по краткосрочному кредиту» используем Кредит 66 счета.

• Оплата процентов: Дебет 66, Кредит 51;
• Учет процентов, как расходов: Дебет 91.2, Кредит 66.

Организация, выдавшая заём, учитывает полученные проценты, как «Прочие доходы» в Дебет 76 счета, Кредит 51 (или 50, если была наличка).

Пример учета процентного займа организацией:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
51	66	Краткосрочный заём без процентов получен организацией	100 000	Банковская выписка
91.2	66	Начисление процентов за первый календарный период (месяц)	500	Справка бухгалтерии
66	51	Оплачены проценты за первый календарный период	500	Исходящее платежное поручение
91.2	66	Начисление процентов за второй календарный период (месяц)	400	Справка бухгалтерии
66	51	Оплачены проценты за второй календарный период	400	Исходящее платежное поручение
66	51	Возврат кредита	100000	Исходящее платежное поручение