Главная Бухгалтерия и кадры Отчетность по енвд за первый квартал. Новая налоговая декларация на енвд: что изменилось и как составить. Какой использовать бланк

Отчетность по енвд за первый квартал. Новая налоговая декларация на енвд: что изменилось и как составить. Какой использовать бланк

Что случилось

Подходит к концу срок, не позднее которого должны отчитаться по вмененному налогу. Сверьтесь с нашим быстрым справочником и образцом заполнения: вдруг что-то упущено.

Когда надо сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года надо сдать не позднее 20 апреля, а заплатить налог не позднее 25 апреля.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД за 2017 год:

за I квартал - не позднее 20 апреля 2017 года;
за II квартал - не позднее 20 июля 2017 года;
за III квартал - не позднее 20 октября 2017 года;
за IV квартал - не позднее 20 января 2018 года.

Если не сдать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года вовремя, оштрафуют по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Штраф за каждый месяц просрочки - 5% от суммы налога, которая указана в декларации к уплате (доплате), но не была заплачена в срок. Больше 30 % от суммы налога взыскать не могут. Меньше 1000 руб. тоже не предусмотрено. Это если была задержка с уплатой налога. Если налог переведен вовремя, то штраф 1000 руб.

Директора или главбуха за опоздание со сдачей декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей по статье 15.5 КоАП РФ.

Кто и куда сдает декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года

Отчитываться по ЕНВД надо всем плательщикам налога – как компаниям, так Отчетность направляют в инспекцию по месту ведения деятельности, в которой налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД.

По какой форме сдавать декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года

Декларацию по ЕНВД заполняют по форме из приказа от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353. В декларации есть титульный лист и 3 раздела.

Что изменилось в декларации по ЕНВД в 2017 году

С 2017 года ИП могут учесть при ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя в том же квартале. Это учли законодатели в разделе 3 декларации по ЕНВД. Строка 040 «Общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» теперь рассчитывается по-другому, с учетом строки 030 «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование».

Как заполнить декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года

Скачать Образец заполнения декларации по ЕНВД за I квартал 2017 года

Предположим, декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года заполняет компания «Алмаз», которая занимается ремонтом ювелирных изделий в г. Буй Костромской области. У компании только один вид деятельности и одна мастерская в городе.

Титульный лист

На титульном листе показывают данные по компании - полное наименование, ИНН и КПП. Номер корректировки - 0, если компания впервые сдает декларацию за отчетный период. Налоговый период - 21, отчетный год - 2017.

Код вида экономической деятельности надо брать из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2).

Не забывайте ставить до конца строки прочерки, если место в ней после внесения данных еще остается. Это же касается и строк, в которые вносить компания ничего не может. Например, по данным о реорганизации, если таковая не проводилась.

Отдельное внимание - строке с кодом «По месту учета». Данные туда надо брать в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@.

Строка «Представляется в налоговый орган» содержит код инспекции. Его посмотреть с помощью сервиса ФНС.

Раздел 1

В разделе 1 показывают данные, которые бухгалтер приводит в разделах 2 и 3. Строка 010 содержит код муниципального образования, на территории которого компания «Алмаз» ведет деятельность на ЕНВД. А строка 020 покажет налог к уплате, который рассчитан в следующих разделах.

Раздел 2

Разделов 2 будет столько, сколько у компании видов деятельности на «вмененке» и в скольких муниципальных образованиях она работает. У компании «Алмаз» будет всего один раздел 2.

В верхней части раздела надо внести адрес места осуществления предпринимательской деятельности вместе с индексом и кодом ОКТМО.

Ремонт ювелирных изделий в г. Буй Костромской области относится к бытовым услугам, поэтому в строке «Код вида предпринимательской деятельности» стоит значение «01». Коды надо смотреть в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 4 июля 2014 № ММВ-7-3/353@.

Ниже в разделе 2 пойдет непосредственный расчет налога.

Раздел 3

Признак налогоплательщика у компании «Алмаз» будет 1, потому что у него есть наемные работники.

В строке 010 будет значение из строки 110 раздела 2. У компании «Алмаз» он был один. Если разделов 2 несколько, надо сложить цифры всех строк 110 из них.

В строке 020 надо показать страховые взносы, уплаченные в I квартале 2017 года. Итоговая сумма налога, которую надо перечислить в бюджет, показывается по строке 040. У компании «Алмаз» это разница между строками 010 и 020 раздела 3.

Каждая компания определяет для себя наиболее удобный и экономически выгодный режим работы, а именно, максимально эффективную налоговую систему . Конечно, многое зависит от вида деятельности компании.

Для тех организаций, которые имеют дело с подакцизными товарами, или в том случае, когда компания имеет ограничения по применению какого-либо специального налогового режима, возможна работа только на основной системе налогообложения.

Конечно, этот режим кажется достаточно обременительным, в особенности для тех, кто еще не утвердился в занятой нише и не прошел точку безубыточности своей деятельности.

И все же большинство молодых компаний и предпринимателей пытается подстроить свою деятельность под применение «упрощенки» или вмененного налога.

Изменения с 1 января 2017 года

ЕНВД используется с 2003 года и за это время нашел популярность многих субъектов среднего и малого предпринимательства. Как и применение других спецрежимов, уплата вмененного налога позволяет компаниям не платить многие другие налоги .

Выбрать ЕНВД в качестве режима налогообложения можно в том случае, если компания ведет деятельность, попадающую под обложение вмененным налогом на территории конкретного региона.

Как и для любой налоговой системы из категории специальных, к применению установлены ограничения:

«Вмененка» запрещена для крупнейших налогоплательщиков страны. Такие компании могут приносить гораздо больше прибыли государству, если будут уплачивать все возможные виды налогов.
Среднесписочная численность персонала в компании не должна превышать 100 человек.
Если в отношении деятельности применялась патентная система.
Применение невозможно для компаний, управление в которых осуществляется на основании договора простого товарищества.

Законом предусмотрены определенные требования к бланкам декларации по ЕНВД. В частности, каждая его страница должна содержать специальный штрих-код. Этот показатель является очень важным для работников налоговой службы, так как позволяет за небольшой временной интервал обрабатывать большое количество отчетов . С января 2017 года штрих-код декларации был изменен.

Большое количество информации в декларации указывается в виде кодов , в частности, кодов налогового периода. Существуют специальные обозначения, позволяющие определить, за какой период представляется данный отчет. Например, код 21 показывает, что отчет составлен по итогам первого квартала года.

Сроки сдачи, куда сдавать, оплата

Каждый плательщик вмененного налога обязан зарегистрироваться в органах налогового контроля . Когда речь идет об организациях, встать на учет следует по месту ведения деятельности. Предприниматели же должны подать заявление в налоговую по месту своей регистрации.

Декларацию по налогу соответственно необходимо предоставить в ту инспекцию, в которой налогоплательщик состоит на учете. Делать это необходимо ежеквартально до 20 числа следующего месяца .

Перечислить налог в бюджет компаниям следует до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом .

Так как необходимость передавать отчет в органы налогового контроля возникает у налогоплательщика независимо от факта ведения фактической деятельности и от размера полученной прибыли, можно сделать вывод, что нулевая декларация по вмененному налогу составлена быть не может.

Размеры штрафов

Компании и бизнесмены обязаны внимательно соблюдать сроки представления декларации, так как за нарушение предусмотрен штраф. Минимальный размер за непредставление вовремя отчета установлен в размере 1000 рублей .

Максимум зависит от фактических доходов налогоплательщика. Налоговики имеют право доначислить 5% от суммы вмененного налога.

Правила заполнения для ИП

Для бизнесменов существуют некоторые правила оформления налоговой декларации по вмененному налогу:

На титульном листе налоговой декларации следует отразить дату заполнения и подпись. Если у организации или бизнесмена есть зарегистрированная печать, она также ставится на титульном листе в указанном месте.

Все рублевые показатели должны быть округлены до целых единиц по правилам математического округления. Используемый при расчете налога показатель К2 разрешено округлять до третьего после запятой знака.

Титульный лист данного отчета незначительно отличается от заполнения других налоговых отчетов.

Лица, работающие без образования юридического лица, указывают фамилию, имя и отчество без сокращений и .

Если декларация представляется в инспекцию первый раз, то в поле «номер корректировки» нужно поставить 0. Если отчет уточненный, указывается порядковый номер документа.

В поле «Налоговый период» ставится код, предусмотренный приказом, а в поле «отчетный год» должен быть указан год, за который предоставляется декларация.

Поле «Представляется в налоговый орган» должно быть заполнено на основе регистрационных документов. В нем прописан код налоговой инспекции, в которой компания или предприниматель стоит на учете. Код состоит из четырех знаков, первые два из которых информируют о регионе, а два последних — об отделении налоговой инспекции.

Необходимо также заполнить код по виду деятельности, который ведет компания или бизнесмен, а также количество страниц отчета и подтверждающих документов (в случае их наличия), а также номер контактного телефона.

Ниже титульный лист декларации состоит их двух частей. Левая часть должна быть заполнена плательщиком «вмененки», она выступает подтверждением того, что в отчете представлены достоверные данные, а правая — сотрудником ФНС.

Когда правильность указанных сведений подтверждается руководителем компании или бизнесменом, то необходимо указать в поле цифру 1, а если уполномоченным представителем – то цифру 2.

Руководитель компании указывает ФИО, ставит дату, печать и подпись, а предприниматель, не имеющий печати, может указать только подпись и дату.

В том случае, если декларацию в налоговый орган передает представитель, он должен указать свое ФИО полностью, документ, на основании которого уполномочен представлять документы (например, доверенность), подпись и дату.

Подписью руководителя, предпринимателя или представителя следует заверить каждую страницу декларации.

Рассчитанную сумму налога, исходя из данных третьего раздела, нужно указать и в первом разделе. В строку 010 должен быть вписан код . Строка 020 предназначена для отражения суммы налога к уплате. В том случае, когда количество строк является недостаточным, заполняется необходимое количество листов декларации.

Раздел должен быть заполнен отдельно для каждого вида деятельности, которые облагаются вмененным налогом. Если компания или бизнесмен осуществляет разные виды деятельности по ЕНВД, но и отчитывается по ним в разные инспекции ФНС, необходимо сдавать декларации отдельно в каждую налоговую.

Строка 010 раздела 2 отражает вид предпринимательской деятельности, осуществляемой компанией.

Строка 020 предназначена для информации об адресе ведения бизнеса. Необходимо указать индекс, населенный пункт, улицу и номер дома.

В строке 030 указывается актуальный для компании код ОКТМО.

Строки 040, 050 и 060 предназначены для расчета вмененного налога. По строке 040 должна быть указана базовая доходность, определенная законом для вида деятельности компании или предпринимателя. Строки 050 и 060 раскрывают информацию о коэффициентах, принимаемых в расчет.

Строки 070, 080 и 090 содержат сведения о значениях физического показателя для конкретного вида деятельности и фактическая налоговая база по ЕНВД. Исходя из этих данных, в строке 100 должна быть указана общая налоговая база, а в строке 105 налоговая ставка ЕНВД.

Строка 110 отражает полученную сумму вмененного налога.

Третий раздел декларации позволяет определить сумму налога к перечислению.

В строке 005 указывается организация или индивидуальный предприниматель, которые производят расчет налога.

Строка 010 отражает общий налог к уплате по всем кодам ОКТМО. Сумма совпадает с данными раздела 2.

Строки 020 и 030 отражают сумму уплаченных страховых взносов. Как известно, налогоплательщик вправе уменьшить налог к уплате на сумму перечисленных страховых взносов.

Строка 040 отражает сумму, которую необходимо уплатить в бюджет.

Образец заполнения для ООО

Налоговая декларация по вмененному налогу для организаций заполняется абсолютно аналогичным образом. Требования к оформлению бланка (штрих-код, код налогового периода, ОКТМО, приложения и другое) находятся в третьем разделе.

Коэффициенты

Для расчета суммы вмененного налога организации и предприниматели используют специальные коэффициенты К1 и К2 .

Показатель К1 отражает влияние инфляционных процессов в стране и носит название «коэффициент-дефлятор» . Ежегодно на всей территории страны устанавливается новый коэффициент К1.

В отличие от него коэффициент К2 разрабатывается для каждого региона индивидуально, в связи с тем, что уровень экономического развития в каждом регионе различен и, реализуя схожие виды предпринимательской деятельности, организации и бизнесмены получают разный доход. Величина данного показателя колеблется в пределах от 0,005 до 1.

Проверка декларации

Налоговые органы имеют право осуществлять камеральную проверку декларации по ЕНВД. В случае выявления ошибок в отчете или несоответствия сведений в переданных документах, сотрудники ФНС информируют об этом налогоплательщика.

В течение 5 рабочих дней компания или предприниматель, уличенные в составлении неверной налоговой декларации, должны представить в инспекцию пояснения или, если это необходимо, провести корректировку ранее сданного отчета. Для того чтобы подтвердить достоверность переданных в налоговую пояснений, налогоплательщик имеет право собрать дополнительный пакет первичных и прочих документов .

Согласно последним данным, налоговые службы уделяют плательщикам вмененного налога пристальное внимание. Очень часто компании и предприниматели «сетуют», что государственные органы требуют при проведении проверок большой комплект документов.

Налоговики нередко запрашивают у компаний договоры, подтверждающие право вести деятельность по указанному адресу. К ним относятся договоры аренды или свидетельство о право собственности на конкретное помещение.

Достаточно часто фискальные органы запрашивают бухгалтерскую отчетность. Это неудобство больше относится к юридическим лицам.

Ведомости на выплату зарплаты, отчеты в фонды тоже могут быть необходимы налоговой для проверки деятельности компании. И, разумеется, каждая проверка требует представления первичной документации.

Применение ЕНВД имеет множество плюсов как для компаний, так и для предпринимателей. Но применять ее сразу после регистрации нецелесообразно. Гораздо большее значение имеет ЕНВД для организаций, которые уже получают неплохой доход и не хотят, чтобы величина уплачиваемого налога напрямую зависела от фактической прибыли.

Ниже представлен вебинар по декларации ЕНВД и налогу.

Налогоплательщик единого налога на вмененный доходы должен ежеквартально предоставлять декларацию по ЕНВД и оплачивать расчетную сумму налога. Заполнение декларации имеет определенные особенности, которые необходимо знать. Рассмотрим, как правильно заполнить декларацию по ЕНВД.

Внимание! Если осуществляется несколько видов деятельности, то необходимо заполнять соответствующее количество листов раздела 2.

В стр. 020 необходимо указать адрес ведения предпринимательской деятельности. При этом необходимо заполнять данные поля в соответствии со справочником сокращений КЛАДР.

Затем в стр. 040 вносим данные о базовой доходности, которая соответствует выбранному виду деятельности в стр. 010.

Следом указываем по ЕНВД коэффициенты на 2018 год К1 и К2:

К1, в стр. 050 – это федеральный коэффициент, установленный законодательством для всех регионов. Его устанавливают, как правило, на каждый год.
1. Значение коэффициента-дефлятора К1 на 2017 году равно 1, 798.
2. С 2018 года коэффициент К1 установлен в размере 1,868 и будет применяться с отчетности за 1 квартал 2018 года.
К2 , в стр. 060 – коэффициент, устанавливаемый на местном уровне. Его необходимо узнавать в своей налоговой инспекции он у каждого будет свой. Либо перейти на , указав свой регион – узнаете коэффициент К2.

Строки 070-090 заполняются одинаково:

В графе 2 указываем значение расчетного физического показателя – это может быть квадратура, количество людей и т.д.
В графе 3 ставим прочерк, если деятельность ведется с начала месяца расчетного периода. Если деятельность начали или закончили в текущем месяце, то указывается количество отработанных дней.
Графа 4 – это расчетное значение, для расчёта перемножаем стр.040*стр.050*стр.060 из раздела 2, затем умножаем на величину физического показателя раздела 2.

Внимание! Если месяц отработан не полностью, то для расчета графы 4 необходимы высчитать количество отработанных дней. Для этого сумму графы 4 делим на количество дней в расчётном месяце и умножаем на количество отработанных дней.

Пример. Организация начала работать 17 марта – это 15 рабочих дней марта. В графе 4 получили значение 58255. Всего в марте 31 день, таким образом за 1 день марта будет 58255/31 = 1879,19. Теперь умножаем значение на количество отработанных дней: 1879,19*15=28188.

В стр. 100 вносим сумму значение граф 4 стр. 070+080+090.

В стр. 105 записываем ставку по налогу. С 2017 года чиновники внесли возможность изменять ставку с 15% на меньшее значение. Т.е. вводить льготу для регионов. Поэтому ставку также следует узнать в своей налоговой инспекции.

Стр. 110 рассчитывается по формуле: сумма граф 4 строк 070-090, указанная стр. 100 умножается на ставку по налогу по стр. 105 и делится на 100.

Раздел №3: расчет налога

Вверху необходимо указать ИНН и КПП, а также номер очередной страницы.

В стр. 005 указывается признак налогоплательщика:

Если ИП или ООО являются работодателями и производят выплаты вознаграждений своим сотрудникам.
Если индивидуальный предприниматель работает без наемных работников.

В строку 010 переносим сумму налога, полученного по строке 110 раздела 2. Если заполнялось несколько разделов 2, то необходимо сложить все значения.

В стр. 020 вносится сумма расходов, взносов и платежей, предусмотренные НК РФ ст. 346.32, п.2, которые уменьшают налоговую базу. Фактически сюда относятся взносы, уплачиваемые с зарплаты сотрудников и т.д.

В стр. 030 вносим сумму перечисленных в течение отчетного периода фиксированных платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, а также 1% с превышения 300 тыс.

Внимание! В стр. 020 и 030 вносятся суммы взносов, фактически перечисленных в течении отчетного периода, а не начисленных за этот же период. Так для, например, для первого квартала мы учитываем суммы, прошедшие по расчетному счету в период с января по март.

Окончательная сумма налога указывается в стр. 040, рассчитывается она в зависимости от признака, указанного в стр. 005:

Если указали «1» , то рассчитываем так: стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030). При этом нельзя уменьшить налог более, чем на 50% от стр. 010. Для этого сравниваем стр. 010 и сумму стр. 020 и 030. Если она больше, тогда стр. 040 = стр. 010/2, если меньше, тогда стр.040= стр. 010 – (стр. 020 + стр. 030).
Если указали «2» , тогда стр. 040=стр.010-стр.020-стр.030. Значение стр.040 не может быть меньше нуля, поэтому если разница получается отрицательная – ставим «0». Такое может случиться, если сумма налога меньше уплаченных взносов.

Теперь полученную сумму налога указываем в стр. 020 раздела 1.

Внимание! При уплате фиксированных взносов ИП за себя в квартал оплачивайте ровно столько, чтобы уменьшить расчетную сумму налога до нуля. Переплата на другие периоды не переносится.

Штрафы за не отчетности

Штрафы за несданную отчетность или неуплату налога:

Если налогоплательщик оплатил налог по ЕНВД, но не сдал декларацию, то штраф составит 1000 рублей.
Если налог уплачен не был, то за каждый полный или не полный месяц, прошедший с момента просрочки штраф, составит 5% от расчетной суммы. При этом минимальная сумма – это 1000 рублей, а максимальная не может превысить 30% от суммы расчетного налога.

Особое место среди льготных специальных режимов налогообложения занимает система с уплатой ЕНВД. Для плательщиков этого налога существует упрощенная процедура сдачи отчетов и уплаты налогов, которая предполагает составление декларации единственный раз за квартал.

Законодательством специально для этого налога разработана и утверждена форма отчета, на основе которого определяется сумма ЕНВД.

Отчитываться в апреле 2017 года налогоплательщикам придется уже по новым правилам.

Несмотря на то, что она мало чем отличается от предыдущей декларации, существуют отличия этих двух отчетов:

Предпринимателям-работодателям дали с этого года право уменьшать рассчитанный налог на размер перечисленных соцвзносов как за себя, так и за своих трудящихся, правда не более чем 50% налога. В предыдущих декларациях данная категория налогоплательщиков могла учитывать только взносы на своих сотрудников.
В отчете должны на титульной и других страницах проставляться новые штрихкоды.
В третьем разделе поменялся расчет ЕНВД, в связи со вступлением норм, позволяющих учитывать ИП уплаченные страховые платежи во фонды обязательного страхования независимо кто они – работодатели или нет.
В приложении № 2 произошло изменение в таблице 4.1 по вопросу представления отчета электронно.
Скорректированы названия строк в таблице 4.14, из-за того, что администрирование страховых взносов перешло с этого года в ИФНС.
Также внесены изменения в подпункты 4,5 пункт 6.1 приложения № 3 при определении суммы налога.

Внимание! Важным изменением для индивидуальных предпринимателей является то, что если они являются работодателями, то могут уменьшить ЕНВД как на сумму платежей ИП за себя в ПФР и на ОМС, так и на отчисления за работников.

Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплата налога

Ответ на вопрос, когда необходимо подавать декларацию в налоговую можно найти в НК РФ.

Нормы данного закона определяют, что периодом налогообложения является квартал, поэтому отчет по ЕНВД должен быть сдан до 20 числа последующего за отчетным кварталом месяца. На оплату налога дается 5 дней, т.е. произвести ее нужно до 25 числа того месяца, в котором сдается отчетность.

Когда данная дата выпадает на выходные и праздничные дни, то происходит перенесение этого срока на первый рабочий день, идущий за двадцатым числом.

В 2018 году сроками подачи декларации ЕНВД являются:

Куда предоставляется отчетность?

Действующее законодательство устанавливает, что субъекты на ЕНВД должны представлять декларацию в ту ИФНС, на территории подконтрольной которой они осуществляют свою деятельность.

В самом начале своей деятельности субъект бизнеса должен встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД. Это обязательно и для ИП, и организаций, у которых место регистрации и адрес ведения бизнеса совпадают, и для тех у которых они различны.

Налогоплательщик может иметь несколько адресов ведения бизнеса.

Декларации в этом случае подаются:

Если они располагаются в пределах одной ИНФС, декларация сдается одна общая в эту налоговую.
Если места осуществления деятельности находятся на различных территориях, подконтрольных разным налоговым, декларация отправляется по каждому месту в соответствующую ИФНС.

Существует правило, согласно которому, если подавались заявления о постановке на учет в несколько ИФНС, то в каждую из них надо отчитаться по ЕНВД.

Внимание! Существуют ситуации, при которых ИП открыл предпринимательство в одной налоговой, а работу стал осуществлять в другой. Отчет по ЕНВД ему нужно направлять во вторую.

Для некоторых видов деятельности с использованием ЕНВД, у которых нельзя определить место фактического ведения бизнеса (например, автотранспортные услуги, развозная и разносная торговля, установка рекламы на транспорте), постановка на учет по ЕНВД осуществляется в месте их регистрации. Декларация должна отправляться туда же.

Куда оплачивается налог по ЕНВД?

Перечислять данный платеж налогоплательщики должны в ту ИФНС, в которую они подают декларацию, то есть по месту ведения своего бизнеса.

Если деятельность осуществляется в пределах одной налоговой, то она выступает получателем платежа.

При ведении бизнеса в разных муниципалитетах или регионах, уплата ЕНВД осуществляется

в ИФНС каждого из них.

Внимание! Когда осуществляются виды деятельности, для которых постановка на учет по ЕНВД выполняется по месту регистрации (развозная или разносная торговля и т. д.), платеж осуществляется в налоговую, зарегистрировавшую субъекта.

Куда оплачиваются платежи в ПФР, ОМС и фиксированные платежи ИП?

Если место регистрации у им и место ведения деятельность находится в одно районе, то тут все просто. Но нередко возникает такая ситуация у индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, когда ИП зарегистрировано по одному адресу, а ведет деятельность по второму.

В этом случае есть определенные особенности платежей:

Платежи за сотрудников на ОМС и в ПФР необходимо оплачивать в ту налоговую, куда ИП предоставляет отчет по ЕНВД. Туда же оплачиваются и их подоходные налоги и сдается соответствующая этим платежам отчетность.
за себя оплачивают в налоговую инспекцию, где была осуществлена .

Способы подачи декларации по налогу

В налоговую отчетность по ЕНВД можно отправить используя несколько вариантов.

На бумажном носителе в ИФНС непосредственно налоговому инспектору - в этом случае отчет оформляется в двух копиях для того, чтобы один сдать, а на втором получить отметку о приеме декларации. Если отчет сдает представитель хозяйствующего субъекта, то для ИП нужно ему оформить нотариальную доверенность, а для компании - доверенность, составленную на фирменном бланке организации. В некоторых регионах инспектор может дополнительно запросить электронный файл отчета.
Почтовым отправлением - отчет обязательно нужно направить в налоговую ценным письмом с описью содержащихся в нем документов. Подтверждением является квитанция отделения почты, которое приняло письмо.
Отправление файла отчета через специализированных операторов в электронном формате, но потребуется для этого действия .

Нулевая декларация по ЕНВД

По самым разным причинам хозяйствующий субъект может в налоговом периоде не вести деятельности, которая подпадает под режим налогообложения ЕНВД. Многие на этот период не снимаются с учета в качестве плательщиков этого налога. Они считают, что достаточно подать нулевую декларацию, чтобы не перечислять этот платеж.

Однако, эти субъекты бизнеса глубоко заблуждаются. Применение ЕНВД исключает подачу нулевой отчетности. Это связано с тем, что база налога исчисляется не из фактически полученного, а из вмененного, рассчитанного примерно дохода. Ранее разрешалось сдавать декларацию с нулевыми физическими показателями, но все изменилось.

Законодатели считают, что если произошло приостановление бизнеса, нужно сняться с налогового учета, а затем при возникновении необходимости заново встать на него. Если это не сделать, то даже при отсутствии фактической деятельности придется платить ЕНВД.

Важно! Представление декларации с нулями будет ошибочное и повлечет выставление штрафных санкций.

Бланк и образец декларации по ЕНВД

Как правильно заполнить декларацию по ЕНВД 2017 года

Рассмотрим подробнее оформления отчетности по ЕНВД.

Титульный лист

В верхней части налогоплательщик указывает номер своего ИНН. Если им выступает организация, то ей следует прочеркнуть оставшиеся незаполненными две клетки. Для нее же обязательно нужно заполнить КПП, который отсутствует у предпринимателей.

Под название отчета указывается номер корректировки, который может принимать значения от 1 до 99. Если декларация подается впервые, то в этих клетках проставляется 0.

При заполнении шифра «Налоговой период» необходимо использовать следующую кодировку, выбирая соответствующую:

21 – проставляется при сдаче отчета за 1 квартал;
22 - за второй квартал;
23 - за третий квартал;
24 - за четвертый квартал.

В клетках «Отчетный год» записывает номер года.

Здесь же справа указывается код места учета, состоящий из трех цифр. Чаще всего используются коды:

120 - если предприниматель отчитывается по месту жительства;
320 - если ИП отчитывается по месту деятельности;
214 - если компания отчитывается по месту нахождения (и она не является крупным плательщиком);
310 - если фирма отчитывается по месту деятельности

В следующих строках записывается название фирмы или индивидуального предпринимателя. Оставшиеся не заполненными клетки следует прочеркнуть.

Ниже указывается код экономической деятельности.

Затем записывается контактный телефон, а чуть ниже - общее число листов в отчете и количество листов с приложениями (к примеру, им будет доверенность на право сдачи отчета в налоговую). Количество страниц лучше всего записать после того, как вся декларация будет сформирована.

Снизу страницы заполняется только левый столбец. В верхней графе указывается при помощи кода, кто именно подает декларацию:

1 - сам налогоплательщик;
2 - доверенное лицо.

Внимание! Если декларация подается лично, то для ИП здесь больше ничего не заполняется - все строки нужно прочеркнуть, а для компании записываются Ф.И.О. руководителя. После этого ставится подпись и дата подачи документа. При подаче представителем здесь нужно указать его Ф.И.О. или название компании, а также информацию о выданной доверенности.

Раздел 1

Сверху листа нужно записать коды ИНН и КПП (его не вписывают предприниматели), а также его номер в пачке.

Весь лист составлен из повторяющихся строк 010 и 020.

В строку 010 нужно внести . В строку 020 записывается относящаяся к нему сумма налога. Если по одному месту нахождения (коду ОКТМО) оказываются несколько видов услуг, то рассчитанная по ним сумма налога складывается, и итоговый результат указывается здесь.

В том случае, когда предусмотренных позиций на листе не хватает для отражения всех сумм налога, то можно добавить в декларацию еще один лист с разделом 1, и продолжить отражать информацию на нем.

В конце листа ответственное лицо ставит свою визу и дату, подтверждая правильность оформления.

Раздел 2

Налогоплательщику нужно заполнять столько страниц с разделом 2, сколько у него:

Видов деятельности, которыми он занимается в пределах одного муниципального округа (ОКТМО). Например, если в городе ИП выполняет услуги по ремонту транспорта и автоперевозке, он заполняет на каждый вид по отдельному листу.
Видов деятельности, которые относятся к разным образованиям (ОКТМО), но все равно входят в один налоговый орган. К примеру, если ИП выполняет ремонт в городе и поселке, которые имеют разные коды ОКТМО, но относятся к одной налоговой инспекции, то на каждый вид нужно создать отдельный лист.

В верхней части листа нужно указать коды ИНН, КПП (его нет у предпринимателя), а также внести номер его в пачке.

В строку 010 заносится , чем занимается налогоплательщик. Всего установлено 22 вида, к примеру:

01 - если населению оказываются бытовые услуги;
02 - если оказываются услуги по ветеринарии;
03 - если производится ремонт, техобслуживание или мойка автомобилей

В строке 020 находится множество полей где необходимо записать адрес, по которому производится указанная деятельность. Сделать это необходимо с учетом всех принятых сокращений, используя названия из справочника адресов.

В строку 030 заносится код ОКТМО, к которому относится указанный адрес.

В строку 040 проставляется базовая доходность, которая установлена для выбранного вида деятельности. Ее можно взять в приложении №1.

В строку 050 заносится коэффициент-дефлятор К1. Для 2017 года его оставили как и в прошлом году - 1,798. Этот коэффициент установлен для всех одинаковым.

В строку 060 нужно занести значение коэффициента К2. Он определяется каждым муниципалитетом самостоятельно. Уточнить данный коэффициент лучше всего в налоговой или на ее региональном сайте. Кроме этого, значение коэффициента может зависеть от района, в котором оказываются услуги.

Следом в декларации идут строки 070-090 . Они имеют одинаковые поля, и предназначены для внесения информации по каждому из месяцев квартала.

Заполнение каждой строки происходит одинаково:

В строку 100 вносится общая рассчитанная база налога за квартал. Для ее получения нужно сложить результаты из столбца 4 по строкам 070-090.

В строку 105 надо вписать установленную ставку налога. Как правило, она равна 15%. Однако, для некоторых регионов определена возможность самостоятельного ее расчета. Актуальное значение этого показателя лучше всего уточнить в налоговой службе.

В строку 110 записывается размер налога. Его можно рассчитать согласно формуле стр. 100 х стр 105 / 100. Полученный результат неокончательный, поскольку согласно законодательству его дополнительно можно снизить на сумму перечисленных платежей в соцфонды. Рассчитанный размер налога копируется в строку 010 из раздела 3.

Внимание! Если заполнялось несколько страниц с разделом 2 (налогоплательщик имеет несколько видов деятельности), то сначала нужно сложить все показатели налога по строкам 110 с каждого такого листа, и только затем итог записать на лист с разделом 3.

Раздел 3

Заполнение листа с разделом 3 начинается с записи в верхней части кодов ИНН, КПП (предприниматели не заполняют), и номера в пачке.

В строку 005 нужно записать код, устанавливающий уплату взносов за наемных сотрудников:

«1» – если работники есть, и на них производятся выплаты в социальные фонды;
«2» – если предприниматель работает в одиночку.

В строку 010 нужно внести общую сумму налога ЕНВД за текущий квартал. Она получается путем сложения сумм из строки 110 со всех страниц с разделом 2.

В строку 020 записывают данные те налогоплательщики, которые в графе 005 поставили «1» – т. е. они производят соцвыплаты на работников. В данную строку вносится сумма таких перечислений, сделанных в текущем квартале на тех сотрудников, кто занят в деятельности, подпадающей под ЕНВД. Если это поле не заполняется (в графе 005 было проставлено «2» – то клетки прочеркиваются).

В строку 030 данные вносят те, кто в текущем квартале производит обязательные фиксированные отчисления на себя. К таким категориям плательщиков относятся предприниматели, организации всегда эту графу прочеркивают.

При этом не зависит, производит предприниматель выплаты на других сотрудников или нет:

Если производит (в графе 005 проставлено «1» ) – то заполняется и строка 020 (в нее записывается сумма перечислений на сотрудников), и строка 030 (в нее записывается сумма фиксированных платежей предпринимателя);
Если не производит (в графе 005 записано «2» ) – то строка 020 прочеркивается, а строка 030 заполняется.

Указанный принцип заполнения новый и действует начиная с декларации за 1-й квартал 2017 года.

В строку 040 нужно записать итоговую сумму налога за квартал.

Она рассчитывается по следующей схеме:

Если в строке 005 было записано «1» – то формула расчета 040=010-(020+030). Полученный результат не должен быть меньше, чем 50% от размера налога из строки 010. Если же все же такое произошло, то в данную графу вносится сумма налога (строка 010), разделенная на 2, с округлением до целого в большую сторону.
Если в строке 005 было проставлено «2» – то формула будет 040=010-030. Итог может быть либо больше, либо равен нулю.

Важно! В строки 020 и 030 нужно записывать только те суммы, которые были реально перечислены в течение отчетного квартала. К примеру, если подготавливается декларация за первый квартал, то к расчету берутся суммы взносов, перечисленные с 1 января по 31 марта.

Полученный результат расчета (строка 040) переписывается в строку 020 из раздела 1 декларации.

Штраф за не своевременную сдачу отчетности

Налоговое законодательство устанавливает, что по окончании каждого календарного квартала налогоплательщик должен подготовить и отправить в налоговую декларацию по ЕНВД. По правилам, это необходимо успеть это сделать до 20 числа месяца, идущего за окончившимся кварталом.

Внимание! Если же предприниматель или организация это не сделали, последует штраф. Его размер составляет 5% от суммы декларированного налога за каждый месяц, просроченный при сдаче отчета. При этом каждый неполный месяц все равно учитывается как целый. Общая сумма штрафа не может быт больше, чем 30% от рассчитанного размера налога, но и не меньше 1000 рублей.

Если оштрафованное лицо документально сможет доказать, что сдать декларацию в срок ему помешали непреодолимые обстоятельства (к примеру, попал в больницу), то размер санкций может быть уменьшен.

Кроме денежного штрафа на юридическое лицо, по КОАП также может быть оштрафовано лицо, которое допустило нарушение. Размер таких санкций могут составлять от 300 до 500 рублей.

Декларация ЕНВД за 3 квартал 2017 года - скачать бланк в удобном формате можно на нашем сайте - подверглась некоторым изменениям. Что это за изменения и с чем они связаны, расскажем в этом материале.

Налоговая декларация по ЕНВД в 2017 году

Исходный бланк декларации по ЕНВД был утвержден приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. С тех пор изменения в него вносились только дважды:

приказом ФНС от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ (с этими изменениями все сдающие этот отчет уже знакомы, т. к. в таком виде декларация сдавалась в течение всего 2016 года);
приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@ — именно этот приказ вносит корректировки в декларацию ЕНВД с 1-го квартала 2017 года.

Согласно приказу ММВ-7-3/574@, начиная с 1-го квартала 2017 года предприятия и предприниматели, применяющие спецрежим в виде единого налога на вмененный доход, должны отчитаться в ФНС по новому бланку. Напомним, что декларацию ЕНВД за 3-й кв. 2017 года надо подать не позже 20 октября 2017 года.

Подробно о том, каким образом предоставить в налоговые органы декларацию по ЕНВД в 2017 году читайте .

Бланк декларации ЕНВД за 3-й квартал 2017 года

на 2017 год (в редакции приказа ФНС № ММВ-7-3/574@) — о нем подробнее поговорим далее;
на 2016 год (в редакции приказа ФНС № ММВ-7-3/590@) — на случай, если требуется подать уточнения (исправления) за 2016 год.

Данные бланки представлены в формате Word. Однако для удобства формирования вручную, в рамках данного материала предлагаем вам актуальный бланк декларации ЕНВД за 3-й квартал 2017 скачать в Excel.

Напомним также, что на сегодняшний день существует возможность подготовить и направить в ФНС декларацию ЕНВД онлайн.

О том, как это сделать, .

С чем связаны изменения в декларации ЕНВД с 2017 года

Большинство нововведений в декларации ЕНВД на 2017 год носят технический характер (например, требования к формату электронного файла или изменения в штрихкодировании листов).

Изменение, связанное с порядком исчисления самого налога, только одно — новый порядок определения суммы единого налога к уплате для предпринимателей на вмененке, у которых есть сотрудники по найму, для которых эти предприниматели выступают страхователями.

До 2017 года ИП с наемными сотрудниками не могли вычитать из суммы ЕНВД уплаченные за себя взносы на обязательное социальное страхование. НК РФ допускал только два разных варианта уменьшения ЕНВД:

либо предприниматель-спецрежимник с сотрудниками уменьшал единый налог на сумму взносов за сотрудников;
либо предприниматель-вмененщик без сотрудников уменьшал налог на выплаты в фонды за себя.

Однако закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ скорректировал ст. 346.32 НК РФ таким образом, что некоторая несправедливость в отношении предпринимателей-вмененщиков с сотрудниками была устранена. С 2017 года предприниматели, по нормам обновленной ст. 346.32 НК РФ, могут вычитать из расчетной величины единого налога к уплате и взносы в фонды за сотрудников, и взносы за себя.

Изменение законодательства в части правил вычисления ЕНВД для ИП повлекло за собой и соответствующие изменения в декларации:

по строке 030 раздела 3 стало возможно отразить оплату в фонды за себя предпринимателю-вмененщику с сотрудниками;
по строке 040 раздела 3 эти выплаты включаются в формулу, по которой вычисляется платеж в бюджет (из него теперь вычитаются страховые платежи ИП за себя).

ВАЖНО! Допуская новый вычет, новая редакция НК РФ также устанавливает и ограничение. Общая величина вычитаемых взносов не должна уменьшать сумму налога для уплаты в бюджет больше чем на 50%.

Итоги

Декларация ЕНВД с 2017 года изменена несущественно. Большинство нововведений являются усовершенствованием технических параметров отчета. С обновлением законодательства связано только уточнение формулы исчисления налога к уплате в третьем разделе — теперь предприниматели, выступающие в роли страхователей для своих сотрудников, могут вычитать из суммы налога к уплате взносы в фонды, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.

Еще о правилах работы и перехода на ЕНВД .