Отчет о финансовых результатах – это ежегодных отчет, который должна заполнять каждая организация по итогам года, независимо от применяемого режима налогообложения. Ранее данный бухгалтерский отчет назывался отчет о прибылях и убытках форма 2. Именно к этому названию привыкли все бухгалтеры, тем не менее, с недавних пор отчет о прибылях и убытках переименовался и называть теперь его нужно именно отчет о финансовых результатах.

Подать отчет о финансовых результатах нужно в местный налоговый орган вместе с другими отчетами бухгалтерской отчетности: бухгалтерским балансом (форма 1), отчетом об изменении капитала (форма 3) и отчетом о движении денежных средств (форма 4).

Сроки подачи бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах – не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного года.

Помимо того, что отчет подается в налоговый орган , его нужно также сдать и в органы статистики .

Сам бланк отчета о финансовых результатах находится в приложении к приказу Минфина России от 02.07.2010 в ред. от 04.12.2012 №66н.

Бланк отчета о финансовых результатах (форма 2) – .

Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она может заполнить упрощенную форму отчета о финансовых результатах (без детализации).

Ниже разберем порядок заполнения данной формы. Пример заполнения отчета о финансовых результатах можно скачать в конце статьи.

Образец заполнения отчета о финансовых результатах (форма 2)

За 2014 год отчет заполняется по состоянию на 31 декабря 2014 года. Вверху бланка прописывается наименование предприятия, основные реквизиты организации, вид деятельности, а также указывается единица измерения: тысячи рублей (код 384) или миллионы рублей (код 385). То есть все суммы по строкам формы 2 нужно округлять до тысяч или миллионов.

Указываются сведения за отчетный год и предыдущий: то есть за 2013 и 2014 год по состоянию на 31 декабря. Данные за 2013 год можно перенести из заполненного отчета за предыдущий год. Данные за 2014 год вносятся на основании бухгалтерского учета в 2014 году.

Построчное заполнение бланка отчета о финансовых результатах

2110: доходы от обычных видов деятельности (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) за вычетом НДС, акцизов.

2120 : расходы по обычным видам деятельности (для производственных предприятий – себестоимость продукции, для торговых – покупная стоимость товаров, для услуг – расходы на оказание услуг, выполнение работ). Так как эта строка содержит расходы, то сумма заключается в круглые скобки, то есть она будет вычитаться.

2100: показатель строки 2110 минус показатель строки 2120 – валовая прибыль.

2210: расходы, связанные с реализацией и сбытом (оказанием услуг, выполнением работ), сумма указывается в круглых скобках.

2220: управленческие расходы, указываются в круглых скобках.

2200: показатель строки 2100 минус стр.2210, минус стр.2220 – прибыль (если получилось положительное число) или убыток (если получилось отрицательное число) от продаж.

2310: отражается доход, полученный от участия в уставном капитале других организаций (если, конечно, это не является основным видом деятельности предприятия).

2320: сумма всех %, начисленных к получению предприятием в 2014 году (по депозитам, акциям, облигациям, ценным бумагам, кредитам, займам).

2330: сумма всех %, начисленных к уплате в 2014 году, сумма пишется в скобка и отнимается.

2340: прочие доходы, не отраженные в строках выше: доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, полученные штрафы.

2350: прочие расходы, не отраженные в строках выше – уплаченных штрафы, пени. Сумма заключается в круглые скобки.

2300: прибыль до налогообложения налогом на прибыль, рассчитывается следующим образом: показатель строки 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350. То есть суммы без скобок складываются, заключенные в скобки – отнимаются.

2410: налог на прибыль, начисленный к уплате, организации на УСН не заполняют строку, а переходят к 2460.

2460: пени, штрафы, доплаты по налогам и пр.

2400: показатель стр. 2300 минус налог из стр.2410 плюс/минус стр.2421 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 – стр.2460. То есть в этой строке отчета о финансовых результатах отражается чистая прибыль за год (в данном случае за 2014 год).

Справочная информация:

2510: результат от переоценки активов (суммы уценки и дооценки), не включенный в чистую прибыль (отражается в добавочном капитале.

2520: результат от прочих операций, не включенный в чистую прибыль.

2500: 2400 плюс 2510 плюс 2520 – итоговый финансовый результат за 2014 год.

2900 : базовая прибыль или убыток на акцию, рассчитывается как базовая прибыль (убыток) разделенная на средневзвешенное число акций.

2910: разводненная прибыль или убыток на акцию, рассчитывается как (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям), разделенная на средневзвешенное число обыкновенных акций.

Ниже предлагаем скачать заполненный образец формы 2 за 2014 год. Напомним, что сдать его нужно до 31 марта 2015 года.

Расскажем, как заполнить отчет о финансовых результатах, образец оформления приведем

Одной из основных форм бухгалтерской отчетности является отчет о финансовых результатах (форма 2). В этой статье мы расскажем, на каком бланке и как правильно заполнить отчет.

По какой форме составлять

Организации - субъекты малого предпринимательства - могут выбирать по полной или сокращенной форме сдавать отчет о финансовых результатах (оба бланка приведены в приложениях к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Тоже касается и бухгалтерского баланса. О том, как заполнить бухгалтерский баланс мы рассказали в отдельной статье .

По каким критериям предприятие можно отнести к малому разъясняет ст. 4 Федерального закона РФ от 27.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Где посмотреть коды строк отчета

В отчете о финансовых результатах , образец заполнения которого приведен ниже, есть графа «Код». В нее нужно вписывать числовой код, который предусмотрен для каждой строки (приложение № 4 к Приказу № 66н).

Если же вы заполняете упрощенный бланк с укрупненными показателями (то есть в одну строку объединено несколько значений), берите код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе общего показателя (п. 5 Приказа № 66н).

Где брать данные для заполнения

Показатели отчета не вытекают из остатков по счетам бухгалтерского учета. В отчет о финансовых результатах вы вписываете годовой оборот по конкретному счету (или субсчету). Либо сумму оборотов по нескольким счетам. Некоторые показатели рассчитывайте исходя из уже заполненных строк. Какие счета брать для заполнения каждой строки отчета смотрите в таблице ниже.

Но малые предприятия могут заполнять и упрощенный отчет. Он состоит из тех же показателей, только укрупненных. Поэтому к каждой строке полного отчета мы дали пояснение, что писать в сокращенной форме.

Строка с кодом	Какие данные писать в отчет о финансовых результатах
Выручка (2110)	Суммарный оборот за год по кредиту счета 90 субсчета «Выручка»
Себестоимость продаж (2120)	Оборот за год по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 21, 23, 29, 41, 43 и 45. Если вы заполняете сокращенную форму отчета, то весь дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» полностью отражается в составе показателя «Расходы по обычной деятельности»
Валовая прибыль (убыток) (2100)	Строка выручка (2110) минус себестоимость продаж (2120). В упрощенном отчете данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство (продажу)
Коммерческие расходы (2210)	Суммарный годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. В упрощенном отчете коммерческие расходы входят в показатель «Расходы по обычным видам деятельности»
Управленческие расходы (2220)	Годовой оборот по дебету счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. В упрощенном отчете управленческие расходы входят в показатель «Расходы по обычным видам деятельности»
Прибыль (убыток) от продаж (2200)	Сумма строк 2110 «Выручка» и 2220 «Прибыль (убыток) о т продаж». В упрощенном отчете этого показателя нет
Доходы от участия в других организациях (2310)	Годовой оборот по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции с дебетом счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам». В упрощенном отчете показатель входит в состав «Прочих доходов»
Проценты к получению (2320)	Оборот за год по кредиту счета 91 субсчета «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 или 73. В упрощенном отчете показатель входит в состав «Прочих доходов»
Проценты к уплате (2330)	Оборот за год по дебету счета 91 субсчета «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 66 или 67. В упрощенном отчете показатель входит в «Прочие расходы»
Прочие доходы (2340)	Годовой кредитовый оборот по счету 91 субсчету «Прочие доходы» минус данные строк 2310 и 2320. В упрощенном отчете вычитать ничего не нужно
Прочие расходы (2350)	Годовой дебетовый оборот по счету 91 субсчету «Прочие расходы» минус строка 2330. В упрощенном отчете ничего не вычитайте
Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)	Сумма строк 2200 - 2350. В упрощенном отчете данного показателя нет
Текущий налог на прибыль (2410)	Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77 , 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль», 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»
Постоянные налоговые обязательства (активы) (2421)	Отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»
Изменения отложенных налоговых обязательств (2430)	Укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения
Изменение отложенных налоговых активов (2450)	Отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения
Прочее (2460)	Если вы работаете на УСН или ЕНВД заполните эту строку вместо строки «Текущий налог на прибыль». В упрощенном отчете это строка «Налоги на прибыль (доходы)»
Чистая прибыль (убыток) (2400)	Сумма строк 2330 - 2460. В упрощенном отчете просуммируйте все данные о доходах, которые получила ваша фирма и из полученной величины вычтите все расходы

По какой форме надо составлять отчет о финансовых результатах

Форма отчета о финансовых результатах (ОФР) утверждена Минфином. Вы можете дополнять ее строками, которые расшифровывают содержание отдельных статей, но исключать статьи из формы отчета нельзя (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).

Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах

В годовом ОФР отражаются данные о доходах и расходах, признанных в бухгалтерском учете компании за отчетный и предыдущий годы.

Данные за прошлый год вы берете из прошлогоднего отчета. Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, вам потребуются:

Оборотно-сальдовая ведомость;

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие доходы" к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (с расшифровкой по субконто);

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие расходы" к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (с расшифровкой по субконто).

Если в перечисленных регистрах учета отсутствуют данные для заполнения отдельных строк ОФР, поставьте в этих строках прочерк (п. 11 ПБУ 4/99).

Как заполнить отдельные строки отчета о финансовых результатах

В строке 2110 "Выручка" укажите величину, рассчитанную по формуле:

В строке 2120 "Себестоимость продаж" укажите в круглых скобках дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" к счету 90 "Продажи".

В строке 2100 "Валовая прибыль (убыток)" укажите величину, рассчитанную по формуле:

Если вы получите отрицательный результат (убыток), то укажите его в скобках.

В строке 2210 "Коммерческие расходы" в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету "Расходы на продажу" или другому аналогичному субсчету к счету 90 "Продажи".

В строке 2220 "Управленческие расходы" в скобках укажите дебетовый оборот по субсчету "Управленческие расходы" к счету 90 "Продажи".

Строку 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" заполните так.

1. Если в строке 2100 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2200 величину, рассчитанную по формуле:

2. Если в строке 2100 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2200 в круглых скобках величину, рассчитанную по формуле:

Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2200, можно по формуле:

В строке 2310 "Доходы от участия в других организациях" укажите кредитовый оборот по субконто "Дивиденды" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91, которое вы используете для учета полученных дивидендов.

В строке 2320 "Проценты к получению" укажите кредитовый оборот по субконто "Проценты к получению" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие доходы" счета 91, которое вы используете для учета процентов по выданным займам.

В строке 2330 "Проценты к уплате" укажите в скобках дебетовый оборот по субконто "Проценты к уплате" или другому аналогичному субконто к субсчету "Прочие расходы" счета 91, которое вы используете для учета процентов по полученным займам.

В строке 2340 "Прочие доходы" укажите величину, рассчитанную по формуле:

Эта величина включает в себя все доходы, учтенные на счете 91, за исключением полученных процентов и дивидендов, в частности положительные курсовые разницы.

В строке 2350 "Прочие расходы" в скобках укажите величину, рассчитанную по формуле:

Эта величина включает в себя все расходы, учтенные на счете 91, за исключением процентов к уплате, в частности:

Отрицательные курсовые разницы;

Отчисления в оценочные резервы, в т.ч. в резерв по сомнительным долгам.

Строку 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" заполните так.

1. Если в строке 2200 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2300 величину, рассчитанную по формуле:

При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.

2. Если в строке 2200 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2300 в скобках величину, рассчитанную по формуле:

Проверить, правильно ли рассчитан показатель строки 2300, можно по формуле:

Строку 2410 "Текущий налог на прибыль" заполняйте так.

1. Если вы платите налог на прибыль, укажите в скобках сумму из строки 180 Листа 02 декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Если в этой строке декларации стоит прочерк, поставьте прочерк и в строке 2410 ОФР.

2. Если вы не платите налог на прибыль (применяете УСН или платите только ЕНВД), поставьте в строке 2410 прочерк. Суммы налога при УСН или ЕНВД вы укажете в строке 2460 "Прочее".

В строке 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" укажите величину, рассчитанную по формуле:

В строке 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" укажите величину, рассчитанную по формуле:

При получении положительного результата укажите его в скобках, отрицательного - без скобок.

В строке 2450 "Изменение отложенных налоговых активов" укажите величину, рассчитанную по формуле:

При получении положительного результата укажите его без скобок, отрицательного - в скобках.

В строке 2460 "Прочее" укажите разницу между сформированными до реформации баланса кредитовыми и дебетовыми оборотами по всем субсчетам к счету 99 "Прибыли и убытки", за исключением субсчетов:

По учету бухгалтерской прибыли или убытка до налогообложения (как правило, субсчет 99.1 или 99.01);

По учету налога на прибыль, включая ПНО и ПНА (как правило, субсчет 99.2 или 99.02).

В частности, это могут быть субсчета по учету:

Перерасчетов по налогу на прибыль за прошлые годы;

Пени и штрафов по налогам и взносам;

Налога при УСН или ЕНВД.

Если при заполнении ОФР вы используете оборотно-сальдовую ведомость, сформированную после реформации баланса, из оборотов по этим субсчетам надо исключить обороты в корреспонденции с субсчетом по учету прибыли или убытка после налогообложения (как правило, субсчет 99.9 или 99.99).

При положительной разнице между кредитовыми и дебетовыми оборотами по этим субсчетам укажите ее в строке 2460 без скобок. При отрицательной - в скобках.

Строку 2400 "Чистая прибыль (убыток)" заполняйте так.

1. Если в строке 2300 отражена прибыль (показатель без скобок), укажите в строке 2400 величину, рассчитанную по формуле:

При получении отрицательного результата (убытка) укажите его в скобках.

2. Если в строке 2300 отражен убыток (показатель в скобках), укажите в строке 2400 в скобках величину, рассчитанную по формуле:

При получении отрицательного результата (прибыли) укажите его без скобок.

Для проверки сравните показатель строки 2400 с оборотом по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Они должны быть равны.

Строку 2510 "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)" надо заполнять, только если вы проводите переоценку ОС или НМА. В этом случае укажите в строке 2510 величину, рассчитанную по формуле:

При получении отрицательного результата укажите его в круглых скобках. Если вы не проводите переоценку ОС и НМА, поставьте в строке 2510 прочерк.

В строке 2500 "Совокупный финансовый результат периода" укажите величину чистой прибыли (строка 2400), скорректированной на результат переоценки ОС или НМА (строка 2510). Например, если показатель строки 2400 равен 10 млн руб., а показатель строки 2510 указан в круглых скобках и равен 200 тыс. руб., совокупный финансовый результат составит 9 800 000 руб.

Если в строке 2510 вы поставили прочерк, укажите в строке 2500 ту же величину, что и в строке 2400.

Строки 2900 "Базовая прибыль (убыток) на акцию" и 2910 "Разводненная прибыль (убыток) на акцию" заполняют только АО. О порядке расчета этих показателей можно прочитать здесь. Если ваша компания - ООО, поставьте в этих строках прочерки.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО "Альфа" применяет ОСН и не является малым предприятием. Сумма исчисленного налога на прибыль, отраженная компанией в декларации за 2015 г., составила 1 869 800 руб.

Ниже приведены выдержки из бухгалтерских регистров ООО "Альфа", содержащие остальные данные, необходимые для заполнения ОФР. Регистры сформированы до реформации баланса. Наименования и номера субсчетов в регистрах приведены в соответствии с рабочим планом счетов компании.

Оборотно-сальдовая ведомость за 2015 г. (данные приведены в рублях).

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие доходы" к счету 91 за 2015 г. (данные приведены в рублях).

Оборотно-сальдовая ведомость по субсчету "Прочие расходы" к счету 91 за 2015 г. (данные приведены в рублях).

Отчет о финансовых результатах ООО "Альфа" за 2015 г. должен быть заполнен так (данные за 2014 г. взяты из прошлогоднего отчета ООО "Альфа"). Числовые показатели приведены в тыс. руб.

Отчет о финансовых результатах в 2019 году - это форма, в которой приводят доходы, расходы и финрезультаты организации за 2018 год. В статье мы привели таблицу с расшифровкой статей отчета. Также вы найдете образцы и примеры заполнения формы, сможете скачать бланк и образец, а также заполнить отчет онлайн.

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах - обязательная форма, которая входит в состав бухотчетности. Минфин закрепил это правило в ПБУ 4/99 и утвердил приказом от 06.07.1999 № 43н).

В положении чиновники указали, что входит в состав отчетности: «бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения».Составить отчет вы можете онлайн и не уходя из статьи.

Отчет о финансовых результатах и отчет о прибылях и убытках за 2018 год

Минфин в положении про бухотчетность приводит название «отчет о прибылях и убытках». Однако это старое название отчета о финрезультатах. Минфин еще в 2015 году переименовал бланк своим приказом от 06.04.2015 № 57н. Многие бухгалтеры по привычке по-старому называют форму.

Состав бухгалтерской отчетности рассказывают эксперты . Полный курс читайте в программе " ". А в разеле "Форма отчета о финансовых результатах" вы можете скачать бланк как для типичной формы, так и для упрощенной.

Кто подписывает ОФР

Бухгалтерская отчетность (форма 2) считается составленной после того, как ее бумажный вариант подпишет руководитель компании (ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Но чиновники разрешают, чтобы отчетность вместо директора подписывал любой другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер — не исключение. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации. То есть и в ИФНС, и в Росстат надо сдать отчеты с одинаковыми подписями.

Налоговики с таким подходом согласны, о чем сказано в письме ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569@ . Документ размещен на официальном сайте службы и доведен до нижестоящих инспекций.

В любом случае годовая отчетность должна быть подписана на бумаге. Если же вы отправляете ее в инспекцию электронно, то сдавать еще и бумажный вариант не надо. Но на случай проверки распечатанный подписанный вариант должен храниться в бухгалтерии.

Куда сдавать отчет

Формы компании сдают в налоговую и статистику в составе годовой налоговой отчетности. Также отчет смотрят и другие пользователи, например, акционеры. Правила составления отчета в таких случаях различаются.

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«В типовой форме строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию.

При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Если же отчетность составляете для акционеров ……..»

Срок сдачи финансового отчета

Компании должны предоставить в налоговую бухгалтерские формы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

За 2018 год бланк будут заполнять в 2019 году, причем срок сдачи перейдет на апрель, так как 31 марта - воскресенье. Следующий рабочий день - понедельник 1 апреля.

Форма отчета о финансовых результатах

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2, а также приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтерский баланс и финансовый отчет сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. О том, как заполнить строки, в разделе далее.

В отчете о финансовых результатах отражаются показатели:

• выручка;
• себестоимость продаж;
• валовая прибыль (убыток);
• коммерческие и управленческие расходы;
• прибыль (убыток) от продаж;
• проценты к получению и уплате;
• прочие доходы и расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
• чистая прибыль (убыток);
• справочная информация.

Образец отчета о финансовой деятельности предприятия (формы 2) приведем в следующем разделе.

Образец заполнения отчета о финансовых результатах в 2019 году

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 или ОФР) за 2018 год в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.

Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.

Сопоставимость показателей отчета о финансовых результатах

Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.

Обратите внимание: ошибки, выявленные в бухучете и бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены. Как вносить исправления, объясняют эксперты .

Налог на прибыль в строке 2410-2400

К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк , , могут поставить прочерки.

Сумму ЕНВД или налога на игорный бизнес, уменьшающих показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», укажите в строке 2460 «Прочее». При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно. Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога на игорный бизнес.

По какой строке отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД:

Чистая прибыль в строке 2400

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:

Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса (формы № 1).

Расшифровка статей отчета

В таблице мы привели статьи отчета о финансовых результатах деятельности и показатели, которые отражают по каждой строке формы 2.

Название статей отчета	Коды строк	Счета бухгалтерского учета	Примечание
		Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; минус обороты по дебету счета 90 субсчета: - «Налог на добавленную стоимость»; - «Акцизы»	Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99
Себестоимость продаж		Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: - 20 «Основное производство»; - 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; - 23 «Вспомогательные производства»; - 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; - 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; - 41 «Товары»; - 43 «Готовая продукция»; - 45 «Товары отгруженные»
Валовая прибыль (убыток)		Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120
Коммерческие расходы		Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»	Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Управленческие расходы		Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»	Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
Прибыль (убыток) от продаж		Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220	Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Убыток укажите в круглых скобках (без знака минус)
Доходы от участия в других организациях		Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Проценты к получению		Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: - по ценным бумагам; - по выданным займам; - за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации и т. п.
Проценты к уплате		Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: - процентов к уплате по выпущенным ценным бумагам; - полученным кредитам и займам	Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прочие доходы		Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: - данных по строкам 2310 и 2320;	Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340
Прочие расходы		Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: - данных по строке 2330; - оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)	Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прибыль (убыток) до налогообложения		Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350	Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Текущий налог на прибыль		Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: - 09 «Отложенные налоговые активы»; - 77 «Отложенные налоговые обязательства»; - 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»; - 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»	Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)		Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»	Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив - без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство - в круглых скобках
Изменение отложенных налоговых обязательств		Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»	Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках
Изменение отложенных налоговых активов		Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»	Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках
		Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках	Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Чистая прибыль (убыток)		Строка 2300 + (-) строка 2430 + (-) строка 2450 - строка 2410 + (-) строка 2460	Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)		Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода		Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов)	В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять
Совокупный финансовый результат периода		Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520
Базовая прибыль (убыток) на акцию		Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н	Рассчитывают акционерные общества

Порядок составления формы №2 «Отчет о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и то, каким образом она получила прибыль или убытки. Это достигается путем сопоставления в отчете суммарного дохода и расхода. Отчет о финансовых результатах вместе с бухгалтерским балансом является важным источником информации для всестороннего анализа получения прибыли.

В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Заголовочная часть заполняется по тем же правилам, что и в бухгалтерском балансе.

• 1. Выручка (строка 2110): сумма выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ (т.е. выручка от основных видов деятельности предприятия) за вычетом НДС, данные берутся из счета 90 «Продажи» (кредит 90.1 минус дебет 90.3);
• 2. Себестоимость (строка 2120): данные из дебета счета 90 «Продажи», за исключением коммерческих расходов на продажу, к которым относятся все расходы за исключением транспортно-заготовительных, и управленческие расходы, которые выделены в отдельные строки формы №2;
• 3. Валовая прибыль (убыток) (строка 2100): разница между строкой 2110 и 2120;
• 4. Коммерческие расходы (строка 2210): расходы от основного вида деятельности за вычетом транспортно-заготовительных, данные дебета счета 44 «Расходы на продажу», эти расходы входят также в состав себестоимости на счете 90;
• 5. Управленческие расходы (строка 2220): расходы, связанные с управлением организацией: административные, аренда, затраты на содержание персонала, налоги. Для этой строки данные берутся из счета 26 «Общехозяйственные расходы», эти же данные фигурируют по дебету счета 90 в составе себестоимости;
• 6. Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200): определяется по формуле: строка 2100 - строка 2210 - строка 2220;
• 7. Доходы от участия в других организациях (строка 2310): если организация вкладывает свои средства в уставные капиталы других предприятий, получает какие-то дивиденды, процент прибыли, то эти доходы учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и их следует отразить в данной строке формы №2;
• 8. Проценты к получению (строка 2320): указываются проценты по различным вкладам, депозитам, займам, облигациям, векселям, которые причитаются организации к получению (эти данные также можно взять из кредита счета 91);
• 9. Проценты к уплате (строка 2330): проценты по кредитам, займам, подлежащие уплате организацией, данные для заполнения берутся из дебета счета 91;
• 10. Прочие доходы (строка 2340): указываются все прочие доходы, числящиеся по кредиту счета 91 за вычетом сумм НДС, акцизов, экспортных пошлин, учтенных по дебету счета 91, и не учтенных ранее (строки 2310 и 2320);
• 11. Прочие расходы (строка 2350): указываются все прочие расходы, отраженные по дебету счета 91 за вычетом данных строки 2330;
• 12. Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300): рассчитывается по формуле: строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 -- строка 2330 + строка 2340 -- строка 2350.
• 13 Текущий налог на прибыль (строка 2410): налог на прибыль за тот отчетный период, за который составляется отчет форма №2, сформированный на счете 68 «Налоги и сборы».
• 14. Строки 2421, 2430 и 2450 заполняются в том случае, если организация исчисляет налог на прибыль по ПБУ 18/02, субъекты малого предпринимательства могут не применять нормы ПБУ 18/02 и, соответственно, у него будут отсутствовать записи по этим строкам;
• 15. Постоянные налоговые обязательства (строка 2421): если при определении налога на прибыль возникают расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, то возникшая разница (согласно ПБУ 18/02) называется постоянной разницей, а произведение этой постоянной разницы на ставку налога на прибыль даст величину налога, которая приведет к увеличению уплаты налога на прибыль в бюджет. Эта величина налога, на которую увеличится (или уменьшится) платеж в бюджет из-за расхождений бухгалтерского и налогового учета, и будет являться постоянным налоговым обязательством, отражается он на счете 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства». Сумму, которую нужно указать в данной графе, можно определить, как разность дебета и кредита этого субсчета;
• 16. Изменение отложенных налоговых обязательств, активов (строки 2430, 2450): если организация учитывает доходы или расходы по бухучету в одном отчетном периоде, а под налогообложение эти доходы или расходы попадают в последующих отчетных периодах, то эти доходы (расходы) называются по ПБУ 18/02 временной разницей, а величина налога на прибыль на эти доходы (расходы) - отложенными налоговыми обязательствами (активами). Данные для этих строк берутся либо из счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (кредитовый оборот минус дебетовый оборот), либо из счета 09 «Отложенные налоговые активы» (дебетовый оборот минус кредитовый оборот);
• 17. Прочее (строка 2460): указывается информация по прочим суммам, оказывающим влияние на прибыль организации (пени, штрафы, доплаты, переплаты по налогу на прибыль);
• 18. Чистая прибыль (убыток) (строка 2400): определяется по формуле: строка 2300 -- строка 2410 +/- строка 2430 +/- строка 2450 -- строка 2460;
• 19. Результат от переоценки (строка 2510): в этой строке отражаются результаты переоценки внеоборотных активов (уценка и дооценка);
• 20. Результат от прочих операций (строка 2520): отражаются все те данные, которые еще не были учтены ранее по предыдущим строкам в отчете о финансовых результатах;
• 21. Совокупный финансовый результат периода (строка 2500): определяется по формуле: строка 2400 +/- 2510 +/- 2520.
• 22. Базовая прибыль (убыток) на акцию и разводненная прибыль (убыток) на акцию (строки 2900, 2910).

Данные отчета о финансовых результатах используются для оценки результатов деятельности организации за период и для прогноза будущей доходности ее деятельности. Прогноз будущих результатов деятельности является важным показателем. Для инвесторов он означает возможность получения дивидендов в будущем, и величина такого дивиденда может иметь решающее значение при принятии решения об инвестировании средств.