Главная Акты Отчет о движении денежных средств рф. Заполнение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств рф. Заполнение отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (ОДДС ) - это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности (три другие: Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках и Отчет об изменениях капитала).

В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей.

Структура Отчета о движении денежных средств

Отчет состоит из трех разделов:

денежные потоки от текущих операций (операции в рамках основной деятельности организации);
денежные потоки от инвестиционных операций (операции, связанные с инвестициями в , выдачей займов и т.п.);
денежные потоки от финансовых операций (операции по привлечению финансирования, как заемные средства, так и вложения собственников).

Форма Отчета о движении денежных средств

В настоящий момент действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Скачать Отчет о движении денежных средств можно .

Для чего используют ОДДС

Отчет о движении денежных средств - ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от "бухгалтерских" показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него.

В отличие от Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средство составляют не все организации, ведущие . Организации - субъекты малого предпринимательства могут не составлять данный отчет, если сочтут, что он не содержит важной для оценки их деятельности показателей. Кроме того, ОДДС относится к годовым формам бухгалтерской отчетности, т.е. формам, которые законодательство требует подготавливать только по итогам года (хотя организации могут, по своему усмотрению, составлять отчет и внутри года - ежемесячно или ежеквартально).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Отчет о движении денежных средств: подробности для бухгалтера

Один из основных бухгалтерских документов в период отчетной кампании – отчет о движении денежных средств (форма 4). Поведаем, что нужно знать об этом бланке, каков порядок его формирования и дадим ссылку, чтобы скачать его в формате Word.

Актуальная редакция

Актуальный за 2016 год бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Последние изменения в форму отчета о движении денежных средств за 2016 год были в 2015 году. Тогда приказ Минфина от 06 апреля 2015 года № 57н внёс ряд корректив в несколько нормативных документов по бухучету. Так, была отменена обязанность главбуха подписывать образец отчета о движении денежных средств. В 2017 году свой автограф с расшифровкой на этом документе ставит только руководитель предприятия.

Таким образом, бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году не содержит такого реквизита, как подпись главного бухгалтера организации. Однако в уставе может быть прописана такая возможность.

Функции

Рассматриваемый отчет аккумулирует в себе данных о денежных ресурсах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть оперативно заменены на конкретную сумму денег, которая известна заранее. То есть заполненный образец отчета о движении денежных средств за 2016 год расскажет налоговикам и иным заинтересованным лицам об экономической состоятельности организации: про те ресурсы, риск изменения стоимости которых в силу их природы невелик.

Разумеется, отчет о движении денежных средств (форма 3 или 4 – бухгалтеры именуют по-разному) включает не только деньги в классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.

Таким образом, отчет ОДДС служит и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Заметим, что образец управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерий в рамках отчетной кампании. В любом случае за основу берут тот же бланк, утвержденный приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Структура документа

Исходя из приказа Минфина № 66н, любой пример отчета о движении денежных средств за 2016 год состоит из 3-х страниц (см. рисунки ниже).

Начинают формирование отчета о движении денежных средств за 2016 год с указания общих сведений о предприятии. Затем переходят к конкретным показателям. Если обобщить, то это денежные потоки от:

текущих операций;
инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
финансовые вложения.

В образце заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год должны присутствовать и все поступления в адрес фирмы, и различные платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о движении денежных средств в 2017 году требует подвести сальдо.

Имейте в виду: каждый правильный пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2017 году подразумевает внесение показателей за 2016 год, а также за 2015 год. Последние берут из прошлого отчета о движении денежных средств (ф. 4).

Если ваше предприятие обязано в силу закона вести бухучет, значит форма отчета о движении денежных средств в 2017 году обязательна. Ее сдают вместе с остальными ключевыми бухгалтерскими отчетами в налоговую инспекцию и местный Росстат (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Закона <О бухучете˃).

Где взять бланк

На нашем сайте скачать бланк отчета о движении денежных средств за 2016 год в традиционном формате Exel можно по .

Хотя многие бухгалтеры предпочитают отчет о движении денежных средств на бланке «ворд» (Word). Скачать его тоже можно на нашем портале по следующей .

Тому, как формируется отчет о движении денежных средств в 2017 году, посвящено отдельное одноимённое с этим документом ПБУ 23/2011. Оно принято приказом Минфина России от 02 февраля 2011 года № 11н. Правда, при его применении надо следить, чтобы не было противоречий с Законом <О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

Несмотря на то что рассматриваемый отчет обязателен только для тех, кто в силу закона ведет бухучет, остальные организации могут по собственной инициативе скачать отчет о движении денежных средств на бланке Word в 2017 году, заполнить его, сдать и опубликовать. Такой подход увеличивает доверие к бизнесу, позволяет расширить клиентскую базу и привлечь инвесторов.

Безусловно, компании крупной и средней руки отчету о движении денежных средств на бланке ворд предпочитают заполнять его с помощью специальных бухгалтерских программ.

Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году

Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .

Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:

По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:

Отчет о движении денежных средств — одна из , показывающая поступления и расход наличных и безналичных денежных средств организации. В этой статье мы рассмотрим, для чего нужен документ и каков порядок заполнения Формы 4 Бухгалтерского баланса.

Образец заполнения отчета ДДС по форме 4 (ОКУД 071004) можно увидеть на рисунке:

Отчет о движении денежных средств обязательно составляется теми предприятиями, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождены от этой обязанности только структуры некоммерческого типа и объекты малого предпринимательства, финансовое положение которых легко определить после анализа основных учетных документов.

Существенную роль также играет этот документ для компаний при внутреннем его рассмотрении, поскольку отчет о движении денежных средств характеризует положение денежных потоков по различным операциям. Также содержание отчета о движении денежных средств позволяет привлечь инвесторов и заручиться поддержкой кредиторов, если компания может наглядно отобразить денежную прибыль, которую имеет.

Что из себя представляет документ

Составление и сдачу данного отчета Министерство Финансов установило в 2011 году Приказом №11. Им же устанавливается и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011.

Позже Приказом №124 того же 2011 года данные нормы были несколько изменены.

К отчету о движении денежных средств установлены требования, по которым все финансовые потоки предприятия проходят классификацию по видам деятельности и подразделяются на инвестиционный вид, а также операционный и финансовый. Также это разделение касается периодичности проводимых денежных процессов. Цель отчета о движении денежных средств — продемонстрировать эти действия в денежных значениях.

В форме 4 отражаются денежные процессы наличного и безналичного формата. Отчету о движении денежных средств формы 4 присвоен код по ОКУД 0710004. Учитывая параметры требований законодательных документов, для ее заполнения необходимо использовать информационную часть по всем счетам расчетных процессов данного предприятия, включая кассовые и банковские. Следовательно, формой отчета о движении денежных средств предоставляются и показатели по инвестиционным процессам, связанным с ценными бумагами.

Порядок составления отчета о движении денежных средств

Существует два метода составления отчета движения денежных средств — прямой и косвенный. Разница их состоит в параметрах отраженной ситуации по проведению денежных перемещений. Бухгалтерами составляются обязательные отчеты о движениях денежных средств по косвенному методу, так как он проще в исполнении и дает шанс отобразить отличия перемещений операционного типа от данных по прибылям.

Образцами отчета о движениях денежных средств не показываются такие показатели:

Перемещение денег по счетам внутреннего назначения.
Курсовые разницы по валютам, когда последующей перемены в суммах не происходит.
Превращение средств иного вида в вид финансовый.
Перевод средств со счета компании в наличные через ее же кассу.
Сделки бартерного образца.
Операции взаимозачетного типа.
Все операции, за проведением которых не следуют .

Когда вышеуказанные операции стали причиной изменения капитала, в отчете указывается не собственно денежное перемещение или так называемый поток, а суммовая разница, которую операция создала. Потому что отражать надо только ситуации, создающие денежные потоки, приводящие к переменам средств внутри капитала.

Составляя отчет о движении денежных средств, придется заполнить три базовых раздела:

Потоки по текущим операциям (операционная деятельность).
Потоки по инвестиционным операциям.
Потоки по финансовым операциям.

Какие-то виды процессов, которые относятся к числу одного раздела по документации исследуемого учреждения, в документации по иному объекту могут относиться к разделу отличного характера. Это зависит от базового вида деятельности.

Примером для отчета о движении денежных средств можно назвать предоставление площадей под аренду. Если такой вид услуг и является основным типом деятельности компании, то финансовые перемещения, возникшие в этих условиях, будут отнесены к операционному или текущему виду, а если побочная – то в ранг инвестиционных.

Перед тем как заполнять отчет о движении денежных средств, в установленном законом порядке надо оформить его титульную часть, которая предоставит необходимую учредительную и правовую информацию об объекте предпринимательства.

Единицы измерения в документе должны совпадать с использованными в составе баланса — тысячи или миллионы рублей. Все коды, применяемые для обозначения строчек, необходимо брать из четвертого приложения к Приказу 66.

Смотрите полное видео о заполнении отчета ДДС:

Отчет о ДДС позволяет узнать руководству компании

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить количество прибыли в рамках деятельности организации, а также выбрать для себя приоритетные задачи и оптимальную стратегию для дальнейшего развития.

Итак, отвечая на вопрос, как составляется отчет о движении денежных средств, следует сказать, что это происходит с опорой на ведомый бухгалтерский документальный учет по всем доступным для организации счетам и в рамках требований, предъявляемых к этому виду отчетности.

Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одним из основных элементов финансовой отчетности. В статье расскажем, как составлять ДДС, каких правил следует придерживаться при составлении отчета.

Кто обязан составлять отчет о движении денежных средств (ДДС)

Согласно действующему законодательству, отчет о ДДС обязаны составлять все организации, которые ведут бухучет в установленном порядке. При этом освобождаются от обязательств по заполнению отчета:

малые предприятия (согласно ФЗ-402 от 06.12.11);
организации на спецрежимах, использующие упрощенные формы учета и отчетности.

Нормативная база для заполнения

При заполнении отчета о ДСС следует руководствоваться следующими нормативными документами:

ПБУ 23/2011;
Приказ Минфина №11н от 02.02.11.

Структура отчета о ДДС

Отчет разделен на три основные части:

разд. І – Денежные потоки от текущих операций;
разд. ІІ – Денежные потоки от инвестиционных операций;
разд. ІІІ – Денежные потоки от финансовых операций.

Под денежными потоками в данном случае подразумевают платежи, которые компания осуществляет в пользу других организаций, а также поступления денежных средств (как в наличной, так и в безналичной форме).

Порядок внесения информации в отчет следующий:

разделите все платежи и поступления на категории согласно разделам отчета. Если однозначно классифицировать поток нельзя, отнесите сумму в раздел І;
в разрезе каждой из категорий определите сумму расхода, поступления и остатка на отчетный период;
сопоставьте отчетные показатели (остатки) на конец года с аналогичными на начало текущего года, после чего отразите информацию в отчете.

Следует отметить, что в отчет о ДДС не вносится информация о потоках, связанных с:

инвестированием в денежные эквиваленты;
валютно-обменными операциями;
обменом денежных эквивалентов.

Также при отражении информации в отчете не учитывается сумма операций по внутреннему перемещению безналичных средств на счетах организации, выдача наличных со счета банка, сдача наличности в кассу банка, т.п.

Нужно ли нумеровать строки

Ответ на этот вопрос зависит от того, куда подается отчетность. Если отчет составляется для внутреннего использования (для директора, учредителя, т.п.), то нумеровать строки не обязательно. В случае если составление отчета осуществляется для подачи в контролирующие органы, то документ следует пронумеровать в соответствии с установленным порядком (Приказ Минфина №66н от 02.06.10).

Порядок формирования показателей

Для того чтобы определить показатели для внесения в отчет, используйте следующие счета:

50 Касса;
51 Расчетный счет;
52 Валютный счет;
55 Спецсчет в банке;
57 Переводы в пути. Читайте также статью: → « ».

Расчет показателей для отражения в разделе І отчета о ДДС определяется в следующем порядке:

Строка	Наименование строки	Порядок расчета показателя для отражения в строке
*41.10*	*Поступления, в том числе:*	Сумма показателей по строкам 41.11, 41.12, 41.13, 41.19.
41.11		Сумма дебетовых оборотов: · Дт 50, 51, 52, 55 Кт 62; · Дт 51 Кт 57.
41.12	– от оказания услуг аренды, роялти, комиссионные платежи, оплата за пользование лицензией, т.п.	Сумма дебетовых оборотов: Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76
41.13	– от перепродажи финвложений	Сумма дебетовых оборотов: Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76
41.19	– прочие поступления	Сумма дебетовых оборотов: Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76, 68, 69, 71, 73, 98, 91.1.
*41.20*	*Платежи, в том числе:*	Сумма показателей по строкам 41.21, 41.22, 41.23, 41.24, 41.29.
41.21		Кредитовый оборот Дт 50, 51, 52, 55 Кт 76.
41.22		Кредитовый оборот Дт 50, 51 Кт 70.
41.23		Кредитовый оборот Дт 51, 52 Кт 66, 67 (без учета сч. 08).
41.24	– налог на прибыль	Кредитовый оборот Дт 51 Кт 68 Налог на прибыль.
41.29	– прочие платежи	Кредитовый оборот Дт 50, 51, 52, 55 Кт 57, 68, 69, 71, 73, 91.2
*41.00*	*Сальдо*	Разница показателей в строках 41.10 и 41.20.

Пример заполнения разделов отчета о движении денежных средств

Для наглядности рассмотрим пример расчета результата движения денежных средств и отражения соответствующих показателей в отчете.

Раздел І Текущая деятельность

По итогам 2017 АО «Канцелярия» имеет следующие показатели движения денежных потоков:

№ п/п	Показатель	Сумма	в т. ч. НДС
1	Выручка, поступившая в кассу и на расчетный счет	10.990.300 руб.	1.676.486 руб.
2	Сумма средств, перечисленная в счет оплаты за товары и материалы	4.330.520 руб.	813.131 руб.
3	Зарплата, выплаченная сотрудникам	1.740.620 руб.
4	Прочие расходы	101.700 руб.
5	Сумма перечисленного налога на прибыль	512.605 руб.
6	НДС	702.600 руб.
7	Взносы во внебюджетные фонды	703.900 руб.

Показатели для внесения в отчет рассчитаны следующим образом:

сумма в строке «Прочие поступления» определена как разница полученного и перечисленного НДС:

1.676.486 руб. – 813.131 руб. – 702.600 руб. = 160.755 руб.;

показатель в строке «Прочие платежи» рассчитан как сумма прочих расходов и страховых взносов:

101.700 руб. + 703.900 руб. = 805.600 руб.

По итогам расчета, бухгалтер АО «Канцелярия» заполнил раздел І отчета о ДДС таким образом:

Статья отчета	Строка	Сумма, тыс. руб.
Поступления, в том числе:	41.10	9.474
– от продажи продукции/товаров/услуг	41.11	9.313
– от оказания услуг аренды	41.12	–
– от перепродажи финвложений	41.13	–
– прочие поступления	41.19	161
Платежи, в том числе:	41.20	(6.577)
– поставщикам товаров/работ/услуг	41.21	(3.517)
– сотрудникам в счет оплаты труда	41.22	(1.741)
– % по долговым обязательствам	41.23	–
– налог на прибыль	41.24	(513)
– прочие платежи	41.29	(806)
Сальдо:	41.00	2.897

Раздел ІІ Инвестиционная деятельность

В октябре 2017 АО «Кран Стандарт» приобрело здание стоимостью 5.740.900 руб. В ноябре «Кран Стандарт» предоставил заем ООО «Курс» в сумме 412.900 руб. Какие-либо поступления от инвестиционной деятельности у АО «Кран Стандарт» по итогам 2017 года отсутствуют.

Бухгалтер АО «Кран Стандарт» заполнил раздел ІІ отчета о ДДС таким образом:

Статья отчета	Строка	Сумма, тыс. руб.
Платежи по инвестиционной деятельности, в том числе:	42.20	(5.154)
– в связи с приобретением активов	42.21	(5.741)
– в связи с предоставлением займов	42.23	(413)
Сальдо:	42.00	(5.154)

Раздел ІІІ Финансовая деятельность

В 2016 году АО «Магнит» получил от ООО «Рубин» денежный заем (беспроцентный) в сумме 814.101 руб. В сентябре 2017 заем был полностью погашен. В отчете о ДДС (раздел ІІІ) бухгалтер АО «Магнит» сделал следующие отметки.