Нужен ли расходный ордер при возврате онлайн. Приходный и расходный кассовый ордер: образец заполнения. Также к обязанностям руководителя можно отнести

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

• рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
• уплатите сумму недоимки и пеней;
• отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

1. Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки:

   Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30

2. Затем исчисляем пени за последующие дни просрочки:

   Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня

3. Суммируем оба значения.

КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

• Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
• Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
• Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
• Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
• Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
• Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
• НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
• Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
• Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
• НДФЛ (и ИП “за себя”) - 182 1 01 02020 01 1000 110
• УСН “доходы” - 182 1 05 01011 01 1000 110
• УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
• ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

С 1 октября 2017 г. изменился порядок расчета пени за просрочку уплаты налога. Какие нововведения следует учитывать налогоплательщикам при расчете пени в случае образования недоимки?

Как начисляются пени

Неуплата налога (авансового платежа) влечет начисление пеней на сумму недоимки (п. 2 ст. 57, п.3 ст. 58 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Целью начисления пени является компенсация потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 г. №1069-О, от 12.05.2003 г. №175-О).

До 1 октября 2017 г. процентная ставка пеней соответствовала 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей во время просрочки налоговых обязательств (обязательств по уплате страховых взносов). Ставка рефинансирования равна ключевой ставки ЦБ (с 2016 г. ЦБ РФ не устанавливает ставку рефинансирования).

Важно!

С 1 октября 2017 г. вступили в силу изменения, внесенные в п.4 ст.75 НК РФ, Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ (далее по тексту - Закон №401- ФЗ).

Новый порядок расчета пеней

Пени за просрочку уплаты налога (страхового взноса) с 1 октября 2017 г. рассчитываются по новым правилам

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

При этом процентная ставка пени принимается равной:

Для физических лиц (включая ИП):

• 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;

Для организаций:

• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки (п.4 ст.75 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 28.09.2017 г. №ЗН-4-22/19471@ «О реализации положений Федерального закона №401-ФЗ»).

Важно!

С 1 октября 2017 г. длительная задержка неуплаты налога (более 30 календарных дней) будет обходиться налогоплательщику дороже.

Кроме того, ст.75 НК РФ дополнена новым п.4.1.

Речь идет об отсрочке начисления пени за неуплату налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, в тех регионах, где установлен «кадастровый» порядок расчета налога на имущество.

Напомним, что 1 января 2015 г. вступила в силу новая глава 32 «налог на имущество физических лиц» НК РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 г. №284-ФЗ.

Налоговая база в части облагаемых объектов рассчитывается на основе их кадастровой стоимости, за исключением случаев, когда субъектом РФ не принято решение об определении налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости (п.2 ст.402 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.10.2014 г. №БС-4-11/21489@).

Но в некоторых субъектах РФ налог на имущество физических лиц по-прежнему считается по инвентаризационной стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент-дефлятор. Для таких физических лиц норма п.4.1 ст.75 НК РФ не действует.

В этом случае, на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется, начиная с 01.05.2017 г.

Примеры расчета пеней по новым правилам

Пени по недоимке, образовавшейся до вступления в силу нововведений, следует начислять по старым правилам независимо от длительности просрочки (п. 9 ст. 13 Закона №401-ФЗ).

Важно!

Это означает, что если срок уплаты налога наступил до 01 октября 2017 г., то расчет пени производится по старым правилам, т.е. исходя из 1/300 ставки рефинансирования независимо от количества дней образовавшейся просрочки.

Сам алгоритм расчета периода просрочки по налогам для исчисления пени не изменился.

Пени рассчитываются, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Таким образом, число дней просрочки по налогам для расчета пени определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день, предшествующий дню его уплаты (п.3 и п.4 ст. 75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318). В случае если ставка рефинансирования, попадающая на дни просрочки, изменялась, то расчет пеней производится, исходя из каждой ставки рефинансирования ЦБ РФ отдельно.

Важно!

При этом за однодневное опоздание с уплатой налогов (сборов, страховых сборов) пени начислять и уплачивать не нужно (п.3 ст.75 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 05.07.2016 г. №03-02-07/2/39318).

Пример №1

Поскольку период просрочки не превышает 30 дней, то расчет пени осуществляется по 1/300 ставки рефинансирования.

Предположим, что ставка рефинансирования за 4 дня не менялась.

Тогда расчет пени за период просрочки составит:

(500 000 рублей х 8,5%/300) х 4 дня = 566,67 рублей.

Важно!

Аналогичный подход к расчету пени с 1 октября 2017 года будет применяться и в части страховых взносов. То есть, если просрочка по уплате страховых взносов компании составит более 30 календарных дней, то пени рассчитываются исходя из 1/150 ставки рефинансирования, действовавшей в период просрочки.

Пример №2

Срок уплаты взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за сентябрь 2017 г. - 16 октября 2017 г. (перенос с выходного дня).

Компания перечислила страховые взносы с опозданием - 29.12.2017 г.

Сумма недоимки составила 100 000 рублей.

Период просрочки составляет 73 календарных дня (с 17.10.2017 г. по 28.12.2017 г.).

С 18.09.2017 г. ставка рефинансирования составляет 8,5% (Информация ЦБ РФ от 15.09.2017 г.).

Предположим, что ставка рефинансирования за 73 дня не менялась.

Период просрочки до 30 календарных дней - с 17.10.2017 г. по 15.11.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 300) х 30 дней = 850 рублей.

Период просрочки с 31 календарного дня - с 16.11.2017 г. по 28.12.2017 г. включительно.

Расчет пени за этот период: (100 000 рублей х 8,5% / 150) х 43 дня = 2 436,67 рублей.

Всего за весь период размер пени составил: 850 рублей + 2 436,67 рублей = 3 286,67 рублей.

Таким образом, если просрочка уплаты налогов (сборов, страховых взносов) компании составляет более 30 календарных дней, то размер пени с 31 календарного дня будет в 2 раза выше.

При нарушении установленных сроков уплаты сумм страховых взносов компании придется заплатить помимо основного платежа еще и пени. По каким правилам сделать расчет? Каким нормативным документом руководствоваться при вычислениях? Разберемся, как посчитать пени за просрочку взносов в ПФР.

В общем смысле термин «пени за несвоевременную уплату взносов в ПФР» обозначают ту часть платежей, которую компания перечисляет в рамках обязательного пенсионного страхования. Срок для уплаты сумм установлен как 15-ое число (п. 3 стат. 431 НК). Если обозначенная дата выпадает по календарю на выходной или официальный праздник, срок переносится на ближайшую дату выхода на работу.

Пени в Пенсионный Фонд придется заплатить при опоздании с перечислением взносов (стат. 75 НК). Впрочем, эта норма действует не только для сумм по ОПС, но и в части взносов по медицинскому и социальному обязательному страхованию. Можно самостоятельно определить суммы к оплате в пользу государства или же дождаться налогового требования. В последнем случае именно ИФНС рассчитывает, сколько необходимо заплатить.

Пени по страховым взносам – расчет

Чтобы погасить задолженность самостоятельно, фирме необходимо определить величину пени. Вычисления выполняются из суммы неуплаченного в срок взноса и общего числа дней опоздания. Как рассчитать пени по страховым взносам?

В соответствии с нормами стат. 75 такие суммы исчисляются из календарных дней просрочки погашения фискальных обязательств. Расчет осуществляется в процентном соотношении от неоплаченной величины налога. За процентную ставку берется:

• Для физлиц, включая ИП, – 1/300 от актуальной ключевой ставки ЦБ России (с 01.01.16 г. указанная ставка заменила ставку рефинансирования).
• Для юрлиц, не исполнивших обязательства со сроком опоздания менее 30 дн. (включительно), – 1/300 от актуальной ключевой ставки ЦБ России.
• Для юрлиц, не исполнивших обязательства со сроком опоздания свыше 30 дн. (включительно), – 1/300 от актуальной ключевой ставки ЦБ России для периода до 30 дн., 1/150 от актуальной ключевой ставки ЦБ России для периода свыше 30 дн.

Обратите внимание! Дата фактического перечисления взносов при расчете величины пеней не учитывается. Разъяснения ФНС содержатся в Письме № ЗН-3- 22/7995@ от 06.12.17 г.

Расчет пени в ПФР – пример

Предположим, компания перечислила сумму взносов по ОПС величиной в 87500,00 руб. за май не 15-го, а 28.06.18 г. Опоздание составляет менее 30 дн., применяется ключевая ставка 7,25 %. Процентное соотношение – 1/300. Бухгалтер предприятия самостоятельно выполнил расчет пени:

• 87500,00 руб. х 12 дн. просрочки / 300 х 7,25 % = 253,75 руб.

Заявление в ПФР о зачете переплаты – образец

Если у предприятия по состоянию на 01.01.17 г. имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов, необходимо написать заявление на возврат суммы. Зачесть средства в счет будущих начислений уже не получится. Какую форму имеет документ?

Образец заявление на пенсионные взносы строго регламентирован. Типовой бланк утвержден по ф. 23-ПФР (Постановление Правления № 511п от 22.12.15 г.). В документе приводится ФИО и должность руководителя фонда, данные о плательщике взносов (название, рег. №, КПП и ИНН, адрес), сведения о переплате (вид взноса, сумма). Обязательно отражение платежных реквизитов для возврата. Подписывает заявление главбух компании.

Обратите внимание! Если документ подает представитель, следует привести его ФИО и данные документов на удостоверение личности (обычно паспорт) и подтверждение полномочий (как правило, доверенность).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

В 2019 году при расчете пени учитывайте последние изменения. Используйте наш калькулятор пени по налогам в 2019 году, чтобы автоматически рассчитать сумму пени.

Чтобы не ошибиться с расчетом пеней за просрочку уплаты налогов или страховых взносов в 2019 году, мы предлагаем вам автоматический калькулятор, который посчитает штраф за вас. Делать расчет с его помощью могут как компании, так и ИП.

Как пользоваться калькулятором пени по налогам и взносам

1. Сначала кликом мышки выбираете, кто вы: компания или ИП;
2. Также мышкой отмечаете вид просроченного платежа: налог или взнос;
3. Вбиваете просроченную сумму: полные рубли и копейки;
4. Напротив строки «Срок уплаты» жмете на значок календаря, выбирает крайнюю дату, когда нужно было сделать платеж;
5. Напротив строки «Фактическая дата уплаты» также жмете на значок календаря и выбираете день, когда вы сделали этот платеж;
6. Кликаете на кнопку «Рассчитать пени».

Калькулятор автоматически произведет расчет, и выдаст на экране монитора справку с подробностями расчета, которую вы сможете распечатать для себя.

Будьте внимательны! После того, как воспользуетесь калькулятором и рассчитаете пени, подлежащие уплате в бюджет, не ошибитесь с КБК. Ведь КБК при уплате самого налога или взноса отличается от КБК при платеже пени и штрафов.

Расчет пени по страховым взносам

ИНФС подчиняется общим правилам, и вы можете также воспользоваться калькулятором, предложенным выше. Не забудьте, что если компания после 30 сентября просрочила уплату взносов в инспекцию больше чем на 30 дней, налоговики посчитают пени в повышенном размере - исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Внимание! День погашения задолженности в количество дней просрочки не включают.

Расчет пени в ФСС

Пени по взносам на травматизм считают по своим правилам, но это не мешает использовать калькулятор. Просто ставка не зависит от продолжительности просрочки и всегда равна 1/300 ставки рефинансирования.

Внимание! День оплаты включите в период просрочки.

Расчет пеней по налогам в 2019 году

Если нарушить сроки уплаты, придется заплатить пени. Сумма пеней зависит от размера недоимки, количества календарный дней просрочки платежа и ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер пени считается по формуле:

Вы можете самостоятельно воспользоваться формулой, но проще и быстрее, если вы обратитесь к онлайн-калькулятору по расчету пени по налогам, который вы найдете ниже.

Важно! С 1 октября 2017 года при опоздании с уплатой налогов или взносов больше чем на 30 дней пени рассчитают за каждый календарный день просрочки по 1/150 ставки рефинансирования. Такое изменение в п.4 ст. 75 НК внес Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Таким образом, после 30 дней просрочки в 2018 году пени будут считаться следующим образом:

При этом просрочка в 30 дней и меньше обойдется дешевле - пени рассчитают из прежней 1/300 ставки рефинансирования. Ставку рефинансирования Центробанк приравнял к ключевой ставке, поэтому используйте ее (указание от 11.12.15 № 3894-У).

В 2017 году налоговикам отдали администрирование не только налогов на доходы физических лиц, но и пенсионные, медицинские взносы, а также отчисления по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Несчастные случаи на производстве и профзаболевания, более известные как «травматизм», остались под управлением ФСС, и кардинальных изменений по этому вопросу в ближайшее время не предвидится. В статье уточним, что делать, если начислены пени по страховым взносам, проводки, которые следует указывать.

Куда платить

Штрафы и пени страхователям в 2019 году

Ранее пеня за неуплату страховых взносов в ПФР регулировалась ст. 47 ФЗ-212. Теперь этот закон недействителен, а начисления и оплата этих отчислений, в том числе и всех штрафных санкций, регламентирует НК РФ, в частности статья 34.

Страхователь несет административную ответственность и выплачивает штраф, просрочка страховых взносов 2019 подвергается материальному взысканию в следующих случаях.

Нарушение	Штраф
Нарушение сроков оплаты отчислений	Неустойка 5 % от суммы неуплаченных взносов за каждый просроченный месяц в следующих рамках: не менее 1000 рублей и не более 30 % от общей суммы отчислений (ст. 119 НК РФ). Дополнительный штраф за нарушенные сроки сдачи составляет 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ)
Сознательное занижение налогооблагаемой базы или же ошибочный расчет обязательных платежей	20 % от неуплаченной суммы СВ (п. 3 ст. 120, п. 1 ст. 122 НК РФ)
Уплата в неполном размере или же неуплата взносов вовсе	40 % (п. 3 ст. 122 НК РФ)
Умышленное нарушение сроков или полное игнорирование обязанности оплачивать СВ в ФСС	от 20 % до 40 % от суммы неуплаченных отчислений (ст. 19 125-ФЗ), дополнительно взыскивается 300-500 рублей (15.33 КоАП РФ)
Подача сведений на бумаге, а не в установленной электронной системе	200 рублей (п. 2 ст. 26.30 125-ФЗ)
При общей численности сотрудников свыше 100 человек отчет предоставлен на бумажном носителе, а не в ЭС	200 рублей (ст. 119.1 НК РФ)
Нарушение сроков подачи или же предоставление искаженных индивидуальных сведений в ПФР	500 руб./1 сотрудник (ст. 17 27-ФЗ), дополнительно взыскивается 300-500 рублей (ст. 15.33.2 КоАП РФ)
Подача сведений персонифицированного учета в бумажном, а не в электронном виде при численности сотрудников более 25 человек	1000 рублей (ст. 17 27-ФЗ)

С 10.07.2017 законом 250-ФЗ внесены поправки в УК РФ, и теперь налоговые нарушители за неуплату отчислений в особо крупных размерах (от 5 млн руб.), возникшую после 10.08.17, привлекаются к уголовной ответственности на основании ч. 1 ст. 10 УК РФ.

Если организация сознательно не платит, то следственный комитет заводит уголовное дело по ст. 199 УК РФ за непредоставление отчетности или указании ложных сведений в ней.

Сумма максимального штрафа за состав вышеуказанного преступления — 500 000 рублей, максимально предусмотренный уголовный срок — 6 лет. При выплате совокупной суммы СВ вместе со штрафными санкциями после того, как будет произведен расчет пени по страховым взносам в Пенсионный фонд и другие инстанции, уголовная ответственность с правонарушителя будет снята, но только при условии, что это было первое нарушение подобного характера.

В мае 2017 года (письмо № 03-02-07/1/31912 от 24.05.17) Министерство финансов РФ опубликовало дополнительные пояснения к вопросу о том, как рассчитать пени по страховым взносам. Инспекторы не в праве штрафовать организацию за нарушение сроков при условии своевременной сдачи установленных форм расчетов. Инспекторы могут только начислить пени по страховым взносам.

Расчет пени по страховым взносам

Налоговики рассчитывают санкции за просроченный платеж как 9,75/300 (ставка рефинансирования) за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Стоит отметить, что до 27.03.2017 ставка рефинансирования составляла 10 %, и сумма для формирования проводки по начислению пени по страховым взносам рассчитывалась как 1/300 ключевой ставки.

Если организация просрочила ежемесячный платеж на 1 календарный день, то санкций последовать не должно. На основании письма Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/39318, налоговые инспекторы начисляют взыскания со дня, следующего после срока уплаты с учетом, что день платежа не является расчетным днем.

Формула для расчета по СВ выглядит следующим образом:

П = С х Д х СР х 1/300, где

• П — пеня;
• С — сумма отчислений, подлежащих к оплате;
• Д — календарные дни просрочки;
• СР — ключевая ставка рефинансирования.

Пример расчета

Детско-юношеская спортивная школа СДЮСШОР «Аллюр» нарушила срок оплаты СВ за март 2019 г. (15.04.18 — воскресенье, срок выплат за март переносится на 16.04.18) и перечислила денежную сумму в размере 103 420 рублей в установленные фонды 11.05.2018.

Разбивка по неуплаченной сумме, в руб.:

• 73 226 — на обязательное пенсионное страхование;
• 22 650 — на обязательное медицинское страхование;
• 7 544 — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Просрочка с 16.04.18 по 11.05.18 составила 25 календарных дней — исключаем день уплаты.

Учитываем, что с 27.07.17 снизилась ставка рефинансирования, соответственно, вместо 10 % в формуле мы используем 9,75 %.

ОПС: 73 226 х 25 х 9,75 % / 300 = 594,96 руб.

ОМС: 22 650 х 25 х 9,75 % / 300 = 184,03 руб.

ВНиМ: 7 544 х 25 х 9,75 % / 300 = 61,30 руб.

Уплата штрафов и пеней за 2017 и 2019 год

С учетом всех изменений у многих страхователей возникает закономерный вопрос: куда платить пени по страховым взносам?

Отчисления, образовавшиеся в 2017, но не вошедшие в расходы предыдущего финансового года, оплачиваются в ПФР и ФСС соответственно.

Оплата осуществляется следующим образом: взыскания, выставленные на ОПС, ОМС и на случаи, связанные с временной нетрудоспособностью и материнством, зачисляются в территориальные ИФНС. Образовавшиеся неустойки по отчислениям «на травматизм» все также перечисляются в локальные фонды социального страхования.

Пример платежного поручения на уплату неустоек по ОПС в ИФНС

По новым требованиям, если санкции оплачиваются добровольно, в поле 106 указывается значение ЗД, если же по требованию из налоговой, то ТР. Аналогично с полем 107 «Налоговый период». При самостоятельном погашении указывается месяц просрочки, если уплата производится на основании налогового предупреждения, то ставится дата, указанная в требовании.

Пени по страховым взносам: проводки для отражения в бухгалтерском учете

При задержке оплаты СВ и начислении на эту сумму соответствующих неустоек, учреждение обязано отразить эти движения в бухучете.

При отсутствии нормативных документов, регламентирующих вид записи просроченных отчислений в учете, организация-плательщик вправе сама определить вид бухгалтерской записи.

Проводка пени по страховым взносам в 2016 году будет такой же, как и в текущем финансовом году.

Для бюджетников строка учета, согласно Инструкциям 157н, 174н, такова:

• начислены пени или штрафы по СВ — Дт 0.401.20.290 Кт 0.303.05.730;
• выплачены пени или штрафы по СВ — Дт 0.303.05.830 Кт 0.201.11.610.