Главная Регистрация ООО Коэффициент к2 в муниципальных образованиях. Бухучет инфо. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 - сущность и назначение

Коэффициент к2 в муниципальных образованиях. Бухучет инфо. Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 - сущность и назначение

, 4 ст. 346.29 , ст. 346.31 НК РФ):

И если коэффициент-дефлятор К1 устанавливается Минэкономразвития, то корректирующий коэффициент К2 - местными властями (п. 6, 7 ст. 346.29 НК РФ).

К2 (ЕНВД)

Корректирующий коэффициент К2 устанавливается не менее чем на календарный год. Коэффициент К2 может иметь значение в пределах от 0,005 до 1 (включительно).

Если для определенного вида деятельности местными властями установлено несколько коэффициентов, то К2 определяется путем их перемножения с учетом максимально допустимого значения - 1. При этом значение К2 округляются до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если на очередной год власти не установили К2, то значение этого корректирующего коэффициента принимается равным предыдущему значению (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

К1 и К2 (ЕНВД) в 2018 году

О значении коэффициента-дефлятора К1 в 2018 году можно прочитать в . А как узнать К2 для ЕНВД-2018? Значение корректирующего коэффициента К2 можно найти на сайте ФНС : Налогообложение в Российской Федерации - Действующие в РФ налоги и сборы - Специальные налоговые режимы - ЕНВД - Особенности регионального законодательства.

Так как ЕНВД уплачивается по месту ведения деятельности, перед тем как ознакомиться со значением К2, на сайте ФНС выберите регион, в котором вы ведете ЕНВД-деятельность.

К2 по ЕНВД на 2018 год (таблица)

С учетом того, что К2 устанавливается даже не региональными, а местными властями, да и видов ЕНВД-деятельности не мало, такая таблица получилась бы очень громоздкой. Поэтому приведем примеры К2 на 2018 год для ЕНВД.

К2 на 2018 год (ЕНВД): СПб

Например, для тех, кто занимается оказанием услуг по перевозке грузов, К2 на 2018 год по общему правилу составляет 1, а для тех, кто оказывает услуги по перевозке пассажиров - 0,25 (Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35).

К2 на 2018 год (ЕНВД): Курск

В Курске для перевозке грузов К2 на 2018 год тоже равен 1 (Решение Курского городского Собрания от 25.11.2005 №171-3-РС). А вот К2 для пассажирских перевозок зависит от количества посадочных мест:

до 15 мест - 0,520;
свыше 15 мест - 0,208.

К2 (ЕНВД) в 2018 году в Перми

К примеру, в Перми при перевозках грузов К2 зависит от грузоподъемности транспорта (Решение Пермской городской Думы № 200 от 29.11.2005):

до 1 тонны - 0,9;
более 1 тонны - 1.

А при перевозке пассажиров К2 принимает разные значения в зависимости от того, каким транспортом перевозят пассажиров:

легковыми автомобилями - 0,9;
автобусами/микроавтобусами - 1.

ЕНВД: К2 для ИП в 2018 году

Значение К2 устанавливается для всех категорий плательщиков ЕНВД (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, для ИП на ЕНВД устанавливается такой же размер К2, как и для организаций - плательщиков вмененного налога.

Для расчета обязательств по ЕНВД, кроме базовой доходности и физпоказателей необходимо учитывать корректирующие коэффициенты:

К1 – его размер устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ (1,868 – на 2018 г.);
К2 (ЕНВД) – значение коэффициента регулируется региональными властями в разбивке по видам деятельности и иным показателям. Его базовый размер зафиксирован в НК РФ: предельное значение коэффициента К2 для ЕНВД может находиться в диапазоне 0,005-1 (ст. 346.29 НК РФ). Минимальный срок, на который устанавливается величина коэффициента – 1 год.

Понижающий коэффициент К2 на 2018 год (ЕНВД) в некоторых субъектах РФ и муниципальных образованиях был изменен, рассмотрим его актуальные значения по ряду регионов.

Как узнать К2 для ЕНВД 2018

Чтобы расчет суммы платежа по налогу был корректным, в формулу вычислений необходимо подставлять актуальные параметры коэффициентных значений. По ЕНВД К2 (2018), действующий в регионе, можно узнать на сайте налоговой службы. Для этого надо:

зайти на сайт ]]> налог.ру ]]> – К2 для ЕНВД можно найти, если выбрать вкладку с перечнем действующих в России налогов, перейти на «Спецрежимы» и выбрать пункт «ЕНВД»;
в нижней части страницы будет представлен блок информации о региональных особенностях законодательства. В нем приводятся ссылки на региональные нормативно-правовые акты, устанавливающие «вмененный» режим на соответствующей территории, а также коэффициент К2 по ЕНВД на 2018 год для конкретного муниципального образования.

Если «свежих» решений или постановлений о коэффициенте на 2018 г. не принималось, значит, остаются в силе значения К2 предшествующего года. В случае если в разделе с региональными особенностями нет упоминаний о новых региональных правовых актах по ЕНВД, К2 для ИП в 2018 году, как и для юрлиц, применяется в значении, действовавшем в 2017 г. Если размер К2 в регионе не установлен, его значение принимается равным 1.

К2 по ЕНВД на 2018 год: таблица

Собственные значения по коэффициентным показателям могут устанавливать все субъекты РФ, за исключением Москвы – в столице ЕНВД не действует. Для одного вида деятельности может применяться несколько коэффициентов, которые в целом не должны превышать максимального значения – 1.

Представить здесь в виде единой таблицы все К2, действующие в РФ, довольно сложно – с учетом общего числа муниципальных образований и видов «вмененной» деятельности такая таблица будет содержать огромное количество показателей. Мы приведем актуальные коэффициенты К2 по некоторым регионам.

Например, К2 на 2018 год (ЕНВД) СПб зафиксирован Законом СПб от 17.06.2003 г. № 299-35 (обновлен положениями закона от 22.02.2017 г. № 103-15). Так выглядит таблица основных значений коэффициента для Санкт-Петербурга:

Направление деятельности	Диапазон значений ЕНВД К2 Санкт-Петербург (в зависимости от адреса)
Бытовые услуги	От 0,4 до 0,6
за исключением:
пошив и ремонт обуви	От 0,2 до 0,4
стирка и химчистка	От 0,2 до 0,4
ковка металла	От 0,6 до 0,8
нанесение покрытий драгметаллами
обработка металлоизделий
производство товаров из металла (с целью их применения в быту)
изготовление ювелирных украшений, изделий и бижутерии
производство сельскохозяйственного инвентаря
ремонт и техобслуживание оборудования, инструментов, лодок, компьютерной техники, бытовой техники, часов, велосипедов, музыкальных инструментов
заправка картриджей для принтеров
Ветеринарные услуги на территории ветлечебницы
Ветеринарные услуги на территории клиента
Ремонт, обслуживание, мойка автомобилей, услуги автостоянки, грузоперевозки
Перевозка пассажиров
Розничная торговля на торговых площадках площадью до 5 кв.м.:
молочные продукты, хлеб	От 0,2 до 0,4
другие товары
вендинг	От 0,2 до 0,4
Розничная торговля на торговых площадках площадью более 5 кв.м.:
молочные продукты, хлеб	От 0,1 до 0,2
другие товары	От 0,2 до 0,3
торговля вразнос
Сфера общепита

	От 0,2 до 0,25
Сдача в аренду торговых точек	От 0,55 до 1
Розничная торговля в помещениях торговых сетей:
подакцизные товары
комиссионная торговля
другие виды продукции

В следующей таблице систематизированы данные по коэффициентам некоторых городов:

Таблица:

Виды деятельности	ЕНВД-коэффициент К2 (2018) в зависимости от принадлежности к территориальной зоне г. Перми	К2 на 2018 год (ЕНВД) Курская область (г. Курск)	К2 на 2018 г. Воронеж	К2 (ЕНВД) по видам деятельности г.Саратов	К2 по 4 адресным зонам г. Мурманск	К2 на 2018 год г.Тамбов	К2 по 6 зонам г.Пенза	К2 на 2018 г. Белгород	Размер К2 (ЕНВД) на 2018 год г. Архангельск	К2 на 2018 г.Ставрополь
Бытовые услуги		От 0,281 до 1	От 0,5 до 0,8	От 0,14 до 0,8	От 0,03 до 0,61	От 0,6 до 0,8	От 0,13 до 0,8	От 0,18 до 0,81	От 0,05 до 1	От 0,33 до 0,67
Услуги ветеринарии				От 0,35 до 1	От 0,03 до 0,31		От 0,22 до 0,42		От 0,2 до 0,8
Ремонт, техобслуживание и мойка авто	1, если численность персонала не превышает 5 человек			От 0,93 до1 - ремонт и ТО			От 0,37 до 0,75, если численность наемного персонала не превышает 20 человек
	0,7 при численности персонала 5-10 человек			для автомоек значения К2 меняются поквартально:			От 0,23 до 0,57 при численности персонала 21-40 человек
	0,5 при количестве наемных работников свыше 10 человек			ЕНВД за 1 квартал 2018 коэффициент К2 в диапазоне 0,37 - 0,6; во 2 квартале значение от 0,22 до 0,36; в 3 и 4 кварталах 0,29-0,50			От 0,2 до 0,48 при количестве наемных работников свыше 40 человек
Автостоянка открытого типа	1, если площадь парковочной территории менее 600 кв. м								От 0,07 до 0,5
	0,7, если территория, выделенная для стоянки, имеет площадь в диапазоне 600-1500 кв. м.
	0,5 для стоянок общей площадью более 1500 кв.м
Автостоянка закрытого типа одноэтажная
Автостоянка закрытого типа многоуровневая
Грузоперевозки				От 0,65 до 1	От 0,27 до 0,63
Перевозка пассажиров легковым транспортом		От 0,208 до 0,520		От 0,57 до 0,70		От 0,35 до 1		От 0,12 до 0,27
Перевозка пассажиров в автобусах		От 0,208 до 0,520	От 0,110 до 0,320	От 0,19 до 0,50		От 0,35 до 1	От 0,3 до 0,4	От 0,12 до 0,27
Розничная торговля (в зависимости от типа товаров и площади торгового места)	От 0,06 до 1	От 0,260 до 1		От 0,15 до 1	От 0,03 до 1		От 0,12 до 1	От 0,18 до 0,9		От 0,55 до 1
Услуги общепита	От 0,05 до 0,9	От 0,468 до 1		От 0,05 до 1		От 0,4 до 0,7		От 0,36 до 0,9		От 0,352 до 0,575
		От 0,250 до 0,354		От 0,16 до 0,6			От 0,005 до 0,25	От 0,3 до 0,4	От 0,1 до 0,4	От 0,175 до 1
Сдача в аренду жилья				От 0,4 до 0,6	От 0,15 до 0,8
Сдача в аренду торговых объектов		От 0,250 до 1	От 0,5 до 0,7	От 0,47 до 1			От 0,06 до 0,48	От 0,6 до 0,9	От 0,15 до 0,5

Некоторыми правовыми актами предполагается самостоятельный расчет К2 (ЕНВД) в 2018 году. Для вычислений законодатели зафиксировали в нормативных документах формулы и исходные значения используемых в подсчетах показателей (нескольких коэффициентов, применяемых одновременно). Этот подход использован, например, в таких региональных правовых актах:

Решение Тверской Гордумы № 109, датированное 24.11.2005 г. (ред. от 23.11.2016), по которому можно определить К2 по ЕНВД на 2018 год г. Твери;
Решение Горсовета под регистрационным № 502 от 18.09.2012 раскрывает алгоритм действий при выведении К2 по ЕНВД на 2018 год Оренбурга;
принятое региональными властями Решение от 02.11.2005 г. № 293 (ред. от 23.11.2016) регламентирует порядок вычислений для точного значения К2 для ЕНВД на 2018 год Омска (Омский Горсовет ввел в действие этот правовой акт своим Постановлением от 02.11.2005 г. № 1182);
К2 (ЕНВД) в 2018 году Вологды определяется по правилам, отраженным в Решении от 06.10.2005 г. № 310 в ред. от 21.04.2016 (авторство документа принадлежит Вологодской гордуме);
Волгоградским городским Советом народных депутатов 26 октября 2005 г. было принято Постановление № 22/430 (ред. от 24.12.2014), которым обозначен механизм расчета К2 на 2018 год (ЕНВД) Волгограда с учетом базового уровня доходности по разным направлениям предпринимательской деятельности.

В каждом субъекте РФ значения коэффициентов могут различаться в зависимости от принадлежности территории к определенному муниципальному образованию. Так, например:

по К2 на 2018 год (ЕНВД) Липецкая область представляет дифференциацию значений коэффициента по 20 районам;
для К2 на 2018 год (ЕНВД) Иркутская область ввела 42 нормативных документа, каждый из которых регулирует распределение коэффициентов по отдельным муниципальным образованиям;
применительно к К2 на 2018 год (ЕНВД) Московская область ввела дифференциацию числовых показателей по 70 районам и городским округам;
в отношении К2 на 2018 год (ЕНВД) Кемеровской области ориентироваться надо на один из 33 нормативно-правовых актов, каждый из которых регламентирует ЕНВД в отдельных населенных пунктах;
по ЕНВД коэффициент К2 Татарстана – 45 региональных решений по муниципальным районам республики;
для определения К2 на 2018 год (ЕНВД) Ивановской области, искать его значение надо в одном из 27 правовых актов, изданных властями муниципальных районов.

Одним из основных преимуществ режима ЕНВД, который доступен для выбора и , является простота и доступность определения налоговых платежей. Основные показатели формулы налога зафиксированы в Налоговом кодексе РФ, а корректирующие коэффициенты для расчета должны утверждаться до начала календарного года.

Что такое коэффициент К2 по ЕНВД

Коэффициент К2 является одним из самых сложных параметров, включаемых в формулу расчета налога ЕНВД. Он должен отражать многочисленные особенности предпринимательской деятельности, исходя из конкретных условий работы предприятия или ИП.

Определением корректирующего коэффициента К2 уполномочены заниматься муниципальные органы власти. Его действие распространяется только на территорию конкретного муниципального образования и может существенно различаться даже для соседних районов одного субъекта РФ.

Утверждение числового значения К2 происходит на период не менее чем один календарный год, в пределах от 0.005 до 1. Определение конкретного числового показателя зависит от условий ведения деятельности.

Понятие и суть

В соответствие со ст. 346.27 НК РФ, в составе показателей для установления параметра К2 используются следующие условия и :

ассортимент предлагаемых товаров и услуг;
время ведения деятельности (сезонный характер работы);
режим рабочего времени;
особенности места осуществления работы, а также масса иных показателей.

Основная цель введения корректирующего параметра К2 заключается в возможности местных властей оказывать меры поддержки отдельным категориям предпринимателей или организации в зависимости от их условий деятельности. Значение коэффициента К2 не может превышать 1, следовательно, он является понижающим показателем к зафиксированной .

Возможность снижать налоговое бремя для субъектов предпринимательства путем снижения показателя К2 обусловлено различными условиями работы в разных регионах. Учет особенностей ведения бизнеса осуществляется на стадии подготовки и обоснования принятия решения об утверждении коэффициента К2 на предстоящий календарный год

Нормативное регулирование

Базовые правила для утверждения показателя К2 регламентированы Налоговым кодексом РФ.
Помимо этого, письмо Минфина РФ от 20.02.2015 № 03-11-11/8130 прямо указывает, что утверждение коэффициента К2 на предстоящий календарный год входит в компетенцию представительных органов власти муниципальных образований.

Как его узнать

Поскольку утверждение показателя К2 осуществляется на местном уровне, узнать его значение не так просто, как иные составляющие формулы для расчета . Решение местного представительного органа по вопросу утверждения коэффициента К2 является нормативным правовым актом и подлежит обязательному обнародованию в порядке, определяемом Уставом муниципального образования.

Как правило, публикация осуществляется на официальном сайте муниципального образования или в официальном печатном издании местных властей. Помимо этого, информация о значении К2 в обязательном порядке направляется в адрес территориального органа ФНС, где налогоплательщик может в любой время узнать необходимые сведения.

На официальном сайте ФНС такая информация доступна в виде текстов нормативных актов муниципальных образований. Для этого необходимо выбрать субъект РФ, в котором осуществляется деятельность.

Алгоритм расчета и применения

Решение об утверждении К2 может вступать в силу только с начала года, на который он установлен, такой налоговый нормативный акт не имеет обратной силы. Исключение составлено для решений, которым показатель К2 изменяется в меньшую сторону в пределах календарного года. Для этого требуется, чтобы в таком решении было прямо указано на дату введения в действия решения местного представительного органа.

Для примера можно привести расчет суммы ЕНВД для предпринимателя, предоставляющего бытовые услуги прачечных на территории Волоколамского района Московской области. Для данного муниципального образования коэффициента К2 утверждены решением Совета депутатов Волоколамского муниципального района от 29.09.2011 № 43-282 и для указанной категории ИП составляют 0.5 для сельских поселения.

Таким образом, для такого предпринимателя сумма ежемесячного платежа будет составлять: 7500 (базовая доходность для бытовых услуг) х 1 (число работников) х 1.798 ( на 2017 год) х 0.5 (К2 для места осуществления деятельности) = 6742,5 рублей в месяц.

При изменении показателя К2 в большую или меньшую стороны соответствующим образом измениться и сумма ежемесячного платежа.

Как определить размер коэффициента К2 по ЕНВД для розничной торговли и иных видов деятельности, описано в этом видео:

Один из режимов налогообложения, такой как ЕНВД, был введен для смягчения налоговой нагрузки на представителей малого бизнеса. Происходит это за счет того, что налогом облагается не фактически полученная прибыль, а законодательно установленный вмененный доход, имеющий стабильную величину.

В дополнение к этому применяются коэффициенты-дефляторы, призванные корректировать величину налога в зависимости от экономической обстановки в стране или регионе. Остановимся подробнее на одном из них — коэффициенте К2 для ЕНВД.

Основные понятия

Нельзя полностью раскрыть сущность коэффициента К2, отделив его от других составляющих ЕНВД. Все основные термины, которые относятся к данному налога раскрыты в ст.346.27 НК РФ.

Расчет производится на основе следующих показателей:

Базовая доходность. Условный доход, присваиваемый государством каждому виду деятельности;
Физический показатель. На одну его единицу принимается предыдущий показатель. В зависимости от вида деятельности, это может быть квадратный метр площади, единица транспорта, 1 работник и т.п.;
Коэффициент К1. Изменяет размер налога (в сторону повышения) в соответствии с инфляционными процессами. Устанавливается ежегодно на федеральном уровне;
К2. Утверждается органами местной власти с целью облегчения налоговой нагрузки в зависимости от особенностей бизнеса (сезонность, уровень доходности и т.п.);
Налоговая ставка. Установлена в размере 15%.

Доход, на котором строится данная система налогообложения, вычисляется умножением базового размера дохода на физический показатель. А для получения окончательной величины налога, необходимо вмененный доход умножить на налоговую ставку и коэффициенты-дефляторы.

Коэфициент К2 представляет наибольший интерес для предпринимателей, так как позволяет сэкономить на налогообложении.

Что это такое

Коэффициент К2 для ЕНВД позволяет местным властям регулировать экономику района, стимулируя за счет понижения налога различные виды деятельности.

При принятии решения о его величине, муниципалитет учитывает:

Нюансы ведения бизнеса на данной территории;
Его отраслевую направленность;
Подверженность сезонным колебаниям;
Уровень заработной платы и многие другие факторы, оказывающее влияние на экономику района.

Показатель не имеет установленного законом срока действия, но обычно муниципалитеты принимают его на каждый календарный год.

К2 может быть разделен местными властями на несколько подкоэффициентов:

По виду и месту ведения деятельности;
Площади помещения;
Ассортименту и т.п.

Для получения итогового значения, необходимо перемножить все эти показатели между собой. Итоговый результат округляется до числа с 3-мя знаками за запятой. Должно получиться число от 0,005 до 1, именно такой диапазон значений установлен НК РФ.

Роль коэффициента

Значение К2 для экономики зависит от установленной муниципальными властями величины этого показателя. Он может никак не сказываться на налогообложении при размере, равном единице. Если же показатель установлен в меньшем размере, он может оказывать существенное влияние на величину ЕНВД.

Роль К2 заключается в 2-х основных функциях:

Повышение привлекательности условий налогообложения, за счет чего происходит приток предпринимателей в сферы деятельности, для которых применим ЕНВД;
Снижение налоговой нагрузки на предпринимателей и организации, уже находящихся в данной нише.

Таким образом, К2 является эффективным инструментом регулирования муниципалитетами экономической ситуации в районе.

На каком основании

Применение К2 в расчете суммы налога осуществляется на основании нормативных актов, утвержденных органами власти районов и городов.

При предпринимательской деятельности сразу в ряде регионов одновременно, К2 следует определять на основании законодательства того муниципального образования, в котором фирма зарегистрирована как налогоплательщик ЕНВД. Данное правило регламентируется ст. 346.28 НК РФ.

Встречаются ситуации, когда в районе отсутствует утвержденный К2. В таком случае налог исчисляется только на основании базовой доходности.

Если же значение показателя на текущий год существует, но данный нормативный акт еще не обрел законной силы, налогоплательщику следует воспользоваться коэффициентом предыдущего периода.

Видео: Консультация юриста

Коэффициент К2 для ЕНВД в 2019 году

Отчетность подается поквартально, необходимость в коэффициенте К2 возникает 4 раза в год. Лицам, которым нужно произвести расчет налога в текущем году, потребуется найти коэффициент К2 для ЕНВД, утвержденный местными властями их муниципального образования.

Поиск своего региона

Ознакомиться с нормативными актами по своему региону можно:

На портале местной администрации;
На официальном интернет-ресурсе ФНС;
Величину К2 можно уточнить и при личном обращении в инспекцию, в которой вы состоите на учете. Сотрудники ФНС обязаны предоставлять налогоплательщикам всю необходимую информацию по их налоговому режиму.

Как рассчитать

Следует не только найти нормативный акт с утвержденными коэффициентами, нужно еще правильно подобрать показатель, которые относятся именно к вашему виду деятельности.

Рассмотрим, как правильно исчислять величину К2 на конкретном примере:

Цветочный магазин площадью 25 м2 в микрорайоне Авиатор города Барнаула (Алтайский край);
Заработная плата продавцов 17000 руб;
Находим на сайте ФНС Решение Барнаульской городской Думы о ЕНВД и отбираем необходимые нам коэффициенты.

Для данного вида деятельности понадобятся следующие показатели:

По месторасположению коэффициент « А», равный 0,5;
По виду деятельности «Б», равный 0,828;
По ассортименту «В», равный 0,8;
По квадратуре торгового зала «Г», равный 0,92;
По уровню заработной платы «КЗП», равный 0,85.

Итоговое значение можно получить перемножив все показатели. В результате К2 равняется 0,259.

Значение К1 устанавливается единым для всех регионов РФ. В 2019 году К1 равен 1,798.

Налоговая ставка = 1,798*0,259*0,15=0,070. Ставка для исчисления ЕНВД для магазина из нашего примера составит всего 7%, вместо стандартных 15%. Это еще раз доказывает эффективность коэффициента К2 в снижении налоговой нагрузки.

Как с помощью полученной ставки произвести дальнейший расчет ЕНВД:

Базовая доходность, которая применяется для торговли в розницу. Перечень значений этого показателя представлен в ст. 346.29 НК РФ. Для розничной торговли его значение составляет 1800 руб.

Высчитываем вмененный доход, умножая базовый доход на физические показатели:

Для магазина это количество квадратных метров, в нашем примере их 25. ВД = 1800*25 = 45000 руб.;
К полученному вмененному доходу применим налоговую ставку, исчисленную ранее. ЕНВД = 45000*7%= 3150 руб., то есть уплате в бюджет подлежит именно эта сумма.

Как найти

Найти региональный документ с актуальными значениями коэффициента К2 можно на сайте ФНС России:

В открывшемся списке документов ищем нужный, который можно просмотреть, распечатать, а приложение со значениями коэффициента К2 и распределением территории по зонам скачать в формате «docx».

При наличии всех необходимых данных, самостоятельно рассчитать ЕНВД достаточно просто. Коэффициент К2 хоть и несколько усложняет процесс, но во многом именно благодаря ему данный налоговый режим считается одним из самых выгодных для предпринимателей и небольших организаций.

Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

Примечание : в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

НДФЛ (для ИП).
Налог на прибыль (для организаций).
НДС (кроме экспорта).
Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Бесплатная консультация по налогам

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек .
Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. , либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание , законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года . Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности , но в случае оказания таких услуг, как:

Развозная или разносная розничная торговля.
Размещение рекламы на транспортных средствах.
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

Количество сотрудников менее 100 человек.
Доля участия других организаций не более 25%.
Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Расчёт налога ЕНВД в 2019 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент равен К1 = 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание , с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3 , но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц , необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях , тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2 .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8 .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб.

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1 .

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1 .

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Примечание : в 2019 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны . Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей , всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала , не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию .

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Примечание : в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

Бухгалтерский баланс (форма 1).
Отчет о финансовых результатах (форма 2).
Отчет об изменениях капитала (форма 3).
Отчет о движении денежных средств (форма 4).
Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы . Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт на ЕНВД

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕНВД

Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.