Главная Бухгалтерия и кадры Работает по усн. Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога. Как определяется сумма налога по упрощенной схеме

Работает по усн. Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога. Как определяется сумма налога по упрощенной схеме

Порядок применения упрощенной системы налогообложения: каким критериям должен соответствовать налогоплательщик для перехода на УСН, как и какие документы необходимо оформить для перехода, а также что делать, если право применения упрощенки утрачено. На эти вопросы ответим в данной статье.

Условия для применения УСН

Применять упрощенку могут как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели.

Условия для применения УСН юридическими лицами и ИП несколько различаются. Общими являются ограничения по числу сотрудников (до 100 человек) и условие неосуществления ряда видов деятельности, при которых применение УСН является невозможным (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Одинаковы для них условия утраты права на применение этой системы: величина дохода, полученного при работе на УСН за налоговый период (год) не должна превысить 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Условия перехода на УСН с 2018 года следующие:

величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превышает 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.;
у юрлица отсутствуют филиалы;
доля иных организаций в уставном капитале юридического лица не превышает 25% (исключением являются НКО и общества инвалидов);

К индивидуальным предпринимателям эти ограничения не относятся. В том числе для них не установлены условия соблюдения предельного дохода за год, предшествующий переходу на УСН (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).

ВАЖНО! Ранее были противоречивые разъяснения госорганов относительно распространения ограничения по предельной сумме остаточной стоимости, и на ИП в том числе. Наконец, Минфин в письме от 15.06.2017 № 03-11-11/37040 пояснил, что данная норма касается только организаций и к ИП не относится.

Льготы для юридических лиц и особые ограничения для ИП-льготников

При переходе на упрощенку некоторые юрлица и ИП вправе рассчитывать на дополнительные льготы. Этот момент следует учитывать при принятии решения о переходе и проведении сравнительного анализа налоговой нагрузки.

Почитайте материал, который поможет определиться с выбором системы налогообложения .

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения для предприятий Республики Крым и г. Севастополя местное законодательство может установить льготные ставки по единому налогу до 2021 года (п. 3 ст. 346.20).

Впервые прошедшие государственную регистрацию индивидуальные предприниматели, которые будут заниматься научной, социальной или производственной деятельностью, могут быть признаны льготниками на основании законодательства субъектов РФ. Под льготами подразумевается установление нулевой налоговой ставки на срок до 2 лет (п. 4 ст. 346.20).

Правда, к этой категории ИП-льготников предъявляются особые требования в виде обеспечения минимальной 70%-ной доли доходов от реализации, полученных в отчетном периоде от облагаемых по нулевой ставке видов деятельности, в общей сумме всех полученных ИП доходов. Кроме того, субъект Российской Федерации может установить для таких ИП предельный размер полученных за год доходов, но не менее 15 млн руб.

Кроме того, и для предприятий, и для ИП на УСН при ведении некоторых видов деятельности установлены пониженные тарифы страховых взносов. Для получения такой льготы вид деятельности налогоплательщика должен соответствовать одному из приведенных в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Порядок применения УСН: сроки подачи уведомления о начале и об окончании применения УСН

Для вновь зарегистрированных налогоплательщиков установлен 30-дневный срок с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет, в течение которого они должны подать уведомление о переходе на УСН в ИФНС. В этом случае они признаются «упрощенцами» с даты постановки на налоговый учет.

Согласно порядку применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщику, который уже работает на УСН, никаких действий предпринимать не надо. Если он не нарушил условий, дающих право на применение УСН, он может использовать выбранную систему налогообложения до тех пор, пока не подаст в налоговый орган уведомление об отказе от применения УСНО по форме 26.2-3.

В случае если было допущено нарушение хотя бы одного из обязательных условий для применения УСНО, налогоплательщик теряет право на использование данной системы налогообложения с начала того квартала, в котором произошло нарушение. С этого момента он переходит на общую систему налогообложения и обязан сообщить об этом в ИФНС путем предоставления сообщения по форме 26.2-2 до 15-го числа первого месяца следующего за событием квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Вернуться на УСН налогоплательщик сможет не раньше чем через год после перехода с УСН на другую систему налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН в 2017 году: срок подачи заявления

Налогоплательщик, который решил перейти на УСНО, должен уведомить о своем решении налоговую службу. Для этого в ИФНС по месту регистрации юридического лица (адресу прописки физического лица - предпринимателя) подается уведомление по форме 26.2-1. В данном уведомлении юридические лица указывают сумму полученного за 9 месяцев дохода и стоимость (остаточную) своих основных средств.

Пример заполнения уведомления по форме 26.2-1, вы найдете в материале «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» .

Скачать уведомление по форме 26.2-1 (бланк для перехода на УСН в 2017 году) можно на нашем сайте.

Переход осуществляется только с начала нового налогового периода. При этом уведомление не может быть подано ранее 1 октября и позднее 31 декабря предшествующего года. Чтобы начать применять упрощенку с 2018 года, необходимо осуществить переход на УСН в 2017 году - срок подачи заявления должен быть не ранее 01.10.2017 и не позднее 31.12.2017. Если налогоплательщик опаздывает с подачей уведомления, он не сможет перейти на УСН.

При подаче уведомления в соответствующей графе необходимо указать выбранный объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Определиться с выбором поможет наш материал .

Перейти с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСНО налогоплательщик может только с начала следующего года. В этом случае в ИФНС должно быть подано уведомление по форме 26.2-6 в срок до 31 декабря.

Как перейти с УСН на другие налоговые режимы

Требования к переходу с УСН на какой-либо другой режим налогообложения зависят от причины такого перехода и от того, какой именно режим налогообложения планируется взамен упрощенки.

НК РФ предусмотрен запрет на замену УСН другим налоговым режимом в течение календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако есть исключения:

«Упрощенец» вынужденно утрачивает право на применение УСН из-за несоответствия требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ. При этом до конца года ему придется работать на ОСНО.
Переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности «упрощенца» с любой даты (речь идет о совмещении, когда налогоплательщик, применяющий УСН, переводит некоторые из своих видов деятельности на ЕНВД). Правомерность такого подхода подтверждают налоговики. (письмо ФНС от 19.09.2014 № ГД-4-3/19079@). В этом же письме говорится о праве ИП перейти на патентную систему с любой календарной даты. Если отдельный вид деятельности переводится на ЕНВД, то переход осуществляется в момент постановки на учет плательщика вмененного налога.

Подробнее о порядке перехода с упрощенки на вмененку читайте .

Если «упрощенец» планирует перейти с начала года на другой налоговый режим, необходимо подать уведомление в ИФНС по форме 26.2-3. Сделать это следует до 15 января того налогового периода, в котором был запланирован такой переход.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, осуществляемой на УСН, в обязанности налогоплательщика входит подача в ИФНС уведомления по форме 26.2-8.

Порядок подачи уведомления

Уведомления (сообщения) налогоплательщика и налоговой службы оформляются по установленным образцам. Формы документов для взаимодействия с налоговыми органами по вопросу применения УСН утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Налогоплательщик может подать уведомление тремя способами:

при личном визите руководителя юридического лица / индивидуального предпринимателя или их представителя на основании доверенности;
путем отправки ценного письма с описью вложения;
в электронной форме.

Описания электронных форматов передаваемых по ТКС форм 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 содержатся в соответствующих приложениях к приказу ФНС России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878@.

Подтверждение статуса упрощенца налоговым органом

Законодательство России не предусматривает обязанности налоговой службы подтверждать право применения/перехода на УСНО в ответ на подачу налогоплательщиком уведомления. Чаще всего для подтверждения права применения упрощенки достаточно штампа о приеме налоговым органом уведомления о переходе на втором экземпляре бланка, почтовой описи или квитанции об отправке уведомления в электронном виде. Ответ от налоговой можно получить только в следующих ситуациях:

показатели, указанные в уведомлении по форме 26.2-1, не соответствуют тем, которые дают налогоплательщику право применять УСНО, или налоговый орган обладает сведениями о налогоплательщике, которые противоречат условиям применения УСН (тогда ИФНС присылает сообщение по форме 26.2-4);

налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН с опозданием (тогда из налоговой приходит сообщение по форме 26.2-5).

Некоторые контрагенты при заключении договоров просят документальное подтверждение о праве налогоплательщика применять УСН в виде какого-либо ответа из налоговой. В этом случае допустимо обратиться в инспекцию с письменным запросом о подтверждении факта применения им упрощенки. Запрос подается в свободной форме. В течение 30 дней налоговики представят информационное письмо по форме 26.2-7, в котором будет отражен факт уведомления налогоплательщика о применении УСН, а также факт представления или непредставления отчетности по упрощенке. Такая практика описана в письмах Минфина от 16.02.2016 № 03-11-11/8396 и ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261.

Итоги

Планируя переход на УСН, следует заранее изучить все ограничения, которые предусмотрены гл. 26.2 НК РФ, а также сравнить прочие допустимые для налогоплательщика системы налогообложения – возможно, найдется более выгодная. Начало применения упрощенки и переход с нее на иной режим строго регламентированы законодательством. Поэтому следует убедиться, что УСН действительно оптимальна.

В чем заключается суть применения упрощенного режима, когда и как его можно использовать?

Характеристика режима

Какие основные правила использования специальной системы? Какие нормативные акты регулируют ее применение?

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также .

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

На имущество.
На прибыль.
НДФЛ.

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется .

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала ().

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя , то с него взимается штраф.

Налоговый период

Налоговым периодом при упрощенной системе считается календарный год. Отчетным принято считать квартал, полгода, 9 месяцев.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

госпошлину;
земельные налоги (0,3 – 1,5%; уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года);
налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода);
таможенный налог и пошлину;
взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала);
взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала);
взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

Доля учредителей не должна превысить 25%.
Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в . Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы ().

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Уведомление составляется по (согласно Приложению № 2 к ).

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС , где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Особенности

Есть некоторые нюансы при использовании спецрежима.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на и , где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять .

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую .

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар ().

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

подрядчик не обязан выставить счет-фактуру;
подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить , и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно , вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с , подрядчик сдает их заказчикам и подписывает . Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по (утверждена ), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

Благодаря упрощенке величина уплачиваемых в бюджет налогов может быть существенно уменьшена. Но необходимо максимально внимательно относиться к данному режиму, соблюдать все условия его применения. СодержаниеЧто нужно знать Что изменилось по упрощенной системе налогообложения для ООО Также нужно помнить, что каждый год...

Вариант совмещения ведения деятельности возможен, но при этом сопряжен с необходимостью ведения отдельного учета поступлений и издержек фирмы (ст. 346.18 НК РФ). СодержаниеОсновные моменты Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД Рекомендации Важно разобраться более детально в выгодах, недостатках и особенностях такого...

Государство осуществляет контроль за движением средств в компании с помощью кассовых устройств. СодержаниеОбщие сведения Кассовые аппараты для ООО Может ли ООО работать без ККМ? Нюансы для финансовых компаний в Москве Какие виды ККМ бывают, когда используются, а также как поставить или снять с учета аппарат, чтобы не...

Компании стремятся снизить налоговую нагрузку и переходят на специальные режимы налогообложения. Но можно ли использовать в своей деятельности сразу 2 системы? СодержаниеЧто нужно знать Возможно ли совмещение режимов УСН и ЕНВД Особенности совместного налогообложения для организаций и предпринимателей Часто возникающие...

Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН. СодержаниеКакие основы нужно знать Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения Нюансы при регистрации Другие формы уведомлений Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня...

При возникновении каких-либо ошибок в бухгалтерском учете, либо иной сфере может привести к проблемам с налоговой службой, камеральной проверке. СодержаниеОбщие сведения Определение суммы для уплаты Изменения, произошедшие в 2019 году Особенно внимательно следует относиться к расчёту авансового платежа. При недостаточно...

И УСН и ЕНВД – спецрежим, но каждый из них имеет свои особенности. Какие правила перехода и использования таких систем действуют в РФ? СодержаниеОбщие сведения Чем отличается УСН от ЕНВД Что лучше для ИП Есть ли ограничения в применении упрощенки и вмененки? Общие сведения Что означает аббревиатура «УСН» и «ЕНВД»? На какие...

В 2019 году общее правило использования кассовых аппаратов осталось прежним, а именно все коммерческие организации, которые заняты в сфере производства и реализации продукции или оказания услуг (работ) обязаны иметь ККТ (ФЗ №54). СодержаниеЧто нужно знать Какой кассовый аппарат нужен для ИП на УСН Обслуживание...

Существует ряд условий, для ООО и ИП для перехода на УСН. Центральным критерием выступает не превышение установленного максимального лимита доходов, который в номинальном виде составляет 60 миллионов рублей в год, однако постоянно корректируется с учетом уровня инфляции в экономике страны. СодержаниеЧто нужно знать Лимит...

Когда и как осуществляется оплата авансов в государственную казну, если фирма работает на спецрежиме? Чем грозит несвоевременная уплата авансового взноса? СодержаниеОсновные моменты Как платить авансовые платежи при УСН? На какой счет отнести (проводки) Возникающие вопросы Это должно знать каждое юридическое лицо и ИП на...

Однако все необходимые расчеты суммы единого налога организации осуществляют самостоятельно. СодержаниеОсновные моменты Порядок сдачи баланса при упрощенке Ответственность при подаче неверного баланса Возникающие нюансы Как составить ликвидационный баланс при УСН Часто задаваемые вопросы Поэтому нужно разобраться,...

Вопрос о том, когда можно перейти на УСН, возникает у многих фирм, которых не устраивает их режим налогообложения из-за необходимости исчислять внушительные суммы налогов или сложного бухгалтерского учета. СодержаниеОбщие сведения Переход на упрощенную систему налогообложения Порядок перехода в 2019 году Как перейти на УСН в...

Велика вероятность возникновения каких-либо достаточно серьезных проблем с налоговой инспекцией. СодержаниеЧто нужно знать Что относится к материальным расходам при УСН (перечень) Ведение учета материалов (проводки) Возникающие вопросы Особенно важно разобраться в том, что входит в материальные расходы и со всеми...

Предприятие имеет обязанность вести ограниченное количество журналов учета. СодержаниеОсновные моменты Какие журналы необходимо иметь при УСН Особенности заполнения документаций Основные моменты Предприятие на УСН имеет послабление в отношении учета единого налога. В отношении прочих налогов компания формирует...

Доплата налога осуществляется по итогам года. При этом если налогоплательщики используют 15% налоговую ставку, то при расчете суммы налога они имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических издержек. СодержаниеОбщие сведения Перечень принимаемых расходов Подтверждающие документы Отражение при...

Все российские предприниматели, а также зарубежные предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории России, обязаны платить налог на прибыль в казну нашей страны. Постольку, поскольку расчет налога для предпринимателей – это довольно сложная процедура, учитывая то, что на одного предпринимателя нужно рассчитать несколько видов налога, с недавнего времени, а именно с 2002 года, некоторые предприятия могут перейти на УСН , что значительно упрощает процедуру налогообложения. Рассмотрим, что такое УСН для ИП простыми словами, как расшифровывается аббревиатура, и каким образом рассчитывается.

Расшифровка

УСН – это упрощенная система налогообложения. Для простого человека данная аббревиатура мало что значит, а вот предпринимателям система значительно облегчает деятельность. Название данной системы говорит само за себя, то есть по факту один налог заменяет несколько, а именно налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и другие.

Воспользоваться данной системой налогообложения могут только представители малого и среднего бизнеса, крупные предприниматели не могут ей воспользоваться. Благодаря УСН, начинающие бизнесмены могут значительно сэкономить деньги на уплату налога.

Обратите внимание, что по упрощенке предприниматели платят только один налог.

Как перейти на УСН

Итак, применить упрощенную систему налогообложения могут только предприниматели, отвечающие некоторым условиям. Во-первых, прибыль предприятия за один отчетный период, а именно за один год, не должна превышать 120 миллионов рублей (с 2017 года). Во-вторых, на предприятии штат сотрудников не должен превышать 100 человек.

Перейти на УСН могут все индивидуальные предприниматели. А сделать это можно следующим образом, для начала нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации организации. Срок подачи заявления с 1 октября до 30 ноября текущего года, новая система налогообложения будет действовать на следующий отчетный период.

Обратите внимание, что решение о переводе на УСН принимает налоговый орган, следовательно, в заявление нужно указать прибыль от предпринимательской деятельности за 9 месяцев, то есть за период с начала года до момента подачи заявления и количество штатных сотрудников.

Ставки и примеры расчета

Для налогоплательщика, осуществляющего выплату по УСН, действует две налоговые ставки:

6% применяется к общей прибыли предприятия без вычета затрат, это в том случае, если расходы не превышают 60% от общей прибыли;
15% применяется к доходу за вычетом расхода, когда затраты на производство превышают 60% от выручки.

Теперь разберемся, что считается доходом ИП на УСН. Ведь налогом облагается только прибыль от предпринимательской деятельности, поэтому очень важно знать, какой именно доход учитывается при расчете налога. Итак, при расчете налога по упрощенной системе учитывается вся прибыль от предпринимательской деятельности, например, выручка от продажи товаров или услуг, средства, вырученные от сдачи в аренду недвижимости или оборудования, а также иные источники дохода, в том числе от прибыли от выдачи займов под проценты . Даже прибыль предприятия в виде имущества облагается налогом по УСН. Иными словами, любой доход, который учитывается на балансе предприятия.

Есть список доходов, которые не берутся в расчет при формировании налоговой базы:

Доход индивидуального предпринимателя за рамками его предпринимательской деятельности, например, доход от продажи имущества, находящего в личном пользовании и не являющегося собственностью предприятия.
Заемные средства предприятия, например, предпринимателю потребовался кредит, и он его получил в виде денежных средств или имущества, это не является прибылью предприятия, а обязательствами перед кредитором, соответственно налог за него платить не нужно.
Ставка по депозиту. Здесь есть один нюанс, например, предприятие, выдало кредит под проценты, с прибыли от выплаты заемщиком процентов, он должен уплатить налог, но из процентной ставки вычитается ставка рефинансирования и еще 5 процентов.
Залог и предоплата, если в бюджет предприятия поступает задаток или залог от контрагента, то это не считается прибылью, а только обеспечение, после проведения сделки и полной оплаты средства будут уже считаться выручкой предпринимателя.
Субсидии, полученные от государства, также не входят в формирование налоговой базы.

Обратите внимание, подробную информацию вы найдете в НК РФ Глава 26.2.

Как рассчитывается налог

Итак, рассмотрим на конкретных примерах как рассчитывается упрощенка для ИП. Кстати, нужно отметить, что при переходе на УСН предприниматель вправе сам выбрать, по какой ставке он будет платить налог, а, точнее, от какой суммы он будет высчитываться, от чистой прибыли или общего дохода. Рассмотрим оба варианта.

Доходы и расходы при вычислении УСН: пример

Пример

Индивидуальный предприниматель получил доход в размере 580 тысяч рублей, его расходы составили 320 тысяч рублей. Как рассчитывается налог:

580000-6%=34800 рублей;
580000-320000=260000 рублей, 260000-15%=39000 рублей.

В общем, каждому бизнесмену предстоит самостоятельно решить, по какой ставке ему выгоднее будет платить налог, из данного примера, очевидно, что 6% от выручки выгоднее, чем 15% от чистой прибыли.

Таким образом, что такое упрощенная система налогообложения для ИП? Это система для малого и среднего бизнеса в нашей стране, которая снижает налоговую нагрузку и значительно упрощает работу бухгалтерам. Кстати, оплачивать данный налог нужно один раз в год, не позднее 30 апреля за прошедший период.

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей. Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены главой 26.2 Налогового кодекса. Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет основные платежи в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ и налог на имущество с учетом определенных ограничений. Но, прежде чем переходить на «упрощенку», взвесьте, насколько выгодно для вас не платить НДС. Ведь освобождение от НДС не всегда является преимуществом. Кто может применять УСН и стоит ли переходить на этот спецрежим, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Запретный список для «упрощенцев»

Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В статье 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

Так, не имеют права стать «упрощенцами»:

Ограничение по доле участия других организаций в уставном капитале компании должно соблюдаться:

во-первых, на дату начала работы на УСН. В противном случае фирма не приобретет право на применение «упрощенки»;
во-вторых, во время использования УСН. Организация, которая нарушит данное требование в этот период, утрачивает право на применение этого спецрежима.

В письме от 25 декабря 2015 года № 03-11-06/2/76441 Минфин России уточнил, что если доля участия фирмы-учредителя стала не более 25%, то такая организация может перейти на УСН с 1 января следующего года. Иначе говоря, для применения УСН с 1 января изменения, внесенные в учредительные документы компании, согласно которым доля других организаций уменьшается до величины, не превышающей 25%, должны быть внесены в ЕГРЮЛ до 1 января этого же года.

Кроме того, не вправе применять УСН:

организации и предприниматели со среднесписочной численностью работников более 100 человек;
организации, у которых по данным бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов рублей;
казенные и бюджетные учреждения;
все иностранные компании на территории России;
организации и предприниматели, в установленные сроки не представившие
микрофинансовые организации;
частные агентства занятости, которые занимаются предоставлением труда работников (с 1 января 2016 года).

Отметим, что если кадровое агентство на УСН оказывает услуги по подбору персонала и при этом не заключает трудовых договоров с соискателями, оно вправе продолжать применять «упрощенку». Дело в том, что если работник направляется для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении персонала, то трудовые отношения между ним и частным агентством занятости не прекращаются. В то же время трудовые отношения между этим работником и принимающей стороной не возникают (ст. 341.2 ТК РФ).

И наоборот. Если частное агентство оказывает организациям услуги по подбору персонала, не заключая трудовые договоры с работниками, то эти работники оформляют трудовые отношения с этими организациями.

Значит, если агентство по подбору персонала не заключает трудовые договоры с лицами, направляемыми для работы в организацию заказчика, оно не осуществляет деятельность по предоставлению труда работников и, соответственно, вправе применять УСН (письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. № 03-11-06/13564).

Остальные, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям:

уровню дохода (организации);
численности работников (организации и предприниматели);
остаточной стоимости основных средств (организации).

Имейте в виду, что перечень субъектов, которые не вправе применять УСН, является закрытым. Так, например, в нем не упоминаются индивидуальные предприниматели - налоговые нерезиденты РФ. Следовательно, такие ИП имеют право применять упрощенную систему на общих основаниях (письма Минфина РФ от 1 июля 2013 г. № 03-11-11/24963 и от 28 января 2013 г. № 03-11-11/35).

Стоит ли переходить на УСН

Если фирма получает невысокие доходы, то «упрощенка» – законный способ налоговой оптимизации. Ведь единый налог заменяет четыре основных платежа в бюджет (ст. 346.11 НК РФ):

налог на прибыль (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);
НДФЛ c доходов предпринимателя (за исключением доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов стоимостью более 4000 руб.);
налог на имущество. Правда, с 2015 года организации на УСН должны уплачивают налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Все остальные налоги, сборы и неналоговые платежи «упрощенцы» обязаны перечислять в общем порядке. В частности, это:

страховые взносы во внебюджетные фонды;
взносы по «травме»;
земельный налог;
транспортный налог;
госпошлина;
налог на имущество организаций (для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости);
таможенные пошлины и сборы.

В ряде случаев «упрощенцы» выполняют роль налоговых агентов, то есть платят налоги за других. Речь идет о таких платежах, как:

НДФЛ с выплат работникам и другим гражданам;
НДС при выплате доходов компаниям-нерезидентам;
налог на прибыль при выплате доходов компаниям-нерезидентам.

На наш взгляд, прежде чем переходить на «упрощенку», нужно взвесить, насколько выгодно вашей фирме не платить НДС. Ведь не всегда является преимуществом. Например, фирмы, которые платят НДС, заинтересованы в том, чтобы зачесть входной налог из бюджета. Но, приобретая товары (работы, услуги) у «упрощенца», они лишаются этой возможности. Ведь «упрощенцы» выставляют покупателям счета-фактуры «без НДС». Поэтому в числе ваших потенциальных покупателей такие компании вряд ли окажутся.

Выгоднее всего применять упрощенную систему тем, кто торгует в розницу. Для их клиентов эта проблема не актуальна. Равно как и для тех, кто, тоже работая на «упрощенке», вынужден был перейти на «вмененку» или пользуется освобождением от НДС.

Достоинства и недостатки «упрощенки»

После знакомства с «упрощенкой» можно сделать вывод: у этого налогового режима есть свои плюсы и минусы.

К достоинствам «упрощенки» относят:

экономию на налогах и страховых взносах для некоторых видов деятельности;
заполнение и сдачу в инспекцию только годовой декларации по единому налогу;
экономию времени бухгалтера. Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: фирмы и предприниматели отражают показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре – книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Среди недостатков «упрощенки» отметим следующие:

риск потерять право работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить «общережимные» налоги;
риск потерять покупателей, которые платят НДС. Так как «упрощенцы» НДС не платят и не выставляют счетов-фактур с ним, покупателям нечего принять к вычету;
запрет на создание филиалов. Дело в том, что до 1 января 2016 года организации, имеющие представительства, были не вправе применять УСН. С 1 января 2016 года это ограничение снято и наличие представительств теперь не препятствует применению этого спецрежима.

Что выгоднее: УСН или ОСН

Итак, прежде чем перейти на «упрощенку», составьте бизнес-план с учетом положений главы 26.2 Налогового кодекса и с учетом уплаты налогов в обычном режиме. Получив результаты и сравнив их, можно сделать вывод, насколько УСН «интереснее» для вашего бизнеса, чем общий режим.

Прежде чем писать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер ООО «Актив» рассчитал, что будет выгоднее для фирмы: платить обычные налоги или единый налог.

Выручка «Актива» за 9 месяцев текущего года составила 3 540 000 руб. (в том числе НДС – 540 000 руб.). Покупная стоимость товаров – 3 009 000 руб. (в том числе НДС – 459 000 руб.). Фонд оплаты труда за этот же период равен 214 500 руб.

Для упрощения примера другие расходы фирмы не рассматриваются.

Сначала бухгалтер «Актива» рассчитал сумму обычных налогов.

За этот период фирма должна заплатить в бюджет:

Взносы во внебюджетные фонды – 64 350 руб.;

Налог на имущество – 117 500 руб.;

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.;

НДС – 81 000 руб. (540 000 – 459 000).

Прибыль фирмы за 9 месяцев текущего года составила: (3 540 000 – 540 000) – (3 009 000 – 459 000) – 214 500 – 64 350 – 117 500 – 660 = 52 990 руб.

Рассчитаем налог на прибыль – 10 598 руб. (52 990 руб. × 20%).

Всего фирма заплатит в бюджет:

64 350 + 117 500 + 660 + 81 000 + 10 598 = 274 108 руб.

Затем бухгалтер ООО «Актив» рассчитал сумму единого налога двумя способами:

C полученного дохода;

С разницы между доходами и расходами.

Первый способ

Величина единого налога, рассчитанная с полученного дохода, составила 212 400 руб. (3 540 000 руб. × 6%).

Эту сумму можно уменьшить на величину взносов на обязательное социальное страхование, но не более чем на 50%. Таким образом, учесть страховые взносы можно в пределах 106 200 руб. (212 400 руб. × 50%).

Кроме страховых взносов фирме придется заплатить взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – 660 руб.

Общая сумма страховых взносов, включая взносы по травматизму, не превышает ограничения в 106 200 руб.:

(64 350 руб. + 660 руб.)

Поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину страховых взносов:

212 400 – 64 350 – 660 = 147 390 руб.

Итого общая сумма налогов:

147 390 + 64 350 + 660 = 212 400 руб.

Расчет показал, что «Активу» выгоднее платить единый налог со всех полученных доходов, чем обычные налоги. Однако сумма платежей при «упрощенке» все равно показалась бухгалтеру значительной. Тогда он рассчитал единый налог вторым способом.

Второй способ

Величина единого налога, рассчитанная с доходов за минусом расходов, составит:

(3 540 000 – 3 009 000 – 214 500 – 64 350 – 660) × 15% = 37 724 руб.

Всего фирма заплатит:

37 724 + 64 350 + 660 = 102 734 руб.

Как видим, в данном случае фирме выгодно перейти на «упрощенку» и платить единый налог с доходов за минусом расходов. В этом случае «Актив» сэкономит на налогах 171 374 руб.:

274 108 – 102 734 = 171 374 руб.

Большинство обществ с ограниченной ответственностью, работающих в России, функционируют на упрощенной системе налогообложения, которая облегчает администрирование и позволяет снизить расходы компании. В этой статье мы детально разберем, и на что нужно обращать внимание, чтобы не нарушить закон.

Введение

УСН — это удобная и гибкая система, которая позволяет снизить нагрузку на организацию, уделяя администрированию минимум времени и средств. Но однозначно сказать, что упрощенка - это гарантия максимальной выгоды для ООО нельзя, поскольку все зависит от множества факторов.

ООО на УСН освобождено от большинства классических налогов

В России действует две системы УСН: доходы (платится 6 процентов от любой суммы, поступившей на ваш счет) и доходы минус расходы (от дохода вычитаем потраченное и с остатка уплачивается 15%). Чтобы выбрать подходящую, обратитесь к юристу или проконсультируйтесь в налоговой инспекции, какой именно вариант подойдет для вашего вида деятельности.

Сколько нужно платить

Организации, работающие по УСН, не платят НДС и налог на прибыль (но только в случае, если НДС не насчитывается таможней). Основную нагрузку на них составляют так называемые страховые взносы, которые составляют примерно 30 процентов от суммы, выплачиваемой в виде заработной платы сотрудникам. Кроме как за сотрудников, налог платится и за владельца компании, получающего “зарплату”.

Отметим, что могут быть плавающими - регионы получили право самостоятельно устанавливать их, в зависимости от состояния дел и общей финансовой нагрузки. Так, по объекту “Доходы” ставка может снижаться до 1 процента, а по “Доходы минус расходы” - до 5 процентов.

Параллельно с уменьшением ставки по упрощенке, организация имеет право снизить размер авансового платежа по ЕН, перечислив страховые взносы в нужном квартале. Юрлица и ИП при правильном подходе снижают единый налог на 40-50 процентов, а если предприниматель работает вообще без наемных сотрудников, то при малом доходе для него может вообще не произойти начисления единого налога.

На схеме “Доход минус расход” “зарплатный налог” перечисляется в графу расходов, уменьшая базу налогообложения, что дает дополнительную выгоду предпринимателю.

Внимание: ООО, работающие на УСН, оплачивают налоговые платежи исключительно безналичным способом. Оплачивать налог наличностью нельзя согласно постановлению Министерства Финансов Российской Федерации.

Сложно ли администрировать УСН

Согласно заключениям специалистов, упрощенная система налогообложения для ООО считается одной из наиболее легких систем в управлении. Вести бухгалтерию может сам предприниматель, не нанимая бухгалтера (конечно, если обороты небольшие). Для этого следует заполнить Книгу учета Доходов и Расходов, а также несложный бухучет, который можно организовать в различных программах, наподобие 1С. Для того, чтобы отчитаться перед налоговыми органами, необходимо сдать единую декларацию до последнего числа марта (сдается за прошедший год). Отметим, что компании и предприниматели, работающие на едином налоге, сдают подобные декларации каждые три месяца, то есть раз в квартал.

Внимание: по УСН подается одна декларация, но по нему существуют отчетные периоды (каждый квартал, за исключением последнего). По итогам отчетного периода уплачивается авансовый платеж, которые впоследствии уточняется и согласовывается с годовой декларацией.

Изучите налоговый кодекс, чтобы понимать, что именно вам нужно платить и когда

Что попадает под налоговую базу

Под налоговую базу при упрощенном налогообложении ООО попадает общая сумма дохода (система Доход), а при работе по системе Доход минус расход - сумма поступлений на счет, уменьшенное на размер расходов. Отметим, что в доходы ООО попадает:

Доходы, полученные от продажи услуг или товаров (как собственного производства, так и за счет перепродажи).
Доходы, полученные иным способом. Сюда относятся проценты по депозитам или займам, безвозмездная передача имущества, доходы по ценным бумагам или акциям.

По сути, налогом облагается все, что поступает на счета компании, в том числе и дивиденды.

Нужно ли оплачивать налоги на имущество

Еще один важный вопрос: платит ли ООО на УСН налог на имущество? Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, ООО освобождается от уплаты данного обязательства. Но есть определенные исключения.

Торговые центры, бизнес-центры или офисы в них.
Торговые помещения, офисные помещения, помещения, используемые для организации общепита или бытобслуживания.
Жилые объекты, не относящиеся к основным средствам.
Недвижимость, зарегистрированные на иностранные компании, не работающие в РФ.

Если подобные помещения имеются, то налоги заплатить придется, причем в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость объекта.

Важно: если вы являетесь владельцем вышеперечисленных объектов, то перед тем, как платить налоги, проконсультируйтесь со специалистом. Дело в том, что в некоторых регионах РФ часть из этих объектов не попадает под налогообложение, поэтому подайте запрос в Росреестр или просто проконсультируйтесь с местным отделением ФНС.

Нужно ли платить транспортный налог

Далее рассмотрим, нужно ли оплачивать транспортный налог ООО на УСН и в каких случаях это надо делать. Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, ООО, работающие на упрощенке, являются плательщиками данного налога. Отметим, что компании, работающие по режиму “Доход минус расход” имеют право внести транспортные налоги в расходы, уменьшив тем самым облагаемую базу (данная возможность предусмотрена статьей 346.16 НК).

ООО платит налог на транспорт, который используется в хоздеятельности

Разумеется, что личные автомобили не входят в эту возможность - для уменьшения базы подходят только те машины, которые используются в хозяйственной деятельности компании. ООО необходимо подать декларацию в конце года в ФНС, чтобы отчитаться по расходам и подтвердить их.

Когда необходимо оплачивать авансовые платежи

Для компаний, оплачивающих налоги и взносы по упрощенке, действуют следующие сроки оплаты аванса:

По окончании первого квартала - до 25 апреля.
По окончании второго квартала - до 25 июля.
По окончании третьего квартала - до 25 октября.

На основании данной информации налоговая рассчитывает размер единого налога и корректирует выплаты. Уплатить его необходимо до 31 марта, в случае пропуска срока будет начисляться пеня, а затем налоговые органы имеют право штрафовать ООО на 20% от суммы имеющейся задолженности.

В данной статье мы детально рассмотрели, и какие спорные моменты могут возникнуть при подсчете налоговой базы, если компания владеет автотранспортом или недвижимостью. Если у вас имеются вопросы, то не стесняйтесь обращаться в ближайшее отделение Налоговой службы - опытные специалисты проконсультируют вас и помогут разобраться в сложившейся системе. Старайтесь не пропускать сроки уплаты авансовых платежей и единого налога - это может стать дополнительным обоснованием для проведения внеплановой проверки соответствующими органами. При правильном подходе и небольших оборотах суммы налогов по УСН совсем невысокие, тем более что их можно снизить и уменьшить - проконсультируйтесь с грамотным бухгалтером, чтобы избежать переплаты и улучшить свое финансовое положение.

Вконтакте