Главная Бухгалтерия и кадры Краткосрочные обязательства. Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

Краткосрочные обязательства. Что входит в долгосрочные и краткосрочные обязательства компании

О том, что понимается под обязательством, какие обязательства являются долгосрочными и как они отражаются в бухгалтерском балансе, мы рассказывали в нашей . В этом материале расскажем о краткосрочных обязательствах организации.

Какие обязательства краткосрочные?

Краткосрочными считаются те обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев на отчетную дату. В бухгалтерском балансе такие обязательства показываются обособленно от долгосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99).

Как отразить краткосрочные обязательства в балансе?

В бухгалтерском балансе краткосрочные обязательства отражаются в пассиве в разделе V «Краткосрочные обязательства» и включают в себя следующие статьи (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

заемные средства (строка 1510);
кредиторская задолженность (строка 1520);
доходы будущих периодов (строка 1530);
оценочные обязательства (строка 1540);
прочие обязательства (строка 1550).

Как и по долгосрочным обязательствам, для отражения краткосрочных долгов используются сведения о кредитовом сальдо определенных счетов на отчетную дату.

Алгоритм расчета показателей статей краткосрочных обязательств приведем в таблице (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). В ней сокращение, скажем, «К66» означает кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату.

Наименование показателя	Код	Данные каких счетов бухгалтерского учета используются	Алгоритм расчета показателя
Заемные средства	1510	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	К66 + К67 (в части задолженности со сроком погашения не более 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность	1520	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	К60 + К62 + К68 + К69 + К70 + К71 + К73 + К75 + К76 (в части краткосрочной задолженности, за минусом отраженного на счетах учета расчетов НДС с авансов выданных и полученных)
Доходы будущих периодов	1530	98 «Доходы будущих периодов»	К98
Оценочные обязательства	1540	96 «Резервы предстоящих расходов»	К96 (в части оценочных обязательств со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства	1550	86 «Целевое финансирование»	К86 (в части краткосрочных обязательств)

Пассивы (пассивный капитал) представляют собой средства финансирования ресурсов предприятия, т.е. источники, из которых оплачивается приобретение активов.

Основные разделы пассива баланса:

Капитал и резервы , включающий уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды накопления, фонд социальной сферы, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года и др.

Долгосрочные пассивы , включая заемные средства и прочие долгосрочные пассивы;

Краткосрочные пассивы , включая заемные средства, кредиторскую задолженность и др. краткосрочные пассивы.

Пассивы включают в себя собственный и заемный капитал .

В балансе пассивы располагаются в порядке убывания срока, в течение которого предприятие может использовать данный источник финансирования (от акционерного капитала, которому присущ неограниченный срок использования, до краткосрочных задолженностей со сроком погашения в пределах нескольких дней).

В общем виде собственный капитал предприятия выступает как стоимость принадлежащего ему имущества и называется «чистыми активами», размер которых определяется как разность между активным капиталом и заемным капиталом.

Собственный капитал включает в себя : уставной капитал, добавочный капитал, резервный капитал, резервный фонд, фонды накоплений, целевые поступления, средства от других организаций и частных лиц, арендные обязательства, нераспределенную прибыль прошлых лет, прибыль отчетного года.

К источникам собственных средств не относятся нематериальные активы, основные средства, оборудование, предназначенное к монтажу, долгосрочные финансовые вложения и прочие необоротные активы.

Заемный капитал образуется как часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательств вернуть поставщику, банку или другому заимодавцу деньги или ценности, эквивалентные стоимости такого имущества.

Заемный капитал (заемные средства) условно подразделяются на долгосрочную (срок использования более 1 года) и краткосрочную задолженность.

Долгосрочная задолженность формируется из кредитов с длительными сроками погашения и облигационных займов. Как правило, таким образом финансируются масштабные стратегические проекты: крупные инвестиции, внедрение на новый рынок, диверсификация деятельности, покупка новых предприятий и т.п. Источником покрытия такой задолженности является долгосрочная прибыль от реализации соответствующих проектов.

Краткосрочная задолженность (текущие пассивы) покрывает отсутствие или нехватку средств для финансирования текущей деятельности предприятия. Оплата этой задолженности обеспечивается за счет текущего притока на предприятие денежных средств.

Текущие пассивы включают:

краткосрочные кредиты – займы, полученные от банков на срок до одного года для финансирования текущей деятельности предприятия;

задолженность поставщикам – требования поставщиков в отношении товаров или услуг, предоставленных ими предприятию, но еще им не оплаченных;

задолженность бюджету – не перечисленные на данный период суммы налогов, причитающихся в бюджет;

задолженность по заработной плате – начисленная, но не выплаченная работникам предприятия заработная плата.

Собственный капитал предприятия и долгосрочная задолженность формируют долгосрочные пассивы компании – источники финансирования, которыми предприятие может располагать в течение более 1 года.

Задолженности поставщикам и по заработной плате могут появляться и исчезать в каждом производственно-сбытовом цикле; задолженность бюджету и краткосрочные кредиты могут иметь достаточно короткий «срок жизни» – от одного до трех месяцев.

Оценка финансового положения предприятия основывается на следующих важнейших соотношениях:

в краткосрочном периоде – долгосрочных и текущих пассивов;

в долгосрочном периоде – собственного капитала и заемных средств.

В различных отраслях экономики и даже на отдельных предприятиях складывается разное соотношение собственного и заемного капитала. Например, в розничной торговле долгосрочная задолженность может полностью отсутствовать, а доля текущих пассивов в общей сумме источников финансирования может превысить долю собственного капитала. Для машиностроительного предприятия характерна большая доля собственных источников средств, а для строительной компании – большая доля долгосрочной задолженности.

В целом, чем меньше доля заемного капитала в структуре пассивов, тем устойчивее положение предприятия. Кроме того, наличие и увеличение кредиторской задолженности означает определенное падение уровня рентабельности, поскольку привлечение кредитов влечет за собой необходимость выплат по ним процентов.

С другой стороны, в ряде случаев предприятия не располагают достаточными собственными средствами для достижения необходимого объема производства, повышения эффективности производства, проведения диверсификации и, следовательно увеличения валовой прибыли. В этих случаях рост доли заемных средств может сыграть положительную роль, но только при условии, что дополнительно полученная прибыль будет больше, чем соответствующие выплаты процентов по заемным средствам.

Таким образом, увеличение доли заемного капитала снижает уровень финансовой устойчивости, но в то же время способно повышать эффективность текущей деятельности.

Для анализа текущей деятельности предприятия служит отчет о прибылях и убытках, составляемый за определенный календарный период, например – год.

Статьи расходов и доходов	За отчетный период	За аналогичный период прошлого года
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ и услуг
Акцизы, НДС и т.п.
Себестоимость производства и реализации товаров, работ и услуг
Валовой доход
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от реализации Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Операционные доходы Операционные расходы
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности
Прочие внереализационные доходы Прочие внереализационные расходы
Прибыль (убыток) отчетного периода
Налог на прибыль Отвлеченные средства
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

На предприятиях рассчитываются следующие показатели прибыли.

Балансовая прибыль , которая рассчитывается как сумма прибыли (убытка) от продажи продукции, прибыли от продажи основных средств и иного имущества предприятия и финансовых поступлений от внереализационных операций.

Прибыль от продажи продукции (валовая прибыль) представляет собой разность между выручкой от продаж (без НДС и акцизов) и затратами на производство и продажи.

Прибыль от продажи основных средств или иного имущества предприятия возникает при продаже на сторону различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия.

Финансовые поступления от внереализационных операций следует оценивать как прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия, т.е. не связанными с продажами продукции, основных средств или иного имущества, выполнением работ, оказанием услуг. Внереализационная прибыль складывается из полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек, прибыли или убытка прошлых лет, недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и др. операций.

2. Налогооблагаемая прибыль представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капитальные вложения.

3. Чистая (нераспределенная) прибыль – остаток после уплаты из валовой прибыли установленных законом налогов (налог на прибыль, НДС, акцизы, налог на имущество и др.) и процентов за кредиты банка. Чистая прибыль предприятия используется им на собственные нужды. Из нее предприятие выплачивает дивиденды и образует фонды. После вычета этих статей остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

Различают три основных вида денежных потоков :

От основной деятельности (операционный) – движение денежных средств в процессе производства и продажи основной продукции.

От инвестиционной деятельности – инвестирование средств и реализация внеоборотных активов.

От финансовой деятельности – получение и возврат финансовых ресурсов.

Потоки денежных средств по видам деятельности и по предприятию в целом рассчитываются следующим образом.

Операционный денежный поток = Чистая прибыль + Амортизация за отчетный период + Изменение краткосрочной задолженности – Изменение дебиторской задолженности – Изменение величины запасов.

Инвестиционный денежный поток = Реализация основных средств – Приобретение основных средств.

Финансовый денежный поток = Привлечение акционерного капитала + Привлечение кредитных ресурсов – Проценты по кредитам – Выплаты дивидендов.

Суммарный денежный поток = Операционный денежный поток + Инвестиционный денежный поток + Финансовый денежный поток.

Как правило, величина операционного денежного потока имеет положительное значение, инвестиционного – отрицательное, финансового – возможно и положительное и отрицательное значение.

Наиболее значимой является величина операционного денежного потока, которой должно быть достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных с основной деятельностью предприятия.

Анализ денежных потоков предприятия в целом позволяет определить:

Источники денежных средств и направления их использования.

Обеспеченность денежными средствами текущей деятельности предприятия.

Обеспеченность средствами для дальнейшего развития (инвестиций).

Возможность покрытия текущих долгов.

Необходимость привлечения на определенный срок дополнительного капитала.

Анализ денежных потоков особенно важен для малых и средних предприятий. Крупные корпорации, располагающие солидными резервами всех видов ресурсов, в состоянии за счет этих ресурсов покрывать неожиданно возникающие потребности в денежных средствах; при этом инвестиционные затраты могут занимать небольшую долю в общем денежном потоке этих корпораций.

В то же время для малых и средних предприятий неожиданные, даже не очень существенные изменения как внутренних, так и внешних условий их функционирования способны вызывать острый дефицит денежных средств и тем самым поставить предприятие перед угрозой банкротства.

В деятельности предприятия возможно возникновение дефицита денежных средств для финансирования текущих и инвестиционных затрат. В настоящее время появилось много малых и средних предприятий, нуждающихся в заемных средствах и ограниченных недостатком финансовых ресурсов. Если развитие таких предприятий будет происходить только за счет их собственной прибыли, то переход к новому этапу экономического развития затянется на десятилетия.

Одновременно в экономике существует ряд субъектов, обладающих свободными денежными ресурсами, которые могут быть преданы во временное пользование нуждающимся предприятиям. Эти средства и составляют заемный капитал предприятий.

Основной формой заемного финансирования является кредитование.

Кредит представляет собой денежную сумму, предаваемую предприятию на определенное время на возмездной и возвратной основе. Такая форма кредита (денежная) является классической.

Проценты по кредиту представляют собой ту норму дохода на капитал, передаваемый во временное пользование, которую в качестве компенсации желает получить кредитор.

Величина процента зависит от следующих факторов:

Темпов инфляции.

Возможности альтернативного размещения свободных денежных средств.

Потенциального дохода от альтернативного вложения капитала.

Общеэкономической ситуации.

Объема и сроков кредитования.

Надежности заемщика (вероятности своевременного и полного возврата кредитных ресурсов).

Процентная ставка, как правило, является фиксированной, но в случаях долгосрочного кредитования в нестабильных экономических условиях применяется скользящая ставка процента. Ее величина привязывается, чаще всего, к индексу инфляции и пересчитывается через определенные промежутки времени.

На практике используются также такие не денежные формы кредитования, как:

Инвестиционный (налоговый) кредит.

Товарный кредит.

Коммерческий кредит.

Инвестиционный (налоговый) кредит представляет собой форму отсрочки налоговых платежей, предоставляемой предприятию органами государственной власти. При этой форме предприятие может создавать дополнительный резерв за счет отсрочки платежей в бюджет. Эту форму не следует путать с налоговыми льготами, так как отложенные платежи не отменяются, а на их величину начисляются соответствующие проценты.

Товарный кредит подразумевает передачу кредитором заемщику не денежных средств, а какого-либо определенного имущества (например – оборотных активов). При этом проценты за кредит могут включаться в цену предоставляемого товара с учетом того, что оплата его произойдет позже. Удобство этой формы кредитования состоит в том, что ускоряется оборачиваемость средств предприятия-заемщика, а также в том, что кредитор может контролировать направления использования кредитных ресурсов.

Коммерческий кредит предоставляется в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты предоставленных товаров, работ или услуг. Величина процента здесь может быть скрыта в стоимости товара, работы или услуги.

По договору лизинга кредитор (лизингодатель) обязуется предоставить за оплату заемщику (лизингополучателю) определенное имущество (как правило – основные средства) во временное пользование. При этом арендная плата будет включать амортизацию передаваемых в пользование основных средств за соответствующий период и проценты за кредит. Таким образом, предприятие вместо того, чтобы взять долгосрочный кредит и на эти средства приобрести необходимое оборудование, напрямую выходит на его поставщика и контактирует только с ним. Лизингополучатель имеет преимущественное право на выкуп переданных ему в пользование основных средств перед другими возможными покупателями.

Литература

1. Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов под ред. А.Е. Карлика., М.: ИНФРА-М, 2003.

2. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия. Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002.

3. Ковалев А.И., Казиник Е.М., Козловская Л.Г. Экономика предприятия в вопросах и ответах. Учебное пособие - 2-ое изд. переработанное и дополненное. М.: ООО «Фирма «Благовест-В», 2005.

4. Экономика предприятия. Учебник, под редакцией О. И. Волкова и Девяткина О.В.. М.: ИНФРА-М, 2002.

1. Отраслевая структура экономики и отраслевая

принадлежность предприятий ………………………………. 2

2. Предприятие – основное звено экономики.

Организационно-правовые формы предприятий………… 12

3. Концентрация, специализация, кооперирование и

комбинирование производств, их преимущества и

недостатки…………………………………………………. 29

4. Основные фонды, их классификация………………………. 37

5. Оборотные средства и оборотные фонды…………………. 49

6. Трудовые ресурсы, производительность труда,

оплата труда…………………………………………………. 63

7. Основы планирования на предприятии……………………. 74

8.Планирование производства продукции и

производственная мощность предприятия……………… 85

9. Себестоимость продукции………………………………….. 90

10. Налоги и другие обязательные платежи…………… …….. 103

11. Ценообразование и ценовая политика предприятия………111

12. Прибыль и рентабельность………………………………… 116

13.Качество и конкурентоспособность продукции.

Стандарты и системы качества …………………………. 122

14. Научно-технический прогресс – важнейший фактор

экономического роста и конкурентоспособности.

Экономическая эффективность новой техники…………...131

15. Капитальные вложения и капитальное строительство……139

16. Инновации. Инновационная политика предприятия……...149

17. Инвестиционная деятельность предприятия………………155

18. Организация и анализ финансов предприятия…………... 170

1) Эластичность спроса или предложения – это их способность гибко изменяться под влиянием определяющих их факторов

1) актив – часть бухгалтерского баланса, отражающая стоимость принадлежащего предприятию материальных ценностей

Экономика предприятия ;- маркетинг;- управление ... Организация, планирование и управление предприятиями электронной промышленности / Под ред. ...

Механизм антикризисного управления предприятием

Реферат >> Экономика

МЕХАНИЗМ АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ Специальность: 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством: экономика , организация и управление предприятиями , отраслями, комплексами...

Управление рисками инвестиционных проектов в пищевой промышленности

Дипломная работа >> Экономика

08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика , организация и управление предприятиями , отраслями, комплексами: промышленность и управление инновациями и инвестиционной...

Экономика промышленности

Конспект >> Экономическая теория

Рыночной экономики (между отраслями промышленности , регионами и т.д.) 2. Виды цен Оптовые цены предприятия - ... технологический институт пищевой промышленности . - Кемерово, 2004. - 80 с. Еленева, Ю.А. Экономика и управление предприятием : учебник для...

П2 Краткосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в пределах 12 месяцев от даты, на которую составлена отчётность, за исключением (поскольку она должна быть в основном погашена значительно быстрей — в пределах 3 месяцев).

Существует несколько подходов к расчёту данной величины, что создаёт сложности выбора конкретной формулы, хотя объективно результаты расчётов обычно не отличаются друг от друга, поскольку строки, которые по-разному учитываются в этих подходах, в реальной отчётности очень часто просто равны нулю.

Первый вариант — это просто все (то есть итог раздела 5) минус кредиторская задолженность.

Или, что то же самое — сложение всех статей этого раздела, кроме кредиторской задолженности: , .

Второй вариант — это сложение только краткосрочных займов и прочих обязательств.

Третий вариант — это сложение краткосрочных займов, резервов предстоящих расходов и платежей (оценочных обязательств), прочих краткосрочных обязательств.

Наличие этих разных вариантов связано с тем, что некоторые авторы считают, что доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) либо целиком, либо частично относятся к долгосрочным обязательствам.

Тем не менее, по определению , которые отражаются в краткосрочных обязательствах, формируются на срок менее 12 месяцев, поэтому второй вариант сразу отпадает.

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов,

Финансовый анализ:

Раздел баланса «Краткосрочные обязательства» содержит информацию о полученных краткосрочных займах и долгосрочных обязательствах со сроком погашения на дату баланса не более двенадцати месяцев. В состав раздела баланса «Краткосрочные обязательства» входят:* краткосрочные займы;* текущая задолженность по долгосрочным обязательствам;* краткосрочные выданные векселя;* задолженность перед поставщиками и подрядчиками;* задолженность по налогам и сборам;* задолженность перед персоналом;* доходы будущих периодов;* резервы предстоящих расходов;* прочие краткосрочные обязательства.Раздел баланса «Краткосрочные обязательства» предназначен для обобщения информации об обязательствах, которые будут погашены в обычном ходе операционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение одного года с даты баланса. В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники образования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются решения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являются приобретенные активы. Основными разделами пассива баланса являются:1) собственный капитал; 2) долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал); 3) краткосрочные кредиторские задолженности (краткосрочные обязательства, краткосрочный заемный капитал). Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объединяться под названием «внешние обязательства». В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий. Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собственности. На этапе создания акционерного предприятия собст-венный капитал равен акционерному капиталу. Собственный капитал действующего предприятия включает:1) вложенный капитал, в том числе: - акционерный капитал; - добавочный капитал; - фонды и резервы; 2) нераспределенную прибыль. Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции -- собственные акции в портфеле). Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции». Простые акции дают своим владельцам право голоса на собрании акционеров. По простым акциям начисляются нефиксированные дивиденды, размер и выплата которых зависят от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегиро-ванные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров. По привилегированным акциям начисляются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегированные акции могут быть кумулятивными и некумулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиденды. Если в каком-то году по причине тяжелого финансового положения предприятия дивиденды по простым и даже привилеги-рованным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некумулятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются. Владельцы привилегированных акций обладают преимущественным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксируются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость. Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:1) эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной; 2) прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки); 3) положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал. Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В зависимости от источников формирования и сроков использования фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собственный капитал», так и в разделе «Заемный капитал». Различают следующие группы резервов:1) по установлению: - резервы, предписанные законом; - добровольные резервы (образованные в соответствии с учредительными документами); 2) по характеру. а) резервы, имеющие характер добавочного капитала; б) резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов, в том числе: - резерв сомнительных долгов; - фонды возмещения (амортизационные фонды и др.). В классификации по характеру первая группа резервов представляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы. Источником их формирования является валовая прибыль. Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме скидок, подлежащих вычету из соответствующих статей актива баланса. Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода. В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показатель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накопленной прибыли. В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капитала). Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров. Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего год, в том числе:1) долгосрочную кредиторскую задолженность; 2) долгосрочные облигации; 3) арендные платежи; 4) задолженность по пенсионным выплатам. Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включает обязательства по долгосрочным кредитам, полученным предприятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства». Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в целях привлечения дополнительных денежных средств для финансирования деятельности предприятия. Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа. При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в установленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала). И премия, и дисконт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесенные к отложенным расходам), постепенно списываются (амортизируются) в течение срока обращения займа. Предприятие-эмитент на основании договора с облигационером формирует фонд погашения облигаций за счет периодических отчислений из прибыли. Средства фонда на период до погашения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный доверитель займа. Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее доверие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента. Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долгосрочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собственником имущества -- арендодателем и арендатором. Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:1) срок аренды охватывает 75% и более срока полезного использования имущества; 2) по истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора; 3) арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднерыночной); 4) дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества. Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчетность -- преобладание экономического содержания над юридической нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма арендных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды. Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязательства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут создаваться фонды и резервы, имеющие характер долгов. К ним относятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депозиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником формирования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляются на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего. Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельствует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профинансированы пенсионные обязательства. Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превышает год. Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга. При этом названные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения. Раздел «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи:1) счета к оплате; 2) векселя к оплате; 3) краткосрочные долговые свидетельства (свидетельства о получении предприятием краткосрочных займов); 4) задолженность по налогам; 5) отсроченные налоги (налоговый кредит); 6) задолженность по заработной плате; 7) полученные авансы; 8) часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в текущем периоде; 9) непредвиденные обязательства. Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возникающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерческого кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется записью по открытому счету. Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязательством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита. Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предоставлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты. К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде в следующих случаях:1) если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов; 2) если этот долг не должен быть возобновлен; 3) если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых акций; 4) если предприятие нарушило условия договора о предоставлении ему заемных средств, что дает право заимодателю досрочно востребовать свои деньги. Статья «Задолженность по налогам» отражает задолженность предприятия перед бюджетом. Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но неуплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предприятию. Статья «Задолженность по заработной плате» включает начисленную, но не выплаченную работникам заработную плату. Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма денежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за предоставленные товары, работы, услуга. Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде. Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязательства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса. Статья «Непредвиденные обязательства» включает обязательства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выражением принципа осторожности (осмотрительности, консерватизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциальные убытки, чем потенциальные прибыли.

Обязательства говорят о том, что предприятие в будущем будет направлять средства на различные кредиторские задолженности.

Долги могут быть длительного характера или краткосрочного. Знание точного срока важно, на этих данных строится верная оценка финансового состояния организации. В бухгалтерском отчете указываются обязательства, которые нужно погасить менее чем за 1 год, это краткосрочные обязательства .

Обязательства организации

Предприятия имеют различные обязательства. В зависимости от срочности погашения есть 3 вида обязательств:

Краткосрочные;
Долгосрочные;
Неотложные.

Благодаря этим показателям, можно оценивать состояние предприятия.

Кредиторские обязательства строятся из нескольких пунктов:

Средства, полученные от клиентов и заказчиков;
Долги поставщикам;
Налоги и сборы;
Страховые взносы;
Заработная плата;
Другие обязательства.

В разделе 5 бухгалтерского отчета указаны текущие обязательства организации. В соответствующих строках указывают все разновидности задолженностей.

В строке 1520 отображается краткосрочная кредиторская задолженность в балансе.

Долги перед подрядчиками показаны в строке 1521 бухгалтерского отчета. Строка 1522 показывает обязательства по налогам и сборам.

Строка 1510 – это отражение информации о краткосрочных долгах (кредиты, займы).

В строке 1530 показана сумма средств, полученных в периоде отчетности, но которая относится к следующему периоду конца отчетного года (доходы будущих периодов).

Строка 1540 относится к оценочным обязательствам. Здесь указаны суммы краткосрочных оценочных долгов на конец отчетного года, относятся они к счету № 96 «Резервы предстоящих расходов». Строка 1430 является пояснительным комментарием к строке об оценочных долгах.

Прочие обязательства – строка 1550. Сюда заносятся другие обязательства, которые не подходят к предыдущим строкам.

Строка 1700 – это баланс. Здесь отражена итоговая сумма всех краткосрочных долгов на конец отчетного года. По следующей формуле вычисляется показатель данной строки: 1300+1400+1500.

Западные предприятия практикуют соединение долгосрочных и краткосрочных обязательств, именуя их «внешние обязательства». Согласно международным стандартам ведения бухгалтерской отчетности, данные обязательства являются предстоящими убытками.

Что такое пассив баланса?

Возникает вопрос, что такое пассив баланса? Пассив баланса – это правая сторона бухгалтерского баланса. Следующие отчетные строки подходят к данной категории: 1300, 1360, 1370, 1410, 1500, 1510, 1520, 1540, 1550, 1700.

Пассив баланса подразделяется на 3 главные категории:

Личный капитал;
Длительные кредиторские обязательства;
Краткосрочные кредиторские обязательства.

Пункты о длительных и краткосрочных обязательствах в балансе западных компаний иногда объединяют, именуя «внешние обязательства.

Пункт «личный капитал» составляется из следующего:

Кложенные средства (акционерный капитал, вспомогательный капитал, фонды и запасы);
Нераспределенный доход.

Акционерный капитал указывает на то, сколько разрешено выпустить ценных бумаг на период составления баланса. Ценные бумаги бывают двух видов:

Ординарные акции;
Привилегированные акции.

Ординарные акции позволяют своим обладателям иметь право голоса на собрании акционеров. На обычные акции начисляют неучтенные средства, сумма которых зависит от прибыльной деятельности предприятия.

Имея привилегированные бумаги, акционер не имеет права голоса на собрании акционеров. Но обладатель получает фиксированную сумму, выплата которой не зависит от полученных средств (в процессе деятельности компании).

Привилегированные акции делятся на 2 категории: кумулятивные, некумулятивные. Первый вид акции говорят о том, что их дивиденды имеют свойство сохраняться. Это означает, что если в какой-то период времени предприятие имело финансовые сложности и не состоялось выплат по ординарным и привилегированным акциям, те, кто имеют кумулятивные акции, все равно смогут получить средства в последующем, благоприятном периоде. Имея некумулятивные акции, выплаты не происходят за прошедшие периоды. Положительная ликвидность предприятия указывает на то, что обладатели привилегированных бумаг, будут стабильно получать дивиденды и, в случае чего, смогут забрать вложенные средства.

Определение: текущие пассивы в балансе

Долги, которые нужно погасить не позднее 12 месяцев являются текущими пассивами в балансе. Текущие пассивы в балансе – долги, которые выплачивают из имеющихся счетов настоящих средств или за счет образования иных текущих пассивов. Текущие пассивы в балансе отражаются в строке 1500. Они определяются с помощью формулы сложения строк: 1510, 1520, 1540, 1550, 1530.

Компании в текущих пассивах баланса сталкиваются с расчетами поставщикам и кредиторам. Туда же относятся краткосрочные банковские и иные ссуды. Организации сталкиваются с выплатами задолженностей по издержкам. Налоги и другие начисления относятся к тем же обязательствам.

Учтите, что текущие пассивы требуется погашать строго по графику. Удобно выполнять обязательства с временными рамками, относящимися к важному событию (например, Новый год). Правильная цель – быстрее рассчитаться с долгами.

Активы и пассивы баланса имеют близкую связь. Все активы имеют свой источник финансирования. Например, длительные активы финансируются личным капиталом или долгосрочными заемными средствами. У организаций бывает так, что длительные активы создаются за счет краткосрочных кредитов. Текущие активы создаются из средств личного капитала или из краткосрочных ссуд.

Желательно формировать текущие активы наполовину из личных средств, наполовину из заемных средств.