Главная Бухгалтерия и кадры Как применяется налоговый вычет на ребенка. Кто пользуется правом на налоговый вычет? Кто может воспользоваться данным правом

Как применяется налоговый вычет на ребенка. Кто пользуется правом на налоговый вычет? Кто может воспользоваться данным правом

Для многих слово «вычет» ассоциируется с понятием «изъятие». Налоги и их вычеты относятся к бухгалтерским терминам. Именно бухгалтерам необходимо осуществлять расчет всех начисляемых на заработную плату выплат.

Но в отличие от других вычетов, налоговый, рассчитываемый на детей, наоборот, призван уменьшить облагаемый налогами доход путем уменьшения суммы, изымаемой в виде налога на заработную плату.

Стандартным налоговым вычетом (далее по статье — НВ) на детей (ребенка) является сумма заработка, из которого не удерживается НДФЛ в размере 13%. Благодаря этой льготе налоговая база уменьшается, что приводит к увеличению чистого ежемесячного дохода, получаемого родителем. С рождением ребенка каждый гражданин может получать больше, чем до его появления.

Если родитель не работает, соответственно, он не платит НДФЛ, ему не будет рассчитываться НВ. Независимо от того, сколько детей в семье, данная льгота положена на каждого ребенка обеим родителям. Но при этом ее размер будет прямо зависеть от того, сколько малышей находится в семье на воспитании. Чем их больше, тем выше не облагаемая налогом сумма.

Правом получения НВ обладают не только биологические родители малыша, но и люди, официально оформленные приемными родителями, опекунами, попечителями или усыновителями. Льгота рассчитывается не только для работающей матери, как многие думают, она положена обоим родителям. При определенных условиях получают налоговую льготу дедушки и бабушки, если они оформлены опекунами над ребенком.

Детские вычеты по НДФЛ рассчитываются на каждого отдельного ребенка до достижения ими 18 лет. Также он может быть начислен детям до 24 лет при условии обучения на дневной форме, в интернатуре, аспирантуре. Его получают родители, дети которых являются студентами, курсантами, ординаторами. Родители или опекуны, имеющие ребенка с ограниченными возможностями, владеют правом на стандартную налоговую льготу не зависимо от его возраста.

Стандартный размер и предел

Правом получения стандартных налоговых вычетов (далее — СНВ) могут пользоваться сотрудники-резиденты предприятий и организаций, имеющие детей и получающие доход со ставкой налога 13% (не считая дивидендов). Эти вычеты имеют ограничения по размеру получаемых доходов, из которых можно их осуществлять.

Налоговая база напрямую зависит от применения НВ, начисляемых на доходы физлиц. Поэтому важно знать, какой предельный размер доходов должен иметь родитель, чтобы получить право на стандартный вычет.

В 2018 году доход получателя данной льготы не должен превышать 350 000 рублей . Он подсчитывается с начала года в виде нарастающего итога . Если родитель имел доходы, которые небыли частично освобождены от НДФЛ, предельная величина включает в себя только налогооблагаемую часть.

Размер стандартных выплат:

1400 руб. – на 1-го, 2-го ребенка.
3000 руб. – на 3-го и следующих детей.
6000 руб. – на несовершеннолетнего ребенка или обучающегося очно в аспирантуре, ординатуре, интернатуре, студента до достижения им 24 лет, а также на детей, имеющих инвалидность I-II групп. Получатели НВ – приемные родители, попечители, опекуны.
12 000 руб. – на несовершеннолетнего ребенка-инвалида, студента, обучающегося очно (интерн, курсант, ординатор, аспирант). Получатели – родители, усыновители.

Если в семье кроме ребенка, являющегося инвалидом, есть другие дети, величина СНВ определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, установленного в соответствии с очередностью рождения детей. Вычеты должны начисляться родителям независимо от количества выплат, полученных за месяц.

Если родители ребенка разведены и вступают в новый брак, их новые супруги получают право на льготу по НДФЛ . При выплате отцом алиментов, высчитываемых из зарплаты, она считается совместной собственностью созданной семьи. Поэтому жена получает такое же право на оформление вычета. В случае, когда ребенок остался жить с матерью после официально оформленного развода, вновь вышедшей замуж, новый муж получает аналогичное право на НВ.

Практика показывает, что льготу по НДФЛ одновременно на одного ребенка могут получать 4 человека.

Примеры расчётов СНВ на детей

Если у родителей один ребенок, расчет выплат будет осуществляться по следующему принципу . Например, в августе работнику была начислена заработная плата и отпускные. Августовский вычет, который ему положен, составляет 1400 рублей. Он вычисляется из всех доходов, полученных за этот месяц.

Нужно знать, что некоторые налогоплательщики имеют право на двойной вычет . Он может быть получен единственным родителем ребенка или одним из родителей в случае письменного отказа от НВ второго родителя.

При вступлении единственного родителя в брак, право получения двойного вычета он утрачивает. При разводе такое право будет возобновлено.

Во время подсчета количества детей будет учтен каждый ребенок, не зависимо от того, старше он предельного для получения начисления возраста или нет.

К примеру, если в семье есть двое общих детей 6 и 8 лет, но муж имеет своего 25-ти летнего ребенка от первого брака, начисление льготы будет осуществляться следующим образом. Жена получит 2800 рублей (из расчета по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка), муж – 4400 рублей (за второго и третьего ребенка).

Если в семье первый ребенок имеет возраст 27 лет, второй умер, а третий – усыновленный, в возрасте 13 лет, НВ будет осуществляться на младшего, как на 3-го ребенка в семье. Его размер будет составлять 3000 рублей.

Во время определения суммы вычета должны учитываться все дети, которые появились на свет, а также принятые на воспитание в семью.

Еще один пример расчета НВ на детей. Степанов, Ильин и Семенов работают на одном предприятии, размер их окладов составляет по 24 000 рублей. У Степанова двое детей, один из них является ему родным, второй — приемный.

У Ильина новая семья – второй брак, в котором есть один ребенок, являющийся третьим для Ильина. В предыдущем браке он оставил двое детей. У его новой жены этот ребенок первый. Супруга Ильина написала заявление об отказе в получении НВ в пользу мужа. У Семенова есть 19-ти летний сын, являющийся инвалидом III группы, на заочной форме обучения.

Каждый из этих работников предоставил в бухгалтерию своего предприятия все необходимые документы. Их доходы не превышают установленного предела в 350 000 рублей .

Для этих сотрудников расчет НВ на детей будет осуществляться следующим образом.

Степанов . Начисление зарплаты за месяц:

24 000 — 2800 (на 2 детей по 1400 руб.) = 21 200 руб. (размер налоговой базы, из которой вычисляется НДФЛ)

НДФЛ составит:

21 200 * 13% = 2756 руб.

На руки Степанов получит:

24 000 — 2756 = 21 244 руб.

Ильин . Начисление зарплаты:

24 000 — 4400 (3000 составляют его вычеты + 1400 его жены) = 19 600 руб. (сумма налоговой базы НДФЛ)

Сумма налога НДФЛ:

19 600 * 13% = 2548 руб.

К выплате:

24 000 — 2548 = 21 452 руб.

Семенов . Начислено:

24 000 руб. — 0 (ребенок является инвалидом III группы, заочник) = 24 000 руб. – база для исчисления налога НДФЛ

Сумма НДФЛ:

НДФЛ = 24 000 * 13% = 3120 руб.

Выплачиваемая заработная плата за месяц составит 20 880 рублей .

Порядок получения

СНВ на детей оформляется подачей соответствующего заявления работодателю. К нему необходимо приложить пакет документов (копии), подтверждающих право получения такой льготы. Соответственно, для оформления вычетов на 1-го, 2-го ребенка (по 1400 руб.), 3-го и каждого следующего (по 3000 руб.) необходимо предоставить :

копию свидетельств о рождении всех детей;
документы, свидетельствующие об обучении, если дети до 24 лет учатся на очном отделении.

Для получения вычета в размере 6000 рублей на ребенка-инвалида, если получателями льготы являются его попечители, приемные родители или опекуны:

предоставляются копии документов о рождении;
документ-подтверждение назначения заявителя попечителем или опекуном.

Если получателями льготы являются родители ребенка-инвалида или усыновители, для получения НВ в сумме 12 000 руб. необходимо:

предоставить копии свидетельств о рождении всех детей;
предъявить удостоверение или другой документ, подтверждающий инвалидность ребенка;
справку о прохождении очного обучения ребенка-инвалида до 24 лет.

Получение двойного вычета на детей НВ, рассчитанного в двойном размере, возможно в случае письменного отказа второго родителя от положенной ему льготы. Отказывающийся от вычета по НДФЛ родитель должен предоставить подтверждение наличия дохода, облагаемого налогом в размере 13%. Он не должен быть выше установленного на 2018 год лимита – 350 000 рублей.

Право получения двойного НВ предоставляется второму родителю, опекуну, усыновителю. Необходимо написать заявление работодателю о предоставлении СНВ и подать :

копию документа о рождении ребенка;
справку из органов ЗАГСа (форма №25), если была внесена запись об отце со слов матери;
заявление с отказом от СНВ в пользу второго родителя (заявление может быть подано по месту работы одного из родителей);
документ, подтверждающий что родитель, подающий заявление на данную льготу, не находится в браке.

Для правильного определения размера НВ нужно определить очередность детей в соответствии с их датами рождения. Старший ребенок должен быть первым, при этом не важно, положен на этого ребенка вычет или нет.

Получение через ИФНС

Если НВ не предоставлялись или не были получены в положенном размере, есть возможность получить их по завершению года, обратившись в ИФНС. При обращении в этот орган плательщиком налога:

заполняется декларация 3-НДФЛ;
предоставляется справка с места работы 2-НДФЛ;
подается заявление с просьбой о получении НВ;
подаются копии документов, подтверждающих право на НВ.

Документы предоставляются в ИФНС по месту проживания. В течение трех месяцев после подачи документов они проверяются. После окончания проверки на протяжении 10 дней налоговая служба направляет письменное уведомление плательщику налогов. В нем сообщаются результаты проведенной проверки с отказом или подтверждением права на НВ.

Получив уведомление, налогоплательщик должен посетить ИФНС, чтобы подать заявление о возврате НДФЛ. Деньги будут перечисляться на протяжении одного месяца с момента подачи заявления.

Период и сроки предоставления

Работнику должен предоставляться налоговый вычет в начале налогового периода, но не раньше, чем он получит право на данную льготу. Если работник заявляет о праве на предоставление вычета впервые, работодатель должен начать делать вычеты со времени рождения ребенка, его усыновления или установления опекунства (попечительства).

Предоставление вычета осуществляется:

до достижения ребенком 18 лет при условии, что он не обучается в ВУЗе на очной форме;
до достижения 24 лет учащемуся очно аспиранту, студенту, ординатору, курсанту.

Причины для прекращения предоставления

Причины для прекращения предоставления НВ:

если доход получателя НВ превысил 35 000 рублей с начала года, вычет должен быть прекращен до окончания налогового периода;
ребенок достиг 18 лет, но не поступил на обучение на очном отделении;
в случае смерти ребенка;
ребенок закончил учебу, но ему еще нет 24 лет.

Если ребенок продолжает учиться на очном отделении, но ему уже есть 24 года, выплаты будут прекращены.

Сегодня мы с вами узнаем, как рассчитывается подоходный налог с зарплаты с одним ребенком. Этот процесс является уже привычным для многих граждан. Ведь семьи часто пользуются разнообразными льготами. Почему бы и нет, если государство дает такую возможность? Если знать все нюансы данного процесса, можно без проблем получить льготу, которая вам положена. Кому она полагается? Как вести расчет для подоходного налога?

Подоходный налог

Для начала определимся, с каким мы будем иметь дело. Ведь нужно иметь представление, о чем идет речь. Льготы по подоходному налогу - это хорошо. Но ведь не у всех есть возможность их получения. Точно так же, как и данный взнос не платится некоторыми категориями граждан.

Подоходный налог называется еще и налогом на прибыль. Он взимается с организаций, а также с физических лиц. Нам подходит второй вариант. Это обязательные ежемесячные отчисления в казну государства. Взимается Уплата оного, как уже было сказано, происходит ежемесячно. На данный момент физические лица отдают 13% своего заработка в казну государства.

Вычеты

Правда, есть некоторые льготы по подоходному налогу. Чаще всего это так называемый Это своеобразный процесс уменьшения налоговой базы. Как следствие, уменьшается также и ваш доход, а значит, в налоговые службы тоже окажутся меньше.

Подоходный налог на ребенка - важный момент, которым пользуются родители. Особенно тогда, когда зарплата и без того невысокая. Даже самая маленькая экономия средств здесь окажется очень кстати. Ничего трудного или особенного в этом нет. Достаточно знать некоторые правила, которые распространяются на вычет. Какие именно? И как можно получить льготы? Об этом далее.

Для кого

У кого же есть возможность уменьшить подоходный налог? Если есть ребенок, то, можно сказать, у всех родителей. Вопрос в другом - на какую сумму. И всегда ли имеется данная возможность? Ведь почти все мы являемся чьими-то родителями. Но вычеты получаем не поголовно.

И это правильно. Ведь уменьшить налог с прибыли вы можете при наличии только несовершеннолетних детей. Либо до тех пор, пока ребенок учится. То есть является курсантом или студентом очной формы обучения. При этом нужно учесть, что возраст уже совершеннолетнего ребенка не должен превышать 24 лет. Это не так трудно для понимания.

Кроме того, доход за год у родителя не может превышать 280 000 рублей. Если он выше (на практике - более 23 тысяч в месяц), то никаких вычетов вам не положено. Опекуны, усыновители и их супруги тоже имеют право на данную льготу. Сколько и когда полагается гражданам?

О вычетах

Подоходный налог на несовершеннолетних детей, как мы уже выяснили, уменьшается. Все из-за того, что вычет предполагает некое занижение налоговой ставки. Но на какую сумму? Сколько полагается гражданам в том или ином случае? Рассмотрим подробнее.

Все зависит от количества детей в семье. Чем их больше, тем выше вычет. А для малышей, которые еще и инвалидами считаются, распространяются особые правила. Нужна конкретика?

Если у вас один ребенок, то полагается вычет в 1 400 рублей в месяц. На второго несовершеннолетнего распространяется аналогичное правило. Третий и последующие дети позволяют получать 3 тысячи льгот. Это касается и инвалидов 1 и 2 групп. В некоторых исключительных случаях им положено от 6 000 до 12 000 рублей вычета. Но это частные случаи, которые на практике вообще редки. А значит, уделять им внимание нет никакого смысла.

Документы (стандарт)

Подоходный налог с зарплаты с одним ребенком (или несколькими) уменьшается при оформлении вычета. Льгота предоставляется, как правило, родителям по месту работы или в налоговых службах. Первый вариант более актуален.

Для этого нужно будет предъявить заявление установленного образца и некоторый пакет документов. Все зависит от конкретной ситуации в целом. Особенно, если родители ребенка разведены, а также вступили в брак с другими гражданами. Они все имеют право на вычет из дохода.

Что придется предъявить для оформления льготы? Для начала, справку 2-НДФЛ. Чаще всего она заполняется работодателем, но некоторые требуют заполнения оной непосредственным заявителем. 3-НДФЛ тоже пригодится в обязательном порядке. Не забудьте написать заявление на получение льготы. Это наиболее простой момент, который только может касаться нашего сегодняшнего вопроса.

Особые случаи

А вот дальше начинается самое интересное. На практике существует очень много моментов, которые оказывают влияние на подоходный налог с одним ребенком и на вычет, соответственно. Например, родители развелись и заново вступили в брак, но уже с абсолютно чужими людьми. Как быть в таком случае?

Помимо обязательных перечисленных документов, мама ребенка (настоящая, биологическая) представляет копию свидетельства о рождении малыша. И больше ничего. Ее бывший муж для вычета должен также приложить свидетельство о рождении. Но вдобавок к этому в обязательном порядке представляются документы, подтверждающие уплату алиментов. Иначе льгота не будет дана. Новая пассия биологической мамы к свидетельству о рождении ребенка прикладывает свидетельство о заключении брака (копию), а также справку из ЖЭКа о том, что малыш живет с мамой и ним самим (то есть с небиологическим отцом, отчимом, если угодно). Ничего трудного, верно?

Двойной размер

В некоторых случаях подоходный налог с зарплаты с одним ребенком может быть уменьшен в 2 раза. Такая ситуация возможна, если один из супругов откажется от льготы в пользу своей второй половины. Ограничения имеются, но их не так много.

Во-первых, у второго супруга должна быть официальная работа, облагаемая 13% налогом. Во-вторых, нельзя состоять на учете на бирже труда. В-третьих, отказ будет получен, когда двойной вычет предполагается "выдавать" домохозяйкам или женщинам в положении, а также при нахождении в отпуске по уходу за ребенком. Ничего трудного.

Какой подоходный налог с его в данном случае? Если речь идет об одном или двух детях, просто умножьте 1 400 на 2. Получается двойной Не самое частое явление, но законодательно оно закреплено.

Примеры

Теперь немного конкретики, чтобы было понятно, как производятся расчеты по подоходному налогу при наличии детей. Предположим ситуацию, когда у гражданина есть два ребенка. Первому 12 лет, второму 27. Оба здоровы. у работника в месяц составляет 20 000 рублей, в год доход составит 240 000. Тогда подоходный налог на ребенка будет рассчитываться следующим образом:

На старшего вычет не положен. Выходит, гражданину полагается всего 1 400 рублей в виде льготы. Подоходный налог при этом составит (20 000 - 1 400)*0,13=2 418. Если бы ребенка не было, то он был бы 2600. Небольшая, но экономия средств.

Теперь та же ситуация, но когда супруг гражданина отказывается в его пользу от льготы. Вычет теперь будет в двойном размере. Это 2 800 рублей. Налоги выйдут в месяц (20 000-2 800)*0,13=2 236. Разница на самом деле не такая уж и большая, но она имеет место.

Коды

Последнее, что осталось понять - это какие коды нужно указывать в справке 2-НДФЛ в том или ином случае. Ведь у вычета для подоходного налога есть свои собственные "указатели".

На данный момент они находятся под номерами 114-125. Чаще всего используются первые 3 кода. Точнее, 114 (на одного ребенка), 115 (на двоих), 116 (на 3-х и более). Инвалидам "отдан" код 117. Все остальное - это особые случаи, которые характеризуются двойными вычетами. Встречаются они не так уж и часто на практике. Поэтому многие даже не задумываются над ними.

Как видите, подоходный налог с зарплаты с одним ребенком можно уменьшить. Не намного, но такая возможность имеется. На деле граждане очень часто пользуются данной льготой. Какая-никакая, а экономия средств. Особенно если денег не хватает. На законных основаниях можно уменьшить налоги!

Несмотря на кажущуюся простоту, предоставление работникам налоговых вычетов может доставить бухгалтеру немало проблем. Если вычет предоставить не в полном размере, работники будут предъявлять претензии и жаловаться начальству. Если же «вычесть» больше положенного, вопросы появятся уже у налоговиков. На наш взгляд, решить проблему бухгалтеру поможет алгоритм проверки вычетов, включающий в себя три составляющих: документы, сумма, порядок применения. Каждой из указанных составляющих мы планируем посвятить отдельный материал. В рамках этой статьи мы рассмотрим первую составляющую — документы, дающие право налоговому агенту применить вычет.

Как писать заявление

Поэтому можно рекомендовать письменно уведомить работника об отсутствии подтверждающих документов, предложив ему предоставить свидетельство о рождении второго ребенка или изменить заявление, убрав из заявления упоминание про него.

Пять условий для вычета

Среди документов, подтверждающих право на вычет, — бумаги, которые доказывают, что налогоплательщик выполнил все условия для уменьшения налоговой базы. Таких условий всего пять и все они (хоть и в неявной форме) перечислены в подпункте 4 пункта 1 статьи НК РФ. Перечислим их.

Первое условие — налогоплательщик в принципе является лицом, имеющим право претендовать на вычет. То есть родителем, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя. Второе условие — нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика. Третье — возраст ребенка, который не должен превышать 18 лет (или 24 при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом). Четвертое условие необходимо соблюсти только в случае, когда вычет предоставляется не на первого ребенка. Это наличие документов, подтверждающих порядок рождения детей в семье. И, наконец, пятое условие — доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства (кроме размера дохода, который бухгалтерии и так известен) могут подтверждаться различными документами. Детально этот вопрос рассмотрен в статье-шпаргалке « ».

А в рамках сегодняшней статьи мы рассмотрим нестандартные ситуации.

Разные фамилии

Предположим, что отец ребенка претендует на вычет в отношении ребенка, рожденного в браке, но при этом фамилия ребенка отличается от фамилии отца. Нужно ли в этом случае требовать какой-то дополнительный документ?

Ответ находим в Семейном кодексе и законе № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния». Согласно пункту 2 статьи СК РФ родителями детей, рожденных в браке, признаются супруги. Отцовство супруга матери ребенка удостоверяется записью об их браке.

При этом то обстоятельство, что ребенок носит фамилию матери, на факт отцовства никак не влияет, поскольку при государственной регистрации рождения фамилия ребенка при разных фамилиях его родителей записывается по соглашению родителей (п. 1 ст. Закона № 143-ФЗ). Так что в этой ситуации достаточно стандартного набора документов, указанных в статье-шпаргалке « ».

Отец не состоит в браке с матерью ребенка

Следующая ситуация — подтверждение вычета, который предоставляется отцу на ребенка, рожденного вне брака. В таком случае по правилам гражданского законодательства отцовство может устанавливаться путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка (п. 3 ст. СК РФ). При этом соответствующие сведения могут быть внесены в Свидетельство о рождении ребенка, если отцовство устанавливается одновременно с государственной регистрацией рождения (п. 3 ст. Закона № 143-ФЗ).

Соответственно, здесь у бухгалтера уже появляются варианты: если запись об отце в Свидетельстве о рождении имеется, то дополнительных документов требовать не нужно. Но потребуется подтверждение того, что ребенок находится на обеспечении отца. И здесь тоже возможны варианты, о которых мы поговорим чуть ниже.

Если же в Свидетельстве о рождении ребенка графа об отце не заполнена, то ситуация усложняется. С одной стороны, согласно статье Семейного кодекса, в случае рождения ребенка у родителей, не состоящих в браке между собой и при отсутствии совместного заявления родителей или заявления отца ребенка, происхождение ребенка от конкретного лица (отцовство) устанавливается в судебном порядке по заявлению одного из родителей, опекуна (попечителя) ребенка или по заявлению лица, на иждивении которого находится ребенок, а также по заявлению самого ребенка по достижении им совершеннолетия.

Получается, что необходим дополнительный документ, подтверждающий отцовство (т.е. тот факт, что налогоплательщик является родителем ребенка). Но, с другой стороны, в статье СК РФ сказано, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. А если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке. И эта норма существенно упрощает работу бухгалтера при предоставлении «детского» вычета отцу, сведения о котором не внесены в Свидетельство о рождении ребенка.

Ведь факт установления судом лицу алиментов в пользу несовершеннолетнего ребенка, автоматически, в силу статьи СК РФ, означает также и что данное лицо признано родителем данного ребенка, и что оно несет расходы по его содержанию. Соответственно, такое судебное решение (приказ, исполнительный лист) будет подтверждать как факт отцовства, так и факт нахождения ребенка на содержании этого родителя.

Если же такого судебного решения нет, то придется затребовать у работника отдельный документ, фиксирующий факт отцовства. Таким документом является специальное Свидетельство об установлении отцовства, которое выдается органом записи актов гражданского состояния родителям (одному из родителей) по их просьбе (п. 2 ст. , от 30.07.09 № 03-04-06-01/199). А совместное проживание обычно требуют подтвердить справкой жилищно-коммунальной службы.

Однако такую справку далеко не всегда можно получить как по объективным (например, при проживании в частном доме), так и по субъективным (отказ в выдаче) причинам. Поэтому бухгалтеру нужно знать, что факт совместного проживания может подтверждаться и другими документами. Например, данными о регистрации по месту жительства (свидетельством или выпиской из домовой книги), либо судебным решением, которым определено с каким родителем проживает ребенок. Причем, в последнем случае совместное проживание презюмируется вне зависимости от места регистрации ребенка по месту жительства.

Это, кстати, применимо и в отношении матери, претендующей на вычет в отношении ребенка в случае, если она не состоит в браке с отцом этого ребенка. То есть, если при разводе (или позже) судом было определено, что ребенок проживает с матерью, то этого достаточно для вычета, даже если «прописан» ребенок в квартире отца, или, к примеру, у бабушки.

Сотрудник должен представить в бухгалтерию заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть календарного года. В противном случае получить вычет за прошедший год он сможет только самостоятельно в своей налоговой инспекции. Для этого ему придется сдать в инспекцию декларацию по форме № 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Такой порядок следует из положений пунктов 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-06/39802.

Ситуация: нужно ли сотрудникам ежегодно писать заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов?

Ответ на этот вопрос зависит от того, что изначально было написано в заявлении.

Вообще законодательство не требует ежегодно оформлять заявления на стандартные налоговые вычеты. Но если в заявлении сотрудник указал конкретный налоговый период (например, 2016 год), то по его окончании заявление придется написать вновь. Если же период не указан и право на вычет сотрудник не потерял, то требовать от него повторного заявления не нужно. Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551.

Повторные заявления могут понадобиться, если в компании произошла реорганизация, в результате которой образовалось новое юридическое лицо. Например, при реорганизации в форме разделения или выделения. По отношению к сотрудникам, перешедшим на работу во вновь созданную организацию, она является новым налоговым агентом. А у каждого налогового агента должны быть адресованные именно ему заявления о предоставлении стандартных вычетов. Поэтому при зачислении в штат организации, возникшей в результате реорганизации, сотрудникам придется подать новое заявление с указанием ИНН, КПП, наименования и других реквизитов нового налогового агента. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 18 сентября 2014 г. № БС-4-11/18849.

Ситуация: с какого периода можно предоставить сотруднику стандартный вычет по НДФЛ? Сотрудник работает в организации с начала года, но заявление о предоставлении вычета подал позже.

Если сотрудник подал заявление в пределах текущего года, то вычеты предоставляйте с начала этого периода. Даже если о своем праве на вычет он заявил в середине или в конце года.

В Налоговом кодексе нет связи между возникновением права на вычет и датой подачи заявления. Сроков, когда сотрудник должен написать такое заявление, тоже не предусмотрено. При этом вычет полагается за каждый месяц календарного года до тех пор, пока сотрудник не потеряет право на него. Поэтому, если сотрудник подтвердил свое право на вычет начиная с начала года (хоть и в его середине), уменьшите его базу для расчета НДФЛ с января.

Как известно, базу для НДФЛ рассчитывают при каждой выплате дохода. А значит, при выплате, например, зарплаты за месяц, в котором сотрудник подтвердил свое право, ранее не учтенные вычеты можно посчитать в уменьшение налоговой базы.

Пример расчета НДФЛ, если сотрудник подал заявление на вычет в середине года

В.К. Волков работает в ООО «Альфа» с 1 января в должности начальника цеха. Ему установлен оклад в размере 50 000 руб. У Волкова есть три несовершеннолетних ребенка. Однако он сразу не представил в бухгалтерию всех необходимых документов на получение стандартного налогового вычета. Сделал это Волков только в июле. Поэтому с января по июнь при расчете НДФЛ вычеты Волкову не предоставляли.

Всего с января по июнь Волкову было начислено 360 000 руб. (60 000 руб. × 6 мес.).
НДФЛ удержан в сумме 46 800 руб. (360 000 руб. × 13%).

Ежемесячная сумма вычета на троих детей - 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).

Начиная с месяца, в котором доход Волкова превысил 350 000 руб., права на вычет он не имеет. Предельной величины доход Волкова достиг в июне. Поэтому при расчете НДФЛ за январь-июль (после получения заявления от сотрудника) бухгалтер «Альфы» предоставил Волкову вычеты за январь-май.

Суммарный вычет за пять месяцев равен 29 000 руб. (5800 руб. × 5 мес.).

Сумма излишне удержанного НДФЛ по состоянию на 1 июля составляет:
46 800 руб. - ((360 000 руб. - 29 000 руб.) × 13%) = 3770 руб.

Эту сумму бухгалтер «Альфы» засчитывает в счет НДФЛ, который должен быть удержан из зарплаты Волкова за июль.

Сумма НДФЛ, которую нужно перечислить в бюджет с доходов Волкова за январь-июль, равна:

(420 000 руб. - 29 000 руб.) × 13% - 46 800 руб. = 4030 руб.

Все это следует из подпунктов 1, 2 и 4 пункта 1 и пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения есть и в письме Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-118.

Если в результате пересчета налоговой базы у сотрудника возникнет переплата по НДФЛ, излишне удержанную сумму налога можно вернуть .

Справка по форме 2-НДФЛ

Когда сотрудник работает не с начала года или по совместительству трудится и в другой организации, то для подтверждения права на вычет потребуйте у него справки по форме 2-НДФЛ с других мест работы.

Получать такие справки не нужно, только если сотрудник относится к одной из групп: инвалиды, ветераны, бывшие военнослужащие. Их полный перечень приведен в таблице . Эти вычеты не зависят от суммы полученного сотрудником дохода. Чтобы получить вычеты в размере 3000 и 500 руб., сотрудник должен документами подтвердить свои льготы (справкой ВТЭК, военным билетом, наградным листом и т. п.).

Такой порядок следует из подпунктов 1 и 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

О предоставлении стандартных вычетов в отсутствие справок по форме 2-НДФЛ подробнее см. Кто должен предоставить стандартные налоговые вычеты по НДФЛ .

Документы на ребенка

Кроме того, Департамент по делам инвалидов Минтруда России , ФГБУ «Федеральное бюро медико-социальной экспертизы» , главное бюро медико-социальной экспертизы соответствующего субъекта РФ обязаны обеспечить оперативное переосвидетельствование данных граждан. Такие указания содержатся в приказе Минтруда России от 23 июня 2014 г. № 406.

Нотариальное удостоверение не требуется

Копии документов, которые сотрудник представляет для подтверждения своих прав на стандартные вычеты, в нотариальном удостоверении не нуждаются (письмо ФНС России от 23 мая 2012 г. № ЕД-4-3/8418).

Существует 2 вида стандартных налоговых вычетов:

Если физическое лицо имеет право на вычет по нескольким основаниям, то предоставляется только наибольший из них (ст. 216, п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартный налоговый вычет на детей налогоплательщика

Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать стандартный налоговый вычет по НДФЛ (вычет на детей).

Налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), на определенную сумму.

То есть НДФЛ будет заплачен с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, родители должны иметь статус налогового резидента и доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%, например, получать заработную плату (п. 3 ст. 210, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

На детей какого возраста предоставляется стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет предоставляется на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

До 18 лет;

С 18 до 24 лет, учащегося очно в РФ либо за рубежом (школьника, студента, курсанта, интерна, аспиранта, ординатора), в т.ч. при платном обучении.

Кому предоставляется стандартный налоговый вычет

Вычет по НДФЛ на ребенка можно предоставить работнику (в т.ч. по ГПД и внешнему совместителю), который:

является налоговым резидентом РФ;

имеет на обеспечении ребенка;

подал вам заявление о предоставлении вычета.

Размер стандартных налоговых вычетов

Размер вычета зависит от того, на какого по счету ребенка он предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

При этом учитываются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очно.

Размер вычета на ребенка-инвалида зависит от того, кому предоставляется вычет, и суммируется с вычетом, зависящим от очередности рождения ребенка.

Таким образом, налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно:

1 400 руб. – на первого ребенка;

1 400 руб. – на второго ребенка;

3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

12 000 руб. – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6 000 руб. для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере

Вычет на ребенка в двойном размере предоставляется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю;

родителю (в том числе приемному), когда второй приемный родитель отказался от вычета.

Ограничения по предоставлению стандартного налогового вычета

При предоставлении вычета учитываются (абз. 11, 16, 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1. Размер дохода родителя: вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя, исчисленный с начала года, не достигнет 350 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не предоставляется.

2. Возраст ребенка: по общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном.

Стандартный налоговый вычет: подробности для бухгалтера