Что не входит в фонд оплаты труда. В данный фонд не могут учитываться. Затраты на персонал

Расчет ФОТ (фонда оплаты труда) - практичный способ планирования затрат на персонал. Ключевые определения, готовые формулы расчета годового и месячного ФОТ, образец оформления штатного расписания и других полезных документов - в статье.

Из статьи вы узнаете:

ФОТ - это фонд оплаты труда: что входит в понятие ФОТ, как его рассчитать и спланировать, должен знать каждый кадровик и бухгалтер. Оперировать данным понятием в приходится часто, поскольку речь идет о сумме, составляющей значительную долю себестоимости выпускаемой продукции и играющей важную роль в годовом бюджетировании. Работодатель выплачивает налоги с ФОТ, анализирует его в целях прогнозирования расходов на персонал, учитывает при составлении . Подробнее о порядке оформления обязательных статистических отчетов по форме №П-4 со сведениями о зарплате расскажет эксперт:

Вопрос из практики

Как заполнить и подать статистический отчет по форме №П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников»?

Отвечает Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России.

Форму №П-4 должны заполнять и сдавать с определенной периодичностью все организации независимо от сфер деятельности. Исключение предусмотрено только для малых предприятий. При наличии у организации обособленных подразделений форму заполняют отдельно по каждому подразделению и по организации в целом. При этом внутренние…

ФОТ - широкое понятие, которое включает, помимо вознаграждения за работу, еще и социальные выплаты, компенсации, подарки. Смотрите о структуре и отдельных элементах системы оплаты труда, проясняющее разницу между разными видами доплат и надбавок.

Не существует единого законодательно утвержденного перечня видов выплат, составляющих ФОТ: что включает фонд оплаты труда, работодатель решает самостоятельно, исходя из сложившейся практики и преследуемых целей. Как правило, в ФОТ включается зарплата, отпускные, страховые взносы, социальные выплаты сотрудникам.

Что входит в ФОТ: особенности структуры

Обычно ФОТ состоит из выплат персоналу в денежной форме, но если вы выплачиваете часть заработка в , не забудьте включить ее в расчеты. Фонд оплаты труда состоит из:

• заработной платы и надбавок;
• ;
• бонусов и комиссионных;
• компенсаций за особый режим труда;
• ;
• отпускных за основные и дополнительные оплачиваемые отпуска;
• выходных пособий;
• оплаты медицинских услуг;
• оплаты периодов вынужденного простоя.

Перечень можно варьировать, добавляя к числу учитываемых выплат подарки, материальную помощь сотрудникам, оплату абонементов в спортзал и . Чтобы ничего не упустить, проанализируйте актуальные статьи расходов работодателя - от годовых бонусов персоналу до выплат по гражданско-правовым договорам, не принадлежащих к структуре ФЗП, но учитываемых при расчете ФОТ.

Совет от редакции. Рассчитывая ФОТ, не забудьте включить в расчет выплаты по договорам подряда. Несмотря на то, что исполнители по не считаются сотрудниками компании и не вносятся в штатное расписание, вознаграждение за оказанные услуги или выполненные работы отражается в отчетах СЗВ-М и включаются в структуру ФОТ. Даже если по договорам не было выплат в отчетном периоде, исполнитель . Как правильно оформить гражданско-правовые отношения с подрядчиками, читайте в статье «».

Расчет ФОТ на месяц и год

Обычно при учете, аудите и прогнозировании затрат используется месячный или годовой ФОТ: как рассчитать этот показатель, подскажет подробная инструкция. При расчете годового ФОТ учитываются данные за прошедший календарный год. Чтобы определить годовой ФОТ, понадобятся три документа:

• расчетные ведомости по зарплате за минувший год;
• табели учета рабочего времени за все 12 месяцев;
• организации.

Последний документ особенно важен, поскольку именно и тарифные ставки всех сотрудников организации по должностям и отделам. Составлять штатное расписание обязан каждый работодатель, а .

Существует два простых способа узнать размер ФОТ: формула расчета по балансу используется и бухгалтерского учета, в то время как другая, универсальная, применяется при бюджетировании расходов и анализе финансово-хозяйственной деятельности компании. Чтобы рассчитать ФОТ по балансу, следует сложить кредиты счета 70 («Расчеты с персоналом по оплате труда»), 73 («Расчеты с персоналом по прочим операциям») и 69 («"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») в корреспонденции со счетами:

• 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
• 20 «Основное производство»;
• 25 «Общепроизводственные расходы»
• 26 «Общехозяйственные расходы»;
• 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

Полученный результат отражает данные за прошедший год. Поделив его на 12, получаем среднемесячный ФОТ. Если нужно определить показатель за конкретный месяц, придется отдельно анализировать данные месячного баланса.

Общая формула расчета ФОТ представлена в двух вариантах. Первый вариант - наиболее оптимальный, не требующий дополнительных расчетов, выглядит как:

ФОТг = ЗПг + Дг + Нг

где ФОТг - годовой фонд оплаты труда, ЗПг - начисленная за год заработная плата, Дг - все доплаты за год, Нг - все надбавки за год. Если персонал организации получает , учитывайте их в расчетах. Второй вариант - более сложный:

ФОТг = ЗПсм * Чсм * 12

где ФОТг - годовой фонд оплаты труда, ЗПсм - среднемесячная заработная плата, Чсм - среднемесячная численность персонала, 12 - число месяцев в году.

Справка о ежемесячном ФОТ

Запросить справку о ежемесячном фонде оплаты труда могут налоговики, проводящие контрольные мероприятия и проверяющие, как выплачиваются и учитываются отчисления с ФОТ. Аналогичный документ запрашивают страховые фонды, банки при оформлении кредита и т.д. составляют его в обязательном порядке.

Унифицированная форма для таких случаев не разработана. Оформляя справку, укажите:

• название и реквизиты предприятия;
• 
  Чем поможет: установить наиболее выгодную для компании систему оплаты труда и прописать ее в кадровых документах.
• 
  Чем поможет: правильно отразить в документах оклады и тарифные ставки, районные коэффициенты, стимулирующие выплаты.

ФОТ - очень важный показатель, используемый в статистической отчетности и позволяющий делать выводы об эффективности управления компанией. Анализ расходов на оплату труда полезен при планировании кадровых решений. Для расчета ФОТ используйте простые формулы и документы, которые ведет каждое предприятие: штатное расписание, расчетные ведомости,

Система налогообложения – сложная система экономических отношений и обязательств между субъектом и объектом. Это совокупность налогов и сборов, установленных в законном порядке в определенном государстве.

В Российской Федерации понятие ФОТ – это сокращенное обозначение Фонда оплаты труда. Для чего выплачиваются эти налоги, и какой на сегодняшний день порядок их оформления? Этот вопрос беспокоит каждого налогоплательщика.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов в Российской Федерации

Уклонение сейчас считается серьезным правонарушением. Прежде всего, взносы в Фонд оплаты труда осуществляются для того, чтобы происходило начисление заработных плат, премий и вознаграждений. Налоги в этот фонд отчисляют работники всех предприятий – как государственных структур, так и частных фирм.

Структура и размер фонда оплаты труда – индивидуальный показатель для каждого предприятия, поскольку эти параметры напрямую зависят от численности официально трудоустроенных работников. Также в расчет берется средняя зарплата граждан.

Категории фонда оплаты труда

Существуют следующие виды:

1. Оплата за отработанное работником время.
2. Выплаты за неотработанное время по причине больничного или отпуска работника.
3. Поощрительные выплаты (чаще всего это единовременная выплата).
4. Регулярные выплаты, если рабочие обязанности предполагают, что сотрудник должен пользоваться штатным автомобилем, или командировочные выплаты.

Налоговый взнос напрямую зависит от официальной суммы ФОТ. С помощью программы для бухгалтерского учета «1С ЗУП» главный бухгалтер предприятия просчитывает налоговые отчисления в следующие обязательные фонды:

• в Фонд пенсионного страхования;
• в Фонд социального страхования;
• в Фонд медицинского страхования.

В 2019 году на территории Российской Федерации сумма отчислений в ФОТ осталась неизменной – это 30% ставка, она будет сохранена и до 2019 года включительно. Срок уплаты зависит от типа деятельности. На сегодняшний день ставкой взносов для разных фондов являются такие суммы:

• взносы для Пенсионного фонда страхования – 22%;
• для Фонда социального страхования – 2,9%;
• для отчислений в Фонд медицинского страхования – 5,1%.

Для более подробного понимания процесса отчисления стоит привести пример. Фонд оплаты труда ОАО «Галактика» составил в октябре 2019 года 311 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:

• для пенсионного страхования – 47 300 рублей;
• отчисления в Фонд медицинского страхования – 10 965 рублей;
• взнос для Фонда социального страхования – 6 235.

Эта ставка может возрастать, если на предприятии есть повышенная возможность травматизма. Расчет при УСН происходит по такому же алгоритму.

Для чего нужен этот налог

Налоги в Фонд оплаты труда – это важная составляющая достойного заработка и материальной компенсации для работников самых разнообразных предприятий и сфер деятельности. Любое изменение в сумме оплаты труда должно быть незамедлительно отражено в документообороте предприятия и являться обоснованным. Отчисление в размере, установленном государством, когда фиксированная ставка в 30%, позволяет страховать сотрудника в необходимых фондах. Рядовой работник предприятия не рассчитывает лично и не оформляет налоговый взнос, на предприятии эту функцию выполняет бухгалтерия, занимаясь всеми проводками. Бухгалтеры контролируют правильность, а главное – своевременность отчислений.

Как известно, финансовое состояние любого предприятия включает в себя прибыль и издержки, которые, в свою очередь, делятся на переменные и постоянные. Выплата зарплат относится к постоянным издержкам, ведь без систематической оплаты труда ни один сотрудник не будет работать. Чтобы правильно сформировать экономику организации, необходимо рассчитать фонд оплаты труда: это позволит избежать неприятных ситуаций и спрогнозировать чистую прибыль уже с вычетом затрат.

На законодательном уровне понятие «фонд оплаты труда» никак не закреплено, но в целом оно означает общее количество выплаченных работодателем денежных средств сотрудникам, выполняющим трудовые обязанности.

Стоит отметить, что ФОТ нужен на предприятиях в первую очередь для планирования затрат, которые иногда достигают 70% от прибыли. Чаще всего он планируется на год или квартал, а по завершении отчетного периода благодаря нему можно сопоставить планируемые и реальные затраты, чтобы в дальнейшем оптимизировать расходы компании.

Рассмотрим наглядный пример:

Численность сотрудников ООО «Парус» достигает 20 человек. В ФОТ на выплату зарплат вместе с ежемесячными премиями на 2016 год было предусмотрено 4 000 000 руб. Согласно ст. 134 ТК РФ, работодатель обязан систематически проводить индексацию, т.е. повышать зарплату работникам в соответствии с ее уровнем. На начало 2017 года величина индексации составляла 5,4%, что учитывалось при формировании ФОТ на второй квартал, и он был составлен с учетом индексирования. Это позволило повысить уровень зарплат и спрогнозировать общие затраты предприятия.

ФОТ: из чего складывается?

При формировании ФОТ работодателям необходимо учитывать все затраты в денежной или натуральной форме:

• Зарплату сотрудникам;
• Натуральную продукцию, выданную в качестве оплаты труда;
• Компенсации за работу в праздничные и выходные дни, ночное время;
• Любые премии, выплачиваемые систематически: за увеличенный объем работы, выслугу лет и т.д.;
• Доплата за труд в опасных или вредных условиях;
• Зарплаты работникам, не входящим в штат и выполняющим разовые услуги по гражданско-правовому договору;
• Оплата за неотработанное время: нахождение в учебных или декретных отпусках, участие в общественных работах, ежегодные оплачиваемые отпуска, компенсация за простой не по вине работников, вынужденные отгулы и т.д.;
• Стимулирующие выплаты: поощрения за добросовестный труд, льготы на покупку акций организации и т.д.;
• Дополнительные выплаты: оплата командировок, выплата пособия по временной нетрудоспособности, компенсации за причиненный ущерб, перечисления по больничным листам.

Что не нужно включать в фонд оплаты труда:

• Разовые премии;
• Материальную помощь сотрудникам;
• Дивиденды работникам;
• Ссуды, льготы, компенсацию поездок на отдых и т.д.;
• Премии из отдельных фондов компании.

Очень часто ФОТ путают с фондом заработной оплаты, однако в последнем случае понятие включает в себя только оплату труда, в то время как ФОТ – зарплаты, больничные, отпускные и любые другие виды выплат. В ФЗП входят только премии, доплаты, надбавки, зарплаты и компенсации за работу в опасных или вредных условиях.

По сути, ФЗП является составляющей фонда оплаты труда и должен учитываться при его планировании. Величина ФЗП определяется уже с вычетом социальных выплат. Например:

В январе 2017 года в ООО «Спектра» было начислено 450 000 руб., из них 220 000 были выплачены в зарплату, а 150 000 руб. – в аванс за следующий месяц (февраль). Таким образом, ФОТ за январь составляет 450 000 руб., а ФЗП за этот же месяц – 370 000 руб., т.к. в него были включены зарплаты и авансовые платежи. Остаток составляет 80 000 руб., которые могут быть потрачены на стимулирующие выплаты, оплату больничных и т.д.

Как рассчитать фонд оплаты труда?

Нельзя недооценивать важность правильного расчета ФОТ: это позволяет спрогнозировать суммы затрат на заработные платы и иные выплаты, входящие в фонд, а также мотивировать коллектив на более высокий уровень выполнения трудовых обязанностей.

Какие документы понадобятся для определения ФОТ:

• Приказы и расчетные ведомости. Последние содержат сведения о начисленных зарплатах, оформляются в бухгалтерии;
• Штатное расписание: указывается размер зарплаты в зависимости от должности работника, а также численность штатного состава. Составлением обычно занимаются сотрудники отделов кадров;
• Табели учета рабочего времени включают в себя информацию о количестве отработанных часов и дней за определенный период, а также дни отпусков и больничных. Ведутся старшими смены, начальниками отделов или кадровиками.

Для расчета используются определенные интервалы времени (например, календарный год), при этом четкая формула определения фонда оплаты труда законодательством не установлена. Большая часть работодателей для этого применяют метод вычисления среднемесячной зарплаты сотрудников, умноженной на их количество и на расчетный период. Например:

Средняя заработная плата с учетом ежемесячных премий и различных надбавок работников ООО «Альянс» составляет 45 000 руб., в штате числятся 15 работников. Сумма ФОТ на один месяц будет составлять 900 000 руб., а на год – 10 800 000.

Если в организации большая численность персонала, для определения ФОТ удобнее распределить его на подгруппы:

• руководящий состав;
• среднее звено руководителей;
• рядовые сотрудники;
• обслуживающие работники.

Чтобы определить величину ФОТ в данном случае, необходимо сделать следующее:

• Выявить размер средней зарплаты, умножить на количество людей в каждой из вышеперечисленных подгрупп;
• Высчитать среднемесячную зарплату на предприятии, умножить на количество месяцев в отчетном периоде.

Если на предприятии используется сложная стимулирующая политика, а в штате числится большое количество сотрудников, для вычисления ФОТ целесообразнее воспользоваться такой формулой:

Зарплата * (оклад или тариф + различные надбавки + районный коэффициент).

Данную формулу лучше всего применять для вычисления ФОТ при расчете для каждой из подгрупп (категорий работников).

• В табеле учета рабочего времени устанавливается общее количество отработанных часов для каждого сотрудника;
• Выявляется общая численность работников, затем рассчитывается количество персонала в каждой подгруппе в зависимости от должностей;
• Общие отработанные часы делятся на среднесписочное количество сотрудников отдельных категорий;
• Полученная сумма времени умножается на среднее количество выплат в каждой из категорий;
• Определяется сумма перечисленных денег в счет всех категорий сотрудников, затем она умножается на общее число отработанных за год дней.

• Определить объем всех выплаченных за год средств;
• Вычислить среднемесячное число отработанных дней;
• Разделить общее количество рабочих дней на 12 месяцев.

При расчете дневного ФОТ используется аналогичный месячному алгоритм, но стоит учитывать, что количество дней в месяце будет равно 30, даже если фактически в периоде 28, 29 или 31 день.

Фонд заработной платы: как рассчитывается?

Установленной законодательством формулы расчета фонда заработной платы не существует, поэтому она должна быть утверждена во внутренних нормативных актах компании. Что можно включить в ФЗП:

• Оплату за отработанное время, надбавки и т.д.;
• Затраты на питание, поездки, компенсации на оплату коммунальных услуг и пр.;
• Оплату за неотработанные периоды (отпуска, больничные и т.д.);
• Стимулирующие и поощрительные выплаты.

Для расчета ФЗП можно воспользоваться любой из следующих формул:

• Средняя зарплата работников * их количество * 12 месяцев;
• Средний заработок в компании * индекс в компании в общем * количество сотрудников. Вариант подходит для определения ФОТ для каждого отдела организации.

Если по итогам отчетного периода был выявлен перерасход ФЗП, необходимо улучшить маркетинговую политику предприятия и недостатки финансового планирования, чтобы оптимизировать его экономику и не допускать ошибок. Кроме того, по динамике ФОТ и ФЗП можно определить материальное благополучие не только сотрудников, но и компании в целом.

Инструментом управления затратами на персонал является фонд оплаты труда. Персонал – самый ценный актив предприятия, а для некоторых предприятий и самый дорогой. Затраты на оплату труда составляют весомую долю в себестоимости готового продукта, поэтому подходить к их расчету, анализу и управлению ими нужно максимально ответственно. Читайте, что такое ФОТ, как его рассчитать, планировать и управлять им.

Что такое фонд оплаты труда

Словосочетания затраты на персонал, фонд оплаты труда, фонд заработной платы постоянно на слуху, и часто говорящий подразумевает под ними совершенно разные затраты. В результате возникает путаница и среди коллег нет однозначного понятия, о каких затратах идет речь. Чтобы устранить все недопонимания, прочтите, распечатайте и повесьте в кабинете три определения.

Фонд заработной платы (ФЗП) – это суммарные затраты на оплату персоналу за отработанное время.

Фонд оплаты труда (ФОТ) – это общие затраты на оплату труда персонала, включая социальные выплаты и компенсации.

То есть из трех понятий фонд заработной платы – это самое узкое понятие, а затраты на персонал – наиболее широкое.

Что включает в себя фонд оплаты труда

В статьях расходов, которые должны быть включены в расчет фонда оплаты труда, также царит хаос. Причем не только в головах управленцев и финансистов, но и в источниках информации – книгах, статьях, профильных сайтах.

Объясняется это тем, что в законодательстве нет однозначного указания на то, какие расходы включать в понятие ФОТ, а какие нет. Опираться на накопленный компаниями опыт не получится, потому что опыт очень разнороден. Предприятия, которые ориентируются на так называемые «советские» методы управления, используют один перечень статей, «западники» другой.

Поэтому представим наглядно в таблице понятия ФЗП, ФОТ и затраты на персонал и перечень статей расходов. Отметим статьи:

• которые однозначно должны быть включены в расчет, знаком «+»;
• которых в расчете быть не должно, знаком «-»;
• которым среди источников нет однозначной позиции, знаком «±»

Таблица . Чем отличаются ФЗП, ФОТ и затраты на персонал

№ пп	Статья расходов			Затраты на персонал
	Заработная плата, в т.ч. окладная и сдельная части
	Стимулирующие надбавки
	Доплата за совместительство и вынужденную работу на должностях, ниже оплачиваемых
	Премирование сотрудников на постоянной или периодической основе
	Компенсационные выплаты, связанные с режимом или условиями труда
	Вознаграждение в натуральной форме
	Комиссионное вознаграждение
	Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, резервы под них
	Компенсации за неиспользованные отпуска
	Компенсации за вынужденный простой или больничный лист
	Затраты на бесплатно предоставляемые сотрудникам жилье, питание, проезд и прочее
	Оплата подарков
	Расходы на форменную одежду
	Оплата труда сторонних работников по договорам подряда
	Взносы на добровольное медицинское страхование и оплата медицинских услуг
	Выходные пособия
	Оплата занятий спортом и туристических путевок
	Компенсации за вред, причиненный на производстве
	Бонусы по итогам года
	Материальная помощь
	Дивиденды по акциям, выплаты по паям и пенсионным планам
	Взносы в негосударственные фонды на социальное страхование и пенсионное обеспечение
	Расходы на обучение персонала
	Расходы на командирование сотрудников
	Подбор, аттестация персонала

Проанализируйте таблицу, примите обоснованное решение о том, какие статьи расходов вы будете включать в понятие фонд оплаты труда на вашем предприятии и зафиксируйте решение в корпоративных политиках. Тогда вы никогда не столкнетесь с ошибками и двойственным суждением в части полученных цифр по ФОТ.

Формулы расчета фонда оплаты труда

Самый сложный и актуальный вопрос касаемо ФОТ – это его сметный расчет или планирование на предстоящий месяц, год и т.д.

Сметный расчет понадобится вам для обоснования себестоимости строительно-монтажных работ, для заполнения форм КС-3 и для внутрифирменного механизма расчета себестоимости , если ваше предприятие реализует долгосрочные затратные услуги или работы.

1. Проведите подготовительную работу, собрав необходимую для расчета информацию: штатное расписание, расчетные ведомости, Оборотно-сальдовую ведомость по 70 счету, корпоративные политики по оплате труда и материальному стимулированию работников, политики KPI, табели учета рабочего времени. Все документы должны быть собраны и действовать за интересующий вас отчётный период.

• производственные рабочие с сдельной / повременной / смешанной формой оплаты труда;
• служащие и работники с окладной формой оплаты труда;
• руководящий персонал.

Чтобы в будущем пользоваться информацией из баз данных без траты лишнего рабочего времени, задайте в системе учета как минимум следующие аналитики:

• принадлежность выплаты отделу, ЦФО , и группе специалистов;
• окладный, сдельный, повременный, премиальный или социальный вид выплаты.

3. Для каждой группы определите среднюю заработную плату.

Для сдельной и повременной части нужно рассчитывать среднюю заработную плату за единицу продукции, или за единицу времени (час, рабочая смена и т.д.).

Расчет выполняется по формуле:

Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за единицу, руб.

ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории рабочих, руб. за рассматриваемый период;

Nед – количество единиц (продукции, времени) за рассматриваемый период;

Для персонала на окладной форме оплаты труда актуален расчет за месяц (среднемесячный фонд оплаты труда) или рабочий день по формуле:

Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за месяц (или рабочий день), руб.;

ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории сотрудников, руб. за месяц;

Nсотр – количество сотрудников в категории, числившихся за рассматриваемый месяц;

Nр.дн – количество рабочих дней в рассматриваемом месяце.

Исходные данные по общим начислениям за рассматриваемый период содержатся в расчетных ведомостях и в дебете Оборотно-сальдовой ведомости по 70 счету. Отмечу, что если в расчетных ведомостях содержатся только данные по оплате работникам, то ОСВ 70 содержит все затраты на персонал: как заработную плату, так и социальные и стимулирующие выплаты, различные резервы под будущие выплаты

Поэтому для расчета ФОТ по балансу используйте именно ОСВ 70. Но и она не дает полной картины расходов, о чем будет сказано ниже

4. Для каждой группы определите формулу, наиболее точно описывающую формирование оплаты труда. Не забудьте, что средняя величина оплаты труда за единицу рассчитана только на основании расходов, которые вы выплачиваете непосредственно работникам. Она не включает так называемые «сопутствующие расходы» такие как оплата добровольного медицинского страхования, форменной одежды и проезда до места работы. Такие расходы принято включать в формулу расчета ФОТ через использование коэффициента сопутствующих расходов.

В общем случае наиболее универсальной можно назвать формулу расчета ФОТ для категорий работников со смешанной формой оплаты труда:

Где первое слагаемое – ФОТ сотрудников с окладной формой оплаты,

второе слагаемое – ФОТ сотрудников со сдельной / повременной схемой оплаты,

Кс.р – коэффициент сопутствующих расходов.

5. Рассчитывайте значения фонда оплаты труда с зависимости от желаемых конечных результатов.

Для сметного расчета указывайте потраченное рабочее время или количество сметных единиц, которые будут произведены по смете.

Для расчета планового ФОТ за месяц (квартал, год) указывайте соответствующее рабочее время.

6. Не забудьте, что ваши расчеты пока основываются на фактически накопленных данных и не учитывают изменения в будущем. Поэтому примените к вашим расчетам, где это необходимо:

1. изменение ставок и порогов расчета социальных взносов со следующего года
2. индексацию заработной платы персоналу;
3. планируемое расширение или наоборот сокращение штата;
4. годовые премии или другие премии, не учтенные в расчетах;
5. изменения в социальном пакете, если таковые планируются.

Анализ и управление фондом оплаты труда

Анализ ФОТ необходим в первую очередь для того, чтобы понять, насколько эффективно расходуются средства компании на выплаты персоналу, какова отдача от проводимой политики управления персоналом.

Во-первых, следует определить, насколько ФОТ за текущий период отличается от аналогичных затрат предыдущего периода и плановых затрат. Далее понять, почему он отличается.

Для выяснения причин отклонений самыми распространенными являются два метода: факторный анализ и определение структуры выплат (см., например, факторный анализ результатов деятельности предприятия ). Каждый из методов будет наиболее эффективен, если проводить анализ по каждой группе кадров, а не в целом по предприятию.

В процессе проведения факторного анализа вам нужно выяснить, какие факторы повлияли на изменение фонда оплаты труда.

Примерный перечень факторов для анализа:

1. изменение количества штатных единиц;
2. изменение отплаты одного человеко-часа или одной единицы продукции;
3. изменение объемов выпуска продукции;
4. увеличение или сокращение рабочего времени;
5. изменение коэффициента сопутствующих расходов (и перечень конкретных расходов, повлекших это);
6. структурные изменения среди персонала, например, сдвиг в пользу более высокооплачиваемых кадров.

Определяя структуру выплат, вы сможете проанализировать эффективность использования фондов. Например, уменьшение доли основной заработной платы может говорить о снижении трудоотдачи и росте дополнительных расходов, а может – о внедрении системы KPI на предприятии. Когда вы сведете всю информацию в пай-чарты и сопоставите несколько периодов, вы увидите существующие на вашем предприятии тенденции и будете способны управлять ими.

Отдельно хочу сказать об управлении фондом оплаты труда. Не секрет, что во многих компаниях планы касательно управления персоналом красиво выглядят на бумаге и в комнатах для совещаний, но потом на деле искажаются или вовсе забываются. Легко посчитать в Экселе план по сокращению штата или оптимизации стимулирующих выплат. Но когда в процессе рабочей деятельности эти штатные единицы и выплаты становятся не обезличенными цифрами, а доходом конкретных подчиненных, коллег, управленческие решения принимаются совсем по другим законам. Отсюда вывод: продумывайте не только план по фонду оплаты труда, но и конкретные меры, которые вы будете предпринимать для его реализации. После того, как вы озвучили политику в отношении персонала на совещании, обеспечьте контроль за исполнением вынесенных решений. Зациклите бизнес-процессы по изменениям оплаты персонала на себе, или на подчиненном сотруднике, играйте на опережение. Иначе вам придется констатировать невыполнение плана уже постфактум, когда действия предпринимать будет уже поздно.

30.05.2018, 8:07

Все субъекты хозяйствования, использующие наемный труд, в учете выделяют в отдельную статью расходов сумму издержек по оплате работы персонала. Эти затраты формируют фонд оплаты труда: формула расчета содержит все составные элементы заработной платы. ПБУ 10/99 в пункте 8 оговаривает, что величина фонда по зарплатным расходам входит в структуру издержек по обычным видам деятельности.

Порядок расчета фонда затрат, связанных с оплатой труда

Законодательство не дает четкого определения для термина ФЗП – фонд заработной платы. По общему правилу в это понятие включают комплекс издержек, которые несет наниматель в связи с необходимостью выдачи наемным работникам компенсации за отработанное время или проделанную работу. Затраты суммируют за отчетный период. В их состав включают расходы в денежной и неденежной форме.

А вот зачем работодателям необходимо знать размер ФОТ (фонд оплаты труда) и как рассчитать его:

• эти сведения нужны для оценки эффективности кадровой политики;
• к величине данного показателя привязано нормирование представительских издержек в налоговом учете, порядок их признания для уменьшения налоговой базы;
• анализ динамики и структуры ФОТ поможет оптимизировать затраты предприятия;
• для заполнения статистических месячных и годовых форм отчетности надо знать, как рассчитать фонд заработной платы.

Формула для вычисления общего размера издержек по оплате труда выглядит следующим образом:

РАСЧЁТ

Основная зарплата + Компенсационные начисления+ Выплаты стимулирующего характера

Величина общей зарплаты привязана:

• к фактически отработанному времени за рассматриваемый интервал времени;
• выполненному объему заданий;
• тарифам и сдельным расценкам.

Поэтому расчет фонда оплаты труда производят с учетом внутренних правил премирования и прогнозных показателей по изменению штатной численности персонала.

Если в анализируемом периоде запланировано сокращение должностей, в ФОТ закладывают ориентировочные суммы выходного пособия и компенсаций по отпускам.

Должностное лицо, ответственное за расчет фонда заработной платы, может ориентироваться на обороты и сальдо по бухгалтерским счетам:

• 70 – кредитовое движение по этому счету показывает начисляемые суммы по основной и дополнительной зарплате;
• 20, 25, 26, 08 или 91 – в части дебетовых оборотов, касающихся оплаты труда (при условии, что зарплата задействованных в работах специалистов входит в состав себестоимости материального актива или услуги).

Особенности отражения затрат в налоговом учете не влияют на расчетную величину ФОТ.

Теперь о том, как рассчитать фонд оплаты труда на основе бухгалтерских регистров и оборотных ведомостей: кредитовое движение по счету 70 за анализируемый период суммируют с дебетовыми оборотами задействованных для отражения начислений по зарплате счетов материальных ценностей и издержек. Показатель можно высчитывать за разные интервалы:

• месяц;
• квартал;
• полугодие;

Представление сведений о ФОТ в статистику

В приказе Росстата от 01.09.2017 г. № 566 приведены разъяснения, как рассчитать ФОТ для отражения в статических формах отчетности. Этот нормативный документ указывает, что для вычислений берут средства на выплату заработка персоналу в натуральной и денежной форме:

• за фактически отработанные дни/часы;
• за неотработанное время (простой, в возникновении которого нет вины работника, все виды оплачиваемых отпусков);
• компенсационные типы выплат, напрямую связанные с реализацией взаимоотношений в рамках трудового договора;
• основные расходы на оплату труда в виде доплат, надбавок за нестандартные условия работы, за выход на объект в нерабочие часы, за наличие на рабочем месте вредных производственных факторов;
• премиальные начисления;
• единовременные выплаты для повышения мотивации сотрудников;
• обеспечение персонала бесплатным питанием;
• выплачиваемые социальные пособия;
• оплата проживания работников на постоянной основе.

Систематизированные сведения об издержках по выплате зарплаты приводят в месячной форме П-4 и годовом отчете по форме 1-Т.

Некоторым субъектам предпринимательской деятельности официально разрешено ограничиться подачей данных о ФОТ только посредством годовой формы отчетности. В эту категорию льготников входят:

• юридические лица с численностью наемного персонала до 15 человек (учитывается усредненный годовой показатель);
• общественные организации;
• кооперативы (дачного типа, садоводческие, жилищно-строительные и гаражные объединения).

Перечень лиц, освобождаемых от ежемесячного представления данных по ФЗП, формируется указаниями Росстата вашего региона.

Субъекты хозяйствования для отчетности в органы статистики рассчитывают итоговую величину издержек по заработной оплате в разрезе категорий:

• основных работников;
• внешних совместителей;
• лиц, привлекаемых к работам на основе договоров ГПХ.