Приказ о создании комиссии по основным средствам. О составе комиссии по списанию ос, тмц. Образец протокола комиссии по списанию основных средств

ОСНО или УСН — выбор между этими вариантами налогообложения лучше сделать еще до учреждения организации, поскольку срок для перехода на спецрежим ограничен. УСН или ОСНО может выбрать и работающая организация. При этом нужно учитывать некоторые нюансы, о которых пойдет речь ниже.

ОСНО и УСН — что это?

Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН) являются наиболее популярными режимами ведения предпринимательской деятельности. Выбор именно между УСН или ОСНО обусловлен тем, что ОСНО и УСНО универсальны: могут применяться к любым или большинству видов деятельности, в то время как единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие системы имеют более жесткие рамки применения, прежде всего по видам деятельности.

Особенности ОСН и УСН следующие:

1. При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
2. При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей

Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:

1. При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
2. При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е. прибыли, остающейся у налогоплательщика после всех затрат.
3. При ОСНО имеет значение формирование себестоимости производимой продукции (работ, услуг), т. к. она уменьшает налогооблагаемую базу. При этом существуют следующие риски:
   • перерасчета налогов налоговыми органами в случае, если контрагенты являются недобросовестными налогоплательщиками;
   • ошибок бухгалтерского и налогового учета ввиду большого объема документации и сложности соблюдения всех предъявляемых требований.

Однако для ответа на вопрос «УСН или ОСНО - что выгоднее ?» этой информации недостаточно.

Отличия ОСНО от УСН по ведению налогового учета

Налогоплательщики применяют 2 вида учета: налоговый и бухгалтерский. Относительно различий ОСН и УСН можно выделить такие моменты:

• Бухгалтерский учет с 01.01.2013 в равной степени обязаны вести все организации независимо от того, применяют они УСН или ОСНО . Это вытекает из закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
• Налоговый учет в зависимости от применяемой системы ведется по-разному. Организации на ОСНО учитывают большой объем информации в регистрах учета, а при УСН есть лишь 1 требование: вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Кроме того, налоговая декларация по УСН представляется только 1 раз в год.

УСН или ОСНО: что лучше для ООО

Для того чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать, помимо вышеперечисленного можно учесть такие нюансы:

• Не все фирмы могут применять УСН. Например, если организация планирует иметь филиалы (представительства), она не сможет применять эту систему налогообложения.
• Такие особенности работы, как наличие хозяйственных связей с контрагентами — плательщиками НДС, большое количество работников, возможность начисления амортизации на относительно новое и дорогостоящее оборудование, взятое в лизинг и принятое на баланс (подробнее о таком варианте читайте в статье Договор лизинга (финансовой аренды) - условия и образец) либо приобретенное, обусловят выбор в пользу ОСН.

Кроме того, нужно произвести пробное исчисление налогов для обоих случаев и сравнить результаты (суммы налога к уплате).

Можно ли совмещать УСН и ОСНО: последствия совмещения

Высшие органы неоднократно разъясняли формулировку п. 1 ст. 346.11 НК РФ, в котором упоминается о применении УСН наряду с иными системами налогообложения. Совмещение УСН и ОСНО невозможно, не предусмотрено нормами НК РФ (письмо Минфина РФ от 08.09.2015 № 03-11-06/2/51596, определение КС РФ от 16.10.2007 № 667-О-О).

Например, в ситуации, когда плательщик УСН утрачивает право на применение патента, он обязан сделать перерасчет налогов именно по УСН. Это следует из постановления АС ЦО от 08.02.2016 № Ф10-5048/15 по делу № А09-4338/2015.

Однако организация на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС:

• при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• выполнении обязанностей налоговых агентов (ст. 161 НК РФ);
• восстановлении НДС;
• по деятельности простого товарищества или доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);
• в случае если ею выставлен покупателю счет-фактура с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик обязан восстановить в полном объеме налоговый учет и налогообложение по ОСН с того квартала года, когда он утратил право на применение УСН.

Итак, каждая из систем налогообложения имеет свои особенности. Несомненные преимущества УСН недоступны крупным организациям, однако может быть выгодна и ОСН. Например, при большой численности работников и возможности начислять большие суммы амортизации.

Выбор режима налогообложения - ответственный шаг. ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН (для ИП), ЕСХН предусматривают свой порядок исчисления и уплаты налогов, соответственно, и налоговая нагрузка на организацию или ИП будет различна. А если выбор стоит между УСН или ОСНО, что выбрать? Чтобы ответить на этот вопрос, рассмотрим основные отличия упрощенной системы налогообложения от общей системы в нашей консультации.

Отличие первое: налогоплательщики

УСН могут применять не все. Существуют определенные условия применения спецрежима в отличие от ОСНО. Например, организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек, или организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб., применять УСН не вправе (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Для налогоплательщиков на ОСНО это не является препятствием. Кроме того, чтобы начать применять УСН необходимо своевременно подать Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форму № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Для применения ОСНО никакие уведомления не подаются.

Отличие второе: налоги и отчетность

В отличие от ОСНО, организация на УСН в общем случае освобождена от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенец-ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с «предпринимательской» недвижимости и НДС. Подробнее о том, какие налоги должны платить организации и ИП на упрощенке мы рассматривали в .

Соответственно, и состав отчетности упрощенцев значительно сокращен.

Порядок определения объекта налогообложения на УСН и ОСНО также различается. Если на ОСНО это, как правило, прибыль, и у общережимника существует единственный способ определения налоговой базы, предусмотренный гл. 25 НК РФ . На УСН же облагаться налогом могут как «доходы минус расходы», так и исключительно доходы. При этом на упрощенке используется только «кассовый» метод признания доходов и расходов (ст. 346.17 НК РФ). По налогу на прибыль право применения «кассового» метода есть не у всех (ст. 273 НК РФ).

Кроме того, перечень расходов для упрощенцев с объектом налогообложения существенно ограничен по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Отличие третье: ставки налога

Ставки налога на УСН и ОСНО также разные.

На УСН максимальные ставки налога составляют:

• 6% — при объекте налогообложения «доходы» (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
• 15% — при объекте «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Законами субъектов РФ эти ставки .

Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20%, но могут применяться и иные ставки, рассмотренные в .

На вопрос «УСН или ОСНО?» дать ответ, который бы подходил для всех организаций и предпринимателей, невозможно. Каждая организация и ИП решают для себя, какой налоговый режим выбрать, самостоятельно. Для этого анализируются отличия УСН от ОСНО с учетом специфики деятельности, условий функционирования и показателей финансово-хозяйственной деятельности, — фактических или только планируемых.

Каждый предприниматель, принявший решение организовать собственный бизнес, неизменно задается вопросом - какую же систему налогообложения выбрать для своей компании, общую или упрощенную? Этот важный выбор касается как владельцев юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Вышеуказанные системы налогообложения имеют ряд существенных различий, которые следует учитывать, чтобы принять взвешенное решение при выборе между УСН и ОСНО.

Необходимо иметь в виду, что данный вопрос следует решить еще на стадии регистрации бизнеса. Ведь если заранее не уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения компании о том, что юридическим лицом планируется применение упрощенной системы налогообложения, то для организации будет автоматически установлена общая система.

Основные отличия УСН и ОСНО

Упрощенная система налогообложения по сути является формой поддержки малого бизнеса. Она разработана государством именно для малых предприятий, находящихся на этапе становления и развития бизнеса.

Общая система используется всеми юридическими лицами без исключения, вне зависимости от видов деятельности и организационно-правовой формы и, как указывалось выше, применяется по умолчанию в случае неуведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

УСН предполагает более простую по сравнению с ОСНО технологию расчета налога. Применение данной системы освобождает юридическое лицо от начисления и уплаты налога на прибыль и налога на имущество.

Индивидуальный предприниматель, в свою очередь, освобождается от налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Плательщики так называемого «единого налога» также не являются плательщиками НДС, за исключением различных таможенных платежей.

Налоговым Кодексом РФ установлены два объекта налогообложения УСН:

1) «Доходы» - в этом случае все доходы в форме выручки, полученной на расчетный счет компании за налоговый период (календарный год) облагаются налогом по ставке 6%;

2) «Доходы минус расходы» - при выборе этого объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на величину произведенных расходов и полученный результат облагается налогом по ставке 15%.

Применение общей системы налогообложения подразумевает уплату полного перечня налогов, основное место среди которых занимает налог на прибыль организаций, его ставка составляет 20%. Соответственно, компании придется уплачивать следующие налоги:

1) Налог на прибыль организаций по ставке 20%;

2) НДС по ставкам 10% или 18%;

3) Налог на имущество предприятий, ставка которого составляет 2,2%.

Таким образом, УСН имеет ряд очевидных преимуществ по сравнению с ОСНО, однако его применение возможно при выполнении определенных условий, в частности, при соблюдении критериев отнесения компании к субъектам малого предпринимательства. Законодательством в частности установлено, что применять УСН не могут компании:

Имеющие филиалы или представительства;

Доля участия в которых других компаний превышает 25%;

Средняя численность сотрудников которой за один календарный год превышает 100 человек;

Остаточная стоимость основных средств больше 100 миллионов рублей;

Доходы за один год превышают 60 миллионов рублей;

Нарушившие срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

Как только одно из вышеуказанных требований нарушается, компания не вправе продолжать применять УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения, начислить и уплатить соответствующие налоги.

Практика аудиторских и налоговых проверок показывает, что некоторые компании, стараясь не нарушить критерии применения УСН, пытаются регулировать соответствующие показатели.

Наиболее «простым» методом руководителям видится искусственное сокращение штата компании (например: путем перевода штатных сотрудников на договоры гражданско-правового характера). Однако подобные действия в ходе проверок довольно очевидны и многочисленные судебные решения не в пользу налогоплательщика свидетельствуют о том, что в таких случаях компании лишаются права на применение УСН.

УСН ИЛИ ОСНО: КОМУ ЧТО ВЫБРАТЬ?

Общую систему налогообложения применяют крупные компании с большой штатной численностью сотрудников и существенной остаточной стоимостью основных средств.

Очень важно учитывать, что для контрагентов-покупателей значительное конкурентное преимущество будут иметь предприятия, применяющие ОСНО. Это связано с тем, что стоимость приобретенного товара (работы, услуги) будет включать в себя сумму НДС, который покупатель впоследствии сможет возместить из бюджета.

Упрощенно сумма НДС по ставке 18% будет рассчитываться как общая сумма сделки умноженная на 18 и поделенная на 118. Полученный результат заказчик вернет себе через налоговый вычет. При этом поставщик - плательщик единого налога предложит примерно аналогичную цену, не включающую НДС.

Таким образом, налоговая нагрузка покупателя окажется значительно выше. Исходя из этих соображений, для того, чтобы сохранить клиентов, даже небольшие компании вынуждены применять общую систему налогообложения.

Кроме того, значительным преимуществом ОСНО является возможность выплачивать налоги только в том случае, если компания получила прибыль в текущем периоде. Если деятельность соответствующего календарного года оказалась убыточной, то налог на прибыль не уплачивается, а полученный отрицательный финансовый результат может уменьшить налоговую базу последующих периодов.

Ограничения в части штатной численности персонала, объема выручки, остаточной стоимости основных средств и прочих критериев, свойственных для УСН, для общей системы налогообложения не предусмотрены.

Бухгалтерский учет УСН и ОСНО

В части ведения бухгалтерского учета существенных различий между компаниями, применяющими рассматриваемые налоговые режимы, не установлено.

От обязанности вести бухгалтерский учет освобождены только индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога. На юридических лиц данная льгота не распространяется.

В связи с этим общая система налогообложения является более трудоемкой - помимо ведения бухгалтерского учета в полном объеме, необходим контроль за корректностью расчета налогов, своевременностью их уплаты в бюджет, соблюдением периодичности сдачи налоговых деклараций.

Общая система считается самой сложной системой налогообложения. Соответственно, требуется определенный профессионализм и высокая квалификация бухгалтера, ведущего бухгалтерский и налоговый учет.

С этой точки зрения применение УСН является менее трудоемким и предъявляет меньше требований к квалификации бухгалтера. Специальный налоговый режим более доступен для понимания человеком, не имеющим специального образования.

Однако необходимо учитывать, что в течение года менять системы налогообложения нельзя, соответственно, необходимо заранее определиться с тем, какой режим подходит компании в большей степени, поскольку чтобы его поменять, придется дождаться следующего года.

УСН по ставке 6% или 15%?

При выборе объекта налогообложения УСН следует учитывать, что применение объекта «доходы» наиболее актуально для компаний, имеющих небольшой объем расходов, либо при наличии сложности документального подтверждения произведенных расходов.

Если разница между доходами и расходами предприятия невелика и все расходы организации можно подтвердить документально, целесообразно выбрать систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Безусловно наиболее простой методикой расчета является применение объекта «доходы». В этом случае нет необходимости вести учет расходов, документальное оформление и экономическая обоснованность которых может быть поставлена под сомнение при налоговой проверке.

Вся выручка, полученная в кассу, на расчетный либо валютный счета в банках, умножается на ставку налога 6%. Указанная сумма выручки может быть уменьшена на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ и пособий по листкам нетрудоспособности. При такой системе налогового учета возникновение споров с налоговыми органами сводится к минимуму.

Использование объекта налогообложения «доходы минус расходы» несомненно более трудоемко. Кроме того, уменьшить выручку можно не на все расходы, а на затраты, предусмотренные закрытым перечнем.

Необходимо четко определить момент возникновения расхода, обеспечить правильное оформление первичного документа.

Помимо этого даже если предприятие получит убыток, оно должно будет уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки. При этом компания должна предварительно рассчитать разницу между доходами и расходами, умножить ее на ставку налога 15% и сравнить полученный результат с 1% от выручки. Та сумма, которая будет больше, должна быть уплачена в бюджет.