Налоговые вычеты по ндфл в. Вычеты по ндфл

Что такое налоговый вычет? Какие бывают виды налоговых вычетов по НДФЛ? Кому из работников и в каком порядке предоставлять? Когда сотрудник получит деньги? Ответы на все эти вопросы читайте в статье.

Доходы сотрудника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на налоговые вычеты. И хотя они предусмотрены для сотрудников, правила их получения нужно знать в первую очередь работодателям. Так как именно они обязаны исчислить, удержать и уплатить с доходов сотрудников налог в бюджет.

На практике могут случаться ошибки в расчете НДФЛ. Например, компания может удержать налог меньше, чем нужно. В этом случае порядок исправления недочетов особенный.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет - это сумма, на которую работодатель может снизить налоговую базу по НДФЛ работников. Если величина такой своеобразной льготы достаточно большая, то налог на доходы физических лиц вообще удерживать не придется.

В некоторых случаях под налоговым вычетом понимают возврат части ранее уплаченного НДФЛ. Например, в связи с расходами на обучение, лечение или покупку квартиры.

Какие бывают льготы по налогу на доходы физлиц

Перечень для физических лиц закрыт. Виды можно разделить на пять групп:

• стандартные (ст. 218 НК РФ);
• имущественные (ст. 220 НК РФ);
• социальные (ст. 219 НК РФ);
• профессиональные (ст. 221 НК РФ);
• инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ).

Одни льготы предоставляет работодатель, другие можно получить в инспекции или у работодателя, третьи - только в инспекции.

Стандартные вычеты

Чаще всего сотрудники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами. Они бывают двух видов:

• личные;
• на содержание детей, том числе усыновленных, а также детей, для которых сотрудник является опекуном или попечителем.

Индивидуальный вычет. Его предоставляют, если работник относится к льготным категориям из пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Данный факт должен быть подтвержден удостоверением или справками уполномоченных ведомств об особом статусе работника. Например, удостоверением участника войны, справкой об инвалидности.

Вычеты на детей. Предоставлять стандартные «детские» вычеты следует работникам, на обеспечении которых находятся дети в возрасте до 18 лет. Или 24 лет — если ребенок является учащимся очной формы обучения, студентом, курсантом, аспирантом, ординатором или интерном.

Право на вычеты на детей имеют:

• родители, в том числе приемные и не состоящие в браке, но официально уплачивающие алименты или иным образом обеспечивающие ребенка;
• супруги родителей (в том числе приемных);
• усыновители;
• опекуны или попечители.

Полезные документы:

Максимальный размер каждого из вычетов не установлен. Но общая сумма не может быть более 120 000 руб. (абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ). Исключение — дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне из постановления Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются в полной сумме (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По расходам на обучение детей действует иное ограничение - не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественные вычеты

На что дается такая льгота и порядок ее предоставления, установлено в статье 220 Налогового кодекса. Уменьшить налог можно, если физлицо осуществляет определенные операции с имуществом, а именно:

• продажа имущества;
• покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
• строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
• выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Отвечает Валентина Акимова,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

«Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.»

Величина льготы по НДФЛ зависит от операции с имуществом (см. таблицу).

Полезные документы:

Размер имущественного налогового вычета: таблица

Вид вычета	Размер
На покупку или строительство недвижимости	Предоставляется в сумме фактических затрат, но не более 2 млн. руб. работникам, которые купили (построили) жилье или земельный участок
На проценты по кредиту (займу), взятому на приобретение или строительство имущества	Полагается в размере уплаченных процентов, но не более 3 млн. руб. сотрудникам, которые взяли кредит (заем) на покупку или строительство жилья или земельного участка и заплатили по нему проценты
При продаже имущества	1 млн. руб. - если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них; 250 тыс. руб. - если продается иное имущество (кроме ценных бумаг). Например, автомобиль, гараж и т.д.

Инвестиционные вычеты

Если физлицо вкладывает средства в ценные бумаги, он может получить инвестиционный вычет по НДФЛ. Существует три вида такой льготы.

Первый - вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, в размере положительного финансового результата. Предельный размер вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы в размере 3 000 000 руб. Льготы можно заявлять за любой год, когда ценные бумаги продавались с прибылью. То есть ей можно воспользоваться неоднократно — при каждом случае получения положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг.

Второй - вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС). Его предоставляют в сумме денежных средств, внесенных за год на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. То есть налоговики будет возвращать 13% но не более 52 000 руб. ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС.

Третий - вычет на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС. Предельный размер не ограничен. Льготу предоставляют на всю сумму доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Профессиональные вычеты

Профессиональными налоговыми льготами, предусмотренными статьей 221 НК РФ, могут воспользоваться следующие категории лиц:

• индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
• исполнители по гражданско-правовым договорам;
• лица, получающие авторские и другие вознаграждения;
• авторы изобретений и произведений.

Полезные документы:

Размер льготы, а также порядок его предоставления, мы представили в таблице ниже.

Профессиональные вычеты по НДФЛ: таблица

	Размер	Порядок предоставления
На расходы исполнителей по гражданско-правовым договорам	Сумма документально подтвержденных затрат. Если расходы подтвердить документами нельзя, вычет не предоставляется (п. 2 ст. 221 НК РФ)	Предоставляйте с месяца, в котором физлицо принесло заявление, а также бумаги, подтверждающие его затраты. Например, товарные чеки, накладные, чеки ККТ, копии билетов, счетов из гостиниц. Все эти бумаги обоснуют размер понесенных трат (абз. 11 ст. 221 НК РФ)
	В сумме документально подтвержденных расходов лицам, которые получают у вас авторское вознаграждение. А если подтвердить затраты невозможно — в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида созданного произведения. Конкретные суммы установлены пунктом 3 статьи 221 НК РФ

Кто вправе получить вычет

Налоговые льготы вправе получить только налоговые резиденты. В том числе сотрудники в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%.

Льготы не применяют только к дивидендам, поскольку в отношении доходов от долевого участия в организации налоговая база по НДФЛ формируется отдельно от других доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 2 ст. 210 НК РФ, письмо ФНС России от 29.05.2015 № БС-19-11/112).

Что касается нерезидентов, то они права на вычет по налогу на доходы физических лиц не имеют (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Куда обращаться для получения вычета

В Налоговом кодексе предусмотрено два способа получить вычет - лично в инспекции или у работодателя. У каждого способа есть плюсы и минусы.

Получить льготу в налоговой можно только по результатам года, но инспекторы вернут всю сумму вычета сразу. Работодатели, наоборот, предоставляют вычеты в течение года и частями. Процесс получения льготы в инспекции и у работодателя разный.

Какие документы нужны

Получить льготу в инспекции можно на основании декларации по форме 3-НДФЛ, а у работодателя по заявлению от работника. В любом случае необходимо приложить к формам документы, которые подтвердят право на вычет.

Для каждого вычета предусмотрен свой отдельный комплект документов. Ознакомиться со списком документов можно в статье «Документы для налогового вычета в 2018 году ».

Сколько времени нужно, чтобы получить вычет

Если мы говорим о льготе, которую получают через ИФНС, то по окончании года надо подать в инспекцию по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающих право на вычет. Налоговики вернут налог в течение четырех месяцев с даты подачи документов.

Не дожидаясь окончания года, в котором возникло право на вычет, физлица могут получить у своего работодателя стандартные, имущественные, социальные льготы на обучение и лечение, а также профессиональные вычеты.

Работодатели начнут предоставлять их с месяца, когда получили от работника соответствующее заявление, написанное в произвольной форме, и документы о праве на вычет.

Какая форма заявления на предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на ребенка в 2017 году? Какие особенности предоставления вычетов на детей? Рассмотрим эти вопросы подробнее.

Виды вычетов на детей для уменьшения НДФЛ

Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно снижать на стандартные налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ). В составе этих вычетов в 2017 году предусмотрены стандартные вычеты на детей.

Получать ежемесячный вычет на ребенка вправе:

• каждый из родителей в законном браке, разведенные или не женатые;
• супруг или супруга родителя;
• каждый из усыновителей, опекунов, попечителей, когда их несколько;
• каждый из приемных родителей, если их двое.

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.

Какие нужны документы

Стандартный налоговый вычет на ребенка в работодатель в 2017 году вправе предоставить только после получения от работника копии свидетельства о рождении ребенка. Заметим, что обычно вычет предоставляют на детей в возрасте до 18 лет. Исключение – для детей в возрасте до 24 лет, которые учатся по очной форме в образовательном учреждении. На таких совершеннолетних детей родителям тоже положен вычет. Для подтверждения права на вычет запросите у сотрудника справку с места обучения его ребенка. Если ребенок учится за границей, справка об обучении должна быть переведена на русский язык.

Также от работника требуется письменное (или напечатанное) заявление о предоставлении налогового вычета на детей в 2017 году. Форма такого заявления не существует. Заявление подается в произвольном формате. Приведем образец такого заявления.

Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, работник организации должен сдать в бухгалтерию или в отдел кадров заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть – 2017 года. В противном случае получить вычет за 2017 год он сможет только сам – в своей ИФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ.

Генеральному директору ООО "Уточка" Медведеву А.П. от менеджера Собакина В.Н. Заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на детей Я, Собакин Валентин Николаевич, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне за каждый месяц соответствующего налогового периода стандартные налоговые вычеты на детей: Собакину Елену, 1996 года рождения (студентку дневного отделения МГТУ им. Навального), в размере 1400 руб.; - Собакина Павла, 1999 года рождения, в размере 1400 руб.; - Собакина Андрея, 2002 года рождения, в размере 3000 руб. При изменении обстоятельств, влияющих на предоставление стандартных вычетов на детей, я обязуюсь проинформировать об этом ООО "Уточка". Приложение:

Налоговый вычет матери-одиночке в 2017 году может предоставляться в нескольких разновидностях. Изучим их, а также особенности оформления компенсации в каждом случае.

Какие вычеты может получить мать-одиночка

Налоговые вычеты матери-одиночке в 2017 году можно подразделить на 2 основные категории:

1. Вычеты, которые гарантированы законодательством только для матерей-одиночек (и отцов, самостоятельно воспитывающих своих или приемных детей).
   Фактически здесь речь идет только об одной привилегии — стандартном социальном вычете по НДФЛ, предоставляемом на особых условиях (далее в статье мы изучим его подробнее).
2. Вычеты, которые матери-одиночки могут оформлять на тех же правах, что и любые другие граждане.

К самым распространенным типам таких вычетов можно отнести:

• имущественные;
• социальные.

Матерям-одиночкам будут доступны и любые новые налоговые вычеты - в 2017 году они, правда, не появлялись.

При этом оформление каждого из «общегражданских» вычетов может иметь особенности, предопределенные тем фактом, что их заявителем будет мать-одиночка.

Прежде всего изучим, каковы размеры налоговых вычетов в 2017 году для каждого родителя либо опекуна, на обеспечении которого находится ребенок.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ родителям и опекунам

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ гражданин, имеющий детей, а также его супруг имеют право на вычеты в размере:

• 1400 рублей (каждому родителю) — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
• 3000 рублей — на 3-го и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей — на каждого ребенка с инвалидностью до 18 лет или учащегося очно в вузе ребенка до 24 лет при инвалидности 1 или 2 группы.

Вычеты в суммах 1400 и 3000 рублей даются на каждого ребенка до 18 лет (до 24 лет, если ребенок учится в вузе очно).

Налоговый вычет опекунам в 2017 году составляет:

• 1400 рублей — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
• 3000 рублей — на 3-го и следующих детей;
• 6000 рублей на каждого ребенка с инвалидностью.

Теперь рассмотрим величину стандартных вычетов по НДФЛ для матери-одиночки или иного единственного родителя (усыновителя). Также рассмотрим специфику оформления таких выплат.

Налоговые льготы для матерей-одиночек: стандартные вычеты

Размер налогового вычета одинокой матери в 2017 году, а также единственному родителю в статусе опекуна — в 2 раза выше по каждому из оснований, установленных ст. 218 НК РФ, то есть:

• 2 800 руб. — на каждого 1-го и 2-го ребенка;
• 6 000 руб. — на 3-го и последующих детей;
• 24 000 руб. — на детей-инвалидов.

Мать-одиночка сможет получать такой вычет до тех пор, пока ее ребенок не повзрослеет или пока она не вступит в брак. При этом нужно иметь в виду, что в 2017 году налоговый вычет на работника (работницу) на основании норм ст. 218 НК РФ выплачивается до момента получения налогоплательщиком суммарного дохода в 350 000 рублей с начала года (письмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969).

Тот факт, что мать или женщина в статусе опекуна — это единственный известный родитель или опекун ребенка, должен быть подтвержден документально (письмо Минфина России, от 16.06.2016 № 03-04-05/35111). Если Ф. И. О. отца записаны в свидетельстве о рождении ребенка, то двойной вычет мать-одиночка получить не сможет.

Следующая доступная матерям-одиночкам привилегия — налоговый вычет при ипотеке в 2017 году. Изучим его специфику.

Льготы для матерей-одиночек: имущественные вычеты

Самый, вероятно, распространенный имущественный вычет матери-одиночки вправе получить на тех же основаниях, что и другие граждане. При этом получение вычета будет возможно, даже если квартира куплена для ребенка и оформлена на него. Ребенок, в свою очередь, не теряет права на свой вычет.

В 2017 году размеры лимитов налогового вычета по квартире, порядок его оформления матерями-одиночками — те же, что и для других граждан. Заявитель может претендовать на сумму 13% от расходов на покупку квартиры (но не более 260 000 рублей). Налоговый вычет с процентов по ипотеке в 2017 году, разумеется, также возможен, и выплата по нему:

• не будет ограничена, если квартира куплена до 2014 года;
• будет ограничена величиной в 390 000 рублей, если квартира куплена в 2014 году и позднее.

Документы для вычета подаются в ФНС те же, что и обычно (но в их комплект включается свидетельство о рождении ребенка).

Отдельными нюансами характеризуется уплата НДФЛ (при его начислении), если принадлежащая ребенку квартира продается.

Если ребенку еще не исполнилось 14 лет, то продать его квартиру сможет только мать от своего имени (постановление Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25), и в этом случае платить НДФЛ будет она. Если возраст ребенка от 14 до 18 лет, то он сможет продать квартиру сам при согласии матери и должен будет уплатить НДФЛ.

При этом, поскольку родители обязаны содержать своих детей, а также защищать их права и интересы (п. 1 ст. 80 СК РФ, п. 1 ст. 64 СК РФ), ребенок вправе рассчитывать, что при израсходовании всей выручки от продажи квартиры денежные средства на уплату налогов предоставит ему мать.

Льготы для матерей-одиночек: социальные вычеты

Следующая привилегия матери-одиночки (женщины в статусе опекуна) — возможность оформить социальный налоговый вычет. К примеру (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

• за обучение в очной форме ребенка (в возрасте до 24 лет), подопечного (до 18 лет);
• за лечение ребенка или подопечного в возрасте до 18 лет в платной клинике.

Разумеется, предметом вычета также могут быть расходы матери-одиночки на себя — то, за что можно получить налоговый вычет в 2017 году, как мы уже знаем, устанавливается законом для всех категорий граждан, вне зависимости от их родительского статуса.

Максимальная сумма вычета за лечение — 13% от расходов в сумме, не превышающей 50 000 рублей. Размер налогового вычета в 2017 году на лечение — 13% от расходов в сумме, не превышающей 120 000 рублей в течение года, за который подается вычет. При этом данная сумма уменьшается на расходы на обучение, произведенные в том же году и заявленные по отдельному вычету. То есть 2 рассматриваемых вычета суммарно исчисляются с расходов до 120 000 рублей.

То, до какого числа в 2017 году налоговый вычет оформляется, не зависит от статуса заявителя. Вычет можно оформить в любой день года, идущий за отчетным (если не истек срок давности получения социальной компенсации по ст. 219 НК РФ — 3 года).

Любые из вычетов могут быть взаимно зачтены с обязанностями гражданина по уплате НДФЛ (за один и тот же налоговый период). То есть подобно тому, как предоставляются, к примеру, налоговые вычеты по НДС - в 2017 году порядок их предоставления в сравнении с предыдущими периодами не изменился, когда входящий и исходящий налог взаимно засчитываются.

Матери-одиночки могут получать стандартные вычеты — в соответствии со ст. 218 НК РФ в двойном размере. То, как получить налоговый вычет в 2017 году при продаже квартиры или совершении расходов на обучение или лечение, не зависит от статуса гражданина. Возможно получение одинокими матерями имущественных вычетов по расходам на квартиры, купленные для детей и оформленные на них. Дети при этом не теряют права на свой вычет.

Благодаря налоговым вычетам можно снизить налогооблагаемую базу по НДФЛ. Вычеты предусмотрены и для граждан, у которых есть дети. Какие существуют вычеты на ребенка, кому они могут быть предоставлены, при каких условиях, и каковы их размеры – об этом в нашей статье.

Кому положены стандартные вычеты на детей

Стандартные «детские» НДФЛ-вычеты предусмотрены пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Оформить вычет могут те лица, на чьем обеспечении находится ребенок:

• родители,
• супруги родителей ребенка,
• усыновители,
• родители из приемной семьи,
• опекуны,
• попечители.

Если лицо признано единственным, кто содержит ребенка, его налоговый вычет на детей вырастает в два раза. Под единственным родителем понимают случаи, когда не установлено отцовство, запись об отце в документе о рождении отсутствует, либо второй родитель умер, или суд признал его безвестно отсутствующим (письма Минфина РФ от 17.04.2014 № 03-04-05/17637, от 03.07.2013 № 03-04-05/25442). Не считается единственным родителем один из супругов, воспитывающий ребенка в одиночку после развода.

Заключив брак, единственный родитель утрачивает этот статус, а применение удвоенного вычета на ребенка прекращается – со следующего месяца вычет будет уже одинарным. Однако, новый супруг родителя тоже обретает право на получение вычета, усыновлять ребенка для этого не требуется.

Удвоенный размер вычета на ребенка доступен для одного из родителей и в случае, когда второй родитель письменно откажется от «детского» налогового вычета, и подтвердит его отсутствие справкой 2-НДФЛ .

А какой вычет на детей возможен, если у второго супруга облагаемого дохода нет? Только одинарный - удвоенный вычет здесь неприменим. Например, если не работает мать ребенка, то его отец сможет получить «детский» вычет по НДФЛ только в одинарном размере.

Налоговый вычет на детей: размеры

На каждого ребенка младше 18 лет и детей, которые учатся очно, аспирантов, ординаторов, интернов, курсантов до 24 лет полагаются налоговые вычеты на детей по НДФЛ. Существует прямая зависимость размера вычета от того, каким по счету появился в семье ребенок:

• вычет на первого – 1400 руб.,
• на второго – 1400 руб.,
• на третьего и каждого следующего младшего ребенка – 3000 руб.

Минфин РФ в письме от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302 разъяснил, что определяя размер стандартных вычетов на детей, нужно учитывать их общее количество в семье. Даже когда старшему ребенку гораздо больше 18 лет, и вычет на него не предоставляется, он все равно остается первым из детей. Например, в семье трое детей: 26-ти, 17-ти и 15-ти лет – какой вычет на 3 ребенка применим в этом случае? На первого из детей (26 лет) вычет уже не полагается, на второго (17 лет) – 1400 руб., на третьего (15 лет) – 3000 руб.

Дети-инвалиды являются особой категорией, для которой НДФЛ-вычеты предусмотрены в повышенном размере. Вычет на ребенка-инвалида младше 18 лет, либо инвалида I или II группы, очно обучающегося до 24 лет, равен:

• 12 000 руб. – для родителей, их супругов, усыновителей;
• 6000 руб. – для приемных родителей, опекунов и попечителей ребенка.

Примечательно, что размеры вычетов не зависят от очередности рождения детей-инвалидов, и суммируются с обычными «детскими» НДФЛ-вычетами.

Лимит вычетов на детей в 2017 году

«Детские» вычеты применяются с начала года, пока облагаемый по ставке 13% доход, не превысит 350 000руб. (в эту сумму не входят полученные дивиденды). Например, мать, доход которой составляет 60 000 руб. ежемесячно, получит стандартный вычет на детей в 2017 году с января по май включительно. В июне ее доход составит 360 000 руб. (60 000 руб. х 6 мес.), порог в 350 000 руб. превышен, а значит, право вычета утрачивается до конца года. «Детский» вычет не применяется с месяца, в котором доход «перевалил» за пределы лимита.

Начало вычетов на детей по НДФЛ возможно с месяца рождения ребенка (оформления опеки, усыновления). Уменьшение налоговой базы продолжается до окончания года наступления 18-летия ребенка, либо продолжается в период его обучения до 24 лет, включая период академотпуска.

Как получить вычеты на детей по НДФЛ

Вычет из налоговой базы могут получить те родители, усыновители, опекуны, кто документально подтвердит его необходимость и имеет облагаемый доход.

Чтобы получить по НДФЛ вычет на ребенка в 2017 году, подаются следующие документы работодателю:

• свидетельства о рождении всех детей,
• свидетельство о заключенном родителями браке,
• для единственного родителя, подтверждающие этот статус документы, копия паспорта,
• если ребенок приемный, документы подтверждающие усыновление, опеку, попечительство,
• если ребенок – инвалид, справка об инвалидности,
• если ребенок - учащийся, справка из учебного заведения.

Как видим, законодательно вычеты на детей в 2017 г. возможны для любого родителя, усыновителя, либо опекуна, являющегося налогоплательщиком, документально подтвердившим свое право и имеющим налогооблагаемый доход.

Стандартным налоговым вычетам посвящена . В соответствии с п.1 указанной нормы налогоплательщики - физические лица, чьи доходы облагаются НДФЛ по ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ (13%), вправе получить вычет по данному налогу. Если облагаемый доход отсутствует, то на вычет рассчитывать не стоит (например, пенсионерам, которые получают только пенсию (п.2 ст.217 НК РФ)).

Налогоплательщиками, как правило, являются работники . Также ими могут быть исполнители по договору гражданско-правового характера.

Обратите внимание!
Нерезиденты РФ не могут воспользоваться вычетами по НДФЛ, поскольку ставка по налогу на их доходы устанавливается не п.1 ст.224 НК РФ. Поэтому даже если доход нерезидента РФ облагается по ставке 13%, уменьшить его на стандартные вычеты он не может (письмо ФНС России от 22.10.2012 г. № АС-3-3/3797@). В частности, это касается (п.3 ст.224 НК РФ):
- высококвалифицированных специалистов;
- членов экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ;
- др.

Существует два вида :

1. вычет на налогоплательщика, т. е. на себя;

В данной консультации мы подробно рассмотрим первый вид вычета.

Стандартный налоговый вычет на работника в 2016 году

Предоставляется физическому лицу, если тот относится к определенной категории налогоплательщиков. Работник имеет право на вычет в размере:

3 000 руб. , если является (пп.1 п.1 ):

• инвалидом ВОВ;
• участником ликвидации аварии на ЧАЭС;

500 руб. , если является (пп.2 п.1 ):

• героем Советского Союза или РФ, кавалером ордена Славы трех степеней;
• участником ВОВ;
• инвалидом с детства, или инвалидом I или II группы;

Для тех, кто не знает!
Стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб., которым пользовалось подавляющее число работающих россиян, отменен с 1 января 2012 года на основании пп. «а» п.8 ст.1 и п.1 ст.5 Федерального закона от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ (пп.3 п.1 ).

Право на стандартный налоговый вычет на работника не ограничивается каким-либо его предельным размером или максимальной величиной полученных доходов (в отличие от тех же «детских» вычетов).

Рассмотрим правила предоставления стандартного налогового вычета «на себя» .

1. Вычет предоставляется налоговым агентом (п.3 ).

Как правило, им является работодатель.

При этом, если гражданин получает доход сразу от несколько налоговых агентов (к примеру, работник трудится одновременно у двух и более работодателей), то заявить вычет он может только одному из них (любому на выбор).

Кстати, Налоговый кодекс не обязывает работодателя проверять, получает ли его сотрудник те же самые вычеты по другому месту работы. В то же время он возлагает на него ответственность за правильность исчисления и удержания налога (письмо Минфина России от 15.07.2016 г. № 03-04-06/41390, письме ФНС России 17.11.2008 г. № 3-5-04/695@). Поэтому, чтобы обезопасить себя от ошибок и претензий со стороны проверяющих, лучше затребовать у работника справку с других мест работы о том, что там он не получает вычеты по НДФЛ. Хотя, еще раз обратим внимание, делать этого работодатель не обязан.

Если подчиненный не получил свой вычет на работе (не заявлил его или не представил подтверждающие документы) или получил его в меньшем размере, то по окончании года он может обратиться в ИФНС по месту жительства с декларацией 3-НДФЛ за перерасчетом (п.4 ).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп.1 и пп.2 п.1 ).

Даже если в отдельные месяцы внутри календарного года у работника отсутствовали облагаемые доходы.

С таким подходом соглашаются и суды (см. Постановления Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 г. № 4431/09, ФАС Московского округа от 24.01.2011 г. № КА-А40/16982-10 и др.) и финансисты (см. письма Минфина России: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175 и др.).

То есть за «бездоходные» периоды налоговые вычеты накапливаются. И как только появляется доход база по НДФЛ уменьшается на эти вычеты.

Обратите внимание!
Неиспользованные стандартные налоговые вычеты можно суммировать только в течение календарного года. На будущее они не переносятся.

Если в конце года из-за переноса вычетов у работника образовалась переплата по НДФЛ, то вернуть ее он может, самостоятельно обратившись в ИФНС.

Если же до конца года выплата облагаемого дохода работнику не возобновилась, то он теряет право на вычеты по НДФЛ за «бездоходные» месяцы. Такого мнения придерживается Минфин России (письма: от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 г. № 03-04-06/15669 и др.).

3. Вычет предоставляется тот, который больше по размеру (т. е. 3 000 руб.), если работник претендует на оба личных вычета, и на 500 руб. и на 3 000 руб. (абз.1 п.2 ).

Заметьте!
«Детские» вычеты предоставляются независимо от предоставления других налоговых вычетов (абз.2 п.2 ).

Иными словами, если сотрудник заявляет вычет и на себя и на ребенка, то работодатель должен предоставить и тот, и другой.

Документы для подтверждения права на стандартный налоговый вычет для работника

1. ;
2. документы, подтверждающие право на вычет, к примеру,
- копия справки медико-социальной экспертизы;
- копия удостоверения Героя СССР, РФ;
- копия удостоверения участника, ветерана ВОВ;
- др.

Работник должен помнить!
Без данных документов вычет у работодателя он не получит.

Стандартный налоговый вычет на работника в 2017 году

В 2017 году размеры стандартных налоговых вычетов , а также порядок их предоставления не изменятся. Как и в 2016 году работник при наличии оснований вправе получить ежемесячный вычет:

• 3 000 руб. (пп.1 п.1 );
• 500 руб. (пп.2 п.1 ).

При этом право на вычет сохраняется за физлицом независимо от размера дохода, полученного им в календарном году.