Аттестационные тесты для бухгалтеров. Тесты по бухгалтерскому учету. Сельскохозяйственная продукция это

Желание работодателя обезопасить себя от некомпетентных кадров вполне закономерно. Опасения тем более оправданны, когда дело касается трудоустройства сотрудника, ошибочные действия которого могут привести к значительным расходам. По этой причине тесты для бухгалтеров при приеме на работу получили широкое распространение.

Если раньше при трудоустройстве бухгалтера обычно просили написать несколько проводок, то сегодня проверяют весь комплекс его знаний и навыков, личных и профессиональных качеств. Какие же методы для этого применяются?

В отличие от многих экономических специальностей, профессия бухгалтера требует не столько общей эрудиции и теоретических познаний, сколько владения вполне конкретными навыками. Высшее образование по специальности или осведомленность в новостях макроэкономики не гарантируют достаточной квалификации, сноровки и опыта.

Для их проверки лучше всего подходит специализированное тестирование бухгалтера при приеме на работу, которое призвано:

• продемонстрировать уровень знаний соискателя;
• обеспечить их объективную оценку;
• в итоге – установить соответствие претендента вакантной должности.

Часть работодателей, например, крупные организации или представительства иностранных компаний, наряду с проверкой узкопрофессиональных способностей практикуют тесты для других целей:

• проверки IQ – развития и уровня интеллекта – авторства Айзенка или Амтхауэра;
• общих и специальных способностей, в том числе восприятия и анализа числовой и вербальной информации;
• психологические, мотивационные (например, соционический, цветовой, фрустрационных реакций).

Но остановиться нужно не на них. Во-первых, предугадать содержание общих заданий и подготовиться к ним достаточно трудно, а во-вторых – встречаются они гораздо реже, чем профессиональные. Очень невелика вероятность того, что, нанимаясь к ИП или на небольшое отечественное предприятие, соискатель столкнется с необходимостью прохождения заковыристых личностных тестов. И даже если они выданы претенденту, реально оценить ответы будет некому.

Исход тестирования принципиально важен для трудоустройства. Однако он не является единственным источником данных о соискателе. Полученные при выполнении заданий результаты всегда дополняются информацией из интервью, резюме и рекомендаций.

Какие качества претендентов проверяют тестами?

Требования к бухгалтеру при приеме на работу зависят от множества факторов:

• сферы и специфики деятельности организации, ее размера и структуры;
• политики налогового учета;
• вакантной должности – , бухгалтер или помощник;
• личных ожиданий человека, уполномоченного принимать решение о найме.

Главный бухгалтер – это второе или третье (при наличии заместителя руководителя) лицо компании. Его ежедневные функциональные обязанности далеки от написания проводок и заключаются в:



Протестировать способности человека в таких масштабных сферах тестами невозможно. Однако стандартные задания предлагают соискателям и на такую должность. Мотивация для таких действий следующая:

• главбух не должен терять связь с рядовыми бухгалтерами;
• его знаний и практических навыков должно хватать для успешного прохождения любого теста;
• чтобы увидеть ошибку подчиненного, главбуху должного быть достаточно взглянуть в оборотно-сальдовую ведомость.

Когда речь идет о рядовых бухгалтерах, основные требования могут заключаться не в доскональном знании законодательства, а в отточенности навыков работы в системе 1С. В крупных иерархичных компаниях к помощникам и младшим бухгалтерам часто применяется принцип «тут есть кому думать, ты – работай». Даже карты проводок пишут руководящие работники. В таком случае во время собеседования от соискателя будут требовать:

• скорости выполнения заданий в 1С;
• безупречной исполнительской дисциплины и отсутствия лишних вопросов.

Зависимость требований к бухгалтеру от оценивающего

Умение писать проводки современному бухгалтеру нужно так же, как навык деления пятизначных чисел в столбик рядовому гражданину. Однако, если главбух организации – представитель старшего поколения, эти и подобные знания перед собеседованием нужно освежить в памяти. Он наверняка выдаст письменные задания, выполнять которые придется от руки, не пользуясь справочными материалами.

Если соискатель надеется получить работу в крупной фирме, можно ожидать, что тесты при приеме на работу бухгалтера будут готовить финансисты и аудиторы экстра-класса, как вариант – представители рекрутингового агентства.

В таких случаях готовиться к проверке профессиональных знаний нужно особенно тщательно. Кроме того, стоит потренироваться проходить задания на интеллект.

Соискателю следует быть готовым к тому, что ИП или руководитель мелкого предприятия может пригласить его пройти тесты на одном из общедоступных интернет-ресурсов. Поэтому в порядке подготовки к собеседованию, есть смысл попрактиковаться онлайн. Если результат окажется недостаточно хорош, можно будет сослаться на застарелость заданий и их несоответствие текущему законодательству.

Тесты на ключевых этапах оценки претендента на должность бухгалтера

Мониторинг профессиональных знаний бухгалтеров в солидных учреждениях обычно подразумевает три самостоятельных последовательных этапа:

• проверка умения работать с программным обеспечением;
• собеседование;
• диагностика специальных знаний.

На первом соискателю предлагают продемонстрировать:

• владение элементарными навыками работы с бухгалтерской программой;
• знание ключевых участков бухучета;
• умение правильно рассчитывать налоги.

Второй этап позволяет работодателю определить:

• сферы бухучета, в которых претендент наиболее компетентен или по которым работал (например, производство, торговля, строительство);
• участки бухучета, которые он самостоятельно вел в составе отдела или команды бухгалтеров.

Мероприятия третьего этапа нацелены на:

• проверку навыков работы с теми сферами бухучета, с которыми соискатель преимущественно будет сталкиваться у данного работодателя;
• оценку уровня квалификации на этом поприще.

Из трех описанных этапов два (первый и последний) преимущественно тестовые. И только вторая промежуточная стадия обычно проходит в форме интервью, обсуждения резюме или составления его по собственной форме работодателя. Тесты во время собеседования если и предусматривается, то для оценки личных качеств и мотивации претендента.

Задания первого и третьего этапов представляют собой серию вопросов, задач или других относительно кратких испытаний. Их результат выражен в количественной либо иной доступной для оценки и рецензирования форме. Работодатели применяют разные типы заданий, в большинстве случаев комбинируя их. Претенденту на вакантную должность бухгалтера могут предложить пройти тесты по бухучету при приеме на работу:

• в специально подготовленной программе;
• онлайн, на одном из интернет-ресурсов;
• письменно, выдав задания в распечатанном виде;
• устно – в форме «вопрос-ответ».

Закрытые и открытые тесты: цель применения и примеры

Самый простой вариант – вопрос с несколькими вариантами ответа, один из которых – правильный. С помощью закрытых тестов в большинстве случаев проверяют знание:

• азов налогового и гражданского права;
• счетов бухучета;
• ставок налогов;
• сроков подачи отчетности.

Вот несколько примеров.

• Допустимо ли во время использования одного из нематериальных активов видоизменить метод его амортизации по бухучету?

1. нет, поскольку он фиксируется на момент оприходования;
2. допустимо, т. к. проверка, а при необходимости – уточнение способа амортизации должны производиться ежегодно;
3. это зависит от учетной политики учреждения.

• На каких счетах необходимо учитывать упаковку неторговому учреждению?

1. счет 41;
2. счет 10;
3. любой из приведенных.

Второй вид заданий – открытые тесты при приеме на работу для бухгалтеров. Они могут подразумевать выбор из предложенных вариантов нескольких правильных. Либо тестируемый может не согласиться ни с одним из предложенных ответов и сформулировать собственный. Например:

• Не оформленный в штат человек трудится на предприятии по гражданскому договору о выполнении работ. Нужно ли ежемесячно уплачивать за него взносы в ПФР, ФСС?

1. да, это делать обязательно;
2. нет, платить нужно однократно, в момент полного расчета;
3. зависит от положений договора;
4. свой вариант (поскольку в тесте нет правильного ответа, следует указать, что по гражданским сделкам взносы в фонды обязательного государственного страхования не производятся).

• При каких обстоятельствах приостанавливается насчитывание амортизации по нематериальным активам?

1. при банкротстве организации;
2. в случае, когда выручка отсутствует более месяца;
3. если этот актив не используется в производственных целях;
4. свой вариант (нужно писать, что до конца срока полезного использования остановка в начислении амортизации невозможна).

Тестовая проверка навыков работы в 1С

Наиболее распространенной программой бухучета для ИП, мелких или средних организаций–работодателей является «1С:Предприятие». Опыт работы с ней предпочтителен. Если на предыдущем месте претендент использовал нечто другое (БЭСТ, Microsoft Dynamics NAV или Парус), перед трудоустройством желательно попрактиковаться в учебной версии или пройти курсы.

Контроль проводится в форме тестовых заданий, адекватных ежедневным действиям реального бухгалтера, которые подлежат выполнению в 1С программе. Это может потребовать затрат времени порядка часа или двух. Целью этого мероприятия является:

• проверка умения пользоваться 1С;
• определение уровня профессиональной компетентности;
• контроль знаний налогового законодательства и опыта в расчете налогов и сборов.

Бухгалтерские тесты при приеме на работу предоставляется претенденту в бумажном виде и включают такие исходные условия:

• описание учетной политики относительно налогообложения;
• остатки по счетам по состоянию на начало календарного периода;
• журнал хозяйственных операций.

Суть задания следующая. За установленное время в системе 1С:

• ввести хозяйственные операции;
• установить финансовые результаты;
• рассчитать сумы, подлежащие к уплате по налогу на имущество, налогу на прибыль в федеральный и региональный бюджеты, НДФЛ, НДС (к уплате или возмещению);
• сформировать суммарную оборотно-сальдовую ведомость и общий отчет по проведенным за календарный период проводкам.

Задание в 1С с пустой базой данных

С целью проверки навыков пользования соискателя могут допустить к работе как с учебной, так и с коммерческой версией 1С. Претендент должен быть готов открыть программу типовой конфигурации и ввести сведения «с нуля». Для этого необходимая информация выдается ему в напечатанном виде. Потребуется:

• заполнить справочник «Банки»: установить главный банк, указать р/с и другие счета; справочник «Подразделения» – внести данные об структурных составляющих вымышленной организации;
• оформить приказы о приеме на работу руководителя и бухгалтера (при этом не забыть включить флажки «налоговый резидент», «начислять налоги с ФОТ» и корректно установить ежемесячный оклад, счет отнесения расходов по начислению з/п, тип вычета с работника, статьи трат по иным отчислениям относительно ФОТ – госстрахование от НС и П3);
• ввести сведения об организации: дату регистрации, название, организационно-правовую форму, код налогового органа (обязательно убедиться, что на вкладке «Банк» указан основной р/с);
• корректно заполнить данные для начала аналитического учета расходов на производство, общехозяйственные нужды, издержки обращения.

Вторая часть задания – оформление ряда текущих операций, например:

Могут также потребовать:

• формирования платежного поручения для печати;
• подготовки счета-фактуры;
• отражения в бухучете факта выполнения промежуточного этапа работ по сделке с заказчиком.

Как не растеряться на тестировании

Успех приходит к настойчивым. Качество и скорость ответов напрямую зависят от потраченных претендентом усилий на подготовку и от того, насколько близок ему контрольный материал.

Каждое учреждение, использующее тестовые задания, имеет собственный подход к их разработке и оценке. Но если соискатель в процессе подготовки даст себе труд потренироваться проходить задания разных видов, то конечный результат будет заметно лучше.

Получив приглашение пройти тестовые задания для бухгалтеров при приеме на работу, не нужно стесняться. Нет ничего зазорного в том, чтобы поинтересоваться у представителя работодателя, какого рода задания предстоит выполнять. Если такая возможность существует, целесообразно расспросить о характере вопросов тех, кто уже проходил собеседование в этой организации ранее, даже на другую должность.

Стоит воспользоваться возможностями интернет-ресурсов, чтобы:

• освежить общие знания о бухгалтерском учете;
• подготовиться к вопросам, отображающим отраслевую специфику данного предприятия (производство, предоставление услуг, общественное питание);
• перечитать положения налогового регулирования;
• попрактиковаться в прохождении профессиональных, а если таковые предполагаются, также интеллектуальных или психологических тестов.

На тестировании следует быть спокойным, собранным и предельно внимательным. Соискатель может не догадываться, на выявление каких качеств направлены тесты для бухгалтеров при приеме на работу. Например, если для предприятия «авралы» или проблемы с ФНС не редкость, важное качество бухгалтера – железные нервы. В таком случае количество выданных заданий может заведомо превышать то, которое возможно выполнить за отведенный промежуток времени. Место получит претендент, который не запаникует – не опустит руки и не наставит «птичек» наугад, а соберется с мыслями и сделает все, что можно в данной ситуации.

Не нужно спешить выполнять задание – лучше потратить несколько минут, чтобы убедиться в правильном его понимании. При необходимости всегда можно переспросить смысл вопроса, если его формулировка размыта или двузначна. Если тест или задание не дается, стоит пропустить его и вернуться к решению позже.

Нужно ли проводить тестирование при приеме на работу главного бухгалтера?

ЭКЗАМЕН «Бухгалтерский учет»

Ответы на вопросы.

Вопрос №1. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России в настоящее
время осуществляется на основании документов регламентирующих организацию и ведение бухгалтерского учета в РФ, которые имеют разный статус.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы, регулирующие
бухгалтерский учет можно представить в виде четырех уровней.

1-ый уровень - законодательство о бухгалтерском учете и связанные с ним
нормы. Основу первого уровня составляет:

Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 23.11.96 г. (в действующей редакции).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
Приказ Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в действующей редакции).

Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается организацией на основе

Плана счетов бухгалтерского учета, утверждаемого Министерством финансов Российской
Федерации.

Учет в рублях. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется в валюте Российской

Федерации – в рублях.

3. Документирование. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами , на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке . Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

4. Денежная оценка. Имущество, обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении.

5. Инвентаризация. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и
обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

6. Формирование учетной политики. Для ведения бухгалтерского учета в организации формируется учетная политика, предполагающая имущественную обособленность и непрерывность деятельности организации, последовательность применения учетной политики, а также временную определенность фактов хозяйственной деятельности.
Учетная политика организации должна отвечать требованиям полноты, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости и рациональности.

7. Раздельный учет. В бухгалтерском учете организации ведется раздельный учет текущих затрат на производство продукции, выполнение работ и оказание услуг и затрат,
связанных с капитальными и финансовыми вложениями, имущества, находящегося в
собственности организации и имущества других юридических лиц, находящегося у
данной организации.

Вопрос №3. Классификация хозяйственных средств по составу.

Объектами бухгалтерского учета являются:

1. хозяйственные средства (имущество предприятия);

2. источники формирования хозяйственных средств;

3. хозяйственные процессы, вызывающие изменения имущества и источников их
формирования.

Хозяйственные средства подразделяются на две группы.

	делятся:
Основные средства; Оборудование к установке; Долгосрочные финансовые вложения,	Сырье, материалы; Топливо; Полуфабрикаты; Незавершенное производство; Расходы будущих периодов.	2. фонды обращения:

Вопрос №4. Классификация хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению.

Источники хозяйственных средств делятся на:

1. собственный капитал
Уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; нераспределенная прибыль ; целевые финансирования и поступления.
III. Капитал и резервы	Пассив
1. Уставный капитал 2.Собственные акции, выкупленные у акционеров 3. Добавочный капитал 4. Резервный капитал 5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток вычитается)
IV. Долгосрочные обязательства	1. Займы и кредиты 2. Отложенные налоговые обязательства 3.Прочие долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства	1. Займы и кредиты 2. Кредиторская задолженность 3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 4. Доходы будущих периодов 5. Резервы предстоящих расходов 6. Прочие краткосрочные обязательства

Кроме этого неотъемлемой частью баланса является Справка о наличие ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах .

ВОПРОС № 6

По способу влияния на баланс хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

1. Операции первого типа характеризуются тем, что при их вы­полнении затрагиваются только статьи актива баланса , в резуль­тате чего в пределах этой части баланса происходит перегруппи­ровка средств, но валюта баланса (итог баланса) при этом не из­меняется.

Математически, используя основное уравнение бухгалтер­ского учета, влияние на баланс хозяйственных операций перво­го типа можно выразить следующей формулой:

А + Х-Х = П , где:

А - актив бухгалтерского баланса;

П - пассив бухгалтерского баланса;

X - сумма оборота по хозяйственной операции. В качестве примеров операций этого типа можно привести:

1. снятие денежных средств с расчетного счета в банке в кассу; (Д50 К51)
2. взнос наличных денежных средств из кассы на расчетный

счет в банке; (Д51 К50)

3. поступление денежных средств (наличных или безналич­ных) от дебиторов; (Д50 К62)

5. возврат в кассу неиспользованных сумм подотчетными лицами; (Д50 К71)

6. отпуск материалов со складов в производство; (Д20 К10)

7. поступление готовой продукции на склад из производства; (Д43 К20)

2. Операции второго типа затрагивают только статьи пассива баланса, в результате чего в пределах этой части баланса проис­ходит перегруппировка средств, но валюта баланса (итог балан­са) при этом не изменяется.

Влияние на баланс операций этого типа можно выразить сле­дующей формулой:

А = П + X - X .

В качестве примеров таких операций можно привести:

1. удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты персонала; (Д70 К68 НДФЛ)

5. По признаку непосредственного участия в производстве продукции, работ, услуг

Активные (основные средства, непосредственно связанные с процессом изготовления продукции, работ, услуг);

Пассивные (основные средства, используемые в процессе управления производством).

Основные средства оцениваются:

В бухгалтерском учете - по первоначальной стоимости (при постановке основных средств на
учет) или по восстановительной стоимости (после переоценки основных средств);

В бухгалтерской отчетности - по остаточной стоимости.

Вопрос №21. Учетная политика организации, ее основные аспекты .

Учетная политика предприятия - это совокупность способов и приемов ведения бухгалтерского и налогового учета, предусмотренная законодательными и нормативными актами .

Учетная политика организаций формируется главным бухгалтером во всех организациях независимо от их организационно-правовой формы путем выбора одного из допускаемых законодательством и нормативными актами способов ведения бухгалтерского и налогового учета по конкретному направлению учета. Если по конкретному направлению в нормативных документах не установлены способы учета, то организация должна самостоятельно разработать способ учета, исходя из требований бухгалтерского и налогового учета.

С 2002 года учетная политика организации должна состоять из двух частей:

1) учетная политика для целей бухгалтерского учета;

2) учетная политика для целей налогообложения.

Требования к содержанию учетной политики по бухгалтерскому учету содержится в ПБУ1/98 «Учетная политика организации» Приказ МФ РФ от 09.12.98 г. №60н.

При формировании УП утверждаются

Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые в организации
синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета;

Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных
операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных документов, а
также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

Методы оценки активов и обязательств организации;

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;

Правила документооборота и технология обработки учетной информации

и др. решения, необходимые для организации бухгалтерского и налогового учета.

Выбранные способы ведения бухгалтерского и налогового учета применяются с начала финансового года всеми структурными подразделениями предприятия (филиалами, представительствами и др.) в том числе и выделенными на самостоятельный баланс независимо от их места нахождения.

Вновь созданные организации оформляют избранную ими учетную политику
до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации.

Учетная политика утверждается приказом руководителя предприятия, подлежит
обязательному раскрытию в пояснительной записке к годовому отчету . Принятая учетная политика применяется последовательно из года в год без изменений. Изменения в учетной политике могут производиться только в следующих случаях:

1) изменения в законодательстве РФ

2) изменения в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению;

3) разработки новых способов бухгалтерского учета;

4) существенного изменения условий деятельности организации (реорганизации предприятия , смены собственников, изменение видов деятельности).

Изменения в учетной политике должны быть обоснованы и, в целях сопоставимости данных бухгалтерского учета, должны вводиться с начала финансового года.

Если изменения учетной политики вызваны причинами, не связанными с законодательства или нормативными актами по бухгалтерскому учету, и если эти изменения оказывают существенное влияние на финансовые показатели организации, то производится оценка в денежном выражении последствий изменения учетной политики в отношении предшествующих отчетных периодов (минимум за два года). В бухгалтерской отчетности отражается корректировка соответствующих данных за периоды, предшествующие отчетному, путем включения в бухгалтерскую отчетность за отчетный период.

Порядок внесения изменений в учетную политику для целей налогообложения аналогичный, он закреплен статьей 313 Налогового кодекса РФ. В случае изменения законодательства о налогах и сборах приказ об учетной политике может быть изменен не ранее вступления в силу изменений норм законодательства.

Учетная политика должна содержать следующие аспекты:

1. Организационный.

2. Технический.

3. Методологический.

Организационный - должен содержать выбранную схему построения бухгалтерской службы на предприятии.

Технический - должен содержать:

1) выбранную форму бухгалтерского учета;

3) утвержденный рабочий план счетов, содержащий применяемые в организации счета,
необходимые для ведения синтетического и аналитического учета ;

4) установленный документооборот (формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных" операций, по которым не предусмотрены типовые формы а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности);

5) порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Методологический - должен содержать перечень элементов, способов и методов
их учета, определяемые спецификой деятельности предприятия.
К способам ведения учета относятся:

2) затраты по доставке и установке основных средств включаются в их стоимость

Д08 К60,76,70,69,и др.

3) сумма НДС по затратам на доставку и установку учитывается

4) при вводе объекта в эксплуатацию он принимается на учет

5) НДС по оплаченным затратам на доставку и установку принимается к вычету

По мере начисления амортизации:

суммы, учтенные в составе доходов будущих периодов по безвозмездно полученному основному
средству, ежемесячно списываются в состав внереализационных доходов пропорционально
суммам начисленной амортизации по данному основному средству, в течение установленного
срока их полезного использования, что отражается

Вопрос №23. Учет выбытия основных средств

Объекты основных средств могут выбывать с предприятия по разным причинам:

Продажи;

Безвозмездной передачи;

Ликвидации в случае морального или физического износа ;

Передачи в счет вклада в уставный капитал другого предприятия;

В результате стихийных бедствий, порчи, хищений;

Передачи в качестве вклада в совместную деятельность, в доверительное управление и др.
причинам.

При любом выбытии основных средств их остаточная стоимость списывается с баланса,
для этого счет 02 закрывается, путем списания сумм начисленной амортизации по Д02 К01.

Образовавшаяся остаточная стоимость на счете 01 списывается в зависимости от характера
выбытия, а именно:

1) если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (т. е. не связано с
финансовыми вложениями в счет вкладов в уставный капитал других организаций, вкладов в
совместную деятельность по договору простого товарищества и т. п.), то остаточная стоимость
списывается в состав операционных расходов Д91-2 К01

2) если выбытие основных средств носит инвестиционный характер, то остаточная стоимость
списывается на счет финансовых вложений Д58 К01.

При отражении операций по выбытию основных средств по новому Плану счетов к счету
01 открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это целесообразно в том случае, если
выбытие основных средств носит длительный характер (связано с разборкой, демонтажем). В
бухгалтерском учете выбытие основных средств отражается в следующем порядке.

1. Если выбытие основных средств не носит инвестиционный характер (реализация,
безвозмездная передача, ликвидация и т. п.)

Д01 «Выбытие основных средств» К01

3) списывается сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту

4) списывается остаточная стоимость выбывших основных средств на операционные расходы

Д91-2 К01 «Выбытие основных средств»

5) отражаются расходы, связанные с выбытием основных средств

Д91-2 К10,60,76,70,69идр.

6) отражается выручка от реализации основных средств

7) отражается сумма начисленного НДС в бюджет с выручки от реализации, а при безвозмездной
передаче основных средств - с рыночной стоимости

Д91-2 «Прочие расходы» К68

8) финансовый результат от выбытия основных средств списывается в конце месяца на счет
прибылей и убытков

Д91-9 К99 или Д99 К91-9.

При ликвидации ОС из-за нецелесообразности и непригодности к дальнейшему
использованию, невозможности или неэффективности его восстановления производная разборка
и демонтаж. При этом детали, узлы, запчасти, пригодные к использованию приходуются как лом
или утиль по цене возможного использования или реализации, а непригодные к использованию
детали и материалы приходуются как вторичное сырье и отражаются по Д10 К91-1. Расходы при
разборке и демонтажу относятся по Д91-2 К70,69 и др.

При выбытии основных средств, по которым производилась дооценка, суммы
дооценки, учтенные в составе добавочного капитала, списываются на нераспределенную
прибыль Д83 К84.

2. Если выбытие основных средств носит инвестиционный характер (передача в счет
вкладов в уставный капитал, в совместную деятельность и т. п.):

1) списывается первоначальная стоимость выбывающего объекта основных средств

Д01 «Выбытие основных средств» К01

2) списывается сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту

Д02 К01 «Выбытие основных средств»

3) отражаются финансовые вложения на согласованную стоимость, при этом

а) если согласованная стоимость основных средств совпадает с остаточной стоимостью

б) если согласованная стоимость больше или меньше остаточной стоимости, то производится
дополнительная запись на разницу между согласованной и остаточной стоимостью, которая
относится на внереализационные доходы или расходы

Д58 К91-1 или Д91-2 К58.

Вопрос №25. Учет затрат на ремонт основных средств

Ремонт основных средств в зависимости от объема и характера ремонтных работ
подразделяется на текущий и капитальный.

К текущему и среднему ремонту ОС относятся работы по систематическому и
своевременному предохранению их от преждевременного износа и поддержанию в рабочем
состоянии.

5) по специализированным сооружениям судоходной обстановки;

6) по земельным участкам и объектам природопользования.

По основным средствам, перечисленным в первых четырех пунктах производится
начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных
отчислений и учитывается на забалансовом счете 010.

Основные средства стоимостью не болеерублей разрешается списывать па
затраты по мере их передачи в эксплуатацию без начисления амортизации.

Книги, брошюры и другие издания (независимо от их стоимости) разрешается
списывать на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (в налоговом
учете - в момент их приобретения).

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

1) на стоимость, приобретенных книг, брошюр и др. изданий

2) при оплате Д60,76,71 К50.51

3) при постановке на учет Д01 К08

4) при отпуске в эксплуатацию Д26 К01

Амортизация начисляется исходя из срока полезного использования.

Срок полезною использования объекта основных средств для целей бухгалтерского учета
определяется организацией при принятии объекта к учету одним из двух вариантов либо
самостоятельно исходя из:

Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии ожидаемой
производительностью или мощностью;

Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных
условий и влияния окружающей среды, системы проведения ремонта;

Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок
аренды);

либо по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ
от 01.01.2001 г. для целей налогообложения, в соответствии с той амортизационной группой, к
которой относится данное основное средство. Если срок полезного использования основного
средства в Классификации не указан, то он устанавливается организацией самостоятельно,
исходя из технических характеристик объекта основных средств и ожидаемого срока
полезного использования.

В случаях улучшения первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта основных средств, в результате реконструкции или
модернизации, организация может увеличить срок полезного использования по этому
объекту.

В бухгалтерском учете амортизация начисляется по группам однородных основных

средств. Кроме этого, амортизация для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения

начисляется по-разному.

Начисление амортизации для целей бухгалтерского учета осуществляется одним из

четырех методов:

Линейный;

Способ уменьшенного остатка;

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ, услуг.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости (или восстановительной) и
нормы амортизации;

при способе уменьшенного остатка - исходя из остаточной стоимости на начало
отчетного года и нормы амортизации и коэффициента ускорения, установленного в
соответствии с законодательством РФ;

при способе списания по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из
первоначальной стоимости (или восстановительной) и коэффициента равного
соотношению:

Число лет, остающихся до конца
срока полезного использования

К = ----

Сумма чисел лет срока полезного
использования

при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) -
амортизация начисляется исходя из натурального показателя объема продукции (работ,
услуг) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости основных средств и
предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования
основных средств.

Выбранный метод начисления амортизации должен применяться в течение всего
срока полезного использования (то есть срока службы) объекта основного средства.

Вопрос №27. Виды, формы и системы оплаты труда.

Основными формами оплаты труда являются:

1) сдельная;

2) повременная;

3) аккордная.

При сдельной форме оплаты труда размер заработка зависит от количества изготовлен-
ной продукции, работ, услуг в соответствие с установленными сдельными расценками.
Сдельная форма оплаты труда имеет свои системы.

2) сдельно-премиальная;

3) сдельно-прогрессивная.

Прямая сдельная оплата труда предусматривает оплату труда пропорционально
количеству выработанной продукции, выполненных работ, услуг, исходя из твердых расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная оплата труда включает в себя премирование за качественные и
количественные показатели.

Сдельно-прогрессивная система предусматривает повышение оплаты труда за выработку
сверх норм.

При повременной форме оплаты труда заработок начисляется за определенное
количество проработанного времени не зависимо от объема выполненных работ. Он
рассчитывается исходя из тарифной ставки за один час работы или должностною оклада за проработанное время.

Повременная форма оплаты труда имеет свои системы:

1) простая повременная;

2) повременно-премиальная

Простая повременная это система, при которой размер оплаты труда зависит от квалификации и производственного стажа работника.

Повременно-премиальная система оплаты труда включает в себя премирование в дополнение к тарифной ставке.

При аккордной оплате труда определяется совокупный заработок за выполнение определенного объема работ или изготовление определенной продукции.

Заработная плата в бухучете подразделяется на основную и дополнительную.
К основной заработной плате относят зарплату, которую выплачивают работникам за
отработанное время. В ее состав включается:

1) оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам;

2) повременная оплата труда;

3) доплаты по сдельным и повременно-премиальным системам оплаты труда;

4) доплаты за вредные условия труда;

5) доплаты за работу в сверхурочные часы и ночное время.

Если удержания по инициативе администрации производятся наряду с удержаниями по
исполнительным документам, то общая сумма удержаний не должна превышать 50%, а при удержании алиментов -70%

Удержания по возмещению материального ущерба производятся в случае если при инвентаризации материальных ценностей обнаруживается недостача, то она возмещается за счет материально ответственных лиц. На суммы материального ущерба, удержанные из зарплаты сотрудника производится запись Д70 К73-2

Удержание средств, ранее выданных под отчет производится в случае если у работника
остались неизрасходованные подотчетные суммы, которые он своевременно не вернул в кассу. В
бухучете производится запись Д70 К71.

Удержания из заработной платы в фонд социального страхования части стоимости санаторно-курортных путевок, оплачиваемой сотрудником отражается в учете

К удержания по письменному заявлению работника могут относится следующие удержания:

1) платежей по личному страхованию;
2) профсоюзных взносов;

3) алиментов;

4) займов;

5) в погашение обязательств по подписке на акции и т. п. удержания.

Такие удержания из зарплаты в бухучете следующими записями:

1) на сумму платежей по личному страхованию

2) на сумму подписки на акции Д70 К75

3) на сумму алиментов, займов, профсоюзных взносов

Д70 К76.

Вопрос №33. Учет заработной платы и расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет расчетов по зарплате с сотрудниками как состоящими, так и не состоящими в штате
предприятия, по всем видам заработной платы, премиям и пособиям ведется на счете 70.

1. Начисление заработной платы.

Зарплата начисляется за отработанное время и неотработанное, но подлежащее по законодательству оплате время (отпускные, льготные часы подросткам, перерывов в работе кормящих матерей, оплата во время выполнения государственных и общественных обязанностей).

Зарплата может начисляться за счет следующих источников:

1) себестоимости;

2) прибыли организации;

3) средств целевого финансирования.

Начисленная заработная плата за отработанное время отражается в учете в зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник, и какие работы он выполняет, В бухучете
на сумму начисленной заработной платы производятся следующие записи

1) работникам основного, вспомогательного, обслуживающего производства и управленческого
персонал Д20,23,25,26,29 К70

2) работникам, занятым в процессе реализации продукции, товаров

3) работникам занятым в строительстве, в реконструкции объектов основных средств

4) работникам по выполненным работам, которые учитываются в составе расходов будущих периодов Д97 К70

5) работникам, занятым в ликвидации последствий чрезвычайных событий

Начисленная заработная плата за неотработанное время, но подлежащее оплате по
законодательству , в частности, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности отражаются в учете в следующем порядке.

Отпускные начисляются исходя из среднего заработка работника. Порядок исчисления
среднего заработка утвержден постановлением Минтруда РФ от 01.01.2001 №38.""Отпускные
начисляются на те же счета, что и зарплата работникам. Организация может создавать резерв денежных средств на оплату отпусков. В этом случае отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва и отражаются Д96 К70.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ. В бухучете начисленное пособие по временной нетрудоспособности отражается по Д69-1 К70

Начисленные дивиденды (доходы) сотрудникам, которые являются акционерами
(участниками) организации отражается за счет чистой прибыли организации

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Заработная плата может выплачиваться сотрудникам как в денежной, так и в натуральной
форме.

Выплата заработной платы в денежной форме может осуществляться:

а) в наличном порядке путем выдачи из кассы;

б) в безналичном порядке путем перечисления на лицевой счет сотрудника в банке. Зарплата
должна выдаваться в течение трех дней. В бухучете выданная зарплата отражается.

1) при выдаче из кассы Д70 К50

2) при перечислении на лицевой счет в банке

Д70 К51.
Выплата заработной платы в натуральной форме может осуществляться в виде:

1) продукции собственного производства, товаров;

2) иными ценностями.

Выдача заработной платы в натуральной форме отражается в учете;

1) при выдаче продукции собственного производства, товаров

Д70 К90-1

2) при выдаче других материальных ценностей

Д70 К91-1.

Для расчетов с сотрудниками по зарплате на каждого сотрудника открывается карточка
«Лицевой счет» , в которой отражаются все начисленные и удержанные суммы. На основании лицевых счетов составляется рас четно-платежная ведомость . Выдача заработной платы производится по расчетно-платежной или платежной ведомости в сроки, установленные предприятием.
По истечении трех дней ведомость по выплате заработной платы закрывается, а не выданные
суммы депонируются.

Депонированные суммы записываются в реестр депонированных сумм и сдаются в банк. В
бухучете депонированные суммы отражаются

Д70 К76.

Последующая выдача депонированных сумм производится по расходному кассовому ордеру , что отражается в учете Д76 К50.

Не востребованные в течение трех лет депонированные суммы зачисляются во внереализационный доход Д76 К91-1.

Вопрос №35. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

В соответствие с ПБУ14/2000 (Приказ МФг. № 91н) к нематериальным
активам относятся объекты, которые отвечают единовременно следующим условиям:

1) не имеют материально-вещественной формы;

2) могут быть отделены от другого имущества;

3) предназначены для использования в производстве продукции, работ, услуг либо для
управленческих нужд организации;

4) могут использоваться свыше 12 месяцев;

5) не предназначены для последующей перепродаже;

6) приносят доход;

7) сопровождаются документами, которые подтверждают как существование самого объекта, так и
исключительные права на него (патенты, свидетельства, договор уступки патента и др. охранные
документы).

В соответствие с п.4 ПБУ 14 перечень объектов, относящихся к нематериальным активам,
закрытый, к ним относятся только:

1. исключительные права на объекты интеллектуальной собственности , к которым
относятся:

а) исключительные права на объекты промышленной собственности:

Патенты на изобретения;

Патенты на промышленные образцы;

Свидетельства на полезные модели;

б) исключительное право на селекционные достижения;

На программы для ЭВМ;

На наименование мест происхождения;

по стоимости в рублях, путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ на дату перехода права собственности .

* К фактическим затратам на приобретение, изготовление нематериальных активов
относятся:

Стоимость, уплачиваемая правообладателю по договору передачи (уступки) прав;

« суммы, уплачиваемые за информационные, консультационные услуги, связанные с
приобретением нематериальных активов;

4. амортизация;

5. прочие затраты.

Группировка по статьям калькуляции определяется отраслевыми инструкциями по
учету затрат и калькулированию себестоимости продукции, работ, услуг. Типовая группировка
состоит из следующих калькуляционных статей:

1. сырье и материалы;

2. возвратные отходы (вычитаются);

3. покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних
организаций;

4. топливо и энергетика на технологические цели;

5. заработная плата производственных рабочих;

6. отчисления на социальные нужды;

7. расходы на подготовку и освоение производства;

8. общепроизводственные расходы;

9. общехозяйственные расходы;

10. потери от брака;

11. прочие производственные расходы;

Вопрос №42. Методы учета затрат на производство.

В зависимости от метода включения затрат в себестоимость может калькулироваться
полная фактическая производственная себестоимость или неполная фактическая
производственная себестоимость.

При калькулировании полной фактической производственной себестоимости.

1. Все затраты делятся на:

прямые, которые непосредственно относятся на объект калькулирования;

косвенные, которые в конце отчетного периода распределяются между
калькулирования пропорционально какой либо базе.

объектами

Прямые - на калькуляционных счетах 20,23 (Д20,23 Ю 0,70,69,60 и др.);

Косвенные - на собирательно-распределительных счетах 25,26 (Д25,26 К10,70,69,60 и др.)
3. В конце отчетного месяца:

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между видами
основного и вспомогательного производств и видам продукции по Д20,23 К25,26;

Затраты вспомогательных производств распределяются между видами продукции по Д20 К23.

При этом счета 25,26 остатка на конец месяца не имеют, счет 23 может иметь остаток
незавершенного производства.

При таком методе разделения затрат калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции, работ, услуг.

При калькулировании неполной фактической производственной себестоимости.

1. Все затраты делятся на:

переменные затраты, величина которых прямо пропорционально зависят от изменения объема
производства;

условно - переменные затраты, зависимость которых от изменения объема производства не
является прямо пропорциональной;

условно-постоянные затраты, которые не зависят от изменения объема производства.

2. В течение отчетного месяца затраты учитываются:

Переменные - по Д20,23 К10,70,69,60 и др.;

Условно-переменные - по Д25 К10,70,69,60 и др.;

Условно-постоянные - по Д26 К10,70,69,60 и др.
3. В конце отчетного месяца:

Переменные и условно-переменные затраты списываются в Д20 К23,25;

Недостачи и порча материальных ценностей в цехах;

Потери от простоев по вине цеха и т. п.

К общехозяйственным относятся расходы на общее обслуживание и управление организацией в целом. В их состав входят следующие виды затрат.
1. Расходы по содержанию аппарата управления :

Зарплата аппарата управления с отчислениями в социальные фонды;

Амортизация и расходы на содержание легковых автомобилей;

Расходы на пожарную и сторожевую охрану;

Почтово-телеграфные, канцелярские;

Информационные, консультационные услуги;

зарплата прочего общезаводского персонала с отчислениями в социальные фонды;

Амортизация, ремонт, содержание зданий, сооружений, инвентаря общезаводского характера;

Расходы на подготовку кадров;

Расходы на изобретательство и рационализацию и т. п.

3. Некоторые виды налогов, сборов и отчислений , которые, в соответствии с законодательством,

включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.

4. Общезаводские непроизводительные расходы.

Потери от простоев по вине цехов;

Недостачи и потери от порчи материальных ценностей и готовой продукции и т. п.

В течение месяца общепроизводственные расходы учитываются на счете 25, общехозяйственные - на счете 26;

В конце месяца общепроизводственные расходы списываются на себестоимость
продукции, работ, услуг по Д20,23 К25, общехозяйственные расходы списываются одним из двух
методов в зависимости от учетной политики предприятия:
1) на себестоимость продукции, работ, услуг по Д 20,23 К26;
2)непосредственно на счет реализации по Д90-2 К26.
В конце месяца счета 25, 26 остатка не имеют.

При списании в конце месяца в себестоимость эти расходы распределяют между отдельными видами продукции и остатком незавершенного производства.

Распределение общепроизводственных расходов между объектами калькулирования
производится одним из способов, предусмотренных отраслевыми инструкциями по формированию себестоимости на предприятиях различных отраслей:

Пропорционально начисленной зарплате производственных рабочих

Пропорционально сумме прямых затрат на производство продукции, работ, услуг.

Распределение общехозяйственных расходов зависит от выбранного учетной политикой метода списания общехозяйственных расходов.

Если общехозяйственные расходы списываются в себестоимость продукции, работ, услуг, то они распределяются между объектами калькулирования в соответствие с отраслевыми
инструкциями пропорционально выбранной базе:

Заработной платы производственных рабочих;

Величине прямых материальных затрат;

Объему выпущенной продукции.

Если общехозяйственные расходы списываются непосредственно на выручку от реализации, то списанию подлежит вся сумма общехозяйственных расходов, т. к. нормативными
документами не предусмотрено распределение этих расходов между реализованной и отгруженной продукцией.

Вопрос №44. Понятие готовой продукции, оценка и учет.

В соответствии с ПБУ5/98 готовая продукция - это часть материально-
производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся результатом производственного процесса, законченная обработкой, укомплектованная,
соответствующая, действующим стандартам или техническим условиям.

Выпущенная готовая продукция учитывается на счете 43 одним из двух способов:

по фактической производственной себестоимости;

по нормативной (плановой) себестоимости.

Выбранный метод оценки должен быть закреплен в учетной политике.

Фактическая производственная себестоимость применяется при единичном
мелкосерийном производстве и при выпуске массовой продукции небольшой номенклатуры.

Нормативная себестоимость используется в массовом и серийном производстве с
большой номенклатурой готовой продукции.

Поступление из производства готовой продукции оформляется накладными,
спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

Отпуск готовой продукции покупателям оформляется накладной. В качестве типовой
формы накладной можно использовать накладную на отпуск материалов на сторону форма М-15.

Учет выпуска готовой продукции по фактической себестоимости.

При учете готовой продукции на счете 43 по фактической себестоимости возможны два
варианта учета.

1-ый вариант. Если организация ведет учет движения готовой продукции в течение месяца
только в натуральных измерителях, то поступление готовой продукции на склад отражается по
фактической себестоимости записью по Д43 К20. При этом фактическую себестоимость можно
рассчитать только в конце месяца. Поэтому в течение месяца записи на счете 43 не производятся.
В конце месяца:

1) рассчитывается фактическая себестоимость выпущенной продукции за месяц;
2)определяется средняя себестоимость единицы готовой продукции за месяц с учетом ее остатка
на складе на начало месяца;
3) рассчитывается фактическая себестоимость отгруженной и реализованной продукции.

В бухгалтерском учете в конце месяца делаются записи:

На фактическую себестоимость выпущенной продукции Д43 К20;

На фактическую себестоимость отгруженной и реализованной продукции исходя из средней
себестоимости единицы продукции Д45,90-2 К43.

2-ой вариант. Если организация отслеживает движение готовой продукции в течение месяца как в
натуральных так и в стоимостных измерителях, то при отсутствии информации в течение месяца о
фактической себестоимости выпускаемой продукции в организации устанавливается учетная цена.
В качестве учетной цены может применяться нормативная (плановая) себестоимость готовой
продукции, которая отражается в аналитическом учете с выделением отклонений фактической
производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам. Такие отклонения учитываются
по однородным группам готовой продукции, которые формируются исхода из уровня отклонений
фактической производственной себестоимости от стоимости по учетным ценам отдельных
изделий. На счете 43 открывается два субсчета:

43-1 «Готовая продукция по учетным ценам»;
43 -2 «Отклонения в стоимости».

В течение месяца готовая продукция учитывается по Д43-1 К20 по учетной цене, а в конце
месяца определяется фактическая себестоимость выпущенной продукции и определяются
отклонения фактической себестоимости от учетной (плановой) и на сумму отклонений учетная
стоимость готовой продукции доводится до фактической записью по Д43-2 К20 в зависимости от
вида отклонений. Если фактическая себестоимость больше учетной (произошел перерасход), то
производится увеличение стоимости прямой записью. Если фактическая себестоимость меньше
учетной (произошла экономия), то производится уменьшение стоимости сторнировочной записью.
В результате этого на конец месяца готовая продукция отражается в учете по фактической
себестоимости.

Сумма отклонений фактической производственной себестоимости готовой продукции от
стоимости по учетным ценам определяется на основе процента отклонений фактической
себестоимости продукции от учетной цены в отгруженной (реализованной) продукции, который
рассчитывается по формуле:

Сумма откл. на ост. г/п Сумма откл. по г/п, поступ.

Процент на нач. м-ца + на склад за м-ц

отклонений = -- х 100%

в отгруженной Стоимость г/п + Стоимость г/п

(реализованной) по учетным ценам по учетным ценам

продукции на начало м-ца поступившей за м-ц

Сумма отклонений Учетная стоимость Процент

продукции = отгруженной г/п х отклонений: 100%

в отгруженной
(реализованной)
продукции

Процент отклонений и плановая себестоимость позволяют рассчитать фактическую
себестоимость остатка готовой продукции на складе на конец месяца.

При списании готовой продукции в течении месяца сумма отклонений списывается на те
же счета, на которые списывается готовая продукция по учетным (плановым ценам).

Если фактическая себестоимость оказалась больше учетной, то себестоимость
отгруженной (реализованной) продукции увеличивается на сумму отклонений по Д45,90-2 К43.

Если фактическая себестоимость оказалась меньше учетной, то себестоимость
отгруженной (реализованной) продукции уменьшается на сумму отклонений сторнировочной
записью Д45,90-2 К43

Учет выпуска готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»

При учете готовой продукции на счете 43 по нормативной (плановой) себестоимости с
использованием счета 40, порядок ее учета имеет следующие особенности.

Готовая продукция отражается на счете 43 по нормативной (плановой) себестоимости, а на
счете 40 определяются отклонения фактической производственной себестоимости от нормативной
за месяц. В бухучете бухгалтерские записи производятся в следующем порядке.

В течение месяца:

1) выпущенная из производства и сданная на склад готовая продукция отражается по
нормативной (плановой) себестоимости Д43 К40;

2) отгруженная и реализованная в течение месяца готовая продукция списывается с баланса по
нормативной (плановой) себестоимости:

а) отгруженная, но не реализованная готовая продукция списывается Д45 К43;

б) отгруженная и реализованная готовая продукция списывается Д90-2 К43,45.

В конце месяца:

1) определяется фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции за месяц, которая
отражается по Д40 К20;

2) отклонения фактической себестоимости от нормативной (плановой) образовавшиеся на счете 40
в конце месяца списываются по Д90-2 К40 прямой или сторнировочной записью в зависимости от
вида отклонений:

а) если фактическая себестоимость больше нормативной (плановой), т. е. произошел перерасход,
то производится прямая запись по Д90-2 К40;

б) если фактическая себестоимость меньше нормативной (плановой), т. е. произошла экономия, то
сторнировочная запись по Д90-2 К40.

Счет 40 в конце месяца закрывается и остатка не имеет, т. е. вся сумма отклонений
фактической себестоимости от нормативной (плановой) списывается независимо от количества
проданной продукции.

Остаток готовой продукции на конец отчетного периода отражается в балансе по
нормативной (плановой) себестоимости. Корректировка стоимости готовой продукции на сумму
отклонений фактической себестоимости от нормативной (плановой) нормативными актами не
предусмотрена.

Вопрос №46. Назначение счета 90 «Продажи» и его структура.

Порядок определения финансового результата от продаж

Счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам
деятельности организации и определения финансового результата по ним.

Финансовый результат от продаж выявляется на счете 90 «Продажи» и определяется в
виде разницы между суммой выручки (без косвенных налогов и платежей НДС, акцизы и т. п.)
отражаемой по кредиту этого счета, и суммой фактической себестоимости реализованных товаров,
продукции, работ, услуг.

Для отражения отдельных составляющих финансового результата на счете 90 открываются
следующие субсчета:
90-1 «Выручка от продаж»
90-2 «Себестоимость продаж»
90-3 «Налог на добавленную стоимость»
90-4 «Акцизы»
90-5 «Экспортные пошлины»
(Аналогично открываются субсчета для учета других обязательных платежей в бюджет,
которые включаются в цену).
90-9 «Прибыль (убыток от продаж».

Операции по формированию доходов и расходов от продаж (обычных видов деятельности)
осуществляются следующим образом:

1) записи по субсчетам 90-1,90-2,90-3,90-4,90-5,90-6 производятся накопительно в течение
отчетного года,

2) финансовый результат от продаж за каждый месяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота 90-2,90-3,90-4,90-5,90-6 с кредитовым оборотом субсчета 90-1,

3) в конце каждого месяца финансовый результат от продаж списывается:
прибыль по Д90-9 К99

убыток по Д99 К90-9.

Сальдо по счету 90 в конце месяца не имеется. Однако все субсчета имеют либо дебетовое
либо кредитовое сальдо, величина которого накапливается до конца года. Эти сведения используются для составления отчета о прибылях и убытках ф.№2.

4) В конце отчетного года все субсчета, открытые на счете 90 закрываются внутренними записями:

а) на сумму накопленной выручки Д90-1 К90-9

б) на сумму накопленных расходов Д90-9 К90-2,90-3,90-4,90-5,90-6.

Бухгалтерские записи по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности отражаются в учете в следующем порядке.

1. Выручка от продаж Д62 К90-1

2. НДС с выручки Д90-3 К68,76

3. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Д90-2 К20,26,44,41,43,45
4. Акциз Д90-4 К68

5. Экспортные пошлины Д90-5 К68

6. Финансовый результат от продаж за месяц:

а) прибыль Д90-9 К99

б) убыток Д99 К90-9

7. В торговых организациях, ведущих учет по продажной

стоимости сторнируется торговая наценка Д90-2 К42

8. Закрытие всех субсчетов в конце отчетного года:

а) на сумму накопленной выручки от продаж Д90-1 К90-9

б) на сумму расходов, связанных с продажами Д90-9 К90-2,90-3,90-4,90-5

1. Учитывается ли материальная помощь при расчете средней заработной платы для начисления отпускных?

б. учитывается только та, которая не облагается налогом с доходов

в. учитывается только та, которая облагается налогом с доходов

2. Недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах включаются в состав...

а. Административных расходов

б. Других прямых расходов

в. Прямых материальных расходов

г. Общепроизводственных расходов

3. Каким образом не производится исправление ошибок в финансовом учете?

а. Исправлением первичной документации

б. Корректурным способом

в. Дополнительной проводкой

г. Методом "красного сторно"

4. Какие из данных расходов не относятся к административным расходам?

а. амортизация производственного оборудования

б. расходы на связь

в. расходы на служебные командировки

г. налоги

5.Тест. Расходы на охрану труда, технику безопасности и охрану окружающей среды на производственном предприятии включаются в состав:

а. Административных расходов

б. Общепроизводственных расходов

в. Расходов на сбыт

г. Прочих операционных расходов

6. Какие из данных расходов включаются в производственную себестоимость продукции (работ, услуг)?

а. переменные общепроизводственные и распределенные постоянные общепроизводственные расходы

б. прямые расходы на оплату труда

в. прямые материальные расходы

г. расходы на сбыт

7. За какую задолженность нельзя выписывать вексель?

за полученные работы, услуги

за прибретенные акции

за произведенную предоплату

за полученный товар

8. Фактическая производственная себестоимость выпущенной готовой продукции отражается в фин. учете записью

9. Запасы отражаются в Балансе в составе...

а. Необоротных активов

б. Собственного капитала

в. Оборотных активов

г. Расходов будущих периодов.

10. Постоянные распределенные и переменные общепроизводственные расходы относятся на себестоимость записью...

а. Дт 79 Кт 91

б. Дт 23 Кт 91

в. Дт 26 Кт 91

г. Дт 901 Кт 91

11. Предприятие заказало у транспортной организации услуги по перевозке собственного груза. на условиях сдельной оплаты за транспортные услуги. Какие первичные документы необходимо требовать бухгалтеру у транспортной организации по полученным транспортным услугам?

а. Акт выполненных работ и талон заказчика

б. Акт выполненных работ, копия путевого листа грузового автомобиля, заверенная транспортной организацией

в. Акт выполненных работ, товарно-транспортная накладная, талон заказчика

г Акт выполненных работ, товарно-транспортная накладная

12. Какие из затрат по приобретению основных средств не относятся на увеличение их балансовой стоимости

в. гос. пошлина

г. страховые платежи

Тест. 13. Какой метод оценки запасов при выбытии предусматривает выбытие запасов в той же последовательности, в которой они поступили на предприятие?

а. метод FIFO

б. метод средневзвешенной себестоимости

в. метод LIFO

г. метод цены продажи

Тест - 14. Что является критерием признания актива основным средством?

а. Стоимость более 1000 грн.

15. Зачислен в состав основных средств объект не требующих затрат по вводу в эксплуатацию от учредителя.

а. Дт 10 Кт46

б. Дт 10 Кт15

в. Дт 10 Кт50

г. Дт 12 Кт 10

16. Согласно ПСБУ 16 расходами отчетного периода не являются...

а. изъятие капитала собственником

б. увеличение обязательств

в. уменьшение активов

г. затраты на збыт.

17. Запасы признаются активами, если:

1. Предприятие получет выгоды от их использования

2. Их стоимость может быть достоверно определена

Какое утверждение верно?

а. Ни одно

б. Первое

в. Второе

18. Что считается для готовой продукции первоначальной стоимостью?

19. В соответствии с приказом по предприятию, работник возвращается из командировки и в тот же день отбывает в новую командировку. В каком размере ему следует выплатить суточные?

а. За двое суток

б. Суточные за этот день не выплачиваются

в. За одни сутки

г. Выдать премию

20. Расходы на исправление технически неизбежного брака относятся в состав

а. Других прямых расходов

б. Расходов на оплату труда

в. Общепроизводственных расходов

г. Прямых материальных расходов

21. Первоначальная стоимость основных средств в финансовом учете увеличивается на сумму расходов

а. по капитальному ремонту

б. модернизация и реконструкция

в. по текущему ремонту

г. по текущему, капитальному ремонту, модернизации и реконструкции

22. Амортизация это:

а. это систематическое распределение стоимости необоротных активов которые амортизируются в течении срока полезного ископаемого.

в. часть стоимости основных средств которая переносится на готовую продукцию.

г. первоначальная или переоценена стоимость за вычетом ликвидационной стоимости.

23. В каком П(с)БУ признаются основные средства.

24. Оплачено векселем покупателю

а. Дт 36 Кт79

б. Дт30 Кт36

в. Дт 34 Кт36

г. Дт38 Кт 36

25. Тест. Приобретены необоротные активы через подотчетное лицо

а. Дт372 Кт 30

б. Дт15 Кт372

в. Дт20 Кт 372

г. Дт 97 Кт 372

26. Капитальные инвестиции это:

а. совокупность затрат на приобретение или создание материальных и нематериальных оборотных активов.

б. производственная себестоимость данной готовой продукции

в. производственная себестоимость плюс расходы на сбыт

г. цена, по которой реализуется готовая продукция

27. Начислена з/п работником строительной бригады

а. Дт 10 Кт46

б. Дт 10 Кт15

в. Дт151 Кт 66

г. Дт 97 Кт 66

Тест № 28. Распределена часть общепроизводительных расходов

а. Дт 10 Кт46

б. Дт 10 Кт15

в. Дт 10 Кт50

г. Дт 151 Кт 91

29. Как оцениваются долгосрочные биологические активы.

а. по справедливой и первоначальной стоимости.

б. Использование в хозяйственной деятельности более года (операционного цикла, если он больше года)

в. Если их оприходуют по первоначальной стоимости.

г. Если операционный цикл меньше 12-ти месяцев

30. Ликвидационная стоимость это

а. систематическое распределение стоимости необоротных активов которые амортизируются в течении срока полезного ископаемого.

б. окупаемый период в течении которого используется предприятие.

г. цена, по которой реализуется готовая продукция

31. Начислена амортизация на ДБА.

а. Дт83 Кт 134

б. Дт 10 Кт15

в. Дт151 Кт 66

г. Дт 97 Кт 66

32. Операционный цикл это:

а. стоимость запасов, используемых для изготовления данной готовой продукции

б. производственная себестоимость данной готовой продукции

в. производственная себестоимость плюс расходы на сбыт

г. прмежуток времени между приобретением запасов и получением средств от реализации продукции

33. Акция это:

а. проценты по кредиту, взятому для приобретения ОС

б. транспортные расходы по доставке

г. ценная бумага которая подтверждается собственником.

34. Какой документ является основанием для оприходования депозитных сертифекатов

а. выписка банка

в. платежное поручение

г. акредетив

35. Приобретены ценные бумаги за наличные

а. Дт83 Кт 134

б. Дт14 Кт 30,31

в. Дт151 Кт 66

г. Дт 97 Кт 66

36. На каком счету учитываются финансовые результаты

37. МБП-это:

а. активы которые используются в течении не более одного года

б. окупаемый период в течении которого используется предприятие.

в. сумма которая ожидает получить от реализации долгосрочные биологические активы после окончания срока полезного использования.

г. цена, по которой реализуется готовая продукция.

Тест. 38. В каком П(с)БУ признаются МБП:

39. Начислен % за за использования кредита банка

а. Дт 951 Кт684

б. Дт 10 Кт15

в. Дт151 Кт 66

г. Дт 97 Кт 66

40. Начислен фиксированный селскохозяйственый налог

а. Дт 951 Кт684

б. Дт 91 Кт 641

в. Дт151 Кт 66

г. Дт 97 Кт 66

41. Укажите удержания из заработной платы

42 - Тест. Учетная стоимость это:

а. проценты по кредиту, взятому для приобретения ОС

б. транспортные расходы по доставке

в. бессрочная рыночная ценная бумага без определенного срока обращения

г. стоимость по которой ценные бумаги учитываются на балансе предприятия

43. Какие факторы влияют на изменение национальной системы бухгалтерского учета? А) экономические

б) внутренние, внешние и социальные

В) политические

Г) исторические и экономические

Д) внутренние и внешние

44. Что обязано прикладываться к финансовой отчетности?

А) Приказ об учетной политике

Б) Баланс

Г) налоговая декларация по НДС

Д) нет верного ответа

Тест - 45. Уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственного капитала - это

Б) расход

В) амортизация

Г) убыток

Д) нет верного ответа

46. Часть активов предприятия, которая остается после вычета его обязательств – это

А) прибыль

Б) собственный капитал

В) акционерный капитал

Г) заемный капитал

Д) нераспределенная прибыль (убыток)

47. Систематическое распределение стоимости объекта, подлежащего амортизации в течении срока его полезной эксплуатации – это

А) инвентаризация

Б) амортизация

48. Тест. Способ записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется с применением принципа:

А) двойной записи

Б) существующего предприятия

В) оценки активов по фактической стоимости

Г) соответствия

Д) значимости

49. На каком счету учитывается целевое финансирование и целевые поступления

50. Сельскохозяйственная продукция это:

а. стоимость запасов, используемых для изготовления данной готовой продукции

б. систематическое распределение стоимости необоротных активов которые амортизируются в течении срока полезного ископаемого.

в. актив полученный в резервное отделение от биологических активов, предназначенны для продажи.

г. цена, по которой реализуется готовая продукция

Ответы на тесты по бухгалтерскому учету:

1. г
2. г
3. а
4. а
5. г
6. г
7. б
8. г
9. в
10. в
11. г
12. а
13. б
14. б
15. а
16. а
17. в
18. в
19. в
20. г
21. г
22. а
23. г
24. г
25. б
26. а
27. в
28. г
29. а
30. в
31. а
32. г
33. в
34. а
35. б
36. в
37. а
38. г
39. а
40. б
41. в
42. г
43. д
44. а
45. б
46. б
47. б
48. а
49. б
50. в

Тест по бухгалтерскому учету с ответами 2017 год

Правильные ответы в тестах по бухучету обозначены " * ".

1. Учет основного состава сотрудников на предприятии должен вестись:

*а) в отделе кадров;

б) на каждом структурном подразделении;

в) нет никаких требований или ограничений по месту организации учета основного состава сотрудников;

г) ведет лично главный бухгалтер.

2. Анкетные данные сотрудника и все изменения в его работе фиксируются в таком первичном документе, как:

б) лицевой счет;

*в) личная карточка;

г) приказ (распоряжение) о приеме на работу.

3. Какие в Украине применяются формы оплаты труда?

а) почасовая и понедельная;

*б) повременная и сдельная;

в) повременная и фактическая;

г) фактическая и сдельная.

4. При какой форме оплаты труда заработная плата начисляется, исходя из количества (объема) изготовленной продукции (выполненных работ) и их сложности?

*а) сдельной форме оплаты труда;

б) повременной форме оплаты труда;

в) фактической форме оплаты труда;

г) почасовой форме оплаты труда.

5. Расчетно-платежная ведомость – это:

а) документ, который применяется только для расчета заработной платы, а выдача осуществляется по другому документу;

б) документ, в котором собираются сведения о суммах, выплаченных работнику в течение расчетного периода;

*г) документ, используемый для начисления зарплаты и удержаний из нее, а так же для выдачи по нему заработной платы.

6. Лицевой счет – это:

*а) документ, в котором собираются сведения о суммах, выплаченных работнику в течение расчетного периода;

в) документ, который используется для выплаты заработной платы и сумм аванса, выданных за первую половину месяца;

г) документ, используемый для начисления зарплаты и удержаний из нее, а так же для выдачи по нему заработной платы.

7. Расчетная ведомость – это документ:

а) документ, который используется для выплаты заработной платы и сумм аванса, выданных за первую половину месяца;

*в) документ, который применяется только для расчета заработной платы, а выдача осуществляется по другому документу;

г) документ, в котором собираются сведения о суммах, выплаченных работнику в течение расчетного периода;

8. Платежная ведомость – это документ:

а) документ, в котором собираются сведения о суммах, выплаченных работнику в течение расчетного периода;

б) документ, который применяется только для расчета заработной платы, а выдача осуществляется по другому документу;

*в) документ, который используется для выплаты заработной платы и сумм аванса, выданных за первую половину месяца;

б) документ, используемый для начисления зарплаты и удержаний из нее, а так же для выдачи по нему заработной платы.

9. Проверяя правильность начисления заработной платы почасовым работникам при повременной форме оплаты труда, ревизор берет за основание:

*а) месячную или почасовую ставку;

б) количество выполненной работы;

в) стоимость и количество (объем) изготовленного работником изделия или выполненных работ;

г) средний заработок работника за последние двенадцать месяцев.

10.Тест с ответом. Материальная помощь, выплата которой предусмотрена коллективным (трудовым договором), которая имеет систематический характер и предоставляется большинству работников предприятия, относиться к расходам на оплату труда, и включается в полном объеме в налогооблагаемый доход получателя.

*а) да;

в) в зависимости от приказа (распоряжения) руководства предприятия;

г) в зависимости от того, в каком структурном подразделении работает сотрудник.

11. Решение о выдачи премии сотруднику предприятия утверждается:

а) приказом главного бухгалтера;

б) решением трудового коллектива;

*в) приказом руководителя предприятия;

г) решением проверяющих органов.

12. Проверка реальности выполненных строительных работ на предприятии проводиться ревизором при помощи:

а) арифметических расчетов;

*б) визуального осмотра;

в) замеров и взвешивания;

г) взаимной сверки.

13. При проведении ревизии удержаний и отчислений из заработной платы первым делом ревизор проверяет:

*а) зарегистрировано ли предприятие, как плательщик страховых взносов;

б) своевременность уплаты удержаний и начислений;

в) какие документы ведет бухгалтер при осуществлении данного вида учета;

г) полноту и правильность отражения начислений.

14. Отчетность в Пенсионный фонд в обязательном порядке сдается:

а) ежегодно;

б) каждое полугодие;

в) ежеквартально;

*г) ежемесячно.

15. При проверке полноты и правильности отражения начислений на заработную плату ревизор проводит взаимную сверку расчетно-платежной ведомости (расчетной ведомости) с:

а) журналом-ордеров №13 с.-х.;

б) журналом-ордером № 10.2 с.-х.;

в) производственными отчетами 10–3 а, б, в, г;

г) производственными отчетами 10–4 а, б, в, г.

16. При поступлении денежных средств в кассу для выплаты заработной платы бухгалтер составляет такой первичный документ:

а) авансовый отчет;

*б) приходный кассовый ордер;

в) платежное поручение;

г) расходный кассовый ордер.

20. Основанием для начисления заработной платы работникам по трудовым договорам или временным работникам является:

а) табель учета использования рабочего времени;

б) маршрутная карта;

*в) акт выполненных работ;

г) лицевой счет.

Тест № 22. Выплаты, которые являются доходом работника, но не относятся к ФОТ, в частности пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по:

*г) Кт 663

24. Отчеты в фонды социального страхования сдаются:

а) ежегодно;

б) каждое полугодие;

*в) ежеквартально;

г) ежемесячно.

25. В течение, какого периода сверхлимитная сумма денежных средств может находиться в кассе предприятия:

а) двух дней;

*б) трех дней;

в) четырех дней;

г) пяти дней.

26. Депонированная сумма заработной платы отражается такой корреспонденцией:

а) Дт 662 Кт 661

б) Кт 301 Кт 662

*в) Кт 661 кт 662

г) кт 601 Кт 661

27. Тест с ответом. Расходы на выплату материальной помощи отражаются в Кт:

*а) счета 94

б) счета 93

в) счета 92

г) счета 91

28. Перечисление денежных средств со счета предприятия на соответствующие счета фондов социального страхования, пенсионного фонда и налоговую инспекцию осуществляется на основании:

а) расходного кассового ордера;

б) платежного требования;

*в) платежного поручения;

29. Когда должно быть осуществлено перечисление денежных средств со счета предприятия на соответствующие счета фондов социального страхования в размере удержаний и начислений на заработную плату сотрудников предприятия:

а) в течение месяца, за который выдается зарплата работнику;

*б) до момента получения денежных средств на выплату заработной платы по чеку;

в) после получения денежных средств на выплату заработной платы по чеку;

г) нет никаких ограничений.

Тест № 30 с ответом. Уплата удержаний и начислений на заработную плату сотрудников предприятия в Пенсионный фонд должна быть произведена:

*а) до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем;

б) до 20-го числа отчетного месяца;

в) в любой день по мере поступления средств;

г) не никаких ограничений.

Профессиональное тестирование на должность бухгалтера

Соискатель__________________
Дата _______________________
1. Можно ли расходы на выплату компенсаций за задержку компанией заработной платы учесть при расчете налога на прибыль?
а) да
б) нет
в) в некоторых случаях

2. В целях налогового учета первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как:
а) сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ
б) сумма фактических расходов на их создание, изготовление
в) сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением сумм всех налогов организации

3. Средняя численность работников компании для предоставления отчета в налоговую инспекцию рассчитывается:
а) с учетом всех работников, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, а также работников филиалов
б) с учетом наемных работников, работающих по трудовому договору, выполняющих постоянную, временную или сезонную работу
в) с учетом всех работников, независимо от источника финансирования их выплат

4. Обнаруженная в результате инвентаризации недостача основных средств, если виновник не установлен, может быть списана:
а) за счет собственных средств
б) на финансовый результат деятельности организации
в) за счет добавленного капитала

5. Для должностных лиц за неоприходование в кассу денежной наличности установлен штраф:
а) в трехкратном размере неоприходованной наличности
б) от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда
в) от 4 до 5 минимальных размеров оплаты труда

6. Одна компания приобрела у другой автомобиль на условиях лизинга. Кто должен в этом случае платить транспортный налог?
а) лизингодатель
б) лизингополучатель
в) тот, на кого оформлена постоянная регистрация в ГАИ

7. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия физическим лицом, определяется исходя из:
а) рыночной стоимости на дату оприходования
б) денежной оценки, согласованной учредителями
в) стоимости, по которой они отражены в налоговом учете организации

8. Нужно ли указывать суммы оплат по платежным картам в приходном ордере и в кассовой книге?
а) нет
б) да
в) в некоторых случаях

9. Какой период следует считать налоговым и отчетным применительно к единому социальному налогу?
а) налоговым – год, отчетным – год
б) налоговым – квартал, отчетным – месяц
в) налоговым – год, отчетным – квартал

10. Сотрудник компании получил травму по пути на работу. Как в этом случае оплачивается его больничный лист?
а) два первых дня – за счет работодателя, начиная с третьего – за счет средств ФСС России
б) полностью за счет средств ФСС России
в) полностью за счет средств работодателя

11. Все ли компании обязаны проводить аттестацию рабочих мест?
а) все без исключения
б) только те, что изменили технологический процесс
в) только те, что заменили производственное оборудование

12. Имеет ли право коммерческая организация собирать пожертвования в пользу третьих лиц?
а) имеет
б) имеет, но с ограничениями
в) коммерческая организация должна вести такую деятельность через благотворительные некоммерческие организации

13. На малом предприятии средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать:
а) 100 человек включительно
б) 200 человек включительно
в) 250 человек включительно

14. Компании пришлось по решению суда восстановить уволенного ранее сотрудника. С какого времени этому сотруднику начисляется средний заработок за вынужденный прогул?
а) с первого дня невыхода на работу
б) со дня издания приказа об увольнении
в) со дня выдачи трудовой книжки

15. В какой срок компания должна уведомить налоговую систему об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения?
а) в течение 15 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода
б) в течение 10 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода
в) в течение 20 календарных дней по истечении отчетного или налогового периода

16. Суммы «входного» НДС по расходам, связанным с деятельностью, не облагаемой НДС:
а) включаются в состав внереализованных расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль
б) не включаются в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль
в) включаются в состав тех расходов, с которыми был предъявлен «входной» НДС

17. Работники учреждения направлены на обучающий семинар. Возможна ли полная предоплата за их участие?
а) да
б) нет
в) да, при соблюдении специальных условий

18. Создание резерва по оплате отпусков:
а) обязательно для всех организаций
б) должно быть предусмотрено учетной политикой организации
в) обязательно только для организаций с сезонным циклом производства

 19.; Какой расчетный период в соответствии с Трудовым кодексом РФ принимается при расчете среднего заработка за дни нахождения работника в командировке?
а) 3 месяца
б) 12 месяцев
в) 12 месяцев, если иное не предусмотрено коллективным договором и не ухудшает положение работника

20. Какой бухгалтерской записью отражается начисление дивидендов акционерам, не являющихся работниками организации?
а) Дебет 75 Кредит 80
б) Дебет 91 Кредит 75
в) Дебет 84 Кредит 75

21. Оприходование товаров, полученных в качестве вклада в уставный капитал, отражается проводками:
а) Дебет 75 Кредит 80, Дебет 41 Кредит 75
б) Дебет 80 Кредит 75, Дебет 41 Кредит 80
в) Дебет 41 Кредит 86, Дебет 86 Кредит 91

22. Компания обязана сообщить о найме иностранного работника из безвизовой страны СНГ:
а) в миграционную службу
б) в фонд занятости
в) в миграционную службу, фонд занятости и налоговую инспекцию

23. Списание себестоимости работ при сдаче заказчику готовой продукции, изготовленной по договору на переработку давальческого сырья, в бухгалтерском учете организации-переработчика отражается записью:
а) Дебет 90 Кредит 43
б) Дебет 90 Кредит 20
в) Дебет 91 Кредит 43

24. Списание стоимости материалов, утраченных в результате стихийных бедствий, отражается проводкой:
а) Дебет 99 Кредит 10
б) Дебет 84 Кредит 10
в) Дебет 91 Кредит 10

25. При проверке кассы и кассовых операций в ходе аудиторской проверки была выявлена недостача наличных денежных средств. Какие действия должен предпринять бухгалтер?
а) списать сумму недостачи на убытки организации
б) списать сумму недостачи на издержки производства (обращения)
в) отнести сумму недостачи на счет 94

26. Компания размещает рекламу своей продукции в различных журналах. Куда следует отнести расходы на рекламу?
а) в представительские расходы
б) в расходы, не учитываемые в целях налогообложения
в) в прочие расходы, связанные с производством и реализацией

27. Компания осуществляет два вида деятельности и ведет учет в разных бухгалтерских программах. Сколько книг покупок у нее должно быть?
а) одна
б) две
в) одна, но состоящая из двух разделов

28. Входит ли в страховой стаж период обучения на дневном отделении вуза при расчете больничного листа?
а) да
б) нет
в) входит только период обучения на дневном отделении государственного вуза

29. В какие сроки производится оплата отпуска сотрудника компании?
а) не позднее чем за три дня до начала отпуска
б) не позднее чем за два дня до начала отпуска
в) не позднее чем за день до начала отпуска

30. В какие сроки нужно списывать расходы на ремонт арендуемого офиса?
а) в том отчетном периоде, в котором эти расходы совершены
б) распределить списание расходов на срок аренды офиса
в) не имеет значения, когда

31. Нужно ли выплачивать сотрудникам, работающим в компании по договору подряда, компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении:
а) да
б) нет
в) зависит от решения руководства компании

32. Если период болезни сотрудника компании пришелся, в том числе, и на праздничные дни, подлежат ли они оплате?
а) да, на общих основаниях
б) нет, не подлежат
в) да, но на особых условиях

33. Куда компания должна перечислять экологические платежи и сдавать отчетность по ним?
а) в Ростехнадзор
б) в налоговую инспекцию
в) в другую организацию

34. Как показывать в балансе депозитные вклады?
а) как денежные средства
б) как финансовые вложения
в) другой вариант

35. Включаются ли в расчет среднего заработка предусмотренные системой оплаты труда выплаты, на которые начисляется ЕСН в части ФСС?
а) да
б) нет
в) частично

36. К каким расходам в налоговом учете следует отнести взносы в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную части пенсии?
а) к прямым
б) к косвенным
в) к другим

37. Для изготовления продукции компания получила кредит в банке. На каком из счетов учитываются проценты за кредит?
а) счет 91
б) счет 43
в) счет 52

Интерпретация ответов

25-37 правильных ответов
Соискатель сумел правильно ответить на большинство вопросов. Это говорит о том, что он знает теорию и практику работы бухгалтера. Скорее всего, соискатель имеет практический опыт и сможет быть эффективным на должности бухгалтера коммерческой организации.

19-24 правильных ответа
Соискатель сумел правильно ответить на более чем половину вопросов. Это говорит о том, что у него есть отдельные пробелы в знаниях, которые могут быть устранены в процессе практической деятельности под руководством более опытного наставника.

1-18 правильных ответов
Соискатель не справился с тестовым заданием, он не знает основ законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении в Российской Федерации. Принимать его на работу не рекомендуется.

Тест для прохождения на вакансию Главного бухгалтера. В тесте указаны ответы с пояснениями. Помог в помощи поиска Главного бухгалтера, так же тест можно давать Старшим Бухгалтерам по заработной плате. Если возникнут вопросы, готова ответит на них. Желаю хорошей работы!

Профессиональные тесты для главного бухгалтера

Тест №1:

Компания возмещает продавцу стоимость услуг по перевозке товаров сверх цены договора. Продавец перевыставил ей счет-фактуру транспортной организации. Вправе ли покупатель принять к вычету НДС на основании данного счета-фактуры?

А. Да, вправе

Б.Нет, не вправе.

Ответ: Б - Продавец не будучи посредником, не может перевыставлять покупателю счета-фактуры на транспортные услуги. Это следует из правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26,12,2011г №1137

Тест №2:

ООО "Запад" обязалось поставить своему контрагенту товары. При этом по условиям договора покупатель отдельно возмещает продавцу расходы по их перевозке транспортной компанией до своего склада. Должен ли бухгалтер ООО "Запад" включить эту сумму в налоговую базу по НДС?

А. Да, причем ставка налога а таком случае составляет 18/118

Б.Да, и ставка налога в таком случае составляет 18%

В.Нет, не должен

Ответ:А - суммы, которые компания получает в возмещение своих расходов, связаны с оплатой реализованных товаров. Поэтому их надо включать в налоговую базу по НДС. При этом для расчета налога следует применять расчетную ставку 18/118.

Тест №3:

Компания получила кредит от банка. В учетной политике закреплено, что проценты в налоговые расходы включаются с учетом нормативов. Договор не предусматривает изменение процентной ставки. В каком порядке нужно определять лимиты процентов?

А.Ежемесячно

Б. На день привлечения кредитных средств

В.На конец отчетного периода

Ответ:Б- Если в договоре нет условия об изменении ставки процентов, то норматив надо определять на дату привлечения средств.Т.е. в день получения денег от кредитора. Этот вывод следует из ст.807 и 819 ГК РФ

Тест №4:

На время длительной командировки сотрудник арендовал квартиру. Затраты на жилье работник подтвердил актом об оказании услуг и оплаченной квитанцией ЖКХ. Должен ли бухгалтер удержать НДФЛ, компенсируя работнику расходы на коммунальные услуги?

Ответ: Б- Оплаченные услуги ЖКХ имеют прямое отношение к затратам на проживание. Поэтому их нужно возместить сотруднику в полном размере. Оснований удерживать НДФЛ здесь нет.такой вывод содержится в письме Минфина России от 5 декабря 2011г №03-03-06/1/802

Тест № 5

Компания-агент выставила отчет принципалу. Договором срок приема возражений от принципала не установлен. Спустя 45 календарных дней агент получил возражение в связи с ошибкой в документе. Обязана ли компания вносить исправления в отчет?

Ответ: Б -Если принципал не представил возражение на полученный от агента отчет в течение 30 дней, то по умолчанию такой отчет считается принятым. Об этом сказано в ст.1008 ГК РФ

Тест № 6

Сотрудник перед увольнением отработал 10 месяцев и 22 дня. В отпуске он не был, весь период работы включается в отпускной стаж. За сколько дней отпуска компания должна выплатить ему компенсацию при условии, что он составляет в компании 28 календарных дней?

А. за 25,67 дней

Б. за 26 дней

В. за 28 дней

Ответ: В - излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Значит, получается 11 месяцев. А если за год отработано от 11 до 12 месяцев включительно, компенсация полагается как за полный рабочий год. Т.е. за все 28 календарных дней.

Тест № 7

Сотрудники компании пользуются корпоративными сим-картами.Оператор не выдает детализированные отчеты. Можно ли списать стоимость звонков при расчете налога на прибыль?

А. Да, чтобы подтвердить расходы на связь в налоговом учете, детализированный отчет не нужен.

Б. Нет, чиновники настаивают: детализированный отчет- обязательный подтверждающий документ.

Ответ:Б- чиновники из Минфина РФ настаивают, что подтвердить экономическую обоснованность расходов на корпоративную связь можно только с помощью детализированного отчета оператора. Такое мнение они высказали в Письме от 05,06,2008г №03-03-06/1/350

Тест № 8

Ваша компания выдала работнику беспроцентный заем на полгода. Срок его возврата по договору- 31 августа 2012г. Но сотрудник вернул долг 15 октября 2012г. По условиям договора за период просрочки проценты по займу не начисляются. За какой период надо определять доход в виде материальной выгоды

Ответ: Б- Доходы в виде материальной выгоды надо определять только в отношении процентов за пользование заемными деньгами. Таково требование ст.212 НК РФ.Дополнительных доходов за период просрочки по процентам, начисляемым по ст.395 ГК РФ,для целей НДФЛ не возникает.

Тест № 09 :

Директор торговой компании распорядился передать со склада в отдел рекламы холодильник, учтенный в качестве товара. В бухучете в составе основных средств компания учитывает активы дороже 40000руб. Цена холодильника- 47200руб, в том числе НДС-7200руб. Какая корреспонденция счетов будет верной.

А.Д-т 08 кредит 41

Б. Дебет 10 Кредит 41

Ответ: Б- Имущество стоит ровно 40000 руб. Т.е. оно не отвечает стоимостному критерию, утсановленному в компании для основных средств. Его надо учесть в составе МПЗ(абз.4 п.5 ПБУ6/01)

Тест №1 0 :

Беременная сотрудница компании подала заявление с просьбой сократить ей рабочий день на 3 часа. Руководство посчитало, что это будет невыгодно для организации, и отказало ей.Правомерен ли отказ.

Ответ: Б- Работодатель не вправе отказать беременной сотруднице в переводе на неполный рабочий день. Такие положения закреплены в ст.93 ТК РФ

Тест №1 1 :

Согласно исполнительному листу компания удерживает алименты на содержание ребенка с доходов одного из своих работников.Зарплату в компании выплачивают дважды- сначала аванс,затем окончательный расчет. Нужно ли удерживать алименты с суммы аванса.

А. Да, нужно

Б. Нет, не нужно

Ответ: Б- Алименты- это ежемесячные взыскания. Т.е. их надо удержать из зарплаты, а не с начисленных авансов.

Тест №1 2 :

Доли в уставном капитале ООО "Коралл" принадлежат двум организациям. Бухгалтер ООО "Коралл" выплатил дивиденты участникам непропорционально.Кто должен уплатить налог на прибыль с суммы, превышающей размер дивидентов.

А- ООО "Коралл"

Б- Компания- учредитель

Ответ: А- Обязанности налогового агента должна выполнить та компания, которая распределила дивиденты. Это касается и доходов, выплаченных непропорционально долям участников.

Тест №1 3 :

Компания заключила договор ДМС работников. По его условиям страховую премию надо будет платить в рассрочку двумя частями. При этом соглашение не конкретизирует, к какому периоду относятся платежи. Как признать расходы в налоговом учете.

А -равномерно в течение срока договора

Б- единовременно

Ответ: А- если договор не уточняет, к каким периодам относятся страховые взносы, их надо признавать равномерно в течение срока договора. Это подтверждает письмо Минфина России от 14 мая 2012г №03-03-06/1/244

Тест №1 4 :

Сумма начисленных страховых взносов в части ФСС по итогам 2012г у ООО "Альфа" составила 150000руб. В течение года за счет фонда компания выплатила работникам пособия в размере 250000 руб.Как поступить с разницей.

А- компания может зачесть эту сумму в счет будущих платежей по страховым взносам

Б- вернуть на расчетный счет, написав заявление в ФСС

Ответ: Б -Зачесть разницу между начисленными страховыми взносами и выплаченными пособиями, возникшую по итогам года, в счет будущих платежей нельзя.

Тест №15:

В учетной политике вы прописали, что применяете бухгалтерcкие регистры, доступные в программе для ведения учета. В ходе проверки налоговики потребовали Главную книгу, ОСВ по счетам с детализацией и карточки счетов за проверяемый период. Должны ли вы представлять все эти регистры.

А. Да,должны

Б. нет, можно любые на свое усмотрение

Ответ: А- регистры, установленные в УП, вы должны представить на проверку по требованию инспекторов. Такую позицию поддерживают и чиновники из Минфина России в письме от 25 января 2012г №07-02-06\10

Тест № 16 :

Сотруднику по итогам месяца начислили зарплату в размере 25787,15 руб. Какую сумму НДФЛ должен удержать с этой суммы бухгалтер. Условимся, что расчет ведется по ставке 13%, а прав на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет.

А. 3352,33 руб

Ответ; Б - НДФЛ нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет прямое указание в п.4 ст.255 НК РФ. При этом округлять результат нужно по правилам арифметики. Т.е. остаток до 50 коп необходимо отбросить, а 50 коп и более округлять до целого рубля.

Тест 17 :

При увольнении сотрудницы оказалось, что ей излишне начислили отпускные на сумму в 5000руб. Ее последняя зарплата оказалась равна 10000руб. Какую сумму лишних отпускных можно удержать с работницы без ее согласия.

Ответ: А - можно удержать не более 20%. Таково правило ст.138 ТК РФ. Оно касается в том числе и неотработанных отпускных.

Тест 1 8:

В ноябре 2011г компания «А» приобрела производственное оборудование за 141600руб(в том числе НДС-21600руб) для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию, а НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету. И в бухгалтерском и в налоговом учете срок полезного использования оборудования -5 лет, а амортизацию стали начислять линейным способом. В мае 2012гоборудование было передано в качестве вклада в уставный капитал компании «Б». В какой сумме бухгалтерия компании «А» должна восстановить НДС по оборудованию, переданному в уставный капитал?

А.0 руб

Б.19440 руб

Отвечая на этот вопрос, нужно было руководствоваться подп.1 п.3 ст.170 НК РФ. Там четко записано, что, если имущество передано в уставный капитал другой компании,входной НДС, принятый к вычету при приобретении этого объекта, надо восстановить. Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к БУ, составила 120000руб(141600-21600).Оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в ноябре 2011 года., следовательно амортизацию по нему начали начислять с декабря 2011г.Ежемесячная норма амортизации-2000 руб/месяц.(120000:60 мес). В уставный капитал компании «Б» оборудование передали в мае 2012г. За месяц в котором оборудование было списано с баланса компании, амортизация, согласно правилам БУ, начисляется полностью.-это прямо предусмотрено п.22 ПБУ6/01. Следов-но,за 6 месяцев эксплуатации(с декабря 2011г по май 2012) по оборудованию была начислена амортизация в сумме 12000руб(2000руб/месх6мес). А раз, то остаточная стоимость оборудования на момент передачи его в уставный капитал составила 108000 руб(120000-12000). Таким образом, сумма НДС, подлежащая восстановлению равна:

108000х18%=19440 руб.

Тест 1 9:

С января по сентябрь 2012г компания произвела в пользу работника выплаты, облагаемые страховыми взносами, на общую сумму 630000руб(заработная плата за 9 месяцев).Компания уплачивает страховые взносы по общим ставкам, прав на пониженные тарифы не имеет, льгот нет. Какую сумму страховых взносов(без учета взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) бухгалтерия компании начислила на выплаты в пользу данного работника?

А. 153600 руб

Б. 165400 руб

Чтобы правильно ответить на этот вопрос, нужно было обратиться к п.1 ст.58.2 Федерального законов от 24.07.2009г №212-ФЗ. Здесь написано, какие тарифы страховых взносов применяются в 2012-2013 годах для плательщиков страховых взносов, не претендующих на льготы.

В 2012г предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды составляла в отношении каждого физического лица 512000 руб

Таким образом. В нашем случае расчет взносов должен был быть таким:

512000х30%+(630000-512000)х10%=165400руб

Обратить внимание,в 2013г предельная величина базы для начисления страховых взносов снова повышена. С 01,01,2013г-568000 руб

В. 172800 руб

Г. 189000 руб

Тест 2 0.

15 декабря 2012г компания приобрела оборудование за 4417920 руб(в том числе НДС-673920 руб).для производства продукции, облагаемой НДС. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию в составе основных средств, а входной НДС, уплаченный поставщику, принят к вычету. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования-5 лет, амортизацию стали начислять линейным способом. Компания работает на общей системе налогообложения, является плательщиком налога на имущество организаций.Ставка налога на имущество в регионе, где расположена компания-2,2%. Предположим, что других основных средств у компании нет и больше в 2012г она их не приобретала. Какую сумму налога на имущество организаций компания должна заплатить в бюджет по итогам 2012 года?

А.6336 руб

Первоначальная стоимость оборудования, по которой оно было принято к БУ, составила 3 744 000 руб(4 417 920-673920).Поскольку оборудование приняли на учет и ввели в эксплуатацию в декабре 2012г, амортизацию по нему начали начислять только с января 2013г. А раз так, стоимость оборудования по состоянию на 31,12,12г составила те же 3 744 000 руб. Чтобы рассчитать налог, сначала нужно определить среднегодовую стоимость имущества компании. О том, как это сделать, сказано в п.4 ст.376 НК РФ.

В нашем примере остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода равна нулю(ведь оборудование куплено 15 декабря). Остаточная стоимость на последнее число налогового периода =3 744 000 руб.

Сумма налога на имущество= 3744000 L 12+1)х2,2%=6336 руб

Тест 2 1.

С 17 сентября 2012г менеджер компании «А» Д.В.Воронцов ушел в очередной оплачиваемый отпуск на 28 календарных дней. Общая сумма заработной платы, начисленной Воронцову с 1 сентября 2011 года по 31 августа 2012г включительно, составила 150000руб. Этот период в компании «А» Воронцов отработал полностью; никаких иных выплат, кроме зарплаты, не получал, в отпуске не был. Рассчитайте сумму отпускных, которую бухгалтерия компании должна начислить Воронцову в соответствии с Трудовым кодексом РФ(предполагаем, что иные периоды для расчета средней заработной платы, отличные от указанных в Трудовом кодексе,ни трудовым,ни коллективным договором не предусмотрено).

А. 12000 руб

Б.11904,76 руб

Расчетный период Воронцов отработал полностью. Поэтому число календарных дней, принимаемых в расчет, составило 352,8 (12 месх29,4дней).Где,29,1 - это среднемесячное число календарных дней. Так определяется п.10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24,12,2007г №922. Всего за расчетный период Воронцову начислено 150000руб. Значит, среднедневной заработок для расчета отпускных составит: 150000:352,8=425,17 руб

Воронцов взял отпуск на 28 календарных дней. Следовательно, сумма отпускных равна

11904,76 руб=(425,17х28)

В.11506,85 руб