Налоговые декларации за 1 квартал. Какие разделы необходимо заполнять

Аудиторы «ПРАВОВЕСТ Аудит» рассмотрели некоторые актуальные вопросы по ее заполнению и представлению.

Кто вправе с 1 января 2015 года представить декларацию на бумажном носителе?

Ответ: На бумаге декларацию вправе сдать налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками (спецрежимники) или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС согласно статьям 145, 145.1 НК РФ.

Например, упрощенец – арендатор федерального или муниципального имущества, являющийся налоговым агентом согласно пункту 3 статьи 161 НК РФ. У таких организаций есть право выбора – представить декларацию на бумаге или в электронном виде (письмо ФНС России от 08.04.2015г. N ГД-4-3/5880).

Вновь созданная организация на ОСН, но пока не ведет хозяйственную деятельность. Является ли нарушением представление "нулевой" декларации по НДС на бумажном носителе и какая ответственность ей за это грозит?

Ответ: Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года, налогоплательщики НДС, а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ (лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также налогоплательщики, реализующие освобожденные от НДС товары (работы, услуги)), представляют новую форму налоговой декларации по НДС только в электронной форме.

При сдаче ими налоговой декларации на бумажном носителе, такая декларация не будет считаться представленной. Поэтому организация за непредставление декларации может быть привлечена к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Учитывая, что фирма не ведет хозяйственную деятельность и декларация «нулевая», штраф составит 1000 руб. (письмо Минфина России от 16.02.2015г. N 03-02-08/6944).

Кроме того, это может повлечь за собой приостановление операций организации по ее счетам в банке (п. 3 ст. 76 НК РФ). Должностные лица компании также могут быть привлечены к административной ответственности в соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа в размере от 300 до 500 руб.

Кто обязан представить в налоговый орган журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде?

Ответ: Это посредники, не являющиеся налогоплательщиками НДС (спецрежимники), а также налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по статьям 145 и 145.1 НК РФ, и не признаваемые налоговыми агентами.

Но только в случаях выставления и (или) получения ими счетов-фактур в рамках посреднической деятельности по договорам комиссии, агентирования, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или по договорам транспортной экспедиции (если доходом экспедитора признается вознаграждение), а также при выполнении функций застройщика.

Вышеназванные лица, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующие журналы с отражением «транзитных» счетов-фактур по установленному формату в электронной форме в срок не позднее 20-го апреля 2015 года (письмо ФНС России от 08.04.2015г. N ГД-4-3/5880).

По какой форме с 1 января 2015 года организация на ОСН должна сдать уточненные налоговые декларации за прошлые налоговые периоды? Можно ли сдать уточненку за 1-3 кварталы 2013 года на бумаге, если до 1 января 2014 года декларации сдавались на бумажном носителе?

Ответ: Уточненная декларация представляется только в электронном виде по форме, действующей в том периоде, за который представляется декларация (письмо ФНС России от 30.01.2015г. N ОА-4-17/1350@).

Как организации, реализующей/покупающей товары (работы, услуги) через обособленное подразделение вести книгу покупок и продаж, а также заполнить разделы 8 «Сведения из книги покупок...» и 9 «Сведения из книги продаж…» декларации?

Ответ: До 1 января 2015 года обособленные подразделения представляли в головную организацию только разделы книг покупок и продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур для оформления единых книг покупок и книг продаж и составления декларации по НДС в целом по организации.

С этого года им придется полностью передавать свои книги покупок и продаж, а также журналы учета в отношении посреднической деятельности. А головной организации необходимо включать все данные из них в книгу покупок, продаж, а также журналы учета (в отношении посреднической деятельности), которые ведутся в целом по организации.

В разделы 8 и 9 должны быть загружены данные обо всех счетах-фактурах, в том числе выставленных и полученных обособленными подразделениями. Количество листов разделов 8 и 9 соответствует количеству записей в книге покупок и продаж в целом по организации.

Организация заявляет налоговый вычет НДС по командировочным расходам на основании бланков строгой отчетности (электронных билетов и счетов из гостиницы). Что регистрировать в книге покупок и как будут соотноситься данные о покупках и продажах электронных билетов при камеральной проверке новой декларации?

Ответ: В данном случае НДС к налоговому вычету принимается на основании бланка строгой отчетности с выделенной суммой налога, который регистрируется в книге покупок. (письма Минфина России от 25.02.2015г. N 03-07-11/9440, от 30.01.2015г. N 03-07-11/3522, от 11.03.2015г. N 03-07-11/12694, от 16.03.2015г. N 03-07-11/13791, п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. N 1137).

При этом есть риск, что налоговый орган при камеральной проверке не обнаружит данных о начислении НДС по конкретному БСО (например, ж/д или авиабилету).

Поскольку продавцы при оказании платных услуг населению вправе регистрировать в книге продаж суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (п. 13 Правил ведения книги продаж). В данном случае налогоплательщику, вероятно, придется давать объяснения налоговому органу.

При отражении таких операций в книге покупок ФНС рекомендует проставить код вида операции «23» (письмо ФНС России от 22.01.2015г. N ГД-4-3/794@). Это поможет налоговому инспектору при камеральной проверке понять - почему сумма налогового вычета не стыкуется с данными раздела 9 декларации продавца.

Организация на УСН выставила счет-фактуру и уплатила НДС в бюджет. Как продавцу заполнить налоговую декларацию по НДС и что будет с вычетом у покупателя?

Ответ: В указанном случае продавец-упрощенец должен уплатить налог в бюджет, а сведения из выставленного счета-фактуры включить в раздел 12 налоговой декларации по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, раздел XIV Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

При этом, отразив необходимую информацию в разделе 8 налоговой декларации, покупатель, скорее всего, получит отказ в налоговом вычете. Согласно разъяснениям Минфина (письма от 16.05.2011г. N 03-07-11/126, от 29.11.2010 N 03-07-11/456) при приобретении товаров (работ, услуг) у продавца на УСН покупатель не вправе заявить НДС к вычету, даже имея на руках счет-фактуру с выделенным НДС.

Судебная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков-покупателей, поэтому шанс отстоять в суде право на вычет достаточно высок (п. 4.1. постановления КС РФ от 03.06.2014 N 17-П, определение ВАС РФ от 06.07.2012 N ВАС-7996/12, постановление ФАС Московского округа от 25.09.2012 по делу N А40-79771/11-90-347, письмо ФНС РФ от 26.11.2013г. N ГД-4-3/21097).

Должна ли с 1 января 2015 года организация оптовой торговли на ОРН вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур, а также заполнять разделы 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур..» и 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур..» налоговой декларации?

Ответ: Указанные журналы ведут только лица, перечисленные в пункте 3.1. статьи 169 НК РФ: комиссионеры, агенты, экспедиторы и застройщики для регистрации «транзитных» счетов-фактур. Организация оптовой торговли к таковым не относится, с 1 января 2015 года она обязана вести только книгу покупок и продаж с заполнением соответствующих разделов декларации 8 и 9.

Комиссионер на ОРН берет у комитента товары на реализацию и продает их в розничной сети с выдачей покупателям чеков ККТ. Должен ли он вести журналы полученных и выставленных счетов-фактур и заполнять 10 и 11 разделы декларации?

Ответ: Поскольку при реализации товаров в розницу за наличный расчет комиссионер-продавец счета-фактуры физическим лицам не выставляет, журнал учета не ведется (раздел XII Порядка заполнения раздела 10 декларации, письмо Минфина России от 30.01.2015г. N 03-07-11/3488).

Это логично, поскольку основной упор при камеральных проверках делается на проверку налоговых вычетов. Поскольку покупатели – физлица не принимают НДС к налоговому вычету, информация о продажах комиссионера для налогового органа попросту лишняя.

Комиссионер в данном случае ведет только книгу продаж, где регистрирует счета-фактуры на свое вознаграждение и книгу покупок для отражения счетов-фактур по приобретенным для своей деятельности товарам (работам, услугам). Эти данные он переносит в разделы 8 и 9 налоговой декларации.

Организация в 1 квартале 2015г. реализовала ценные бумаги, что является необлагаемой операцией согласно подпункту 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Вправе ли налоговый орган при камеральной проверке декларации требовать от организации документы, подтверждающие указанную налоговую льготу?

Ответ: Сведения об операциях, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) согласно статье 149 НК РФ указываются в разделе 7 налоговой декларации.

При проведении камеральной проверки налогоплательщики по требованию налоговых органов обязаны представлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы в случае их использования (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Согласно пункту 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014г. N 33 льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками.

К примеру, подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ устанавливает налоговую льготу в отношении столовых образовательных и медицинских организаций, подпункт 1 пункта 3 статьи 149 - в отношении религиозных организаций, подпункт 2 пункта 3 статьи 149 - в отношении общественных организаций инвалидов и т.п.

Поэтому документы на льготы налоговики вправе требовать не по всем перечисленным в статье 149 НК РФ необлагаемым операциям, а только у конкретных категорий налогоплательщиков по конкретным операциям. Такие распространенные операции как реализация ценных бумаг, встречающиеся повсеместно у организаций любой сферы деятельности, к льготам не относятся.

А представляют собой специальные правила налогообложения соответствующих операций. Соответственно, требовать документы по таким операциям при камеральной проверке налоговый орган не вправе.

Конечно, это не полный перечень ситуаций, которые приходится решать бухгалтеру при заполнении новой декларации по НДС в 2015 году. Если у Вас возникнут дополнительные вопросы при составлении декларации, то Вы можете задать их экспертам и аудиторам компании «ПРАВОВЕСТ Аудит».

апрель 2015 года

Напоминаем вам о сроках предоставления отчетности в контролирующие органы и сроках уплаты налогов за 1 квартал 2015 г.

Сроки сдачи отчетности и уплаты страховых взносов за 1 квартал 2015 года

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, а так же все организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы и ежеквартально сдавать отчетность в контролирующие органы. Если в отчетном квартале не начислялись страховые взносы, то необходимо будет сдать нулевую декларацию.

Если у организаций и ИП среднесписочная численность работников за 2014 год превышает 25 человек, то они обязаны отчитываться в фонды отправив отчетность по телекоммуникационным каналам связи.

Срок сдачи отчетности в ФСС за 1 квартал 2015 г.
Не позднее 20 апреля 2015 г. в бумажном виде и не позднее 27 апреля 2015 г. (т.к. 25 апреля приходится на выходной день) в электронном виде.

Срок сдачи отчетности в ПФР за 1 квартал 2015 г.
Не позднее 15 мая 2015 г. в бумажном виде и не позднее 20 мая 2015 года в электронном виде.

Сроки уплаты страховых взносов в фонды
ИП (работодатели) и организации ежемесячно должны уплачивать страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15 число нерабочий день, то срок окончания считается ближайший рабочий день.
Необходимо оплатить взносы в фонды за 1 квартал 2015 г. до 15 января за декабрь, до 16 февраля за январь, до 16 марта за февраль, до 15 апреля за март.

Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 1 квартал 2015 года

Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 1 квартал 2015 г.
Организации и индивидуальные предприниматели должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 27 апреля 2015 г. Отчетность по налогу УСН предоставлять не требуется.

Сроки сдачи отчетности и уплаты плательщикам ЕНВД за 1 квартал 2015 г.
Декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2015г. необходимо предоставить не позднее 20 апреля 2015 г.
Оплатить налог по ЕНВД необходимо не позднее 27 апреля 2015 г.
Внимание! Внесены изменения в форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения. (Приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353@) Новая форма действует при сдаче отчетности за 1 квартал 2015 года.

Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты НДС за 1 квартал 2015 г.
Налогоплательщики обязаны отправить налоговую декларацию по НДС не позднее 27 апреля 2015 г. (т.к. установленный срок 25 апреля является выходным днем)
Сроки уплаты НДС за 1 квартал 2015 г. 27 апреля, 25 мая, 25 июня (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 1 квартал).
Внимание! За 1 квартал 2015 года декларацию по НДС необходимо сдавать по новой форме (приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@). В обновленной декларации прибавилось пять новых разделов, в которых нужно указывать сведения из книги покупок и книги продаж. Подробнее об изменениях и сдаче отчетности по НДС за 1 квартал 2015 года…

Сроки сдачи отчетности и уплаты по налогу на прибыль за 1 квартал 2015 г.
Налогоплательщики, отчитывающиеся ежеквартально должны сдать налоговую декларацию за 1 квартал не позднее 28 апреля 2015 г. Авансовый платеж необходимо уплатить так же не позднее 28 апреля 2015 г
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.
До 2 марта за январь 2015 г. (т.к. 28 февраля приходится на выходной день), до 30 марта (за январь-февраль), до 28 апреля (за январь – март).

Сроки сдачи отчетности по акцизам и сроки уплаты акцизов.
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода (месяца).
Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза представляют в ФНС документы, подтверждающие уплату авансового платежа.
Уплата акциза за истекший налоговый период производится не позднее 25 числа следующего месяца. Налоговая декларация представляется так же не позднее 25 числа.

Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) за 1 квартал 2015 г.
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за 1 квартал 2015 г. должен быть произведен не позднее 30 апреля 2015 г. Отправить отчетность по налогу на имущество необходимо не позднее 30 апреля 2015 г.

Сроки уплаты земельного налога за 1 квартал 2015 г.
Срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 1 квартал 2015 г. не позднее 30 апреля 2015 г.

Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 1 квартал 2015 г.
Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу за 1 квартал 2015 г. не позднее 30 апреля 2015 г.
Налоговая декларация представляется организациями и индивидуальными предпринимателями раз в год (по итогам года).

Срок сдачи отчета и платежа за негативное воздействие на окружающую среду.
Отправить расчет и произвести оплату за негативное воздействие на окружающую среду за 1 квартал 2015 г. необходимо не позднее 20 апреля 2015 г.

За 1 квартал 2015 года необходимо заполнять новую форму декларации по НДС. Новая форма стала объемнее, в нее включены дополнительные разделы. Какие особенности заполнения появились, что изменилось?

Прежде всего, надо сказать, что новая декларация по НДС является Приложением №1 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 г. Подавать ее нужно исключительно в электронном виде по итогам каждого квартала. Сроки подачи декларации с 2015 года – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сроки оплаты налога до 25 числа каждого месяца.

Декларация 2015-2016 изменения

С 1 января 2015 года в декларацию необходимо включать сведения из Книги покупок и продажи, журнала учета счетов-фактур и выставленных счетов-фактур. Данная необходимость закреплена в НК РФ п.5.1 ст.174.

В связи с этим в новую форму декларации добавлены новые разделы 8, 9, 10, 11 и 11.

Раздел 8

Здесь отражаются сведения из Книги покупок, которую заполняют организации покупатели и в которой фиксируются данные о полученных от поставщиков и продавцов счетов-фактур. Данные из этих счетов-фактур используются для расчета НДС, подлежащего возмещению из бюджета.

Раздел состоит из двух листов: на первом заполняются данные из строк 1-8 Книги покупок на втором – из строк 10-16. У 8-го раздела имеется приложение, в которое вносятся сведения из дополнительных листов Книги покупок.

Раздел 9

Данный раздел отражает информацию из Книги продаж, которая заполняется организацией продавцом и в которой фиксируются данные о выставленных счетах-фактурах покупателям. Эта информация используется для расчета НДС к уплате в бюджет.

Раздел состоит из 3 листов и приложения к нему. На 3-х листах указываются данные из строк 1-19 Книги продаж. В приложении отражаются данные из дополнительных листов Книги продаж, которые заполняются при внесении изменений.

Раздел 10 и 11

Заполняется данными из журнала учета выставленных и полученных счетов фактур. С недавних пор обязанность по ведению такого журнала осталась только у ограниченного круга лиц:

• Посредники, осуществляющие деятельность по договорам транспортной экспедиции;
• Посредники, осуществляющие деятельность по договорам комиссии и агентским договорам;
• Застройщики.

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
  • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
  • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
  • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
• Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
• Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

• За 1й кв., не позже 27 апреля
• За 2й кв., не позже 27 июля
• За 3й кв. не позже 26 октября
• За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

• За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
• За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
• За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
• За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

• Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
• Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
• Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

• Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
• Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
• Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация:

Новую декларацию по НДС теперь сдаем в электронном виде. Из этого утверждения вытекает множество вопросов. Кто все-таки может отчитаться на бумаге? Когда декларацию по НДС сдают упрощенцы? Какие сроки уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС? А счета-фактуры тоже обязательно сдавать в электронном виде? Как видите, есть повод обсудить тему подробнее.

Онлайн-курс «НДС для практиков »: в программе обучения учтены все изменения по НДС, приведены примеры заполнения новой формы декларации.

Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Налогоплательщикам следует представить новую декларацию, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС-2015

НДС: сроки уплаты и сдачи декларации

Общие сроки уплаты НДС и представления декларации продлили на пять дней. Новый срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Так, например, сдать декларацию по НДС за I квартал 2015 года следует до 27 апреля 2015 года (25-е число — выходной день).

Электронную декларацию по НДС не заменишь бумажной

С 2015 года декларацию по НДС следует представлять в электронной форме через спецоператора . В бумажной форме вправе отчитаться только налоговые агенты, да и то, строго определенные — о них расскажем чуть позже.

Не путайте отчетность в электронном виде и электронные счета-фактуры! Декларация по НДС в электронном виде — это обязанность плательщиков НДС с 2015 года. Счета-фактуры в электронном виде — это право.

Главное правило для плательщиков НДС — отчитываемся только в электронном виде. Иначе декларация будет считаться не представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это правило касается деклараций, в том числе уточненных, которые поданы после 1 января 2015 года. Минимальный штраф «за непослушание» нормы пункта 5 статьи 174 НК РФ — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Более того, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании, а это, согласитесь, куда хуже, чем распрощаться с 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Декларация НДС 2015: кто вправе представить на бумаге?

В 2015 году представить декларацию по НДС в бумажном виде вправе налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС (освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС).

Пример: организация находится на УСН или освобождена от уплаты НДС по статье 145 НК РФ либо применяет ЕНВД, но при этом взяла в аренду государственное или муниципальное имущество и обязана уплачивать НДС как налоговый агент. В этой ситуации такая организация вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.

Порядок заполнения декларации по НДС. Как избежать ошибок?

Какие сведения включаются в декларацию по НДС?

В новую налоговую декларацию включаются сведения, указанные в следующих документах:

• книга покупок и книге продаж налогоплательщика;
• журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности;
• выставленные счета-фактуры. Это правило распространяется на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Ими, в частности, являются неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Насколько правильно вы заносите информацию в книги покупок и книги продаж и оформляете счета-фактуры, настолько правильно вы составите декларацию по НДС. Ошибки из книг, если таковые имеются, перейдут в декларацию по НДС.