Инвентаризация наличия денежных средств в кассе. Акт инвентаризации кассы (бланк и образец)

Российским законодательством предписывается периодическое проведение инвентаризации активов, в том числе денежных средств. Эта обязанность возникает независимо от формы собственности предприятия, необходимым условием является лишь наличие у фирмы статуса юридического лица. Об особенностях проведения инвентаризации денежных средств в кассе расскажет наша публикация.

Инвентаризация кассы: правовые основы

Целью ревизионных мероприятий является проверка осуществления кассовых операций, достоверности их учета и соответствия требованиям сохранности ценностей. Инвентаризация кассы может быть плановой или внезапной. Законом «О бухучете» определена лишь обязанность проведения инвентаризационных мероприятий, а приказом МФ РФ от 13.06.1995 № 49 утверждена методика их проведения. Число таких проверок законодательно не регулируется, поэтому каждая организация вправе определиться с вопросом, с какой периодичностью проводится инвентаризация денежных средств в кассе, самостоятельно.

Когда проводится ревизия в кассе

В плановом порядке проверка кассы осуществляется в случаях, регламентированных нормативно-правовыми актами, длительность и порядок ее проведения закрепляются в учетной политике компании. К примеру, необходима инвентаризация кассы:

• на усмотрение руководителя раз в отчетном периоде и обязательно на окончание финансового года;
• при передаче активов фирмы в аренду, на реализацию;
• при смене кассира;
• при выявлении злоупотреблений, хищений, других нештатных ситуаций;
• при ликвидации фирмы.

Внеплановая ревизия осуществляется внезапно. Инициировать ее могут:

• ревизионный аппарат вышестоящей организации;
• следственные органы;
• руководство компании для усиления контролирующих функций либо при выявлении несоответствий в учете.

Независимо от статуса проверки, начинается она исключительно при предъявлении приказа, назначающего комиссию и указывающего причину проведения. Как внутренний приказ руководителя компании, так и распоряжение проверяющих органов должны быть правильно оформлены и содержать всю необходимую информацию.

Приказ о проведении инвентаризации кассы: образец заполнения

Итак, прежде чем приступить к ревизионной процедуре, сформировать соответствующее распоряжение. Закон допускает применять произвольную форму приказа, либо использовать унифицированную форму № ИНВ-22, пример оформления которой, можно посмотреть .

Обычно для проведения ревизии создается постоянная комиссия, состав которой утверждает руководство. В нее входят:

• представители АУП;
• сотрудники финансовых и экономических служб;
• ревизоры отдела внутреннего аудита либо специалисты независимых объединений.

Важно помнить, что отсутствие любого из членов комиссии при осуществлении мероприятия может послужить основанием для непризнания действительности итогов проверки.

Порядок проведения инвентаризации кассы

Инвентаризация денежных средств в кассе производится по определенному алгоритму. Перед началом ее проведения все кассовые операции прекращаются, кассу закрывают, а комиссии передаются не вошедшие в кассовый отчет документы по последним операциям. Кассир или сотрудник, выполняющий его обязанности, дает расписку о сдаче всех непроведенных в учете документов в бухгалтерию или комиссии.

• инвентаризации наличных денежных средств;
• инвентаризация денежных документов.

Пересчет наличности проводится сплошным порядком под наблюдением всех участвующих в ревизии членов комиссии. Установленное по факту наличие денег сличается с остатками средств по бухгалтерским документам и ККТ.

Если деятельность фирмы сопряжена с использованием ККМ, то ревизия начинается с проверки наличия средств в операционных кассах. Обязательной в этом случае является проверка документов, подтверждающих законность эксплуатации каждого кассового аппарата.

На втором этапе проверяется наличие денежных документов и соответствие их учетным данным. К ним относятся путевки, талоны на спецпитание, топливо, лотерейные билеты, квитанции разных сборов и др. на каждый вид документов в кассе должны быть заведены регистрационные книги, в которых фиксируется приход и расход, выводятся остатки БСО.

Оформление итогов инвентаризации кассы

Результаты пересчета наличности находят отражение в форме ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств» или в форме № 0504088 «Инвентаризационная опись наличных денежных средств»

Образец заполнения:

Итоги сверки наличия денежных документов могут так же фиксироваться в этом же акте или в специальной форме ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и БСО».

Для отражения итогов проверки операционных касс более приемлемым считается использование формы № КМ-9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

Угроза искажения бухгалтерской информации присутствует на протяжении всей деятельности предприятия.

Инвентаризация денежных средств в кассе является одним из эффективных способов учета и фактического контроля за сохранностью средств на предприятии, которая обеспечивает достоверность бухгалтерских данных.

Проведение инвентаризации регламентируется действующим законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, о порядке ведения кассовых операций, даны методические указания Минфином по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств. На предприятиях инвентаризации проводятся согласно Приказу, который является неотъемлемым документом учетной политики

Указанными нормативными документами оговариваются обязательные случаи проведения инвентаризации:

• сдача годовой отчетности
• смена кассиров — материально ответственных лиц
• установление фактов злоупотребления материально ответственным положением
• ликвидации или реорганизации
• особо чрезвычайные обстоятельства.

Вместе с тем, инвентаризация денежных средств может проводиться и в произвольном порядке по инициативе руководства предприятия или же по требованию контролирующих органов. Проведение внезапных инвентаризации на предприятии в кассе, сокращает число нарушений, которые смогут выявить проверяющие инстанции.

Процедура проведения инвентаризации предполагает несколько шагов: подготовка, проверка реального наличия средств и тождественность его с учетными бухгалтерскими данными, оформление акта инвентаризации и анализ полученных сведений.

На этапе подготовки руководителем предприятия формулируется приказ о проведении инвентаризации кассы, который определяет дату проведения инвентаризации, сроки предоставления материалов по результатам проверки и учреждается комиссия во главе с председателем и в количестве не меньше трех человек. Комиссия обеспечивает точность и полноту внесение информации, своевременность и обоснованность формирования материалов проверки. Важно отметить, что отсутствие даже одного члена комиссии, служит причиной для признания недействительными результатов проверки.

Непосредственно инвентаризация начинается с письменного подтверждения кассиром того, что все приходные и расходные кассовые документы, на основании которых осуществлялось движение денежных средств, учтены в отчете и переданы в бухгалтерию или предъявлены комиссии, а также все наличные поступления в кассу — оприходованы, а расходы — отражены по соответствующим статьям.

Эта мера заранее предотвращает возможные заявления материально ответственных лиц, после проверки кассы, о существовании документов, не учтенных в последнем кассовом отчете. Остаток по кассе, указанный в отчете является учетной величиной, с которой сличается фактический выведенный показатель.

Денежные купюры, ценные бумаги и другие денежные документы пересчитываются по факту наличия полистно. При наличии существенного объема денежных средств комиссией составляется инвентаризационная опись с указанием достоинства купюр, количества и суммы. Данные, полученные по факту, сличаются с данными учетных регистров.

В ходе документальной проверки комиссия удостоверяется:

• в следовании порядку кассовой дисциплины
• соблюдении правил порядка приема и выдачи наличных
• достоверности сведений по операциям с обслуживающим банком
• документальном подтверждении списания денежных средств
• наличии договора о материальной ответственности кассира

Особое внимание уделяется , которая требует дополнительного контроля следования правилам ведения:

• последовательность нумерации страниц
• книга должна быть прошнурована и опечатана
• записи в книги должны быть сделаны своевременно и документально подтверждены, подчистки и несогласованные исправления не допускаются
• должен соблюдаться правильный подсчет итоговых сумм и перенос записей остатков с одной страницы на другую.

В условиях автоматизации системы бухгалтерского учета при проверке кассовой книги производится установление правильности работы инструментов программного обеспечения для обработки кассовых документов.

Параллельно в ходе инвентаризации комиссией проверяются условия оснащения сохранности денежных средств:

• наличие в помещении кассы сейфов
• работающей сигнализации в кассе
• обеспечение пожарной безопасности
• условия сохранности при доставке с банка

Акт инвентаризации кассы

При добросовестном ведении учета кассовых операций и корректной работе кассира, сумма фактического остатка денежной наличности совпадает с учетным. Расхождения свидетельствуют об обнаружении недостачи либо излишка, что говорит об ошибках или злоупотреблении работниками. В этом случае ответственными лицами проводятся служебные расследования по выявлению причин их образования, наказанию виновных и предупреждению подобных ситуаций в дальнейшем.

Результаты инвентаризации (отклонения или полное соответствие) отражаются в сличительной ведомости.

Ведомость служит основанием для обобщения полученной информации в бланке акта инвентаризации кассы формы № ИНВ-15, в котором обязательно заполняется:

• полное название предприятия, структурного подразделения, вид деятельности.
• номер акта и дата его составления
• номер и дата приказа, на основании которого, проводилась инвентаризация
• подпись материально ответственного лица и расшифровка ФИО.

В графах табличной части отражаются:

• фактическое количество в кассе денежных средств, ценных бумаг и прочих денежных документов, и сумма по данным учета прописью
• результат сопоставления этих позиций (излишек или недостача)
• номера последних документов движения по кассе (приходных и расходных кассовых ордеров)

В специальном разделе акта кассир обязан письменно объяснить причины обнаруженных нарушений. Информация по акту доводится до сведения руководства предприятия, затем утверждаются дальнейших мероприятиях по итогам инвентаризации.

Составляется акт инвентаризации кассы в двух экземплярах, а в случае нового назначения кассира — в трех, подписывается материально ответственным лицом и всеми членами инвентаризационной комиссии. Оригинал акта сдается в бухгалтерию, копия остается у материально-ответственного лица.

Возможные нарушения в инвентаризации

Нарушения, выявляемые при проверке, могут возникать как в результате халатности и невнимательности материально-ответственного лица, так и преднамеренного искажения данных, а также как результат отсутствия на предприятии отлаженной системы проведения внезапных проверок.

На практике наиболее часто обнаруживаются:

• отсутствие первичных кассовых документов
• некорректное оформления кассовых документов
• математические ошибки при итоговых подсчетах
• излишнее списание денег с кассы, списание сумм без документальных оснований
• вторичное использование одних и тех же документов
• несвоевременное заполнение учетных регистров
• отсутствие печатей, подписей руководителя или главного бухгалтера
• списание сумм без оснований или использование в качестве учетных документов различного вида расписок
• отсутствие росписей на расходных кассовых документах получателей средств
• выполнение во время отсутствия кассира его обязанностей другим работником без документального оформления и др.

Таким образом, качественное и регулярное проведение инвентаризаций денежных средств в кассе обеспечивает соответствие между фактическими и учетными данными, предотвращает случаи растраты денежных средств и гарантирует надлежащее ведение учета согласно требованиям, предъявляемым кассовым операциям, что в целом способствует финансовой стабильности предприятия.

Закон предписывает определенной категории предприятий иметь кассу. Она необходима для приема, хранения, а также выдачи денежных документов и средств, типовых форм строгой отчетности. Вместе с этим законодательство предписывает проведение инвентаризации кассы.

Когда обязательна процедура?

Инвентаризация кассы проводится:

1. При передаче имущества компании в аренду, его продаже, выкупе, а также в предусмотренных законодательством случаях при преобразовании муниципального/государственного унитарного предприятия.
2. При выявлении фактов порчи ценностей, злоупотреблений, хищения.
3. При реорганизации (ликвидации) компании перед составлением соответствующего баланса и в прочих случаях, установленных в законодательстве или нормативных актах Минфина.
4. Перед формированием бухгалтерской отчетности за год.
5. В случае пожара, стихийных бедствий, аварий и прочих ЧС, спровоцированных экстремальными условиями.

Учетная политика может предусматривать иные случаи, при которых выполняется инвентаризация кассы. Вместе с этим должны быть установлены сроки ее осуществления (например, ежеквартально).

Порядок проведения инвентаризации кассы

Проверка операций и их документального оформления осуществляется в ходе выездного и внутреннего контроля. Первый выполняется учредителем, уполномоченными органами. Статья 19 ФЗ, регламентирующего ведение бухучета, предписывает обязанность хозяйствующего субъекта осуществлять внутреннюю проверку операций, совершенных на предприятии. Порядок инвентаризации кассы предусматривает формирование комиссии, действующей постоянно. Ее состав утверждается распоряжением (постановлением, приказом) руководства компании. В случае отсутствия хотя бы одного участника комиссии при инвентаризации кассы результаты проверки признаются недействительными.

Документальное оформление

До начала сверки фактического наличия денег комиссия получает приходные и расходные ордера (для каждого из них есть свой образец). Инвентаризации кассы (в рамках внешнего и внутреннего контроля) оформляются:

1. Сличительной ведомостью (описью ф. 0504086). Она необходима для отражения итогов проверки денежных документов и бланков отчетности. В описи фиксируются расхождения между данными по фактическому наличию учетных объектов и сведениями бухучета посредством их сопоставления.
2. Ведомостью ф. 0504088. Этот документ используется для отражения итогов проверки денежной наличности - сведений о фактическом количестве средств в кассе и по учетным сведениям, по излишкам и недостаче, обнаруженным при инвентаризации, номерам последних расходного и приходного ордеров.

Если при проведении проверки были выявлены лишние средства, недостаток их либо прочие отклонения от данных бухучета, составляется ведомость расхождений. В ней указываются показатели по каждому объекту в стоимостном и количественном выражении. На основании этой ведомости составляется акт инвентаризации кассы. Бланк этого документа является типовым и утвержден на законодательном уровне (ф. 05040835). Указанная выше схема используется при выполнении внутренней проверки. В рамках выездного контроля оформляется только документ, отражающий результаты, которые показала инвентаризация кассы (бланк можно увидеть в статье).

Особенности процедуры

Инвентаризация кассы может предусматривать:

1. Выборочную проверку правильности ведения журнала по операциям с наличностью и безналом.
2. Сверку первичной документации с выписками по счетам, открытым в территориальных подразделениях Федерального казначейства, контроль законности ее оформления.
3. Проверку своевременности и полноты оприходования средств, которые поступают в кассу.
4. Контроль правильности списания денег на затраты, использования по целевому назначению.
5. Проверку сохранности и наличия средств.
6. Контроль соблюдения порядка составления записей Кассовой книги.
7. Проверку соблюдения установленного лимита по остатку денег.
8. Контроль наличия заключенного договора о материальной ответственности лица, уполномоченного фиксировать и выполнять кассовые операции.

Составленный по результатам проверки акт инвентаризации кассы подписывается всеми членами уполномоченной комиссии.

Важный момент

В процессе подсчета фактического присутствия в кассе объектов к учету принимаются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги. К ним в том числе относят авиабилеты, путевки в санатории, вексельные, почтовые и прочие марки и так далее. Проверка фактического количества бланков строгого учета осуществляется по их видам (к примеру, по талонам на ГСМ). При этом учитывается начальный и конечный номер того или другого документа. Проверку проводят и по каждому участку хранения, и материально ответственному лицу.

Превышение установленного предела наличности

Акт инвентаризации кассы может показать несоблюдение утвержденного лимита по остатку денег. С 1 января 2013 года проведение кассовых операций осуществляется казенными учреждениями по Положению №373-П. Этим документом предусматривается, что для осуществления наличных расчетов следует ввести максимально допустимый предел средств, который может присутствовать на предприятии в месте осуществления данных операций. Накопление в кассе компании наличности сверх утвержденного лимита разрешено в дни выдачи з/п, выплат, входящих в фонд оплаты труда и относящихся к социальным начислениям, стипендий, включая дату получения их с лицевого счета, а также нерабочие, выходные праздничные дни, если юрлицо осуществляет в эти периоды кассовые операции. Максимально допустимый предел устанавливается по правилам, которые приведены в приложении к Положению №373-П, или определяется учредителем относительно подведомственных ему подразделений.

Возложение обязанностей на неуполномоченного работника

Инвентаризация кассы предусматривает проверку надлежащего оформления полномочий ответственного лица. На предприятиях, осуществляющих операции с наличностью, утверждается соответствующая должность. Кассир является материально ответственным лицом, что указывается в трудовом договоре с ним. В случае его отсутствия возложение его обязанностей на другого сотрудника без соответствующего документального оформления не допускается. Для назначения специалиста на временное замещение должности необходимо издать распоряжение (приказ).

Нарушения при оформлении ордеров

Часто инвентаризация кассы выявляет отсутствие подписей в приходных и расходных документах, являющихся основанием для выдачи и получения наличности. В соответствии с п. 2.2 указанного выше Положения, ордера должен визировать главбух или бухгалтер. При их отсутствии право подписи принадлежит кассиру или руководителю предприятия. Ответственное лицо снабжается печатью или штампом с реквизитами, подтверждающими выполнение операции.

Правила отражения в учете

В ходе инвентаризации проверяется наличие подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера либо уполномоченных на это лиц на документах, принимаемых к отражению в отчетности. Без этих реквизитов данные бумаги к учету не принимаются. Исключение составляют документы, подписываемые администрацией органа госвласти, местного управления. Особенности оформления этих бумаг установлены в законодательстве и прочих нормативных актах. В остальных случаях отсутствие подписи главного бухгалтера на приходных/расходных ордерах выступает в качестве нарушения кассовой дисциплины.

Обязанности уполномоченного лица

В соответствии с Порядком №40 (п. 20) при получении ордеров либо документов, заменяющих их, кассир должен проверить:

1. Присутствие и подлинность подписи гл. бухгалтера, а на расходной форме - разрешительной отметки руководителя или уполномоченного лица.
2. Правильность составления документов.
3. Наличие приложений, перечисленных в ордерах.

В случае несоблюдения одного из приведенных выше условий кассир обязан вернуть документы обратно в бухгалтерию для исправления ошибок. Расходные и приходные ордера либо заменяющие их формы после выдачи или получения денег должны быть немедленно подписаны ответственным за операции лицом. Приложенная документация погашается штампом либо отметкой "Оплачено" и указанием даты. Таким образом, при применении Порядка №40 отсутствие подписи гл. бухгалтера при наличии ее на заявлении в ходе проведения инвентаризации не будет считаться нарушением кассовой дисциплины.

Спорный момент

В некоторых случаях при инвентаризации контролеры признают нарушением отсутствие подписи кассира рядом с пометкой "Получено" на приходном ордере. Согласно законодательству, поступление средств отражается на основании ф. 0310001. Форма приходного ордера, а также рекомендации по его правильному заполнению приводятся в Постановлении №88. Этот документ регламентирует унифицированные бланки первичной отчетности по учету кассовых операций и результатов инвентаризации. По нормам п. 84 Постановления №88, приходный ордер оформляется как в ходе ручной обработки информации, так и при использовании для этого вычислительно-технических средств. Этот документ выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главбухом или иным уполномоченным лицом и кассиром. Квитанция по ордеру визируется этими же сотрудниками, а также удостоверяется штампом. Документ проходит регистрацию в соответствующем журнале и выдается лицу, сдавшему деньги. Сам приходный ордер оставляют в кассе. В нем указывают:

В приходном ордере в строке "Приложение" перечисляют первичные и прочие документы с номерами и датами их оформления. В графу "Кредит, код подразделения" вносятся соответствующие сведения по структурному отделу, на который приходуются средства. Таким образом, в Постановлении №88 не содержится требований об обязательном присутствии подписи кассира возле штампа. Такое предписание отсутствует также и в Инструкции №157н. Из этого следует, что отсутствие отметки уполномоченного лица не будет являться нарушением законодательных норм.

Инвентаризация денежных средств предполагает проверку соответствия имеющихся денег и суммы, которая обозначена в отчетности. Такая сверка производится на предприятии регулярно, периодичность определяется руководителем организации и закрепляется в ее учетной политике.

Инвентаризация денежных средств в кассе обязывает кассира на время сверки прекратить выдачу денег и прием платежных документов. Кроме того, кассир несет личную ответственность за сохранность денежных знаков и правильность ведения всей документации. Кассир предприятия не имеет права держать личные вещи на рабочем месте, особенно деньги. Любая сумма излишка приходуется инвентаризационной комиссией и возврату не подлежит. Об этом должно быть проинформировано при вступлении в должность.

Инвентаризация денежных средств проводится специально организованной инвентаризационной комиссией на основании приказа руководителя предприятия. В эту комиссию включают главного бухгалтера, председателя администрации предприятитя, ну и конечно, материально ответственное лицо. При необходимости в состав комиссии входят независимые аудиторские фирмы, которые контролируют непристрастность и правильность проведения данной процедуры. По итогу заполняется проверки.

До начала проведения сверки кассир обязан составить последний кассовый отчет, затем написать расписку о том, что все платежные документы сданы комиссии с выполнением правил. Только после соблюдения формальностей инвентаризационная комиссия приступает к проверке документов. В первую очередь сверяются заполненные документы с установленными образцами и контролируется верность заполнения основных регистров. Особое внимание уделяется так как все записи в ней должны быть обоснованы Помимо того, что книга должна быть правильно оформлена, она должна иметь надлежащий внешний вид, то есть проверяется наличие печати, всех необходимых подписей, шнуровки и

В кассе каждого предприятия существует лимит наличных денежных средств, превышение которого допускается только в случае выдачи заработной платы, командировочных средств, пособий и стипендий. Сумма, превышающая обозначенный обслуживающим банком лимит, может находиться в кассе только с подтверждающими ее целесообразность документами и на срок не более трех дней. После проверки документации и при соблюдении кассиром правил ее ведения осуществляется пересчет наличности.

денежных средств

Все денежные знаки пересчитываются покупюрно. Как правило, суммы в кассе немалые, поэтому комиссия обязана составить опись для фиксирования суммы купюр каждого достоинства. В этом документе, так же как и в акте инвентаризации, должны стоять подписи всех участников проверки. По результату проведенного пересчета можно судить о наличии лишней суммы или ее недостатка. Информация по этому поводу указывается в акте с подписью материально ответственного лица.

Кассир обязан в письменной форме объяснить все выявленные нарушения и сдать доклад комиссии. Когда инвентаризация денежных средств окончена, составляется заключительный акт с подробным описанием результатов. Он обычно заполняется в нескольких экземплярах, ведь один вручается материально ответственному лицу в качестве доказательства в случае несогласия с комиссией, а другой отправляется в бухгалтерию. Комиссия должна доложить руководителю о проведенной работе и ее итоге.

Инвентаризация денежных средств должна осуществляться при каждом снятии с должности кассира и замене его другим работником. В данном случае акт о результатах проверки составляется в трех экземплярах. Один отдается кассиру, второй претенденту на его место, то есть замещающему работнику, а третий, как и положено, отправляется в бухгалтерию.

Устаревшие документы не упоминали способы ведения учета для индивидуальных предпринимателей, в связи с резким расширением сектора малого бизнеса, новое положение было просто необходимо. Согласно новому положению, инвентаризация кассы, то есть порядок ее проведения, сроки и документальное обеспечение, не изменились. Однако касса предприятия (сама комната, в которой хранятся денежные средства, ценности и важная документация) теперь не оборудуется, как было установлено ранее, и штрафы за несоответствие отменили. Перед проведением ревизии создается инвентаризационная комиссия, утверждаемая приказом руководителя организации. Как правило, сюда входят: главный бухгалтер предприятия, руководители отделов аудита, контроля и само руководство. В первую очередь проверяется остаток учетный, то есть тот, который отражен в текущем отчете кассира.

Инвентаризация кассы

Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по поводу осуществления отдельных фактов хозяйственной жизни принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством РФ. Таким образом, отсутствие подписи главного бухгалтера на расходных и приходных кассовых ордерах при проведении проверки соблюдения кассовой дисциплины является нарушением (п.

8 Инструкции № 157н, п. 1.8, 2.2, 2.3 Положения № 373-П).

Инвентаризация кассы: что нужно знать бухгалтеру

Инвентаризация кассы предполагает: выборочную проверку ведения журнала операций по счету «Касса», журнала операций с безналичными денежными средствами; сверку первичных бухгалтерских документов с выписками по лицевым счетам, открытым в территориальных органах федерального казначейства, проверку правильности и законности их оформления; контроль за полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, поступающих в кассу; проверку правильности списания денежных средств на расходы, использования их по целевому назначению (на выдачу заработной платы, командировки, хозяйственные нужды и т. д.); проверку наличия и сохранности денежных средств; контроль за соблюдением порядка ведения записей в кассовой книге; проверку наличия договора о материальной ответственности кассира; проверку соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе.
Оформленная недостача уменьшает остаток денег в учетной системе, а следовательно, его должен возместить виновный в инциденте сотрудник – кассир либо другое материально ответственное лицо. Объяснение причин излишков и недостач необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе.

Инфо

Как часто проводится инвентаризация кассы Начинающих предпринимателей интересует вопрос, как часто проводится инвентаризация кассы. Она может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме.

В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно.

Как провести инвентаризацию кассы в 2018 году

В учетной политике могут быть установлены иные случаи, когда обязательно проведение инвентаризации кассы, и сроки ее проведения (например, может быть предусмотрена ежеквартальная инвентаризация). Касса инвентаризируется в ходе выездной проверки (которая проводится учредителем, различными контрольными органами) и в результате мероприятий внутреннего контроля.

В статье 19 Закона о бухгалтерском учете установлено, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Для проведения инвентаризации в рамках внутреннего контроля в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая в том числе осуществляет проверку кассы (п.

2.2 Методических указаний № 49). Состав этой комиссии утверждается приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п. 2.3 Методических указаний № 49).

Инвентаризация кассы — порядок и сроки проведения

Внимание

Если в ходе проведения инвентаризации (в рамках внутреннего контроля) были выявлены излишки, недостача или иные отклонения фактических показателей от данных бухгалтерского учета, оформляется ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В ней фиксируются установленные расхождения с данными бухгалтерского учета: недостачи или излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении.

Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092) является основанием для составления акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При проведении выездной инвентаризации кассы ее результаты отражаются в акте, составляемом по ее итогам.

Обязательна ли инвентаризация кассы, если нет налички?

При подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.) (п. 3.40 Методических указаний № 49). Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по талонам на ГСМ) с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам (п.
3.41

Важно

Методических указаний № 49). Какие нарушения выявляются в ходе инвентаризации кассы? Как показывают результаты проверок, в ходе инвентаризации кассы выявляются следующие нарушения. Несоблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе учреждения.

Прибавьте к остатку в кассе общую сумму всех приходных ордеров. От полученной цифры отнимите общую сумму всех расходных ордеров.

В расходные ордера должна быть включена вся выручка, переданная под финансовую отчетность, суммы, сданные инкассатору и выданные в счет заработной платы и авансовых платежей. 6 После проведения инвентаризации составьте акт унифицированной формы Инв-15. В акте укажите результаты проведенной проверки, последние номера приходных и расходных кассовых ордеров, поставьте дату и подписи всех членов ревизионной комиссии.
7

Если общая сумма прихода больше расхода, то это означает, что на момент инвентаризации в кассе выявлены излишки. Внесите всю сумму в приходный ордер и запишите в счет прихода предприятия.

8 Если общая сумма прихода меньше расхода, то в кассе присутствует недостача. Составьте акт недостачи, попросите кассира написать письменное объяснение.

Нужна ли ежемесячная инвентаризация кассы

Исправления обязательно визируются всеми членами комиссии.Таким образом, в заполненном акте инвентаризации денежных средств в кассе содержатся учетный и фактический остаток наличных, перечислены все члены комиссии, в документе стоят их подписи. Результаты доводятся до руководителя организации. Интерпретировать итоги проведенной проверки стоит так: если все совпало, значит, учет в организации ведется правильно, а кассир работает хорошо.

Если обнаружена недостача или излишек, нужно принимать меры. Проверить правильность учета и скорректировать правила, оценить профессиональную пригодность кассира и его благонадежность.
Излишек по кассе после проведения инвентаризации оформляется в приход и квалифицируется как прочий доход - с него потом будет уплачен налог.
В пункте 1.5 Методических указаний № 49 поименованы случаи, когда проведение инвентаризации кассы обязательно, а именно: при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина.