Главная Заработная плата Что такое классификатор основных средств по амортизационным группам и как он работает? Амортизационные группы Общероссийский классификатор основных средств

Что такое классификатор основных средств по амортизационным группам и как он работает? Амортизационные группы Общероссийский классификатор основных средств

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, в котором виды основных средств распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

В документ регулярно вносятся изменения. приведен в конце этого материала.

Комментарий

Для каждого вида основных средств в Классификации указывается код , наименование и примечание.

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам - Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса России):

2) По основным средствам, относящимся к 1-2 и 8-10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 10% (см. , п. 9 ст. 258 НК РФ).

3) По основным средствам, относящимся к 3-7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (см. , п. 9 ст. 258 НК РФ).

4) По основным средствам 3-7 амортизационных групп может применяться (ст. 286.1. НК РФ).

5) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 - 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. ).

6) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 - 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, ).

7) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 - 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ, см. ).

Амортизационные группы некоторых основных средств

Персональный компьютер относится ко ➤

Многофункциональные устройства (МФУ) относятся к ➤

Офисная мебель относится к ➤

Легковые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их типа. Большая часть легковых автомобилей относится к 3-й амортизационной группе основных средств ➤

Грузовые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимости от их грузоподъемности и типа. Большая их часть относится к 3-й - 5-й амортизационным группам. ➤

Здания относятся к 4 - 10 амортизационным группам в зависимости от их типа ➤

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации . Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).

Использование Классификации основных средств в бухгалтерском учете

До 1 января 2017 года абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 прямо указывал на возможность применения классификации и в бухгалтерском учете:

"Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета."

Но, этот абзац был исключен с 01.01.2017 Постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 N 640. Соответственно, с 01.01.2017 в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Многие бухгалтеры, до принятия четких правил определения сроков полезного использования ОС в бухгалтерском учете, продолжают применять Классификацию и для бухгалтерского учета.

Обзор изменений, которые вносились в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 28.04.2018 N 526 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы"

04.05.2018 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.

Начало действия документа: 12.05.2018

В соответствии с пунктом 2 документ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Суть изменений:

Существенно скорректированы подразделы "Сооружения и передаточные устройства" Классификации по 3-10 амортизационным группам. Незначительные корректировки по подразделам "Машины и оборудование" (2, 9 амортизационные группы).

Изменения учитывают отраслевые особенности применяемого оборудования нефтяной отрасли, морского и речного флота, железнодорожного хозяйства и других отраслей.

Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1"

Первая официальная публикация: 12.07.2016 на официальном интернет-портале правовой информации pravo.gov.ru.

Начало действия документа: 01.01.2017

Суть изменений:

В новой редакции указаны новые коды нового классификатора ОКОФ, который применяется с 01.01.2017 - . Изменения не только технические. Многие позиции Классификации существенно обновлены. Так, появились многие новые позиции и удалены позиции классификатора, которые применялись до 2017 года.

Изменения масштабные и их существенность связана с принципиальными различиями между старой версий ОКОФ и его новой версией, применяемой с 2017 года.

Историческая справка

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, была введена в действие с 1 января 2002 года Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (п. 3).

До 1 января 2002 года вместо термина «амортизационная группа» применялся термин «нормы амортизационных отчислений». С 1 января 1991 года по 1 января 2002 года применялись Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072.

Ныне действующая Классификация, в целом, более выгодна налогоплательщикам, так как ее сроки полезного использования в среднем на 30% короче, в сравнении с существовавшими ранее Едиными нормами (что приводит к более быстрому списанию на расходы).

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 7 июля 2016 г. N 640
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 ЯНВАРЯ 2002 Г. N 1

Правительство Российской Федерации постановляет:
1. Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст. 52; 2003, N 28, ст. 2940; N 33, ст. 3270; 2006, N 48, ст. 5028; 2008, N 39, ст. 4434; 2009, N 9, ст. 1128; 2010, N 51, ст. 6942; 2015, N 28, ст. 4239).
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2017 г.

В работе каждого предприятия или организации используются основные средства, которые являются частью имущества организации, используемые в качестве средства производства товаров, услуг, работ или каких-либо управленческих нужд предприятия в течение длительного времени. При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т.д. без учета НДС.

Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.

Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается. Амортизацией основных средств принято считать перенесение части стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования (СПИ) объекта, т.е. периода времени, в течение которого применение и использование объекта основных средств может приносить организации экономические выгоды. Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ - Общероссийского классификатора основных фондов.

Далее в зависимости от этого показателя - СПИ - основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп.Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.

Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Каждая амортизационная группа устанавливает четкий интервал, выраженный сроком полезного использования. Необходимо помнить о том, что нижняя граница интервала каждой амортизационной группы, начинается словом «свыше», то есть нижняя граница не включается в интервал, а верхняя заканчивается словом «включительно», то есть эта цифра входит в интерваламортизационной группы. Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ейамортизационной группе.

Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы. Например, для той же третьей амортизационной группынаиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.

Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.

В 2017 году срок службы некоторых основных средств для целей начисления амортизации изменится. Дело в том, что начинает действовать с 2017 года новый классификатор ОКОФ . Наша консультация о том, что предстоит сделать бухгалтеру в связи этим.

ОКОФ с 2017 года

Все бухгалтеры обязаны применять с 2017 года новый ОКОФ – Общероссийский классификатор основных фондов. Он принят приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года № 2018-ст. Его сокращенное название – ОК 013-2014 (СНС 2008).

Вместе с тем, перестает действовать прежний Классификатор основных фондов ОК 013-94. Он был утвержден постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359.

В ОКОФ ОК 013-2014 осталось, как и прежде, десять амортизационных групп. Однако некоторые активы перешли в другие группы. Новый классификатор ОКОФ с 2017 года на нашем сайте можно посмотреть и скачать здесь:

Последствия изменения ОКОФ с 2017 года

Все основные средства из Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) разделены по кодам из Общероссийского классификатора основных фондов. Поэтому переход на новые ОКОФ с 2017 года изменил срок амортизации некоторых активов в налоговом учете. При этом руководствоваться нужно исключительно новыми кодами ОКОФ с 2017 года. Изменения в действующую Классификацию ОС для целей налоговой амортизации внесены постановлением Правительства РФ от 07 июля 2016 года № 640.

Целиком посмотреть и скачать изменения ОКОФ 2017 и амортизационные группы с расшифровкой на нашем сайте можно по этой ссылке:

Что изменилось с приходом ОКОФ в 2017 году

Обратите внимание, что в обновленной Классификации ОС для целей амортизации:

сменились коды справочника ОКОФ с 2017 года ;
некоторые объекты сменили амортизационную группу.

Также обратите внимание, что код по ОКОФ – это один из реквизитов инвентарных карточек ОС-6 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7).

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ онлайн.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

Амортизационные группы: