Главная Бухгалтерия и кадры Ндс с авансов как проверяют. НДС с авансов: проводки и примеры. Как проверить авансовый отчет

Ндс с авансов как проверяют. НДС с авансов: проводки и примеры. Как проверить авансовый отчет

Проверка расчетов по НДС нужна бухгалтеру после завершения очередного квартала, чтобы правильно составить отчетность. Еще более важно все проверить в ожидании прихода контролеров. Чтобы сверить все максимально быстро и эффективно, Вам понадобится методика проверки расчетов по НДС.

Как это сделать? Что с чем можно сопоставить? Определимся с методикой проверки правильности расчетов по НДС вместе.

Важное в статье:

Какие документы и расчеты по НДС должны быть у компании
Какие показатели декларации по НДС сопоставимы с данными в других формах отчетности

См. также:

Расчет НДС к уплате в 2016 году
Платежное поручение по НДС в 2016 году

Проверка правильности расчетов НДС по данным бухучета

Все операции компании отражаются на счетах бухучета. Поэтому данные о начисленном НДС, суммах вычетов можно увидеть и на бухгалтерских счетах, а не только в декларации.

Сумма начисленного за квартал НДС рассчитывается по кредитовому обороту счета 68 субсчет НДС. Для этого нужно суммировать данные по следующим проводкам:

НДС по доходам от реализации Дебет 90.3 Кредит 68.НДС
НДС по доходам от прочей реализации Дебет 91.2 Кредит 68.НДС
НДС по авансам полученным Дебет 76АВ Кредит 68.НДС
НДС восстановлен по авансам выданным Дебет 76ВА Кредит 68.НДС
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента Дебет 60, 79 Кредит 68.НДС,

Также сумму начисленного НДС можно проверить по данным регистров бухучета по счетам 60,62:

Выручка от реализации Дебет 62 Кредит 90.1
Выручка от прочей реализации Дебет 62 Кредит 91.1
Авансы полученные Дебет 51 Кредит 62.2 - НДС определяют по расчетной ставке,
Сумма зачтенных авансов выданных Дебет 60.1 Кредит 60.2 - оценивают сумму восстановленного налога.

Сумма вычетов по НДС за квартал должна быть равна дебетовому обороту по счету 68 субсчет НДС

НДС к вычету Дебет 68.НДС Кредит 19
НДС с авансов полученных к вычету Дебет 68.НДС Кредит 76 АВ,
НДС к вычету по авансам выданным Дебет 68.НДС Кредит 76 ВА

Вычеты также должны соответствовать данным регистров по счетам 60 и 62:

Сумма зачтенных авансов Дебет 62.2 Кредит 62.1 - оценивают сумму НДС, уплаченную с полученного аванса ранее, и поставленную к вычету
Авансы выданные Дебет 60.2 Кредит 51 - по расчетной ставке определяют сумму НДС к вычету.

Что проверить в расчете НДС: льготы

Расчет НДС может оказаться не правильным, если компания неверно применила льготу, либо не подготовила документы, которые ее подтверждают. Поэтому правильность расчета НДС также зависит и от того, насколько верно применены нормы НК РФ и какие подтверждающие документы есть у компании.

Если у вас были необлагаемые операции, проверьте правильность распределения входного НДС и составьте Справку-расчет о распределении входного НДС. Образец оформления Справки можно посмотреть.

Если в декларации вы заявляете НДС к возмещению из бюджета, проверьте наличие и правильность оформления документов на вычет - счетов-фактур, товарных накладных.

Если используете освобождение от обязанностей плательщика НДС, убедитесь в правильности расчета выручки, а также, что не утратили право на него.

Если компания проводила операции, по которым выступила налоговым агентом по НДС, проверьте, что сумма налога, заявленная к вычету, фактически уже уплачена в бюджет.

Проверка правильности расчета НДС в сопоставлении с данными деклараций по другим налогам

Показатель Выручка от продаж указывается и в декларации по НДС («Реализация…» стр. 010) и в декларации по налогу на прибыль («Доходы от реализации» стр. 010). Отклонения в его значении возможны, но нужно знать из-за чего они появились.

Если у вас в прошедшем периоде были операции, не облагаемые НДС, обязательно заполните раздел 7 декларации по НДС. Ведь в декларации по налогу на прибыль эта сумма будет учтена в составе выручки.

Что нужно для расчета НДС

Эти материалы очень пригодятся при расчете НДС:

Корректировочный счет-фактура образец
Корректировочный счет-фактура: проводки у покупателя
Корректировочный счет-фактура: проводки у продавца
Изменения по НДС в 2016 году
Справка расчет распределения входного НДС
Пример расчета НДС
Формула расчета НДС в 2016 году
Как отразить НДС по ликвидированным основным средствам в 2016 году
Как учесть НДС при расчетах по бартеру в 2016 году

Шаг 1. Предварительная подготовка к составлению декларации

Перед составлением налоговой декларации за отчетный период необходимо выполнить следующие действия:

Осуществить проведение всех документов, введенных в базу данных 1С 8.2 за отчетный период;
Осуществить закрытие месяца за отчетный период;
Проверить декларацию по НДС по “оборотке” на предмет закрытия счетов в меню Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость :

Шаг 2. Проверка правильности заполнения информации об организации

Сделать проверку правильности заполнения информации об Организации можно через Меню Предприятие → Организации.

Шаг 3. Проверка проведения в 1С 8.2 всех первичных документов

Желательно «открыжить» основные документы на поступление товаров (работ, услуг) и на реализацию в 1С 8.2.

Шаг 4. Восстановление последовательности документов в 1С 8.2

Перепроведите все документы за отчетный период в 1С 8.2, воспользовавшись одним из способов перепроведения:

Перепроведение документов определенного вида за определенный период (меню Операции – Проведение документов );
Перепроведение документов отобранных по определенному виду документов и по определенным элементам документов (меню Сервис – Групповая обработка справочников и документов );
Полное перепроведение документов за определенный период (меню Сервис – ).

Перед проведением документов создайте архивную копию базы данных.

Шаг 5. Проверка состояния взаиморасчетов с контрагентами

Проверьте правильность отражения взаиморасчетов с поставщиками и покупателями в 1С 8.2. Для этого, сначала сформируйте ОСВ по счетам расчетов с поставщиками (60.01 и 60.02) и с покупателями (62.01 и 62.02). Затем сформируйте отчет Анализ субконто и проверьте взаиморасчеты в разрезе каждого контрагента, договоров и счетов расчетов.

Шаг 6. Проверка полноты регистрации счетов-фактур

Необходимо сделать проверку наличия счетов-фактур по документам поступления в 1С 8.2. Сначала сформируйте Отчет по наличию счетов-фактур . Далее, «открыжьте» оригинальные счета-фактуры с:

Журналом счетов-фактур полученных;
Журналом счетов-фактур выданных.

Шаг 7. Формирование книги покупок и книги продаж

Этап 1. Проверка полноты выписки счетов-фактур: Счета-фактуры на авансы полученные;

Этап 2. Проверка заполнения регламентных документов по НДС: Документ Списание НДС;

Этап 3. Формирование записей книги покупок и продаж:

Заполнение документа ;
Заполнение документа .

Шаг 8. Экспресс-проверка состояния налогового учета по НДС

Запустите в части проверки Книги покупок и Книги продаж. Исправьте выявленные ошибки.

Шаг 9. Осуществите арифметическую проверку расчета НДС и сверку БУ и НУ

Желательно проверить арифметический расчет НДС, в соответствии со ставками. Это можно сделать, заполнив «внутреннюю» таблицу на основании и сверив в ней данные с Анализом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость»:

Этап 1. Проверка НДС, исчисленного с реализации

Сформируйте отчет Оборотно-сальдовую ведомость по счетам 90.01.1, определите налоговую базу в разрезе налоговых ставок:

Дт 90.03 Кт 68.02, Дт 91.02 Кт 68.02.

НДС = 1 900 428* 18 \ (100 + 18) = 289 895,79руб.
Итого НДС исчисленный = 289 895,79руб.
В нашем примере НДС рассчитанный арифметическим путем соответствует своду проводок Дт 90.03 Кт 68.02

Этап 2. Проверка НДС, исчисленного с авансов, полученных от покупателей

Сформируйте отчет по счетам 62.02 и 62.32, определите налоговую базу для исчисления НДС по авансам полученным. Как правило, этой базой является кредитовый оборот этих счетов:

Дт 76.АВ Кт 68.02. Проверим данные по нашему примеру:

Сумма авансов полученных по счету 62.02 – 720 000,00 руб.
Сумма налога = 720 000,00 *18% \ 118% = 109 830,51 руб.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 3. Проверка НДС, принятого к вычету при приобретении товаров (работ, услуг)

Сформируйте в 1С 8.2 отчет Оборотно-сальдовую ведомость по субсчетам к счету 19, определите особенности включения в книгу покупок по счетам-фактурам полученным. Например, по ОС, не введнным в эксплуатацию «входной» НДС должен числиться на остатке на конец налогового периода:

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 4. Проверка НДС, принятого к вычету при зачете авансов, полученных от покупателей

Сформируйте отчет Анализ счета по счетам 62.02 и 62.32, определите сумму авансов зачтенных для расчета НДС подлежащего вычету. Как правило, этой базой является дебетовый оборот этих счетов:

Сосчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 68.02 Кт 76.АВ. Проверим данные из нашего примера:

Сумма зачтенных авансов от покупателей по счету 62.02 – 442 300,00 руб.
Сумма налога = 442 300,00 *18% \ 118% = 67 469,49 руб.
В нашем примере авансы по счету 62.32 отсутствуют.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 5. Проверка НДС, принятого к вычету с авансов, выданных поставщикам

Для определения суммы авансов, по которым можно принять НДС к вычету можно воспользоваться по счетам 60.02 и 60.32 , из нее быстрее можно выбрать суммы авансов, выданных поставщикам (обороты по дебету счетов):

Посчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 68.02 Кт 76.ВА. Проверим данные из примера:

НДС = 118 000,00* 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
В нашем примере НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, принятому к зачету с авансов – Дт 68.02 Кт 76.ВА.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 6. Проверка НДС восстановленного к уплате с авансов, выданных поставщикам

Для определения суммы авансов, по которым необходимо восстановить НДС к уплате можно воспользоваться Оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 60.02 и 60.32 , из нее быстрее можно выбрать суммы зачтенных авансов, выданных поставщикам (обороты по кредиту счетов):

Посчитайте НДС, исходя из ставки, он должен соответствовать своду проводок Дт 76.ВА Кт 68.02. Проверим из примера:

НДС = 118 000,00 * 18 \ 118 = 18 000,00 руб.
В нашем примере НДС, рассчитанный арифметическим путем соответствует сумме свода проводок по НДС, рассчитанному при зачете авансов выданных – Дт 76.ВА Кт 68.02.

Данные можно внести для сравнения во «внутренний» файл:

Этап 7. Сверить данные рассчитанного НДС в БУ с регистрами налогового учета

Данные по расчету Начисленного НДС можно представить в таблице:

Данные по расчету Начисленного НДС необходимо сравнить с Книгой продаж:

Сверим данные из примера:

НДС начисленный к уплате по БУ = 417 726,30 руб.
НДС начисленный к уплате по НУ = 417 726,30 руб.
Суммы НДС начисленного совпадают.

Данные по расчету НДС к вычету можно представить в таблице:

Данные по расчету НДС к вычету можно сравнить с Книгой покупок:

Сравним данные из примера:

НДС к вычету по БУ = 302 446,56 руб.
НДС к вычету по НУ = 302 446,56 руб.
Суммы НДС к вычету совпадают.

Расчет НДС к уплате или возмещению производится как разница между НДС начисленным и НДС к вычету: НДС = 417 726,30 – 302 446,56 = 115 279,74 руб. Проверка по нашему примеру.

Предлагаем вашему вниманию фрагмент из книги «Практический годовой отчет за 2015 год.» Автор книги - С.А. Харитонов , д.э.н., профессор. Купить книгу можно у партнера «1С», который обслуживает вашу организацию, сообщив ему код товара - 4601546122421. В данном материале речь пойдет о специальном отчете «Экспресс-проверке ведения учета».

Одна из проверок правильности заполнения книги покупок и книги продаж в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 - это обработка .

С помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета (раздел Отчеты -> Анализ учета: Экспресс-проверка ) можно проверить:

соблюдение положений учетной политики;
состояние бухгалтерского учета;
правильность ведения кассовых операций;
корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.

Для выполнения перечисленных проверок необходимо в форме Экспресс-проверка ведения учета сделать необходимые настройки:

в поле Период с... по... задать период, который необходимо проверить;
выбрать организацию, по которой планируется осуществить проверку. По умолчанию в данное поле подставляется организация из справочника Организации с признаком Основная . Если в информационной базе ведется учет только для одной организации, поле организации в форме обработки не показывается;
нажать на кнопку Показать настройки и с помощью флажков отметить проверяемые разделы. По умолчанию проверка производится по всем разделам и всему списку проверок.

В рамках настоящей главы нас интересуют разделы, в которых предусмотрены проверки ведения книги покупок и книги продаж, поэтому эти разделы нужно отметить флажками.

Проверки ведения книги продаж

На рис. 1 показаны проверки раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость.

Рис. 1. Список проверок раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость

Рассмотрим, какие задачи решает каждая проверка.

Соблюдение нумерации счетов-фактур

Порядковый номер счету-фактуре присваивается в хронологическом порядке. Проверка контролирует данный порядок нумерации счетов-фактур и сообщает о фактах нарушения в хронологии или пропусках в нумерации счетов-фактур.

Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом Счет-фактура выданный . Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Проверка контролирует выполнение этого требования.

Соответствие в БУ выручки от продаж начисленному НДС

Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» по операциям реализации товаров, работ и услуг. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» сумме НДС, отраженной на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость».

Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 90.03 «Налог на добавленную стоимость» не соответствует сумме НДС, исчисленной с выручки. Такое несоответствие типично для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм в них.

Соответствие в БУ суммы прочих облагаемых НДС доходов сумме начисленного НДС

Данная проверка обеспечивает контроль за правильностью отражения суммы НДС на бухгалтерском счете 90.02 «Прочие расходы» по операциям, отражающим получение прочих доходов. То есть осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с суммы прочих доходов, отраженной на счете 91.01 «Прочие доходы» сумме НДС, отраженной на счете 91.02 «Прочие расходы».

Ошибки могут сигнализировать о том, что сумма НДС, отраженная на счете 91.02 «Прочие расходы» не соответствует сумме НДС, исчисленной с суммы прочих доходов. Такое несоответствие типично для операций, введенных вручную, либо для операций, в которых осуществлялись ручные корректировки бухгалтерских проводок и сумм по них.

Соответствие сумм выручки от продаж, прочих облагаемых НДС доходов в БУ и сумм возвратов поставщикам с суммами в подсистеме учета НДС

Данная проверка контролирует начисленный НДС. Суммы начисленного НДС с выручки, с прочих доходов, с возвратов поставщикам должны быть отражены в регистре НДС продажи .

При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, рассчитанной с выручки, отраженной на бухгалтерском счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения», с прочих доходов, отраженных на счете 91.01 «Прочие доходы» и возвратов поставщикам, сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре НДС продажи .

Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с неправильным указанием ставки НДС или возникнуть в связи с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета НДС продажи .

Наличие документа Формирование записей книги продаж

Документ Формирование записей книги продаж применяется для автоматического восстановления НДС с зачтенных авансов, выданных поставщикам, ранее по которым НДС был принят к вычету. Данная проверка контролирует наличие проведенных документов этого вида в налоговом периоде, в котором присутствуют операции по зачету авансов, выданных поставщикам.

Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных

Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. При проверке выясняется, на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры.

Соответствие сумм НДС, начисленных с авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке учета исчисленного НДС в подсистеме НДС. Суммы исчисленного НДС с авансов, полученных от покупателей, должны быть отражены в регистре НДС продажи .

При проверке осуществляется сопоставление суммы НДС, исчисленной с авансов и отраженной записью по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость», сумме НДС, отраженной в подсистеме учета НДС в регистре НДС продажи .

Если суммы различаются, то выдается ошибка. Ошибка может быть связана с наличием ручных проводок или отражением операций, введенных вручную, по которым не были осуществлены записи в регистре учета НДС продажи .

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС, подлежащих перечислению налоговым агентом (аренда или иностранцы)

В случаях, перечисленных в ст. 161 НК РФ, налогоплательщик признается налоговым агентом по НДС. Необходимость исполнения обязанностей налогового агента по конкретному договору в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 фиксируется в свойствах договора (в справочнике Договоры контрагентов ).

На исчисленную сумму налога налогоплательщик самостоятельно в базе данных выписывает счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж. Начисленная к уплате сумма налога отражается записью по дебету счета 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и кредиту счета 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Предметом проверки является контроль совпадения сумм НДС, исчисленных по бухгалтерскому учету (оборот по кредиту счета 68.32) с суммами НДС, отраженными в книге продаж по операциям, предусматривающим исполнение обязанностей налогового агента.

Полнота отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозспособом

Согласно п. 2 ст. 159 НК РФ налогоплательщик обязан исчислять НДС с суммы всех фактических затрат на выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд в последний день каждого налогового периода (ежеквартально), если такие работы осуществлялись (п. 10 ст. 167 НК РФ).

Для выполнения этой нормы в базу данных вводится документ Начисление НДС по СМР хозспособом , в котором исчисляется НДС, и на основании которого выписывается счет-фактура. При проведении документ на сумму налога формирует проводку по дебету счета 19.08 «НДС при строительстве основных средств» и кредиту счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».

Предметом проверки является контроль отражения в книге продаж сумм НДС по СМР, выполненным хозяйственным способом.

Для выполнения проверок по ведению книги продаж необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку . Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.

Пример отчета о результатах проверки за IV квартал представлен на рис. 2. Проанализируем некоторые из возможных ошибок проверки, для этого необходимо раскрыть детальный отчет.

Рис. 2. Отчет о проверках по ведению книги продаж

Детальный отчет по ошибке включает четыре раздела:

предмет контроля;
результат проверки;
возможные причины обнаруженных ошибок;
рекомендации по устранению ошибок.

Для получения информации об ошибке необходимо щелкнуть на плюсик слева от названия проверки.

Рассмотрим более подробно ошибки, выявленные обработкой Экспресс-проверка ведения учета в примере.

Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации

При проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа не обнаруживает документ Счет-фактура выданный к каждому проведенному документу реализации, в котором отражена сумма предъявляемого НДС, то выдается сообщение об ошибке.

Проанализируем, является ли отсутствие счета-фактуры в данном случае ошибкой. Для этого двойным кликом мыши по названию документа откроем его форму. По документу Реализация (акт, накладная) действительно не сформирован счет-фактура. Но с 1 октября 2014 года у налогоплательщика отсутствует обязанность составлять счета-фактуры, если его контрагентом является неплательщик НДС или налогоплательщик, освобожденный от исполнения обязанностей в соответствии со ст. 145 НК РФ, с которым достигнуто письменное согласие о несоставлении счетов-фактур (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Поскольку с ООО «Твемос» такая договоренность существует, то данное предупреждение не является ошибкой, и формировать документ Счет-фактура выданный по данной операции не нужно.

Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации

При проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа обнаруживает Счет-фактуру выданный , дата которого, более чем на 5 календарных дней позже даты документа - основания (например, документа Реализация (акт, накладная) ), то выдается сообщение об ошибке.

Проанализировав детальный отчет об ошибках, можно увидеть, что дата выписки документа-основания Реализация (акт, накладная) - 05.12.2015, а дата документа Счет-фактура выданный к нему - 15.12.2015, т. е. счет-фактура был выписан на десятый календарный день (рис. 3), а не на пятый, как положено в соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ.

Рис. 3. Выявление причины сообщения об ошибке по операции реализации

Таким образом, действительно имеет место нарушение срока выставления счетов-фактур, и его желательно устранить - внести исправления в счет-фактуру, если это возможно. На этот факт стоит обратить внимание, так как налоговые органы иногда отказывали в вычете по НДС по счетам-фактурам, выставленным с нарушением срока (письмо Минфина России от 30.06.2008 № 03-07-08/159).

Проверка формирования счетов-фактур при наличии авансов полученных

При проверке была получена информацию об ошибке. Проанализируем, действительно ли в нашей базе данных присутствует ошибка, т. е. необходимо выяснить, на какие авансовые поступления не выписаны счета-фактуры.

В соответствии с пунктом 3 статьи 169, пунктом 3 статьи 168 НК РФ налогоплательщики обязаны составлять счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней, в том числе и по авансам полученным.

По разъяснениям Минфина России (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39), если отгрузка товаров произошла в течение 5-ти календарных дней со дня поступления соответствующей суммы аванса, то выставлять счета-фактуры покупателю не следует. При этом согласно позиции ФНС России (письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790) вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), приходящихся на один налоговый период либо на разные налоговые периоды, производится отгрузка этих товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты, с последующей их регистрацией в книге продаж и книге покупок.

Также в соответствии с ранее приведенным письмом Минфина России, налогоплательщик, осуществляющий долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (электроэнергия, нефть, услуги связи и т. п.), имеет право определять налоговую базу как остаток не закрытых отгрузкой авансов на конец месяца. И счет-фактура в данном случае также выписывается на конец месяца в размере остатка, не закрытых отгрузкой авансов.

Таким образом, для исправления ошибки следует сформировать документ Счет-фактура выданный на сумму поступившего авансового платежа в соответствии с порядком, выбранным пользователем в программе.

Проверки ведения книги покупок

На рис. 4 показаны проверки раздела Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость , которые можно выполнить с помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета . Рассмотрим, какие задачи они решают.

Рис. 4. Список проверок раздела Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость

Методика учета входящего НДС в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика.

Данная проверка контролирует отклонение от методики.

Если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или облагаемые НДС по разным ставкам, то в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ необходимо вести раздельный учет входящего НДС, который невозможно отнести к определенному виду деятельности (например, НДС по общехозяйственным расходам). Суммы такого входящего НДС нужно отнести на определенные виды деятельности и сформировать соответствующие записи на счетах учета.

Для выполнения норм, предусмотренных пунктом 4 статьи 170 НК РФ, необходимо в учетной политике установить параметры для поддержки раздельного учета.

Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов Распределение НДС .

При ведении налогоплательщиком раздельного учета происходит распределение сумм входящего НДС. Налог по товарам, работам, услугам, который невозможно отнести к конкретному виду деятельности, распределяется по видам деятельности согласно пропорции, определяемой в соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК РФ.

Отчет проверяет правильность распределения. Сумма входящего НДС к распределению по поступившим ТМЦ (работам, услугам) за налоговый период (приход по регистру Раздельный учет НДС), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру Раздельный учет НДС ). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре Раздельный учет НДС присутствует остаток (Главное меню -> Все функции -> Отчеты: Универсальный отчет -> регистр Раздельный учет НДС ), то система сообщает об ошибке.

Наличие документа «Формирование записей книги покупок

Записи для книги покупок в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 могут вводиться с помощью документа . Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.

Отсутствие отрицательных остатков сумм НДС, предъявленных поставщиками

Данная проверка имеет отношение к проверке учета входящего НДС в подсистеме НДС. Суммы НДС, предъявленные поставщиками, фиксируются в регистре НДС предъявленный со знаком «+» (вид движения Приход). В процессе отражения определенных событий в регистре фиксируются прочие движения со знаком «+» и «-».

Проверка заключается в анализе остатков по регистру НДС предъявленный , они не могут быть отрицательными, т. к. это будет означать, что сумма НДС, принятая к вычету из бюджета, больше суммы НДС, предъявленной поставщиком. При наличии отрицательных остатков сообщается об ошибке.

Соответствие остатка НДС по приобретенным ценностям по счету 19 БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке остатка входящего НДС, предъявляемого поставщиками. В бухгалтерском учете при приобретении ТМЦ (работ и услуг) НДС отражается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям», а в подсистеме НДС он отражается в регистре НДС предъявленный (вид движения Приход ).

В процессе принятия НДС к вычету одновременно делаются записи в бухучете по кредиту счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и в подсистеме НДС в регистре НДС предъявленный (вид движения Расход ).

Проверка заключается в сопоставлении остатка налога по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» и по регистру НДС предъявленный . Если остатки отличаются, то будет выдана ошибка, которую необходимо устранить, иначе будет расхождение в учете НДС в бухгалтерском учете и в налоговом регистре Книга покупок .

При отгрузке товаров (работ, услуг) в части ранее полученных авансов налогоплательщик имеет право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с пунктом 8 статьи 171, пунктом 6 статьи 172 НК РФ. При проверке выясняется, для всех ли зачтенных авансов от покупателей имеются бухгалтерские записи по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» в корреспонденции со счетом 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» по ранее исчисленным суммам налога с этих авансов.

Соответствие сумм НДС, взятых к вычету при зачете авансов, в БУ и в подсистеме учета НДС

Данная проверка имеет отношение к проверке суммы НДС, принимаемой к вычету, при зачете авансов покупателей. Сумма НДС к вычету отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам», а в подсистеме НДС регистрируется в регистре НДС покупки .

В процессе проверки устанавливается соответствие сумм НДС, принятых к вычету в бухгалтерском учете, суммам НДС, отраженным в регистре НДС покупки в части зачтенных авансов.

Если равенство не выполняется, то тогда выдается ошибка, сигнализирующая о расхождении сумм НДС, учтенных в бухгалтерском учете и в налоговом регистре Книга покупок .

Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку .

Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках. Остановимся более подробно на отдельных проверках.

Пример отчета о результатах проверки за IV квартал представлен на рисунке (рис. 5). Проанализируем некоторые из возможных ошибок.

Рис. 5. Отчет о проверках по ведению книги покупок

Для получения подробной информации об ошибке необходимо щелчком на плюсик слева от названия проверки раскрыть детальный отчет.

Рассмотрим более подробно ошибки, выявленные Экспресс-проверкой ведения учета , в нашем примере.

Полнота получения счетов-фактур по документам поступления

В данной проверке была выявлена ошибка. Согласно методике проверки, если программа не обнаруживает регистрацию входящего счета-фактуры к каждому проведенному документу поступления, то сообщается об ошибке.

В детальном отчете об ошибках указан документ поступления, для которого отсутствуют сведения о счете-фактуре полученном. Чтобы убедиться, действительно ли по указанному документу поступления требуется зарегистрировать счет-фактуру поставщика, двойным щелчком откроем форму документа.

В документе Поступление (акт, накладная) , которым отражено поступление товаров, не указана информация о предъявленном поставщиком счете-фактуре. Для исправления ошибки необходимо указать такую информацию.

Наличие документа «Распределение НДС»

В данной проверке была выявлена ошибка (рис. 6).

Рис. 6. Отчет о проверке на наличие документа «Распределение НДС»

В случае если налогоплательщик осуществляет операции реализации, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, или операции облагаемые НДС по обычным ставкам и ставке 0%, в параметрах учетной политики должен быть установлен соответствующий флажок.

Согласно методике проверки, в этом случае в базе данных должен быть введен документ Распределение НДС (Операции -> Закрытие периода: Регламентные операции НДС ) в каждом налоговом периоде. При отсутствии данного документа проверка сообщает об ошибке.

Необходимо заметить, что ошибка об отсутствии данного документа будет появляться и в случае, если у организации в текущем налоговом периоде есть только операции реализации, облагаемые стандартными ставками 18% и 10%, и иных операций реализации не было. В таком случае, распределение входящего НДС не требуется. В связи с этим сообщение об ошибке можно проигнорировать, но, все же, лучше создать и провести документ Распределение НДС , т. к. распределения входящего НДС в нем все равно не будет осуществляться.

Корректность распределения НДС

В данной проверке была выявлена ошибка. Ошибка сигнализирует о том, что на конец налогового периода по регистру Раздельный учет НДС со способом учета НДС Распределяется остались нераспределенные суммы в размере 42 844,26 руб.

В момент поступления ТМЦ (работ, услуг) суммы входящего НДС, отраженные по субконто Способ учета НДС как Распределяется , отражаются по приходу в регистре Раздельный учет НДС .

В момент распределения входящего НДС в этом регистре должен быть отражен расход, и предъявленные суммы НДС должны быть распределены по конкретным видам деятельности.

Сформируем отчет Универсальный отчет (Отчеты -> Стандартные отчеты: Универсальный отчет ) и посмотрим на конечный остаток по регистру.

В регистре Раздельный учет НДС на конец налогового периода имеется остаток 42 844,26 руб., именно этот остаток и показан в детальном отчете об ошибках. Также из этого отчета видно, что расход по регистру меньше прихода. То есть не был распределен входящий НДС со способом учета НДС Распределяется .

После корректировки и проведения документа Распределение НДС конечный остаток по регистру Раздельный учет НДС будет отсутствовать, т. е. ошибка исправлена.

Наличие вычета НДС с авансов при зачете авансов полученных

В данной проверке была выявлена ошибка. Проанализируем, действительно ли в текущей информационной базе данных присутствует ошибка, т. е. необходимо выяснить, по каким суммам зачтенных авансов не произошло вычета НДС.

При получении аванса налогоплательщик обязан исчислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ) и выписать счет-фактуру (п. 3 ст. 169 НК РФ). По данной операции в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму аванса;
Дт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» - на сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке с полученных авансов.
При отгрузке товаров (работ и услуг) в части ранее полученных авансов мы имеем право принять к зачету НДС, ранее исчисленный с авансов в соответствии с п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ.

Как правило, по данной операции в бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Дт 62.02 «Расчеты по авансам полученным» Кт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму зачтенного аванса;
Дт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» Кт 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» - на сумму НДС, принимаемую к вычету, исчисленную по расчетной ставке с суммы зачтенного аванса.

Ошибка при проведении указанной проверки сигнализирует о том, что произошел зачет ранее полученных авансов (Дт 62.02 Кт 62.01), но в момент отгрузки товаров (работ, услуг) ранее исчисленный НДС не был принят к вычету, т. е. не введена бухгалтерская запись Дт 68.02 Кт 76.АВ.

Чтобы выяснить причину ошибок, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 62.02 «Расчеты по авансам полученным», где найдем указанные в отчете об ошибках суммы.

Из оборотно-сальдовой ведомости видно, что по суммам и контрагентам, указанным в отчете об ошибках, отражен зачет аванса (оборот по дебету счета 62.02).

При сопоставлении двух оборотно-сальдовых ведомостей (по счету 62.02 и 76.АВ) получена информация, что: зачет аванса по контрагенту НПО «Монолит» на сумму 22 892 руб. произведен. Ранее по полученному авансу был исчислен НДС к уплате (Дт 76.АВ) на сумму 6 025,42руб. Но к зачету НДС не был предъявлен, и поэтому по дебету счета 76.АВ осталось такое же сальдо 6 025,42 руб. Таким образом, проверка правильно выявила ошибку и ее необходимо исправить.

С этой целью необходимо перезаполнить табличную часть на закладке Полученные авансы в документе Формирование записей книги покупок , чтобы сумма налога на добавленную стоимость, приходящаяся на зачтенный аванс, была включена в книгу покупок и сформирована бухгалтерская запись Дт 68.02 Кт 76.АВ на сумму 3 492 руб. (22 892 / 118 x 18 = 3 492 руб.).

Многие предприятия работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и начисления налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому что предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В этой статье мы разберемся, как делается расчет НДС с авансов полученных, какие документы и когда оформляются, а также в каком порядке делается вычет НДС с аванса при последующей отгрузке.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

2. Проводки по НДС с аванса полученного

3. Вычет НДС с полученного аванса

4. НДС с аванса пример

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

6. Ставка НДС с авансов полученных

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

8. НДС в счете-фактуре на аванс

9. НДС с аванса в книге продаж

10. Книга покупок при вычете НДС с авансов

11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Расчет НДС с авансов происходит с использованием расчетной ставки 18/118 или 10/110, а налоговая база – это сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Алгоритм исчисления НДС при получении вами денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) приведен в виде схемы на картинке.

На сумму полученной предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);
2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

Как отражать НДС в счете-фактуре на аванс и какие есть нюансы заполнения документа в такой ситуации, обсудим чуть позже. Пока же – дальнейший порядок действий.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок).

2. Проводки по НДС с аванса полученного

Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит. Организация же не только налоговый учет ведет, но и бухгалтерский. А счета в разбираемой нами ситуации весьма специфические, многие бухгалтеры в них путаются.

Для начала отметим, что сами расчеты с покупателями и заказчиками происходят с использованием двух субсчетов к счету 62:

62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
62-2 «Авансы полученные»

Для учета НДС нам потребуется отдельный субсчет к счету-«помойке» 76:

76-АВ «НДС по авансам полученным»

Такое название счета предлагает нам программа 1С: Бухгалтерия. Если вы пользуетесь другой программой, то субсчет может быть другим, но это не принципиально. Некоторые бухгалтеры путают два счета: 76-АВ и 76-ВА. Первый – для авансов полученных, второй – для выданных (он нужен, если вы принимаете к вычету НДС с выданных авансов). Я всегда запоминаю так: ВА – выданные авансы, а АВ – стало быть, наоборот – полученные.

Когда вы получаете аванс на расчетный счет, то у вас будут проводки по поступлению аванса и начислению НДС:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные»

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68

Как видно из проводок, наша задолженность бюджету увеличилась. Но с начисленным НДС мы не прощаемся, он нам еще сослужит службу. И до момента отгрузки он ждет своего часа на счете 76-АВ.

3. Вычет НДС с полученного аванса

При отгрузке товаров или подписании акта выполненных работ, оказанных услуг снова возникает объект обложения НДС – выручка. И снова начисляется НДС, теперь уже с отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68

Что же получается, мы два раза начисляем НДС и платим в бюджет? Вовсе нет! При отгрузке организация получает право на вычет НДС с полученного аванса. Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа?

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным»

Заодно делается проводка по зачету аванса:

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

А теперь посмотрим пример расчета НДС с аванса.

4. НДС с аванса пример

В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

Итак, НДС, рассчитанный с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок, после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг принимается к вычету. Вычет предоставляется в сумме налога, который рассчитан при получении предоплаты (п.6 ст.172 НК).

Следовательно, если стоимость отгруженного товара меньше суммы полученной предоплаты, продавец вправе принять к вычету НДС только в отношении отгруженных товаров в размере, который указан в счете-фактуре.

Изменим условия предыдущего примера. В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 118000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

118000 руб. * 18% / 118% = 18000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 118000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники на сумму 59000 руб., в том числе НДС 18%. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету, но не больше НДС с отгрузки. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 59000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Остальную часть «авансового» НДС можно принять к вычету, когда будет отгружена оставшаяся часть холодильников.

6. Ставка НДС с авансов

Может случиться ситуация, когда организация продает товары, облагаемые по разным ставкам, допустим 10% и 18%. По договору поставки продаются разные товары. Получена предоплата, и возникает вопрос, какая ставка НДС с аванса будет использована в этом случае?

Если у компании возникает необходимость оформить длительные договорные отношения, то удобнее всего это сделать с помощью конструкции рамочного договора. Его суть состоит в том, что стороны согласуют в таком соглашении все интересующие их условия, кроме существенных.

Например, компании заключают договор поставки и предусматривают в нем условия об ответственности, непреодолимой силе, порядке взаимодействия, но не прописывают собственно предмет (наименование и количество товара).

Существенные же условия договора уточняются сторонами, только когда возникает потребность приобрести товар в конкретном ассортименте и количестве. Обычно условие о предмете указывают в приложениях к договору, которые являются его неотъемлемыми частями или же в заявках, спецификациях, допсоглашениях (по товарным накладным — спорно).

Прикладываемая к договору поставки спецификация представляет собой перечень поставляемых товаров, их характеристики, количество, стоимость.

В договоре прописываются основные положения и условия поставки, обязанности сторон, а в спецификации - перечень продукции и, при необходимости, ее составных частей. При внесении изменений в перечень поставки изменяется только приложение-спецификация.

Изменения в спецификацию вносятся, по взаимной договоренности сторон, перевыпуском прежней или выпуском дополнения.

Перечисленные товары и их характеристики, стоимость должны совпадать с описанием в товарной накладной.

В некоторых случаях спецификация передается по факсу или электронной почте, но об этом необходимо прописать в договоре во избежание разногласий и претензий. И рекомендуется подтверждать электронные документы оригиналами, выполненными на бумаге.

Чтобы избежать признания поставок разовыми сделками, в документах, сопровождающих передачу товара, нужно делать ссылки на рамочный договор. А в самом договоре должен быть определен документ, в котором будут уточняться существенные условия договора.

Таким образом, аванс перечисляется в связи с определенным заказом, состав которого прописан, например, в спецификации. И из этого документа совершенно определенно видно, какая ставка НДС с аванса будет применяться, сколько и какие товары, отгружаемые впоследствии, будут облагаться по ставкам 10 или 18%.

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

В марте 2016 года ООО «Сахарок» получило предоплату от ООО «База» в счет поставки 100 кг сахара по 44 руб. за кг, в т.ч. НДС 10% и 50 кг шоколадных конфет по 354 руб. за кг, в т.ч. НДС 18%. Итого сумма заказа 22 100 руб.

В апреле заказ был отгружен покупателю.

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 22100 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

После отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 22100 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 3100 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 22100 руб. – зачтен аванс

Если бы отгрузка была совершена не в полном объеме, то мы могли бы принять к вычету НДС с предоплаты только в сумме, равной НДС с отгрузки.

8. НДС в счете-фактуре на аванс

Итак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись. Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов.

Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа. На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой.

— Номер счета-фактуры. «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур, выставленных на сумму аванса, не предусмотрен (письмо Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/284).

— Грузоотправитель и его адрес. В «авансовом» счете-фактуре в строке 3 ставится прочерк.

— Грузополучатель и его адрес. В «авансовом» счете-фактуре в строке 4 ставится прочерк.

— К платежно-расчетному документу №___ от_______________

В строке 5 авансового счета-фактуры должны быть указаны номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, по которым перечислена предоплата (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Незаполнение данной строки может стать причиной отказа в вычете налога с предоплаты.

— Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг) имущественного права. Точное или обобщенное наименование поставляемых товаров, работ или услуг.

— Единица измерения. В «авансовом» счете-фактуре в графе 2 ставится прочерк.

— Количество (объем). В «авансовом» счете-фактуре в графе 3 ставится прочерк.

— Цена (тариф) за единицу измерения. В «авансовом» счете-фактуре в графе 4 ставится прочерк.

— Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего. В «авансовом» счете-фактуре в графе 5 ставится прочерк.

— В том числе сумма акциза. В «авансовом» счете-фактуре в графе 6 ставится прочерк.

— Налоговая ставка. Расчётная ставка: 10/110 или 18/118 при получении предоплаты

Если аванс перечислен в отношении отгрузок, облагаемых по ставкам 10 и 18%, то в авансовом счете-фактуре поставщик может выделить товары, облагаемые по разным ставкам, в отдельные позиции исходя из сведений, содержащихся в договоре (письмо Минфина России от 06.03.09 № 03-07-15/39).

— Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего. В «авансовом» счете-фактуре продавец должен указать всю полученную им сумму оплаты с учетом НДС.

В «авансовом» счете-фактуре в графе 10, 10а, 11 ставится прочерк.

9. НДС с аванса в книге продаж

Сформированный НДС регистрируется в Книге продаж. Книга продаж – это специальный регистр налогового учета по НДС. Она ведется с целью определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Форма и порядок ведения книги продаж установлены в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Пример регистрации смотрите на рисунке (картинка широкая, поэтому она разрезана на 2 части).

10. Книга покупок при вычете НДС с авансов

И нам осталось посмотреть, как регистрируется авансовый счет-фактура при отгрузке товаров в книге покупок. Книга покупок также является специальным регистром налогового учета по НДС. Именно в ней собирается весь НДС, принимаемый организацией к вычету. Форма и порядок ведения книги покупок также установлены в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как производится отражение НДС с полученных авансов в 1С в видео-формате.

Какие проблемные вопросы по начислению НДС с авансов, полученных от покупателей, накопились у вас? Задавайте их в комментариях!

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя

После того, как сотрудник предоставит в бухгалтерию авансовый отчет, его нужно проверить, заполнить отрывную часть и передать ее сотруднику. В статье рассмотрим как проверить авансовый отчет и как исправить ошибки, если они есть.

Как должен заполняться авансовый отчет

К АО должны быть приложены платежные документы, а также документы, которые могут подтвердить покупку. Например, товарный чек, накладная, акт выполненных работ и др. документы.

Важно! После проверки АО утверждает руководитель компании, либо уполномоченный на то сотрудник. Это нужно сделать в срок, установленный руководителем.

Как проверить авансовый отчет

Для проверки авансового отчета в первую очередь стоит обратить внимание на наличие документов, подтверждающих расходы сотрудника. Если расчет производился наличными средствами, то в качестве подтверждения должны быть приложены кассовые чеки, квитанции к ПКО или БСО. Если при расчете сотрудник использовал банковскую карту, то должны быть оригиналы слипов, квитанции или банкомата или терминала.

После этого проверяется целевое использование средств. Для начала следует выяснить на какие цели сотруднику были выданы деньги. Эти данные будут указаны в документы, который является основанием для выдачи денег под отчет (к примеру, РКО, приказ или заявление). Далее цель выдачи сравнивается с документами, приложенными сотрудником к отчету. Если все совпадает, то это означает, что деньги сотрудником были использованы по целевому назначению.

После этого следует проверить правильность всех сумм. Денежные средства, которые потратил сотрудник по отчету должны соответствовать суммам, указанным в прилагаемых к отчету документах.

Ошибки в авансовом отчете

Рассмотрим, на что обратить внимание при проверке авансового отчета в первую очередь и к чему может привести допущенная ошибка:

Указанные ошибки в АО недопустимы, поэтому их исправить следует в первую очередь. Также желательно исправить и следующие ошибки:

Номер АО. Нумерация АО ведется в хронологическом порядке, однако номер для первичных документов не является обязательным и никак не влияет на учет расходов.
Наименование компании. В АО можно указать наименование полностью или кратко, это не имеет значения. Если в документе будет допущена подобная ошибка, то расходы все равно будут приняты, так как определить, что АО относится к данной компании можно и по иным реквизитам.
Реквизиты РКО или ПКО. В АО должны быть указаны дата и номер РКО, по которому работнику вернули перерасход, либо дата и номер ПКО, если деньги вернул работник. Если в реквизитах будут допущены ошибки, то расходы будут приняты, но контролеры могут попросить дать пояснения, так как нет информация о том, все ли долги погашены.

Если к АО не приложен чек

Если работник приложил к АО квитанцию к ПКО, выданную контрагентом, то такой документ может быть принят. Таким документом также можно подтвердить расходы. Законодательно не установлено, что в качестве оправдательного документа к АО должен быть приложен кассовый чек. Кассовый ордер представляет собой первичную учетную документация, а значит и квитанция, оформленная к ордеру будет являться оправдательным документом, таким же как чек.

К АО приложен кассовый чек без товарного чека или накладной

Если к АО приложен только кассовый чек, то его можно принять. Однако, при этом следует оформить дополнительный документ, который будет подтверждать поступление ценностей. Например, если в фирму поступили материалы без документов, то составить следует акт приемки материалов. Это необходимо, так как кассовым чеком можно подтвердить только то, что сотрудник израсходовал определенную сумму.

Как исправить ошибку в авансовом отчете

Авансовый отчет подлежит проверке главным бухгалтером и в установленный срок утверждается руководителем. АО является первичным документом и все исправления в нем следует делать по правилам бухучета.

Важно! В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» исправления в первичных документах допускаются, если иное не предусмотренное иными нормативными актами.

При исправлении в первичном документе должна указываться дата, подписи лиц, составивших этот документ, а также указание их ФИО. Запрет на исправление установлен только на кассовые и банковские документы.

Порядок исправлений в первичных документах будет следующим:

Неправильные данные (сумма или текст) зачеркивают, а над ними записываются верные данные (сумма или текст). Зачеркивать текс следует одной чертой, чтобы то, что перечеркнули можно было прочесть.
Далее ставится надпись «Исправлено», которая подтверждается подписью лиц, подписывающих АО;
Ставится дата исправления документа.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно ли оформлять АО, если подотчетный сотрудник всю полученную сумму аванса вернул?

Ответ: Нет, не нужно. Наличные работнику выдаются под отчет из кассы по РКО. Работник, который получил наличные обязан выполнить поручение и отчитаться за потраченные деньги. С этой целью он предоставляет отчет. Если поручение работодателя он выполнить по каким-либо причинам не смог, то и отчет ему предоставлять не нужно. Он просто должен вернуть в кассу полученный аванс.