Прибыль является основным и самым важным финансовым показателем хозяйственной деятельности предприятия.

Именно от неё зависит эффективность его работы, а также платёжеспособность и ликвидность. Кроме того, прибыль является источником самофинансирования организации, и в значительной степени влияет на темпы модернизации и автоматизации производства.

Определение понятия прибыль

Любая коммерческая деятельность направлена на получение дохода, который в значительной степени покрывает понесённые убытки. Именно «чистый» доход, полученный от какого-либо вида деятельности, и называется прибыль. Многие ошибочно считают, что выручка равняется прибыли.

Выручка и прибыль — разница существенная, поэтому приравнивать их друг к другу не стоит.

Если рассматривать узкое понятие, то прибыль представляет собой разницу между выручкой от продажи продукции и затратами, понесёнными на её производство и реализацию. Однако на самом деле, понятие прибыли намного шире, так как конечный её результат складывается из совокупности «чистых» доходов от разных видов деятельности. Поэтому на всех предприятиях важное значение придаётся структуре прибыли.

Структура показателя

Как уже отмечалось выше, общая прибыль организации складывается из отдельных элементов.

К таковым относятся:

• прибыль от реализации продукции и услуг, на которых специализируется производство;
• прибыль от реализации прочих товаров и услуг, которые могут быть получены в результате побочной деятельности;
• результаты операций с основными фондами и другим имуществом организации;
• прибыль либо убыток от внереализационной деятельности (результаты переоценки валют, операции с ценными бумагами фирмы и т.д.).

Самой важной составляющей является прибыль от основной деятельности, т.е. от реализации товаров и услуг.

Именно от данного показателя во многом зависит конечный результат деятельности. Этот показатель подлежит тщательному анализу и, как следствие, выявление путей её повышения.

Функции

Для того чтобы проводить успешный анализ хозяйственной деятельности и более глубже понять определение прибыли, важно знать основные функции, которые она выполняет.

1. Первое, что стоит знать – прибыль характеризует конечный результат деятельности. Т.е. иными словами, если есть прибыль, то это прямо свидетельствует об эффективности работы предприятия и его стабильности, в чем и заключается её экономическая сущность.
2. Следующая функция – стимулирующая. Поскольку прибыль является основным источником денежных вливаний, то организация заинтересована в её максимизации. Максимизация «чистого дохода» эффективно скажется на росте заработной платы работников, темпов обновления основных средств и внедрения новых технологий, в результате чего, повысится уровень производства, что даст ещё больший эффект в конечном итоге.
3. Величина прибыли играет существенную роль не только для самой организации, но и для государства, поскольку за счёт неё происходит формирование бюджетов разных уровней. Поскольку из прибыли уплачиваются налоги, они поступают в бюджет страны, а также в бюджеты местных уровней, что способствует их полному формированию и использованию на социальные нужды. Такая функция называется фискальной.
4. В условиях рыночных отношений, прибыль может иметь и оценочную функцию, так как размер её величины прямо пропорционально влияет на рыночную стоимость организации, а, следовательно, и на её конкурентоспособность в той или иной отрасли.
5. Также можно выделить и контрольную функцию прибыли. Если она отсутствует, это означает, что предприятие несёт убытки. Это сигнализирует о незамедлительной необходимости принятия мер по оптимизации финансового положения и перепрофилирования производства.

Смотрите также видео, в котором подробно повествуется о понятии прибыли

Виды и их отличия

Конечный результат финансовой деятельности может быть разных видов, по которым он классифицируется в зависимости от различных признаков.

К примеру, от источников её формирования выделяют:

• прибыль от реализации,
• прибыль от операций с ценными бумагами,
• внереализационная прибыль,
• прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности и т.д.

Также можно структурировать понятие по другим критериям:

• В зависимости от используемого метода расчёта на организациях. Можно встретить такие показатели, как маржинальная, чистая и валовая прибыль.
• По характеру уплаты налогов: выделяют налогооблагаемую и прибыль, не подлежащую к налогообложению.
• Для анализа финансовой деятельности: используют такие понятия, как прибыль прошлых лет, прибыль отчётного и планового периода, номинальная и реальная прибыль.
• По характеру использования: выделяют капитализированную и распределённую прибыль.

Каждый отдельный показатель рассчитывается по определённой формуле и используется в каждом конкретном документе. Поэтому хорошему специалисту важно знать все аспекты расчёта любых видов прибыли.

Некоторые могут утверждать, что доход — один из видов прибыли, однако это не так.

Доход отличается от прибыли тем, что он не включает в себя вычеты по расходам и затратам предприятия.

От чего зависит её величина?

Прибыль — величина непостоянная, и на её размеры в той или иной степени влияют различного рода факторы. Некоторые из них косвенно снижают или увеличивают объём прибыли, от других данная величина зависит напрямую.

Факторы

Все факторы, оказывающие влияние на изменение прибыли, обычно подразделяют на две основные группы: внешние и внутренние.

Внутренние подразделяются ещё на две подгруппы – производственные и непроизводственные.

• Само определение «производственные» указывает на влияние именно тех факторов, которые связаны с производственной деятельностью предприятия. К таковым можно отнести уровень используемых технологий, объёмы выпускаемой продукции, её качество, квалификация производственного персонала, загруженность мощностей, оборачиваемость продукции и др.
• Непроизводственные факторы косвенно влияют на конечный результат деятельности, однако им также необходимо уделять особое внимание. К таковым относятся уровень взаимодействия работников организации на различных уровнях иерархии, быстрота реагирования персонала на изменение условий производства, работа снабжения и логистической структуры, эффективный менеджмент и многое другое.

К внешним факторам, оказывающим влияние на величину прибыли, относятся те, которые находятся за её пределами. Они также имеют косвенное значение, но в значительной степени могут повлиять на эффективность работы фирмы.

К ним можно отнести:

• демографическую ситуацию в стране,
• конъюнктуру рынка,
• уровень инфляции и проводимая государством монетарная политика,
• уровень налогообложения,
• удалённость от необходимых сырьевых ресурсов,
• уровень социально-экономического развития страны.

Как видно, величина прибыли зависит от огромного количества факторов, многие из которых носят вполне непредсказуемый характер.

Поэтому на каждой организации должен вестись тщательный анализ по изучению фактором, а также оценке степени их влияния на конечный результат деятельности.

Искусственные меры по увеличению

Главная задача руководства организации – максимизация прибыли. Для этого необходимо разрабатывать комплекс мер, позволяющих достигать наибольшей эффективности при наименьших затратах.

К методам увеличения прибыли можно отнести следующее:

1. Оптимизация товарных запасов и остатках на складах. Необходимо провести анализ ассортимента выпускаемой продукции и выявить товары, которые менее всего пользуются спросом и принять меры по выводу их из оборота.
2. Разработка эффективной системы менеджмента, которая позволит увеличить объёмы продаж. Здесь следует уделить особое внимание сегментированию рынка в зависимости от покупательной способности субъектов, что позволит продавать каждый вид продукции в том регионе, где он будем пользоваться наибольшим спросом.
3. Внедрение автоматизированных систем производства, которые помогут снизить расходы на оплату труда персонала, а также повысить производительность и объём выпуска продукции.
4. Внедрение системы безотходного производства.
5. Анализ рациональности и эффективности использования денежных средств предприятия.

Эти, и многие другие методы позволят в значительной степени увеличить объём получаемой прибыли, а также повысить важные финансовые показатели организации.

Как рассчитать прибыль?

Формулы расчёта

Приведём пример расчёта различных видов прибыли.

Как уже отмечалось, наиболее общим показателем является валовая прибыль (Пв).

Формула расчёта следующая:

Пв = Выр – С/с;

где Выр – это выручка от реализации продукции, работ, услуг;

С/с – себестоимость реализованной продукции.

На основании валовой прибыли можно рассчитать прибыль от продаж (Ппр):

Ппр = Пв – Ру – Рк;

где Ру – управленческие расходы;

Рк – коммерческие расходы.

Общая прибыль (По) от всех видов деятельности исчисляется так:

По = Пв + Пи + Пф + Пин;

где Пи, Пф и Пин – прибыль от инвестиционной, финансовой и иной деятельности.

Налогооблагаемая прибыль (Пн) исчисляется по следующей формуле:

Пн = По – Нн – Плг;

где Нн – налог на недвижимость;

Плг – льготируемая прибыль.

После уплаты всех налогов и прочих выплат, в распоряжении предприятия остаётся чистая прибыль, которую оно может тратить на собственные нужды.

Чистая прибыль (ЧП) исчисляется по формуле:

ЧП = По – Нп (+/–) Пд/р;

где Нп – сумма налога на прибыль;

Пд/р – прочие доходы и расходы.

Что даёт анализ показателя?

Важным этапом в финансовом и стратегическом планировании является анализ прибыли. Он необходим для объективной оценки деятельности предприятия, а также для разработки мер по снижению затрат, тем самым увеличивая чистый доход. В ходе анализа рассчитываются показатели, которые являются «опорными точками» для принятия тех или иных финансовых решений.

Наиболее распространённым является факторный анализ прибыли. Он показывает, что в наибольшей степени воздействует на конечный результат. В ходе этого составляется многофакторная модель, на основании которой рассчитывается, как изменится прибыль при воздействии определённого фактора.

В любом случае, анализ прибыли позволяет разработать меры по её увеличению.

К примеру, анализируя прибыль от реализации, исследуются возможные пути снижения себестоимости продукции, а также расширения рынка продаж, что позволит увеличить выручку, и, соответственно, чистый доход.

Часто для анализа используется такое понятие как маржинальный доход. Данный показатель отражает тот необходимый объём выручки, который позволит покрыть все издержки, т.е. показывает «нулевую прибыль».

На основании маржинального дохода рассчитывается точка безубыточности предприятия и возможный эффект от использования финансового рычага.

Все данные, которые необходимы для анализа, отражаются в бухучёте в бухгалтерском балансе и отчёте о прибылях и убытках.

Бухгалтерские аспекты вопроса

В бухгалтерском учёте, прибыль и убытки предприятия отражаются в специально форме «Отчёт о финансовых результатах» формы № 2. Он служит для учёта прибыли от всех видов деятельности, а также расчёта налогооблагаемой и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Формирование

Это наиболее важный этап финансового планирования на предприятии. Он начинается с момента запуска продукции в производство и заканчивается поступлением денежных средств на счёт предприятия. Здесь важно правильно составить баланс предстоящих доходов и расходов организации, чтобы спрогнозировать дальнейшую его работу.

На этапах планирования следует соблюдать некоторые условия, которые позволят рационально использовать денежные средства:

• изучить необходимость дополнительно привлечения заёмных средств для увеличения получаемой прибыли;
• определить наиболее приоритетные направления использования денежных ресурсов в зависимости от нужд организации;
• разработать эффективные пути использования капиталовложений для повышения рентабельности всего производства в целом;
• установить пороговые значения минимально получаемой прибыли, что позволит оперативно реагировать на любые изменения хозяйственной деятельности.

Налогообложение

Статье.

Проводки

Общая информация о полученных прибылях или убытках в бухгалтерском учёте отражается на счёте «99». В зависимости от проводимых операций, данные отражаются либо по дебету, либо по кредиту счёта. Вот некоторые примеры:

Дт 90 – Кт 99 – отражается сумма полученной прибыли по результатам основной деятельности предприятия;

Дт 91 – Кт 99 – полученная прибыль от неосновной деятельности;

Дт 99 – Кт 90/91 – отражён полученный предприятием убыток от основной/неосновной деятельности;

Дт 99 – Кт 94 – списание чистой прибыли (нераспределённой) отчётного периода.

Эта статья посвящена расшифровке понятий, которые, казалось бы, являются синонимами. Речь пойдет о прибыли, выручке и их видах.

Определение и формула расчета

Прибылью принято называть разницу между выручкой от реализации товаров/услуг и затратами на их производство/оказание.

Прибыль является важным экономическим показателем, служащим для отображения эффективности предпринимательской деятельности.

Прибыль и выручка – это не одно и то же. Формула для расчета прибыли очень проста:

Выручка – Расходы = Прибыль

Чистая прибыль

Чистая прибыль – это те деньги, которые остаются у предприятия после того, как из балансовой прибыли вычитаются различные отчисления, налоги и прочие выплаты. Чистая прибыль – это источник финансирования производственных процессов. Она же формирует резервные фонды, и именно за счет ее увеличивается оборотный капитал.

Основные факторы, влияющие на объем чистой прибыли, это:

• размер налоговых и иных выплат;
• доходы компании от продажи товаров/услуг;
• себестоимость.

Как рассчитать чистую прибыль

Объем чистой прибыли рассчитывается в несколько этапов.

1. 1. Первым делом необходимо посчитать, сколько средств было затрачено на производство товара (стоимость материала тоже учитывается).
2. 2. Затем следует произвести расчет . Валовый доход – это результат вычитания затрат на производство из выручки (т.е. средств, полученных предприятием в результате продажи товара).
3. 3. Этого достаточно, чтобы узнать объем чистой прибыли:

   Чтобы вычислить чистую прибыль, нужно из валового дохода вычесть обязательные отчисления (налоги и пр.)

Валовая прибыль

Чтобы вычислить валовую прибыль, нужно вычесть себестоимость товара из суммы, полученной предприятием в результате его реализации.

Чем же в таком случае валовая прибыль отличается от чистой? А тем, что в валовую «включены» все налоговые и прочие отчисления.

Для правильного вычисления валовой прибыли необходимо точно высчитать сумму расходов, в том числе и .

Себестоимость – это затраты компании на изготовление товара.

Факторы, влияющие на прибыль

Факторы, влияющие на объем валовой прибыли, делятся на две группы: внутренние и внешние. Внутренние зависят от руководства предприятия. Вот они:

• результативность торговли;
• улучшение качественных характеристик товара;
• увеличение объема производства;
• уменьшение затрат на производство;
• рациональное (наиболее эффективное) применение производственных мощностей;
• работа по расширению ассортимента;
• эффективная рекламная кампания.

Что касается внешних факторов, то на них руководство повлиять не может. Перечислим их:

• местоположение предприятия;
• экологическая ситуация в регионе;
• природные особенности;
• поддержка бизнеса государством;
• политическая ситуация в стране и мире;
• особенности экономики (страны и мира);
• обеспечение транспортом и необходимыми ресурсами.

Какой бывает выручка

Выручка – это то, что предприятие получает в результате реализации товаров или оказания услуг. Немудрено, что любая компания стремится к получению выручки. Выручка и прибыль, как уже было сказано, не тождественные понятия, ведь прибыль – это разница между выручкой и расходами.

Источники выручки могут разными. Различают следующие виды выручки (исходя из ее источника):

1. 1. Выручка от реализации продукта или услуги. К ней относятся все средства, полученные предприятием в результате продажи своей продукции в течение определенного срока.
2. 2. Инвестиционная выручка.
3. 3. Выручка, полученная в результате проведения финансовых операций.

Общая выручка – это сумма средств, полученных из всех этих источников.

О валовой выручке

Валовой выручкой называют суммарный доход, полученный компанией в результате продажи товара, а также других операций, не связанных с реализацией. Однако основная составляющая валовой выручки – это выручка от реализации. Для определения валовой выручки используется следующая формула:

ВВ = Количество товара * Цена единицы товара

Поскольку валовая выручка не учитывает расходы на производство, ее нельзя считать главным показателем результативности предприятия. Но если дело доходит до комплексной оценки эффективности, валовая выручка тоже принимается во внимание.

Чтобы подвести итоги, снова обратимся к формуле. Итак:

Прибыль = Выручка – Расходы

Из этой формулы видно, что прибыль и выручка – это не синонимы. При вычислении прибыли учитываются все расходы предприятия, а не только себестоимость товара. Кроме того, прибыль может быть и отрицательной.

Инструкция

Обобщенные итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия содержатся в бухгалтерской отчетности: в форме №1 баланса указана общая сумма накопленной прибыли или непокрытого убытка на начало и конец отчетного периода, а в форме №2 – отчете о прибылях и убытках – расшифрованы исходные данные для формирования финансового результата. Кроме того, по форме №2 можно проследить все виды прибыли (валовую, от продаж, до налогообложения, чистую) и определить рентабельность организации.

Сравните данные из строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )» формы №1 бухгалтерского баланса между собой: превышение показателя на отчетную дату над значением на начало года говорит о прибыльной деятельности предприятия в течение отчетного периода. Но анализ на отдельно взятую дату не отражает реальной картины, поэтому для определения прибыльности рассмотрите данные как минимум за 1 год, то есть за 5 отчетных дат.

Постоянный рост значения нераспределенной прибыли свидетельствует о грамотном управлении доходами и расходами. Снижение показателя означает убыток , даже если он выражен положительным числом. Вместе с тем, если на начало анализируемого периода значение в строке 1370 отрицательное, но в течение года стремится к нулю и выше, можно говорить о постепенном выходе предприятия из кризиса и прибыльной деятельности.

Основная информация о прибылях и убытках компании содержится в одноименном отчете. Оцените общий финансовый результат по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток )». Отдельный показатель свидетельствует об итоге финансово-хозяйственной деятельности на отчетную дату, поэтому выводы делайте по значениям нескольких периодов, то есть в динамике.

Для обобщения информации составьте агрегированный отчет о прибылях и убытках в форме таблицы: в вертикальной области значений перечислите строки отчета, в горизонтальной – рассматриваемые даты. Если по итогам какого-либо из рассматриваемых временных отрезков отмечается снижение показателя, проанализируйте формирование прибыли на каждом этапе, чтобы найти источник возникновения убытка.

Чтобы определить валовую прибыль, вычтите из суммы дохода от основной деятельности - выручки от реализации товаров, продукции, услуг, работ без НДС. Затем рассчитайте показатель прибыли от продаж, валовую прибыль на итоговые суммы коммерческих и управленческих расходов.

Далее оцените прочие доходы, в том числе от участия в других организациях, например дочерних компаниях, и проценты, причитающиеся к получению. Прибавьте их сумму к значению прибыли от продаж, а затем вычтите проценты к уплате и прочие расходы – вы получите прибыль до налогообложения.

Чтобы получить значение чистой прибыли или убытка, рассчитайте и вычтите из прибыли до налогообложения текущий налог на прибыль, налоговые санкции, а в случае необходимости отразите изменения постоянных налоговых активов и обязательств.

Прибылью называют положительный финансовый результат организации, то есть когда доходы превышают расходы. В противном случае, речь идет о убытках. Важно не путать понятия прибыли и дохода. Последнее – это экономическая выгода до вычитания расходов.

Инструкция

Нам понадобится валовая прибыль, которую можно рассчитать по формуле П вал = В - Срп, где Срп − себестоимость реализованной продукции, а В – это выручка от реализации товаров или услуг. Срп включает в себя только расходы, связанные непосредственно с реализацией продукции. Как видно из первой , коммерческие и управленческие расходы учитываются отдельно.

Рассчитаем сначала валовую прибыль, а затем с ее помощью прибыль от продаж на примере. Предприятие в квартале реализовало 300 изделий по цене 50 рублей за штуку. Себестоимость единицы продукции составила 25 тысяч рублей. Управленческие расходы в отчетном квартале составили 2 млн 100 тысяч рублей. Коммерческие расходы составили 900 тысяч рублей. Рассчитываем валовую прибыль:

Пвал=300*50 тыс руб. - 300*25тыс руб. = 7 млн 500 тыс руб.

Используя полученную в предыдущем шаге цифру рассчитаем прибыль от продаж:

Ппродаж = 7 млн 500 тыс руб. - 2 млн 100 тыс руб. - 900 тыс руб. = 4 млн 500 тыс руб.

После этого предприятие формирует прибыль до налогообложения, которая рассчитывается по формуле Пдон = Продаж + ПД – ПР, где ПД – прочие доходы, а ПР – прочие расходы.

Источники:

• Российский бухгалтер
• прибыли до налогообложения формула

Определение величины налога достаточно непростой процесс, поэтому многие крупные организации нанимают специально для этих целей отдельного бухгалтера. НДС представляет собой налог, который подлежит уплате предприятием в бюджет страны на сумму прироста стоимости.

Вам понадобится

• - калькулятор.

Инструкция

Рассчитайте величину налоговой базы, которая определяется согласно статье 154 Налогового Кодекса РФ. Она равна стоимости реализованных товаров, или работ на основании цен реализации при учете акцизов. Дата налоговой базы по НДС определяется согласно п.1 ст. 167 НК РФ. Это может быть день отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, или же дата фактического получения или авансового платежа в счет будущей отгрузки.

Установите для каждого реализованного товара, оказанной услуги или выполненной работы сумму НДС. Данная величина определяется как произведение налоговой базы на ставку по НДС, установленную для данного вида продукции.

Приступите к расчету НДС, подлежащего к перечислению . Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом НДС является квартал, в течение которого в книге продаж предприятия должны были фиксироваться суммы начисленного налога. Из данной величины необходимо вычесть сумму налоговых вычетов, которые должны быть записаны в книге покупок фирмы. Полученная является налогом на добавленную стоимость, который подлежит уплате.

Обратите внимание

В первом шаге указан перечень товаров, работ и услуг, которые облагаются НДС по ставке 0%. В шаге втором отмечены случаи, когда налогообложение производится по ставке НДС 10%. Ставка 18% применяется во всех остальных случаях, которые не оговорены в ст. 164 НК РФ. Операции, которые не подпадают под начисление НДС, регламентируются статьей 149 НК РФ.

Анализ финансовых результатов деятельности организации начинается с составления бухгалтерской отчетности о прибылях и убытках по форме №2. В ней отражается состав, структура и динамика показателей прибыли. Одной из главных величии данного отчета является прибыль до налогообложения. Она представляет собой прибыль предприятия от продаж, откорректированную на суммы внереализованных и операционных доходов и расходов.

Инструкция

Определите величину операционных доходов и расходов предприятия. Они состоят из прибыли или убытков, которые понесла компания: от платы за временное пользование активами предприятия; за использование прав на патенты, промышленных образцы и прочие виды интеллектуальной собственности; от участия других предприятий в уставных капиталах, в том числе доходы и проценты по ценным бумагам; от реализации основных средств и активов, за исключение денежных средств, товаров и продукции; от получения процентов по займам, и депозитам, полученным и выданным при сотрудничестве с другими предприятиями и кредитными организациями.

Рассчитайте величину внереализованных расходов и доходов. К ним относятся: , неустойки, пени за нарушение условий соглашений; прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном периоде; возмещение причиненных предприятию убытков; дебиторская, кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности; курсовые разницы; величина уценки или дооценки активов, кроме внеоборотных активов.

Посчитайте полученную предприятием за отчетный период прибыль или убыток от продаж. Внесите все данные в форму №2 «Отчет о прибылях и убытках». В строке 050 указывается прибыль от продаж, в строке 060 – проценты к получению, в строке 070 – проценты к уплаты, в строке 080 – доходы от участия других организациях, в строке 090 – прочие доходы, а в строке 100 – прочие расходы.

Отразите в строке 140 отчетности величину рассчитанной прибыли до налогообложения. Для этого к величине строки 050 необходимо прибавить строки 090, 060 и 080, после чего вычтите показатели строк 070 и 100. Полученное значение должно совпадать с величиной, сформированной на субсчете отчетности 99 «Финансовые результаты деятельности до налогообложения».

Одноименные товары - это аналогичные по своим функциональным и технологическим свойствам товары , которые разнятся между собой по отдельно взятым несущественным деталям, которые никоим образом не могут повлиять на качество данного товара и его свойства для потребителя, а также являющиеся однородной группой по потребительскому предназначению.

Инструкция

Для правильного определения одноименной группы товаров, согласно рекомендациям Федеральной антимонопольной службы, нужно применять Общероссийский классификатор видов экономической , утвержденный министерством экономического развития. В номенклатуре всех товаров и услуг выделены определенные группы, которые и относятся, согласно о государственных закупках, к одноименным товарам, работам или одноименным услугам.

Так, к примеру, согласно номенклатуре, утвержденной Приказом Минэкономразвития РФ от 07.06. 2011 г. N 273 «Об утверждении номенклатуры товаров, работ, слуг для нужд », к группе «текстильные товары », код ОКДП 25, относятся пряжа и нити, ковры и ковровые изделия, вязаные и трикотажные ткани, а также услуги по производству на договорной основе.Всего в номенклатуре выделена 221 одноименных товаров. Некоторые группы выделены более крупными и включают достаточно большой спектр товаров. Другие - например, продукты - в группе одноименных товаров имеют ограниченное число позиций.

Согласно законодательству, при проведении государственных закупок можно в течение квартала производить одноименных товаров только на определенную сумму денег, составляющую на текущий момент 500 тысяч рублей. Еще меньшая сумма - 100 тысяч рублей - предполагается при закупке одноименного товара у единственного или подрядчика работ.

Однородные группы, в которые объединены несколько видов товаров, достаточно велики. Кроме того, они включают в себя достаточно разные по с специфических отраслях товары , поэтому перед организациями зачастую встают трудности при закупке якобы однородных (согласно действующему законодательству) товаров на суммы денежных средств, превышающие установленные цифры.

Источники:

• одноименные товары

Совет 6: Как найти прибыль до налогообложения в 2019 году

Прибыль до налогообложения является основной величиной, которая определяется при составлении отчета о и убытках по форме №2. Она состоит из доходов предприятия от продаж за вычетом сумм операционных и внереализованных расходов и доходов.

Инструкция

Вычислите сумму операционных доходов и расходов, которые отражают поступления и платежи предприятия, которые вызваны ведением хозяйственных, производственных и финансовых операций в течение отчетного периода. К операционным доходам относится выручка от продаж, поступление арендных платежей, проценты по вкладам и выданным займом, комиссии и прочие денежные поступления. Расходы характеризуются денежными затратами на производство продукции, управление компанией, уплату налогов, выплату процентов по кредитам, реализацию товара и прочее.

Определите сумму внереализованных доходов и расходов предприятия. К ним относят: уплаченные и полученные штрафы, пени, неустойки и иные экономические санкции; проценты и доходы, полученные от сумм, находящихся на депозитных и расчетных счетах; курсовые разницы; списанная дебиторская и кредиторская задолженность; убытки от стихийных бедствий; судебные издержки; прибыли и убытки прошлых лет и прочее.

Внесите операционные и внереализованные доходы и расходы в соответствующие строки 060, 070, 080, 090 и 100 отчета о прибылях и убытках по форме №2.

Рассчитайте прибыль или убыток предприятия, полученный за отчетный период от продаж. Заполните для этого отчет по форме №2. В строке 029 укажите валовую выручку, равную сумме величин указанных на кредите счета 90.1 «Выручка» за вычетом налогов, акцизов, таможенных пошлин и себестоимости реализованной продукции. В строку 030 вносятся коммерческие расходы предприятия, а строку 040 – управленческие. После этого в строке 050 указывается сумма прибыль от продаж, которая равна строке 029 за вычетом строк 030 и 040.

Найдите прибыль до налогообложения и занесите результат в строке 140 отчета. Для этого необходимо к значению строки 050 прибавить строку 060, 080 и 090 и вычесть строки 070 и 100.

Источники:

• прибыль убыток до налогообложения

В коммерческой организации основной целью деятельности является извлечение прибыли. Поэтому собственники всегда интересуются значением показателя «нераспределенная прибыль». Это те деньги, которые компания может разделить между учредителями либо оставить на счетах организации для целей ее дальнейшего развития.

Инструкция

Обычно в первые годы существования компании нераспределенная прибыль , образовавшаяся по итогам года, направляется в резервный фонд для дальнейшего инвестирования, выплаты премий или приобретения имущества.

Если организация находится на общем плане счетов, значит, вам доступны данные бухгалтерской отчетности за последний год. Кстати, с 1 января 2013 года обязанность по ведению бухгалтерского учета будет возложена на все компании, в том числе на применяющие упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход. Итак, величина нераспределенной прибыли (то есть прибыли после уплаты налога на прибыль ), отражается на счете 84. Если у компании был зафиксирован убыток, его величина отражается по дебету, положительный же результат – по кредиту.

Если в течение года в организации проводилась переоценка основных средств (с влиянием таких действий на величину добавочного капитала), выплачивались промежуточные дивиденды или менялся уставный капитал, то эти изменения должны влиять на конечное значение величины нераспределенной прибыли. Их необходимо прибавить или отнять в зависимости от того, было ли это доходной или расходной операцией.

Обратите внимание, что значение строки 1370 бухгалтерского баланса должно совпадать со строкой 2400 отчета о прибылях и убытках. Это правило работает в случае, если в течение года не производилось распределение дивидендов, которые отражаются по дебету счета 84.

Учтите, что распределение прибыли по результатам года относится к категории событий, которые произошли после отчетной даты. Поэтому в отчетном периоде, за который компания распределяет прибыль , никакие записи в бухгалтерском учете не производятся. Таким образом, данные по счету 84 в отчетном году не могут содержать информацию о распределении дивидендов по итогам этого года, при этом в них должны быть отражены операции по принятому решению об использовании прибыли, полученной по итогам прошлого года.

Видео по теме

По итогам своей основной деятельности фирма получает определенный доход. Эта величина за вычетом всех расходов на производство и продажу продукции, а также налоговых выплат составляет чистую прибыль. Существует несколько способов определить прибыль предприятия.

Инструкция

Деятельность производителя можно считать достаточно эффективной, если величина прибыли положительна. Добиться этого зачастую бывает непросто, особенно в условиях жесткой рыночной конкуренции. В одной области всегда работает несколько десятков, а то и тысяч фирм, производящих похожие товары.

Выбор всегда за покупателем, поэтому важно заинтересовать его, сделать свою продукцию более привлекательной, в том числе и по цене. Тогда предприятие может получить приличный доход, однако прибыль учитывает не только эту величину, но и многочисленные затраты, связанные с закупкой сырья, оплаты рабочего времени, покупки или аренды оборудования, транспорта и т.д.

Чтобы определить фактическую прибыль предприятия, следует вычесть из основного дохода суммарную величину явных издержек. Для этого необходимы корректные данные бухгалтерского баланса, в которым учтены все движения средств по соответствующим счетам:

ПП = ОД – ЯИ, где ПП – прибыль предприятия, ОД – доход от основной деятельности, ЯИ – явные издержки.

Явные издержки – это себестоимость продукции. К ним относятся расходы на основное производство, аренда помещений, складов, офисов, а также оплата услуг инженеров-разработчиков, юристов, маркетологов, менеджеров, бухгалтеров и пр. Иными словами, чтобы товар появился на рынке и его купили, работает целая команда специалистов, тратится большое количество ресурсов. Можно сделать вывод, что одним из путей повышения прибыли является разработка методов снижения себестоимости продукции.

Вместо бухгалтерской прибыли, фигурирующей в отчетах, финансовые аналитики предпочитают рассчитывать экономическую прибыль. Эта величина более наглядно показывает, насколько эффективна выбранная производственная стратегия. Она равна разнице между фактической прибылью и так называемыми неявными издержками:

ЭП = ПП – НИ.

Неявные издержки не имеют документального подтверждения. Они представляют собой альтернативный доход, который мог бы принести предприятию выбор других условий для реализации его ресурсов: денежных, трудовых, имущественных и иных.

Иногда в погоне за выручкой производители забывают, что может пострадать качество выпускаемой продукции. В этом случае они нарушают главную предпринимательскую заповедь, которая говорит о превосходстве спроса над предложением. Основным источником прибыли являются деньги потребителя, и он не станет отдавать их за товар, который больше не удовлетворяет его физических или эстетических нужд.

Каждое коммерческое предприятие ведет ту или иную деятельность, направленную на получение финансовой прибыли. Тем не менее, периодически происходят неудачные периоды, которые нужно учитывать во избежание подобных ситуаций в дальнейшем. Определением прибыли или убытка по учету занимается бухгалтер организации.

Вам понадобится

• - бухгалтерский баланс по форме №1;
• - отчет об убытках и прибылях по форме №2.

Инструкция

Используйте бухгалтерскую отчетность для обобщения итогов финансовой деятельности предприятия. Форма №1 баланса содержит общую сумму накопленной прибыли и непокрытого убытка в текущем отчетном периоде, а форма №2 – данные для формирования требуемого финансового результата. Также форма №2 позволяет узнать различные виды прибыли и вычислить рентабельность организации.

Изучите строки 1370 и 2400 формы №1 бухгалтерского баланса, чтобы получить основную информацию о прибылях и убытках предприятия. Если показатель на отчетную дату превышает значение на начало года, это говорит о том, что компания вышла в прибыль. Для точности рекомендуется проверять данные, как минимум, за один рабочий год или пять отчетных дат. Если показатель нераспределенной прибыли постоянный увеличивается, значит, вы выбрали грамотное управление доходами и расходами. Наоборот, снижение показателя говорит об убыточности деятельности, даже если он является положительным числом.

Сделайте агрегированный отчет в виде таблицы, чтобы обобщить информацию о прибылях и убытках. По вертикали перечислите соответствующие строки отчета, а по горизонтали – рассматриваемые даты. Если наблюдается снижение показателя по итогам хотя бы одного из рассматриваемых периодов, необходимо провести анализ формирования прибыли на каждом из этапов, чтобы выяснить источник убытка.

Оцените все прочие доходы, включая поступающие от других организаций – подразделений и филиалов и причитающиеся к получению проценты. Прибавьте их к полученному значению прибыли от продаж, отняв проценты к уплате и другие расходы, чтобы получить прибыль до налогообложения. Для выяснения чистого убытка или прибыли вычтите из прибыли текущий налог до налогообложения и предусмотренные налоговые санкции. Если необходимо, проследите за изменениями постоянных финансовых активов и обязательств.

Довольно часто после утверждения годового бухгалтерского отчета на предприятии выявляются доходы или расходы, относящиеся к прошедшему периоду, в таком случае их необходимо признать и отразить как прибыль или убытки прошедших лет. Внести какие-либо изменения в утвержденную годовую отчетность невозможно.

Инструкция

Если прибыль прошлых периодов выявлена в текущем периоде до наступления момента утверждения годовой отчетности, то вносить соответствующую корректировку в отчетность можно декабрем месяцем прошлого года. Выявленная в отчетном году прибыль прошлых лет, согласно "Плану ", в корреспонденции со счетами учета расчетов по субсчета «Прочие доходы», относящегося к № 91. Прибыль прошлых лет, которая была выявлена в текущем отчетном периоде, должна отражаться в составе прочих доходов на основании Положения по ведению бухгалтерской отчетности, утвержденного Министерством финансов.

Прибыль и доход являются основными показателями финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Доход - это выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат. Он представляет собой денежную форму чистой продукции предприятия, т.е. включает в себя оплату труда и прибыль.

Доход характеризует общую сумму средств, которая поступает предприятию за определенный период и за вычетом налогов может быть использована на потребление и инвестирование. Доход иногда является объектом налогообложения. В этом случае после вычета налога он подразделяется на фонды потребления, инвестиционный и страховой. Фонд потребления используется на оплату труда персонала и др. выплаты.

К материальным относятся затраты, включаемые в соответствующий элемент сметы затрат на производство, а также приравненные к ним затраты на: амортизацию основных фондов, отчисления на социальные нужды, а также прочие затраты (кроме затрат на оплату труда).

Прибыль - это часть выручки, остающаяся после возмещения всех затрат на производство и сбыт продукции.

На величину прибыли (дохода) существенно влияют как объем выпускаемой продукции, так и ее ассортимент, качество, величина себестоимости, совершенствование ценообразования и другие факторы. В свою очередь прибыль воздействует на такие показатели, как рентабельность, платежеспособность предприятия и другие.

Общая величина прибыли предприятия (валовая прибыль) состоит из трех частей:

1) прибыли от реализации продукции - как разницы между выручкой от реализации продукции (без учета НДС и акцизного сбора) и ее полной себестоимостью;

2) прибыли от реализации материальных ценностей и иного имущества (это разница между ценой их продажи и затратами на их приобретение и реализацию);

3) прибыли от внереализационных операций, т.е. операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью (доходы по ценным бумагам , от долевого участия в совместных предприятиях; сдачи имущества в аренду; превышение суммы полученных штрафов над уплаченными и др.).

Выделяют налогооблагаемую прибыль, т.е. прибыль, рассчитанную с учетом положений налогового законодательства. Эта прибыль является базой налогообложения налогом на прибыль. Она отличается от бухгалтерской прибыли, которая рассчитывается по данным бухгалтерского учета.

Чистая прибыль представляет собой разницу между валовой прибылью и налогом на прибыль. Она остается в распоряжении предприятия и направляется в фонды потребления и накопления. Из фонда потребления чистая прибыль расходуется на следующие цели: оплата путевок работникам, премии, подарки и т.п. Из фонда накопления предприятие финансирует инвестиционные расходы: приобретение новых основных фондов, строительство, реконструкцию, модернизацию, приобретение акций других предприятия и т.п.

Прибыль - превышение доходов от продажи товаров (услуг) над произведенными затратами. В общем виде прибыль (PF - profit ) определяется как разность между валовой выручкой и валовыми издержками: PF = TR - TC. Прибыль является одним из обобщающих оценочных показателей деятельности предприятий (организаций, учреждений).

По характеру издержек, которые несет предприятие, выделяют:

1) бухгалтерскую прибыль - разница между валовым доходом и явными (бухгалтерскими) издержками;

2) экономическую прибыль - разница между валовым доходом и всеми издержками (явными и неявными);

В этой связи бухгалтерская прибыль (реальная денежная) по величине всегда больше экономической прибыли, которая демонстрирует экономический смысл хозяйственной деятельности.

По размеру (величине) прибыли выделяют:

1) отрицательную прибыль (или ситуацию убытка) - ситуация, когда валовые издержки превышают валовой доход (TR < TC );

2) нормальная (или нулевая) прибыль - ситуация, когда экономическая прибыль равна нулю. Ситуация нулевой прибыли при этом не означает неприбыльность каждого отдельного производства, но показывает равноэффективность производств у разных предпринимателей (TR = TC );

3) положительная экономическая прибыль - ситуация, когда валовой доход превышает валовые издержки (TR > TC );

4) максимальная прибыль достигается во взаимодействии внутренних и внешних факторов деятельности фирмы. Основное требование максимизации прибыли - прибыльность каждой единицы выпуска. Фирма стремится максимизировать разность между общим доходом и общими издержками. Производство каждой дополнительной единицы продукции увеличивает объем на величину предельных издержек, но одновременно повышается и общий доход - на величину предельного дохода.

Пока предельный доход больше предельных издержек, прибыль в целом повышается, ее предельная максимизация еще не достигнута, и фирма может увеличивать объем производства. Как только предельные издержки оказываются выше предельного дохода, рост общей прибыли замедляется и увеличение выпуска становится убыточным. Следовательно, величина прибыли достигает максимума при таком выпуске продукции, при котором MR = MC .

Нормальная прибыль (нулевая экономическая прибыль) появляется в том случае, когда общая выручка равна общим затратам - внешним и внутрен-ним. Величина данной прибыли во многом зависит от предпринимательских способностей владельца фирмы, который принимает основные управлен-ческие решения и несет риски за вложение собственных и чужих средств. Эта прибыль также считается элементом неявных издержек.

Если общая выручка превышает рассчитанные таким образом затраты, предприятие получает чистую экономическую прибыль. Чистая экономи-ческая прибыль означает, что на данном предприятии ресурсы используются эффективнее, чем в случае их альтернативного использования. Чистая (экономическая) прибыль - разница между валовым доходом (вы-ручкой) и полными издержками, равными сумме внешних и внутренних из-держек. Чистая прибыль показывает, насколько выгодна данная сфера дея-тельности по сравнению с другими вариантами. Если чистая прибыль боль-ше нуля, то данная сфера наиболее выгодна; необходимо остаться в этой сфе-ре. Если чистая прибыль меньше нуля, то это значит, что существуют более выгодные варианты и нужно уходить из данной сферы.

Бухгалтерская прибыль - разница между валовым доходом (выручкой) и ее внешними издержками. Если бухгалтерская прибыль больше нуля, а чис-тая прибыль меньше нуля, это значит, что фирма несет чистые убытки (в дру-гой сфере отдача была бы выше).

Расчет экономической прибыли важен для принятия управленческих ре-шений и проводится экономистами, расчет бухгалтерской прибыли используется для целей налогообложения и осуществляется бухгалтерами. Для того, чтобы добиться максимальной прибыли, фирма должна производить такой объем продукции, при котором предельная выручка равняется предельным издержкам: MR = МС, где MR - доход, который приносят дополнительные единицы продукции).

Предприятие будет получать максимальную прибыль, когда издержки производства до-полнительной единицы будут равны дополнительному доходу, получаемому от ее реализации. Максимизация прибыли (минимизация убытков) достигается при объеме производства, соответствующем точке равновесия предельного дохода и предельных издержек. Эта закономерность называется правилом максимизации прибыли. Правило максимизации прибыли означает, что предельные продукты всех факторов производства в стоимостном выражении равны их ценам или что каждый ресурс используется до тех пор, пока его предельный продукт в денежном выражении не станет равнозначен его стоимости.

Основные пути увеличения прибыли: расширение производства и захват большей доли рынка; сокращение издержек, связанное с внедрением новых технологий в производство и управление; снижение уровня налоговой нагрузки; инвестиции в развитие человеческого капитала фирмы; поиск новых маркетинговых стратегий и т.д.

Издержки предприятия.

Издержки производства - расходы фирм, связанные с потреблением ресурсов или факторов производства (здания, оборудование, сырье и материалы, наемная рабочая сила) с целью производства и получения прибыли.

Существует несколько подходов к определению и классификации издержек. Наиболее известны бухгалтерский и экономический подходы. Согласно бух-галтерскому подходу издержки - это ценность ресурсов, израсходованных на производство, в фактических ценах их приобретения или заготовления. Со-гласно экономическому подходу - это ценность других благ, которые можно было бы получить при наиболее выгодном из всех возможных альтернативных на-правлений использования данных ресурсов. В первом случае речь идет о внешних (явных) затратах на производство, во втором - о внутренних альтерна-тивных затратах, называемых также неявными.

Внешние издержки (явные, бухгалтерские) - плата за ресурсы, которые не принад-лежат фирме (привлекаются извне). К этой категории относятся оплата труда в виде заработной платы, земли в виде аренды, капитал в виде расхода на основные и оборотные фонды, оплата предпринимательских способностей организаторов производства и сбыта. Сумма всех внешних издержек высту-пает как себестоимость продукции. Размер внешних издержек во многом оп-ределяет уровень цены (затратный метод ценообразования).

Внутренние издержки (неявные) - альтернативные издержки использования ресур-сов, являющихся собственностью фирмы (упущенная выгода). Неявные издержки носят внутренний характер и не связаны с денежными выплатами со счетов фирмы, а следовательно, не учитываются в бухгалтерских отчетах. Примером могут служить издержки по размещению денежных средств в акциях. Неявные издержки составляют разницу между суммой дивидендов и максимально возможной выручкой при ссуживании этих денег под процент.

Явные и неявные издержки образуют экономические издержки фирмы .

Трансакционные издержки - издержки в сфере обмена, свя-занные с передачей прав собственности. Выделяют следующие виды трансакционных издержек:

1) издержки поиска информации;

2) издержки ведения переговоров и заключения;

3) издержки измерения;

4) издержки спецификации и защиты прав собственности;

5) издержки оппортунистического поведения. Оппортунистическим назы-вается поведение индивида, уклоняющегося от соблюдения условий контракта с целью получения прибыли за счет партнеров.

Наличие трансакционных затрат подталкивает общество к нахождению как технических, так и организационных средств по их сокращению.

Издержки производства классифицируются с учетом краткосрочного и долговременного периодов. Краткосрочный период - период времени слишком короткий, чтобы фирма смогла изменить свои производственные мощности. В этом периоде все ресурсы остаются неизменными и постоянными. Долговременный период - период времени достаточно продолжительный, чтобы фирма могла успеть изменить количество всех используемых ресурсов, в том числе изменить размеры предприятия. В этом периоде все ресурсы являются переменными. Краткосрочный период представляет собой период фиксированных мощностей, а долговременный период - период изменяющихся мощностей.

Выделяют общие, средние и предель-ные издержки.

Общие издержки (ТС) - затраты, необходимые для производ-ства определенного количества продукции.

Средние издержки (AC) - затраты на единицу продукции.

Предельные издержки (МС) - затраты, связанные с про-изводством дополнительной единицы продукции. Постоянные издержки не влияют на величину предельных издержек.

В краткосрочном периоде наиболее важным является деление затрат на постоянные и переменные.

Постоянные издержки (FC) - не зависят от объема производства, всегда будут иметь место, даже если фирма ничего не производит: рентные платежи, отчисления на амортизацию зданий и оборудования, страховые взносы, заработная плата высшего управленческого персонала, расходы на коммунальные услуги, охрана предприятия, возмещение бан-ковского кредита, и т.д. Постоянные издержки остаются неизменными при всех уровнях производства, включая нулевой.

Переменные издержки (VС) - связаны с объе-мами выпуска (чем больше выпускаем, тем больше VC): затраты на заработную плату, сырье, топливо, энергию, транспортные услуги и т.д.

Общие (совокупные, валовые) издержки (ТС) - сумма постоянных и переменных издержек фирмы: ТС = FС + VС, где FС - постоянные издержки; VС - переменные издержки.

В долгосрочном периоде все издержки являются переменными, их динамика определяется характе-ром эффекта от масштаба производства. Эффект от изменения масштабов производства может быть положительным или отрицательным, кроме того, такое изменение может не влиять на продуктивность используемых факторов. Положительный эффект возникает тогда, когда по мере роста размеров фирмы средние издержки производства снижаются за счет: более высокого уровня специализации труда рабочих и управленческого персонала; возможности использования более производительного оборудования; более полной утилизации отходов путем производства побочной продукции.

Все это содействует получению экономии за счет роста масштабов производства. Отрицательный эффект возникает тогда, когда по мере роста размеров фирмы средние издержки растут за счет сложности управления крупномасштабным производством и вместо экономии возникают убытки или потери. Разница между объемом производства, при котором исчерпывается действие положительного эффекта, и объемом производства, при котором вступает в силу отрицательный эффект, может быть довольно значительной. Поэтому имеет место период, на протяжении которого средние долгосрочные издержки будут неизменными.

Правило наименьших издержек - условие, согласно которому издержки минимизируются в том случае, когда последний рубль, затраченный на каждый ресурс, дает одинаковую отдачу, одинаковый предельный продукт. Данное правило обеспечивает равновесное положение производителя.

Общие формулы расчета прибыли.

Валовая прибыль = выручка - себестоимость реализованной продукции или услуги

Прибыль / убыток от продаж (реализации) = валовая прибыль - издержки
*издержки в данном случае - коммерческие расходы и расходы на управление

Прибыль / убыток до налогообложения = прибыль от продаж ± операционные доходы и расходы ± внереализационные доходы и расходы .

Чистая прибыль / убыток = выручка - себестоимость товара - расходы (управленческие и коммерческие) - прочие расходы - налоги

Форекс. Калькулятор расчета прибыли/издержек.

На форексе и других торговых биржах прибылью/убытками будем считать количество заработанных/потерянных пунктов, издержками - спред и своп.

рабочий лот фикс	количество пунктов	количество транзакций	спред в пунктах	своп сумма	доход	чистый доход	издержки	соотношение прибыль/издержки
				-$	$	$	$	% /%

количество пунктов - количество выигранных пунктов
количество транзакций - общее количество заключенных сделок

Данный калькулятор использует 4х значные котировки и фиксированный лот

для быстрого подсчета пунктов и количества сделок используем мониторинг счета .
Например : трейдер совершил 100 сделок, валюта GBPJPY, спред 7 пунктов,рабочий фиксированный лот - 1, своп примерно -50$ сумма (за все сделки),
были прибыльные и убыточные сделки, в итоге трейдер заработал 100 пунктов.
получаем: доход 8050$, чистый доход 950$, издержки 7050$, соотношение прибыли к издержкам 11.88%/ 88.13%, то есть почти всю прибыль трейдер отдает брокеру!

Трейдер должен сделать соответсвующие выводы.
Калькулятор предназначен для поверхностной оценки сделок . Калькулятор не учитывает разность цены одного пункта у разных валютных пар (в данном примере у валютной пары GBPJPY цена одного пункта при объеме в 1лот - 12.61$,а в примере 10$). Также калькулятор не предоставляет возможности вычисления при торговле разными объемами и при торговле несколькими валютными парами с разным спредом. В таких случаях можно вводить средние значения, но погрешность вычислений возрастет.

Бухгалтерам. Четыре способа расчета прибыли.

Нюансы расчета на практике (+примеры):

Одинаковый процент на весь ассортимент

Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала устанавливают валовой доход , а потом уже наценку.

Бухгалтер должен применить формулу, которая приведена в документе:

ВД = Т x РН / 100 ,

где Т – общий товарооборот; РН – расчетная торговая надбавка.

Торговую надбавку считают по другой формуле:

РН = ТН / (100 + ТН).

В данном случае: ТН – торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки.
пример :
В ООО «Бирюса» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 рублей. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб.

Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН / (100 + ТН):

35% / (100 + 35%) = 25,926%.

Валовой доход будет равен:

ВД = Т x РН / 100

51 000 руб. х 25,926% / 100% = 13 222 руб.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дебет 50 Кредит 90-1

– 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 13 222 руб.– списана сумма торговой наценки по реализованным товарам;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 51 000 руб.– списана продажная стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44

– 5000 руб.– списаны расходы на продажу;

Дебет 90-9 Кредит 99

– 442 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 222 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи.

Каждому товару – свой процент

Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой, поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в таком случае определяют по следующей формуле:
ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) / 100 ,
где Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров.
пример:
Бухгалтер ООО «Бирюса» имеет следующие данные:
Небольшие магазины и палатки обычно определяют торговую наценку расчетным способом – «вручную», поскольку не каждый из них может позволить себе дорогостоящее программное обеспечение. Роскомторг еще в 1996 году своим письмом от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5 утвердил «Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли». В них комитет предложил несколько вариантов расчета реализованной торговой наценки: по общему товарообороту; по ассортименту товарооборота; по среднему проценту; по ассортименту остатка товаров. Эксперты журнала «Московский бухгалтер» рассмотрели подробнее указанные способы. Способ расчета валового дохода по общему товарообороту используют в случае, когда единый процент торговой надбавки применяют ко всем товарам. При таком варианте сначала устанавливают валовой доход, а потом уже наценку. Бухгалтер должен применить формулу, которая приведена в документе: ВД = Т x РН / 100, где Т – общий товарооборот; РН – расчетная торговая надбавка. Торговую надбавку считают по другой формуле: РН = ТН / (100 + ТН). В данном случае: ТН – торговая надбавка в процентах. Под товарооборотом понимают общую сумму выручки. Пример 1 В ООО «Бирюса» остаток товаров по продажной стоимости (сальдо по счету 41) на 1 июля составил 12 500 руб. Торговая наценка по остаткам товара на 1 июля (сальдо по счету 42) – 3100 рублей. В июле получено продукции по покупной стоимости без учета НДС на сумму 37 000 руб. Согласно приказу руководителя организации на все товары бухгалтер должен начислить торговую наценку в размере 35 процентов. Ее размер на поступившие в июле товары составил 12 950 руб. (37 000 руб. х 35%). Фирма выручила от реализации в июле 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Расходы на продажу – 5000 руб. Рассчитаем реализованную торговую наценку по формуле РН = ТН / (100 + ТН): 35% / (100 + 35%) = 25,926%. Валовой доход будет равен: ВД = Т x РН / 100 51 000 руб. х 25,926% / 100% = 13 222 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: Дебет 50 Кредит 90-1 – 51 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров; Дебет 90-3 Кредит 68 – 7780 руб. – отражена сумма НДС; Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно) – 13 222 руб.– списана сумма торговой наценки по реализованным товарам; Дебет 90-2 Кредит 41 – 51 000 руб.– списана продажная стоимость реализованных товаров; Дебет 90-2 Кредит 44 – 5000 руб.– списаны расходы на продажу; Дебет 90-9 Кредит 99 – 442 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 222 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи. Этот вариант нужен тем, у кого на разные группы товаров надбавка не одинаковая. Сложность здесь в следующем, каждая из групп включает продукцию с одной и той же наценкой, поэтому необходимо вести обязательный учет товарооборота. Валовой доход (ВД) в таком случае определяют по следующей формуле: ВД = (Т1 x РН + Т2 x РН + ... + Тn x РН) / 100, где Т – товарооборот и РН – расчетная торговая надбавка по группам товаров. Пример 2 Бухгалтер ООО «Бирюса» имеет следующие данные: Остаток товаров на 1 июля, руб. Получено товаров по покупной стоимости, руб. Торговая наценка,% Сумма наценки, руб. Выручка от продажи товаров, руб. Расходы на продажу, руб.
Товары группы 1 4600 12 100 39 4719 16 800 3000
Товары группы 2 7900 24 900 26 6474 33 200
Итого: 12 500 37 000 11 193 50 000

Нужно определить расчетную торговую надбавку по каждой группе товаров:
Для группы 1 расчетная торговая надбавка составит:
РН = ТН / (100 + ТН);
39% / (100 + 39) = 28,057%.
Для товаров группы 2:
РН = ТН / (100 + ТН);
26% / (100 + 26) = 20,635%.
Валовой доход (сумма реализованной торговой наценки) будет равен:
(16 800 руб. х 28,057% + 33 200 руб. х 20,635%) / 100 = 11 564 руб.
В бухгалтерском учете фирмы необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 50 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7627 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 11564 руб. – списана сумма торговой наценки, относящейся к реализованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 50 000 руб. – списана продажная стоимость реализованных товаров;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 937 руб. (50 000 руб. – 7627 руб. –(–11 564 руб.) – 50 000 руб. – 3000 руб.) – прибыль от продажи.

Простейшая наценка

Надбавку по среднему проценту может применять любая фирма, учитывающая товар по продажным ценам. Валовой доход по среднему проценту рассчитывают по формулам:
ВД = (Т x П)/100, где П – средний процент валового дохода, Т – товарооборот.
Средний процент валового дохода будет равен:
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОК) х 100.
Показатели, приведенные в формуле, означают следующее:
ТНн – торговая надбавка на остаток продукции на начало отчетного периода (сальдо счета 42);
ТНп – наценка на поступившие за это время товары;
ТНв – на выбывшие (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период). Под выбытием в данном случае понимают возврат товаров поставщикам, списание порчи и т. п;
ОК – остаток на конец отчетного периода (сальдо счета 41).
пример:
Бухгалтер ООО «Бирюса» выявил остаток товаров на 1 июля (сальдо по счету 41). По продажной стоимости он составил 12 500 рублей. Сумма торговой наценки по этому остатку равна 3100 рублей. В течение месяца получено по покупной стоимости товара на 37 000 рублей (без учета НДС). Наценка, начисленная на поступившую в июле продукцию – 12 950 рублей. За месяц получен доход от продажи в сумме 51 000 рублей (в том числе НДС – 7780 руб.). Остаток товаров на конец месяца составил 11 450 рублей (12 500 руб. + 37 000 + 12 950 – 51 000). Расходы на продажу – 5000 рублей.
Рассчитать реализованную торговую наценку нужно следующим образом. Сначала узнаем средний процент валового дохода :
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (Т + ОК) x 100;
(3100 руб. + 12 950 – 0) / (51 000 + 11 450) х 100% = 25,7%.
Сумма валового дохода (реализованной торговой наценки) составит:
(51 000 руб. х 25,7%) / 100% = 13 107 руб.
В бухгалтерском учете необходимо сделать проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 13 107 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость;
Дебет 90-2 Кредит 44
Дебет 90-9 Кредит 99
– 327 руб. (51 000 руб. – 7780 руб. – (–13 107 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи (финансовый результат).

Посчитаем, что осталось

При подсчете валового дохода, по ассортименту остатка бухгалтеру необходимы данные о сумме торговой наценки. Для получения этих сведений, следует вести учет начисленной и реализованной надбавки по каждому наименованию товара. В конце каждого месяца проводят инвентаризацию, определяя эти суммы.
Расчет валового дохода по ассортименту остатка товаров проводят по формуле:
ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк.
Показатели означают следующее:
ТНн – торговая надбавка на остаток товаров на начало отчетного периода (сальдо счета 42 «Торговая наценка»);
ТНп – торговая надбавка на продукцию, поступившую за отчетный период (кредитовый оборот счета 42 «Торговая наценка» за отчетный период);
ТНв – торговая надбавка на выбывшие товары (дебетовый оборот счета 42 «Торговая наценка»);
ТНк – наценка на остаток в конце отчетного периода.
пример:
Сумма торговой наценки, относящейся к остатку товаров на 1 июля (сальдо по счету 42), – 3100 рублей. Начисленная надбавка на продукцию, поступившую в июле – 12 950 рублей. За месяц фирма выручила от продажи 51 000 рублей. Наценка по остатку товаров на конец месяца по данным инвентаризации (сальдо по счету 42) – 2050 рублей. Расходы на продажу – 5000 рублей. Рассчитаем реализованную торговую наценку:
ВД = (ТНн + ТНп – ТНв) – ТНк;
(3100 руб. + 12 950 – 0) – 2050 = 14 000 руб.
В бухгалтерском учете необходимо оформить проводки:
Дебет 50 Кредит 90-1
– 51 000 руб.– отражена выручка от реализации товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68
– 7780 руб. – отражена сумма НДС;
Дебет 90-2 Кредит 42 (сторно)
– 14 000 руб. – списана сумма торговой наценки по проданным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 51 000 руб. – списана продажная стоимость проданного;
Дебет 90-2 Кредит 44
– 5000 руб. – списаны расходы на продажу;
Дебет 90-9 Кредит 99
– 1220 руб. (51 000 руб. – 7780 руб.– (–14 000 руб.) – 51 000 руб. – 5000 руб.) – получена прибыль от продажи.

Подводим итоги.

Для расчета налога на прибыль, необходимо знать покупную стоимость товаров. Ее можно определить исходя из величины реализованной торговой наценки при использовании любого из этих способов (за исключением метода по среднему проценту). Однако не стоит забывать о возможных отклонениях покупной стоимости в бухгалтерском и налоговом учетах. Например, в бухгалтерском учете проценты за кредит включают в стоимость товаров. Для налогового учета такие проценты входят в состав внереализационных расходов.
При способе определения наценки по среднему проценту покупная стоимость проданного товара в бухгалтерском учете может не совпадать с таким же показателем в налоговом учете. Это происходит из-за того, что у каждой группы своя надбавка. При расчете реализованной наценки в бухгалтерском учете все данные усредняются, а в налоговом учете выручку от продажи уменьшают на стоимость приобретенных товаров (ст. 268 НК). Последняя определяется в соответствии с учетной политикой.