Какие бывают виды заработной платы и формы оплаты труда? Порядок и виды начисления заработной платы: важные моменты

Результаты некоторых начислений и удержаний зависят от результатов, полученных по другим видам расчета. Например, процентная надбавка к заработной плате зависит от суммы основного заработка, начисленного сотруднику. Сумма основной заработной платы в этом случае называется базой для начисления надбавки, а виды расчета, составляющие базу, — базовыми видами расчета.

Расчет базы производится за базовый период, указанный в записи регистра расчета. Базовый период — это период, за который выбираются начисления из регистра расчета для определения базы. Базовый период может составлять менее месяца (например, при расчете надбавки за совмещение профессий, если совмещение длилось менее месяца) или несколько расчетных периодов (например, базовый период квартальной премии составляет 3 месяца).

В базу для расчета начислений включаются все начисления за базовый период, не зависимо от того, в каком расчетном периоде они были начислены. Например, при расчете премии за июль в базу войдет и оплата по окладу за первую половину июля, начисленная в июле, и оплата по окладу за вторую половину июля, зарегистрированная в августе. Такая зависимость от базовых начислений называется зависимостью по периоду действия.

При зависимости по периоду действия база собирается из результатов записей регистра расчета, период действия который попадает в базовый период. Если запись регистра расчета не имеет периода действия, то анализируется период регистрации записи, и, если он попадает в базовый период, результат включается в базу. При такой зависимости может возникнуть ситуация, когда в базовый период попадает только часть периода действия начисления. Например, оплата по окладу рассчитана за целый месяц, а базу для надбавки за совмещение требуется определить только за половину месяца. В этом случае в базу для надбавки войдет только часть оплаты по окладу за то количество дней или часов по графику работника, которое приходится на базовый период.

База для расчета удержаний, например, по исполнительным листам, формируется по-другому. В базу включаются все начисления, зарегистрированные в текущем месяце, не зависимо оттого, за какой период они начислены. Такая зависимость называется зависимостью по периоду регистрации.

Рис. Зависимость от базы

Рис. Частичное пересечение базового периода и периода действия

При зависимости по периоду регистрации в базу включаются результаты только тех записей регистров расчета, период регистрации которых попадает в базовый период.

Зависимость между результатами начислений и удержаний может быть многоуровневой и достаточно сложной. Большинство надбавок, таких, как надбавка за выслугу лет, за классность, за расширение зон обслуживания устанавливаются в процентном отношении от основной оплаты, начисленной работнику за отработанное время. На сумму основной оплаты с учетом надбавок начисляются премии, предусмотренные системой оплаты труда. Премии, в свою очередь, входя, в базу для расчета северной надбавки, а база последней также включает основную оплату и другие надбавки работника. Если после выполнения всех расчетов в силу каких-либо причин результат одного из начислений изменяется, то должны быть персрассчитаны и все зависимые от него начисления.

Например, если после расчета обнаружено, что работнику присвоена неверная тарифная ставка и результат оплаты по окладу необходимо рассчитать заново, то последовательно должны быть перерассчитаны и все надбавки, зависимые от оплаты по окладу, а также премии и северная надбавка. Задача непростая, особенно, если учесть что в обшем случае все эти начисления могут быть зарегистрированы в информационной базе несколькими документами. Программа позволяет автоматически отслеживать такие ситуации и определять список документов, которые требуется перерассчитать. Для использования механизма у каждого зависимого вида расчета необходимо указать список ведущих видов расчета.

Ведущие — это такие виды расчета, при изменении результатов которых, требуется персрассчитать результат данного вида расчета.

Понятия базовых и ведущих видов расчета очень близки по смыслу, и чаще всего списки базовых и ведущих видов расчета совпадают, но не следует их пугать.

Базовые — это виды расчета, которые непосредственно влияют на результат данного вида расчета. Ведущие виды расчета могут и не входить в базу, но оказывать косвенное влияние на результат, т.е. список ведущих видов расчета может быть шире по сравнению со списком базовых видов расчета.

Несовпадение списков базовых и ведущих видов расчета мы увидим, когда будем рассматривать настройку расчета среднего заработка. База по премиям, учитываемым при расчете среднего заработка, собирается отдельно от основного заработка работника. Для автоматического получения базы по премиям в плане видов расчета Средний заработок имеются специальные виды расчета Премии, учитываемые в составе среднего заработка, базовыми для которых являются виды расчета премий. Сумма премии может рассчитываться процентом от других начислений (оплаты по тарифным ставкам, надбавок к заработной плате и др.), которые, хотя и не входят в базу для вида расчета Премии, учитываемые в составе среднего заработка, но оказывают влияние на его результат, поэтому включаются в список ведущих видов расчега.

Списки базовых и ведущих видов расчета настраиваются в форме зависимого вида расчета.

При настройке ведущих видов расчета необходимо так же, как и при настройке вытесняющих видов расчета, соблюдать правило: если вид расчета А является ведущим для вида расчета В, который в свою очередь является ведущим для вида расчета С, то в список ведущих для вида расчета С должны быть включены как вид расчета В, так и вид расчета А. В противном случае программа выдаст сообщение об ошибке: «Неполный список ведущих видов расчета!». Например, если в список ведущих начислений внесена Квартальная премия, то должны быть внесены и все ведущие начисления для квартальной премии, такие как Оклад по дням Оклад по часам и т.д.

Рис. Настройка базовых и ведущих видов расчета

Отношения сотрудников и работодателей подчинены строгому регламенту, который прописан в Трудовом кодексе РФ (далее по тексту – Кодекс). Одним из самых важных вопросов можно назвать оплату труда. Данная тема считается актуальной, как для сотрудников, так и для работодателей. Для каждого важно знать не только конкретную цифру своей заработной платы, но и из каких параметров она складывается, от чего зависит ее увеличение или уменьшение. Ответственность за расчёт данных показателей полностью ложится на предпринимателей и владельцев бизнеса. В статье 136 Кодекса содержатся основные сведения по порядку, месту и срокам выплаты заработной платы. Они позволяют бизнесменам составить ясное представление о том, как построить работу по учёту, и выплатам. Рассмотрим важные моменты, знание которых необходимо как для работодателей, так и для сотрудников.

Какие существуют виды заработной платы?

Зарплатой называют оплату труда сотрудника, которая зависит от уровня его профессиональной подготовки и качества выполняемой работы. В большинстве случаев, чем выше квалификация и производительность, тем выше сумма оклада. В законодательстве . Максимального значения нет. Работодатель вправе самостоятельно устанавливать виды и систему оплаты труда, размеры и тарифы, величину премий. Перечисленная информация должна быть зафиксирована во внутренних документах организации (предприятия). К ним относят договоры, положения, приказы и т.п. Ознакомление каждого сотрудника со сведениями, содержащимися в них, обязательно.

Оклад и заработная плата – разные вещи. Оклад – основа зарплаты, «костяк», установленный в договоре для выплаты без надбавок и вычетов. А заработная плата – итоговая сумма, которую получает сотрудник после всех расчётов (удержаний, надбавок, премий и выплаты налогов).

Основная и дополнительная

Опираясь на положения, касающиеся начисления зарплаты, стоит отметить важность понимания её структуры. По этому критерию её разделяют на два вида: основную и дополнительную. К основной зарплате можно отнести начисленные деньги для выплаты работнику за конкретную выполненную работу с учетом всех надбавок за сверхурочную работу и оплату вынужденного простоя (по вине работодателя). Всё это рассчитывается по утвержденным на предприятии тарифным планам, окладам и расценкам для сдельного труда. Как правило, данная информация вносится в договор, который подписывается сотрудником при приёме на работу.

В дополнительную зарплату включают выплаты по очередным отпускам, выходным пособиям при увольнении, при перерывах в работе для кормящих матерей, при оплате труда несовершеннолетних (компенсация льготных часов при выполнении обязанностей государственного или общественного характера), а также другие выплаты, предусмотренные действующим законодательством за неотработанное время.

Сдельная и повременная

В зависимости от количества выполненной работы и потраченных часов различают сдельную и повременную зарплату. Первая характеризуется оплатой труда за фиксированные показатели (выполнение определённого объема, продажа товара или услуги). Вычисляется по установленным в организации тарифам и ставкам. Существует три формы:

• сдельно-прогрессивная – увеличение оплаты за перевыполнение установленного плана (произведённые товары, оказанные услуги);
• сдельная прямая – фиксированная оплата за выполненную работу в соответствии с количеством выполненных услуг или произведённых товаров;
• сдельно-премиальная – дополнительная оплата (премирование) при выполнении работы с положительными результатами для компании (снижение издержек, отсутствие брака, повышение уровня изготовляемых товаров или оказываемых услуг и т.п.).

Повременная заработная плата рассчитывается исходя из фактического отработанного времени. В данном случае зависимости от количества производимого продукта или оказываемой услуги нет. Основными критериями при расчёте являются тарифные ставки (часовые, дневные или месячные) и время, которое отработал сотрудник. Выделяют две формы:

• простую повременную, которая рассчитывается путём умножения ставки на фактические отработанные часы, при необходимости учитываются надбавки;
• повременную премиальную – рассчитывается по принципу, указанному выше, но к сумме прибавляется ещё и премия (установленный процент от ставки по тарифу).

Порядок и основные сведения для начисления заработной платы

Для осуществления трудовой деятельности на предприятиях, принадлежащих различным формам собственности и правовой ответственности, устанавливается определённый порядок по начислению заработной платы. В нем учитывается принятая на конкретном предприятии система оплаты труда, которая для каждого вида работ может быть как повременной, так и сдельной. При смешанной форме оплаты используют два этих вида совместно. В повременной системе учитывается фактическое время, затраченное на выполнение работы. Оно учитывается в трудовых табелях. Сдельная система включает в себя строгий учет по форме, принятой на предприятии, количества выпущенной продукции или оказанных услуг. Сумма зависит от производительности сотрудника.

Все факторы, влияющие на размер заработной платы, строго учитываются и прописываются в трудовом договоре. Работник должен быть ознакомлен со всеми мерами поощрения или наказания, которые приняты на предприятии. В обязательном порядке до его сведения доводятся размеры производящихся социальных и налоговых выплат. В трудовой договор, по желанию исполнителя (работника), вносятся необходимые на его взгляд пункты социальных и правовых гарантий. Это поможет защитить интересы, как сотрудника, так и работодателя при возникновении спорной ситуации. Подписание договора подтверждается приказом о приеме сотрудника на работу. С этого момента он становится полноправным членом предприятия. На него начинает начисляться заработная плата согласно условиям, указанным в договоре, и выбранной системе оплаты труда.

Факторы, влияющие на размер зарплаты

На заработную плату может влиять множество дополнительных факторов, к которым относятся вычеты и начисления. С работника может удерживаться:

• подоходный налог;
• компенсация за причиненный предприятию материальный ущерб;
• различные выплаты по заявлению работника, поданного в установленной форме в бухгалтерию.

Среди дополнительных выплат, которые влияют на уровень зарплаты, можно выделить следующие:

• начисление отпускных;
• различные денежные поощрения в награду за достигнутые успехи в трудовой деятельности;
• повышающие коэффициенты, принятые в зоне деятельности предприятия, а также всевозможные компенсационные выплаты за вредные или опасные для здоровья условия труда.

В итоге заработная плата сотрудника складывается из множества факторов. В Кодексе предусмотрены практически все параметры, которые в той или иной степени могут оказывать влияние на её размер. Наряду с объективными факторами на зарплату влияют и субъективные. Не только качество работы и квалификация сотрудника определяют уровень зарплаты, но и место, где он работает. Также учитывается и характер производства. По этой причине существуют такие понятия, как номинальная и реальная . Именно эти показатели отражают уровень, качество жизни и благополучие человека.

Номинальной зарплатой принято называть денежные средства, которые начисляются работнику за выполненную работу согласно трудовому договору. В них учитываются все вычеты и надбавки, предусмотренные в Кодексе. Таким образам, номинальная зарплата – это деньги которые сотрудник предприятия получает в кассе согласно денежной ведомости. Работник всегда имеет возможность улучшить свои жизненные показатели путем поиска более оплачиваемой работы, то есть получения высокой по номиналу зарплаты.

Параметры реальной заработной платы в корне отличаются от номинальной. Её можно определить как покупательскую способность. В местах, несхожих по своему экономическому развитию, количество и качество приобретаемых товаров и услуг, различно. Перечень товаров и услуг, которые можно купить на номинальную зарплату сильно отличается. Эти два понятия зарплаты активно применяются для определения экономического климата регионов. Конечные значения формулы расчета инфляции, в которой показателем является разница между номинальной и реальной зарплатами, не всегда бывают положительными. Это характерно для ситуаций, когда рост цен намного опережает рост зарплат.

Сроки, установленные для выдачи заработной платы

Вопрос о сроках выплаты заработной платы является одним из самых важных. В двадцать первой главе Кодекса содержаться основные сведения, касательно данного момента. Также определены права и обязанности, которые должны выполнять все заинтересованные субъекты. Статья 136 Кодекса дает однозначный ответ когда, в какие сроки и сколько раз должна производиться выплата заработной платы. Она выдаётся два раза в месяц, каждые пятнадцать дней. За работодателем законом закрепляется обязанность обеспечить неукоснительное соблюдение этого требования. Он в праве сам устанавливать день выплаты зарплаты. Об этом в обязательном порядке заносятся соответствующие записи в трудовом договоре, а так же во всех документах, регламентирующих деятельность предприятия.

Заработная плата выдаётся два раза в месяц каждые пятнадцать дней.

В настоящее время требование соблюдения промежутка в пятнадцать дней жестко регламентировано. Любое предприятие, несоблюдающее его считается нарушившим сроки выплаты зарплаты. Руководители в данном случае несут как персональную, так и юридическую ответственность. В соответствии с Кодексом нарушением считается выплата аванса и заработной платы, так как в настоящее время аванс не является правомерной формой выплаты денежного вознаграждения. И выплата по формуле «аванс-зарплата» является устаревшей и незаконной.

По своему определению аванс – условный денежный эквивалент. Он не выполняет требований Кодекса по учету всех выплат и отчислений, учитываемых в заработной плате. Следовательно, сегодня чтобы соблюсти сроки выдачи заработной платы, работодатель вынужден рассчитывать её два раза в месяц с соблюдением всех требований Кодекса. Естественно неизбежно возникают ситуации, когда невозможно буквально выполнить требования закона о соблюдении сроков. Особенно в ситуации попадания дня выплаты заработной платы на выходной или праздничный день. По этой причине в Кодексе прописаны правила выдачи зарплаты в предпраздничные и в предвыходные дни.

Действия при нарушениях сроков выплаты заработной платы

Порядок действий сотрудника определяет 142 статья Кодекса. В ней указано, что работодатель не имеет право задерживать выплаты больше пятнадцати дней. Задержка зарплаты на этот срок дает сотруднику право не выходить на работу. Он должен письменно уведомить работодателя об этом. Сотрудник вправе не выходить на работу до момента полного погашения долга. Так же в Кодексе прописано, что работник должен получить компенсацию за все время вынужденного простоя. На решение работника о прекращении трудовой деятельности не могут повлиять причины, по которым работодатель не может осуществлять свои обязательства. Исключениями в соответствии с Кодексом являются случаи, когда запрещено не выходить на работу. К ним относятся:

• введение режима чрезвычайного или военного положения;
• занятие поста госслужащего;
• работа на производстве, связанном с обеспечением жизнедеятельности, обороноспособности и госбезопасности, ликвидацией последствий стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, а так же с проведением аварийных и поисково-спасательных мероприятий;
• работа на производстве, которое признано опасным;
• работа сотрудником правоохранительных органов или противопожарных служб.

При невозможности разрешить проблему, связанную со своевременной выплатой заработной платы, сотрудник в соответствии с 80-й статьёй Кодекса может уволиться с предприятия по собственному желанию и в день увольнения получить полный расчет.

В соответствии с действующим законодательством работодатель может нести как административную, так и уголовную ответственность за не своевременную выплату заработной платы. Административная ответственность может быть применена к лицу, виновному в задержке зарплаты, в виде денежного штрафа в размере от одной до пятидесяти тысяч рублей, а так же приостановлением деятельности предприятия до девяноста суток. Самым суровым приговором может быть уголовная ответственность. Она применяется в случае задержки выплат на срок более двух месяцев. К руководителю могут быть применены:

• денежный штраф – от ста двадцати тысяч рублей;
• приостановка деятельности на срок до пяти лет;
• лишение свободы на срок до двух лет.

Во взаимоотношениях работодателя и сотрудника вопрос о заработной плате стоял, и будет стоять в первых рядах основных проблем, требующих пристального и внимательного рассмотрения. Недовольство одних будет всегда находиться в противоречии с неудовлетворенностью других. По этой причине очень важно, чтобы существовали законы, которые не только наказывали за нарушения, но и помогали создавать атмосферу взаимного понимания и доверия.

Материал из КинтВики

Актуально для версии 8.04

Вид начисления - элемент группы «Виды оплат» справочника «Виды оплат/удержаний» (меню Справочники - Зарплата - Виды оплат/удержаний), определяет алгоритмы расчета данного вида оплаты, его налогообложение, учет его сумм в налоговой отчетности, участие в формировании налога на прибыль и прочее.

Перечень входящих реквизитов подробно дан в разделе "Справочник «Виды оплат/удержаний».

Настройка вида начисления сводится к выбору реквизитов, определяющих способ расчета, корреспондирующий счет и налогообложение.

Способ расчета (алгоритм) задается реквизитами группы «Параметры для расчета».

Алгоритм расчета , задаваемый видом начисления, активируется в документах расчета заработной платы только в случае установки в последних реквизитов «По виду начисления» либо в случаях, описанных в разделе «Начисление зарплаты». В противном случае алгоритм расчета задается самим документом.

• Сумма сумма начисления или удержания (если определена, то реквизит «Процент» не используется). При использования такого вида начисления по умолчанию в документы проставляется установленная сумма в рублях и образующие виды в расчет не берутся.

• Ставка значение часовой ставки. Сумма начисления определяется умножением часовой ставки на количество отработанных часов. Количество отработанных часов для расчета определяется по образующим данного видам начисления если в документе начисления установлено «По виду начисления». Если образующие не заданы или в документе указан табель, то на основании табеля учета рабочего времени.

• Процент процент от базовой суммы (образующих), по которым рассчитывается сумма начисления.

При вводе нового вида начисления он автоматически попадает в списки «Входит в образующие видов» и «Образующие видов» других видов начисления.

Список «Входит в образующие видов» задает виды начислений и удержаний, в базу для расчета которых входит данный вид. Одновременно следует отметить, что при постановке галочки «Входит в образующие видов» одного вида начисления соответственно проставляется и ответная галочка другого вида. Список «Образующие виды» задает виды начислений и удержаний, определяющих базу данного вида. В случае, если расчет суммы начисления производится с учетом отработанного времени, то из расчета исключаются не только виды не отмеченные в «Образующих видах», но и время за которые они начислены. Примером может служить расчет пособия по временной нетрудоспособности. Если в расчетном периоде были произведены начисления из расчета по среднему (командировка) и данный вид не входит в образующие, то из расчетной базы будут исключены суммы, а из отработанного времени - дни командировки.

В случае, если необходимо начислять сумму (процент) в зависимости от отработанного времени, ставится соответствующая галочка «По часам» - сумма начисления рассчитывается от базовой пропорционально отработанным часам, либо «По сменам» - рассчитывается от базовой пропорционально отработанным сменам.

В случае, если за базу должен браться только оклад, без учета реально начисленных сумм, проставляется галочка «Расчет от оклада (тарифа)»

Реквизит «Регламентирован» влияет на проведение расчета - ссылка на регламентированный список типов начислений и удержаний. Районный коэффициент должен быть регламентирован. Использование отдельного вида начисления «Районный коэффициент» законодательством не регламентировано и, на наш взгляд, не обязательно, тем более, что по налогообложению он ничем не отличается от своей базы и его ведение только усложняет отчетность. Опять же наличие нескольких одинаково регламентированных видов начисления (что в случае одновременного учета по обычной системе налогообложения и ЕНВД необходимо), требует более внимательной настройки. Отпускные и больничные Регламентация данных видов начислений используется программой для расчета отпускных и пособий по временной нетрудоспособности соответственно. В данном случае следует обращать внимание на то, чтобы в системе не было нескольких видов начисления, одинаково регламентированных. В противном случае возможна некорректная работа системы. Реквизиты, «Бухгалтерский счет» и «Субконто» определяют затратный счет и его аналитику, по умолчанию проставляемый в документе при использовании данного вида начисления (удержания)

Налогообложение суммы начисления, его принадлежность к обычному режиму налогообложения или к специальному (ЕНВД) задаются реквизитом «Вид дохода», подробнее о его настройке изложено в разделе «Настройка видов доходов».

Виды, формы и системы оплаты труда.

Оплата труда каждого работника должна находиться в прямой зависимости от его личного трудового вклада и качества труда. При этом запрещается ограничивать максимальный размер заработной платы и устанавливать заработную плату ниже минимального размера, определенного законодательством РФ.

Различают 2 вида заработной платы: основную и дополнительную .

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная .

Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника, а не от количества выполненных работ.

Повременная форма оплаты труда бывает 2 видов - простой повременной и повременно-премиальной.

При простой повременной оплате труда заработок рабочего определяют, умножая часовую или дневную тарифную ставку его разряда на количество отработанных им часов или дней.

При повременно-премиальной оплате труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая устанавливается в процентном соотношении к тарифной ставке.

Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда можно учитывать количественные показатели результата труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормированного производственного задания. При сдельной форме труд работника оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции.

Сдельная форма оплаты труда имеет несколько систем:

· Прямая сдельная - когда труд работников оплачивается за число единиц изготовленной им продукции и выполненных работ, исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации;

· Сдельно-прогрессивная - при которой оплата повышается выработку сверх нормы;

· Сдельно-премиальная - оплата труда включает премирование за превышение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого требования, отсутствие брака, экономию материалов;

· Косвенно-сдельная - применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и т.д.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают.

Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке. Сдельные расценки не зависят от того, когда выполнялась работа: в дневное, ночное или сверхурочное время.

Договоры гражданско-правового характера. С работниками, не входящими в штат организации, но привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может выполнить своими силами, трудовые взаимоотношения, как правило, оформляются договорами гражданско-правового характера. Эти работники не подчиняются внутреннему порядку организации, выполняют работу в любое удобное для себя время, и их отношения регулируются ГК РФ.

Наиболее распространенной формой договоров гражданско-правового характера является договор полряда. Суть этого договора заключается в том, что физическое лицо берется выполнить своими силами и на свой риск конкретную работу по заданию организации, а она в свою очередь обязуется в соответствии с договором принять и оплатить выполненную работу. При заключении договора составляется смета, на основании которой определяется стоимость принимаемых к исполнению работ. После завершения работ по договору подряда составляется акт приемки работ, в котором указывают: принятые работы; их качество; виды и величину затрат; цену и сумму; общую стоимость, подлежащую оплате. Акт должен содержать реквизиты сторон, подписи и печать организации. На основании договора, сметы и акта приемки работ бухгалтерия производит необходимые расчеты.

Порядок расчета средств на оплату труда.

При сдельной форме оплаты труда заработок рассчитывается путем умножения сдельной расценки, указанной в первичных документах о выработке, на количество произведенных работ, изготовленных деталей.

Пример. Расчет повременного заработка .

1. Работнику установлен оклад 5000 руб. Предположим, что в данном месяце работник проболел 3 дня. Количество рабочих дней в этом месяце 23, количество отработанных дней в этом месяце составит 23 - 3 = 20 дней. Тогда работнику будет начислено:

5000 руб.: 23 дня * 20 дней = 4347 руб. 83 коп.

2. Часовая ставка работника - 10 руб. По условиям контракта ему ежемесячно начисляется 30% премии. В течении месяца отработано полное количество рабочих часов - 112.

Определим повременную оплату за 112 часов:

10 руб. * 112 час. = 1120 руб.

Затем рассчитаем размер премии:

1120 руб. * 30%: 100% = 336 руб.

Заработок за месяц составит:

1120 руб. + 336 руб. = 1456 руб.

Расчет сдельного заработка .

1. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка за единицу изделия - 10 руб. 40 коп. Заработок за месяц составит:

10 руб. 40 коп. * 150 шт. = 1560 руб.

2. Токарь изготовил 150 изделий. Расценка в пределах 120 изделий - 10 руб. 40 коп., более 120 изделий - выше на 10%, т.е. 10 руб. 40 коп. * 1,1 = 11 руб. 44 коп. Заработок за месяц составит:

(10 руб. 40 коп. * 120 шт.) + (11 руб. 44 коп. * 30 шт.) = 1591 руб. 20 коп.

В отдельных случаях оплата труда осуществляется с применением системы доплат и надбавок .

Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего времени. Они не должны превышать для каждого работника 4 часов в течении 2 дней подряд и 120 часов в год. За первые 2 часа работы в сверхурочное время оплата производиться не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.

Пример. Работник отработал за месяц 164 часа. Месячная норма рабочего времени - 160 часов. Сверхурочные составили 4 часа, по 2 часа в течение 2 дней. За месяц работнику начислена зарплата в сумме 4250 руб. Оплата сверхурочных составит:

4250 руб.: 160 час. * 4 час. * 1,5 = 159 руб. 37 коп.

Работа в праздничные дни . Размер оплаты труда за работу в праздничный день устанавливается организацией самостоятельно и вносится в коллективный договор, в положение об оплате труда, но не может быть меньше установленного законодательством РФ. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника денежная компенсация может быть заменена предоставлением другого дня отдыха.

1. Работая в праздничный день, рабочий-сдельщик изготовил 10 деталей. Расценка за единицу продукции - 9 руб. Заработок рабочего за этот день составит:

9 руб. * 10 шт. * 2 = 180 руб.

2. Рабочий-повременщик с часовой оплатой труда работал 6 часов в праздничный день. Часовая тарифная ставка - 8 руб. 50 коп. Его заработок за этот день составит:

8 руб. 50 коп. * 6 час. * 2 = 102 руб.

3. Работник с должностным окладом 1500 руб. работал в мае 2 праздничных дня. В мае 20 рабочих дней. Заработок за эти праздничные дни составит:

1500 руб.: 20 дней * 2 * 2 дня = 300 руб.

Работа в ночное время . Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, который устанавливается коллективным договором или положением об оплате труда организации, но при этом не может быть ниже установленного законодательством.

Оплата в случае брака продукции. Различают 2 вида брака: неисправимый (полный) и исправимый (частичный). Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается в зависимости от степени готовности продукции по пониженным расценкам. При изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника, труд оплачивается по пониженным расценкам, но не ниже 2/3 тарифной ставки установленного ему оклада. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада.

Порядок оплаты отпусков. В число дней отпуска не включаются и не оплачиваются воскресные и праздничные дни. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю. Компенсация за неиспользованные дни отпуска. При продолжительности отпуска в 24 рабочих дня компенсация устанавливается в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц работы; при отпуске в 36 рабочих дней - трех дневного среднего заработка. Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска, кроме случаев, предусмотренных законодательством (уход на пенсию и т.д.). Для расчета оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска берется средний дневной заработок.

Учет удержаний из оплаты труда работников.

Удержания из заработной платы работников могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. Их можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации организации, где трудится работник. К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. По инициативе администрации могут быть удержаны: сумма аванса, выданного в счет заработной платы; суммы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника организации, удержания в счет погашения полученной работником ссуды; за товары, купленные в кредит и т.д.

Под материальной выгодой понимается выгода, полученная:

a. От экономии на процентах за использование физическим лицом заемными средствами.

Пример. В январе 2001 г. организация предоставила своему работнику заем в сумме 10 000 руб. сроком на 1 месяц. В соответствии с условиями договора погашение займа и процентов по нему из расчета 12% годовых осуществляется в феврале 2001 г. Ставка рефинансирования на момент предоставления займа составила 25%.

Сумма процентов, исчисленная исходя из ставки, установленной договором, составит:

10 000 руб. * 12%: 12 мес. = 100 руб.

Сумма процентов, исчисленная исходя из? ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на момент предоставления займа, будет равна:

10 000 руб. * 25% * ?: 12 мес. = 156 руб.

Сумма материальной выгоды, подлежащей налогообложению по итогам февраля 2001 г., составит:

156 руб. - 100 руб. = 56 руб.

b. От приобретения товаров у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Пример. Организация торгует автомобилями. В январе 2001 г. она реализовала директору автомобиль за 100 000 руб. В том же месяце такие же автомобили продавались организацией обычным покупателям за 180 000 руб.

В данном случае директор и возглавляемая им организация являются взаимозависимыми лицами. Материальная выгода директора, подлежащая налогообложению по итогам января 2001 г. составит:

180 000 руб. - 100 000 руб. = 80 000 руб.

c. От приобретения ценных бумаг. Размер такой материальной выгоды определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Стандартные налоговые вычеты - ежемесячные вычеты из доходов в размере 300, 400, 500 и 3 000 руб., право на которые имеют отдельные категории налогоплательщиков. К числу социальных вычетов отнесен вычет в сумме доходов, перечисляемых физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи. Сумма указанных вычетов не должна превышать 25% от суммы годового дохода физического лица. Имущественные налоговые вычеты - это уменьшение дохода на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи своего имущества, а также на суммы израсходованные им на приобретение (строительство) жилья. Профессиональные налоговые вычеты имеют: индивидуальные предприниматели без образования юридического лица; частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки и т.д.

Налоговая ставка на доходы физических лиц установлена в размере 13%.

Пример. Работник организации является ветераном войны в Республике Афганистан и имеет на содержании ребенка в возрасте 10 лет. Ему установлен оклад 3000 руб. в месяц. Работнику будут предоставлены стандартные вычеты в размере 500 руб. на него и 300 руб. на содержание ребенка. Льгота на ребенка применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Доход работника превысит 20 000 руб. в июле (3000 руб. * 7 мес. = 21 000 руб.). Следовательно, вычет на ребенка будет применяться только в течение шести месяцев.

В январе налог на доходы составит:

(3000 руб. - 500 руб. - 300 руб.) * 13%: 100% = 286 руб.

В феврале:

(3000 руб. * 2 мес. - 500 руб. * 2 мес. - 300 руб. * 2 мес.) * 13%: 100% = 572 руб. - 286 руб. (удержанный налог за январь) = 286 руб.

И так до конца месяца, в котором доход превысит 20 000 руб.

(3000 руб. * 7 мес. - 500 руб. * 7 мес. - 300 руб. * 6 мес.) * 13%: 100% = 2041 руб. - 1716 руб. (налог на доходы, удержанный за 6 месяцев.) = 325 руб.

И так до конца года.

Пример. Работнику предприятия за январь 2001 года начислена зарплата в сумме 12 000 руб. Работник подал в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного вычета в размере 400 руб. в месяц.

Налог на доходы за январь составит:

(12 000 руб. - 400 руб.) * 13%: 100% = 1508 руб.

В феврале стандартные вычеты предоставляться не будут, так как доход с начала года превысит 20 000 руб., и налог на доходы за февраль составит:

(12 000 руб. * 2 мес. - 400 руб. * 1 мес.) * 13%: 100% = 3068 руб. - 1508 руб. = =1560 руб.

В «1С:Управление производственным предприятием 8» существуют специальные объекты, объединяющие в себе описание правил расчета начисления или удержания и описание правил учета результатов этого начисления или удержания в целях расчета ЕСН, НФДЛ, бухгалтерского учета. Такие объекты называются видами расчета. В программе виды расчета разбиты на три подгруппы: основные начисления, дополнительные начисления и удержания. Какие-то виды начислений и удержаний описываются разработчиками на этапе создания программы, но есть и такие, которые присущи только нашей организации, пользователю необходимо самостоятельно их добавить. Для того чтобы правильно задать параметры для уже существующих начислений и удержаний и грамотно описать вновь созданные, мы должны понять, в чем их отличие и в какой последовательности нам следует организовать установку алгоритмов расчетов.

Рассмотрим все группы видов расчетов.

Основные начисления организаций

К группе основных начислений организаций относятся те начисления, результат расчета которых зависит от периода действия (длительности) расчета. Например, результат расчета отпуска зависит от периода отпуска, оплата по окладу будет рассчитываться исходя из отработанных сотрудником дней и так далее. Кроме того, к группе основных начислений организации относят те виды расчета, которые длительно начисляются сотруднику. Например, если в организации ежемесячно выплачивается надбавка фиксированной суммой какой-либо группе сотрудников, то такую надбавку следует отнести к основным начислениям организаций.

При создании новой информационной базы список основных начислений организаций заполняется так называемыми предопределенными видами расчетов. Предопределенные виды расчетов - это элементы, которые были определены разработчиками на этапе создания системы. Некоторые параметры предопределенных видов расчетов не могут быть изменены пользователями, так как участвуют во внутренних алгоритмах программы. Список основных начислений организаций может дополняться пользователем.

Открыть список основных начислений организаций можно, войдя в пункт меню «Предприятие», подменю «Настройка расчета зарплаты» и выбрав пункт «Основные начисления».

Рисунок 5.1 Интерфейс Расчет зарплаты работников организаций. Основные начисления

Перед нами откроется окно со списком всех предопределенных начислений. Как видим, в этот список включены такие начисления, как «Оклад по Дням», «Оплата больничных листов» и прочее. Начисление, отмеченное знаком, выделенным на рисунке 5.2, является предопределенным видом расчета. Не предопределенные виды расчета отмечаются также значком в виде ромба, но без изображения шара возле него.

Рисунок 5.2 Список ОСНОВНЫХ начислений организации

Рассмотрим ситуацию, сложившуюся в ЗАО «Автоматизация». Один из работников организации использует личный автомобиль в служебных целях. В соответствии с российским законодательством ему полагается особая денежная компенсация. Так как такое начислении не относится к предопределенным, то мы его добавим в список видов расчетов, опишем особенности его учета в целях расчета ЕСН и НДФЛ и порядок расчета начисления в программе. Но для начала нужно определить к какой группе начислений относится такая надбавка. Понятно, что работник собирается эксплуатировать личный транспорт долговременно, то есть не один месяц, а несколько. Следовательно, мы будем считать эту компенсацию долговременным начислением и отнесем к основным начислениям. Компенсация будет начисляться по фиксированной ставке. За время нахождения сотрудника в отпуске, командировке, невыхода его на работу (т.е. за периоды, когда личный транспорт в служебных целях не используется) компенсация не выплачивается.

Откроем окно со списком основных начислений и опишем новое начисление. Нажатием на кнопку «Добавить» панели инструментов (см. Рисунок 5.3) мы одновременно добавляем новую строку списка и открываем окно описания начисления.

Рисунок 5.3 Добавление нового элемента основных начислений

В открывшемся незаполненном окне в поле «Наименование» укажем название создаваемого вида расчета: «Компенсация личный транспорт».

Переключатели раздела «Последовательность учета» на закладке «Расчеты» позволяют определить последовательность расчета нескольких начислений одного и того же сотрудника. Первичным начислением называют такое начисление, результат работы которого не зависит от результатов расчета других начислений (например, оплата по окладу). К зависимым начислениям относятся те, результат расчетов которых зависит от результатов расчета других начислений. Для таких начислений определяют очередность расчета выбором уровня зависимости. Начисление считается зависимым первого уровня в том случае, если результат его расчета зависит от результата расчета только первичных начислений. Начисление считается зависимым второго уровня, если результат его расчета зависит от результатов расчета хотя бы одного начисления с очередностью расчета «зависимое первого уровня». Все остальные зависимые начисления относятся к зависимым начислениям третьего уровня.

Таким образом, чтобы выбрать последовательность расчета нам нужно рассмотреть способ расчета нашего начисления. Компенсация за использование личного транспорта рассчитывается пропорционально отработанному времени от фиксированной ставки. Значит, результат не зависит от результата расчета других начислений и, следовательно, является первичным начислением. Укажем это, установив переключатель последовательности расчета, как показано на рисунке 5.4.

Способ расчета начисления может быть как выбранным из списка стандартных, так и заданным произвольной формулой для того чтобы пользователь мог самостоятельно определить алгоритм расчета описываемого начисления. Если мы выберем регламентированный вариант расчета «Фиксированной суммой» (см. Рисунок 5.4), то наше начисление не будет зависеть от отработанного времени. Для того чтобы результат компенсации рассчитывался пропорционально отработанному времени, воспользуемся возможностью создания произвольных формул.

Рисунок 5.4 Настройка основного начисления. Закладка "Расчеты"

Установим переключатель способа расчета в положение «Произвольная формула расчета» и перейдем к редактированию формулы по ссылке «Редактировать формулу расчета» (см. Рисунок 5.5).

Рисунок 5.5 Переход к описанию формулы расчета

Открывшуюся форму редактирования формулы расчета мы уже подробно рассматривали в разделе «Настроим начисления и удержания» второй работы. Опишем формулу расчета нашей компенсации, используя показатели расчета. Вставим показатель «Фиксированная сумма» в формулу используя пункт «Вставить показатель в формулу» контекстного меню показателя (см. Рисунок 5.6) или просто перетащив его мышкой в поле формулы.

Рисунок 5.6 Вставка показателя в формулу

Аналогичным образом разместим в поле формулы показатели «Отработано времени в днях» и «Норма времени в днях». В результате формула расчета компенсации должна выглядеть следующим образом:

Рисунок 5.7 Формула расчета компенсации за использование личного транспорта

Завершим редактирование формулы нажатием на кнопку «ОК» и перейдем на закладку «Время» формы редактирования начисления.

На закладке «Время» зададим параметры, которые повлияют на формирование табеля учета рабочего времени. Описываемая нами компенсация является обычной доплатой, поэтому переключатель «Вид времени» установим в выбранном положении «Дополнительное начисление за уже оплаченное время».

Примечание: Начислениям, отражающим отработанное время сотрудника (таким, как оклад по дням, оплата по дневному тарифу и прочим), сопоставляется вид времени «Начисление за работу полную смену в пределах нормы времени». Отпуска, больничные и прочие начисления за неотработанное время, а также командировки должны настраиваться с видом времени «Неотработанные полные смены, а также командировки».

На закладке «Использование» переключатели установлены в стандартных положениях, изменять которые нам придется при тонких настройках в описании особых начислений. Например, переключатель «Является пособием» группы «Пособия по социальному страхованию» используется для определения начисления как пособия ФСС. Его значение принимается к учету при расчете ЕСН.

Переключатель «Является отпуском» группы «Ежегодные отпуска» устанавливается для начислений, описывающих оплату ежегодных отпусков сотрудников. В случае, когда переключатель начисления установлен в положение «Является отпуском», дни, оплаченные данным начислением, будут уменьшать количество неотгуленных дней отпуска сотрудника. Эта информация отражается в специализированном отчете.

Переключатели группы «Вид стажа для целей персонифицированного учета ПФР» позволяют задать особый способ отражения данного начисления при формировании пачек СЗВ-4.

Рисунок 5.8 Форма редактирования основного начисления. Закладка Использование

В нашем случае все переключатели устанавливаем в положениях «Не является. ..» и «Не отражается...».

Примечание: В окне-описании предопределенного основного начисления «Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет» необходимо изменить положение переключателя «Пособия по социальному страхованию» на значение «Является пособием».

Затем, по кнопке выбора, указать вид пособия «По уходу за ребенком до полутора лет». Эта информации потребуется программе при последующем расчете ЕСН и составлении регламентированной отчетности.

Рисунок 5.9 Изменение параметров использования предопределенного начисления

"Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет"

Для определения особенностей отражения описываемой компенсации в бухгалтерском и налоговом учете перейдем на закладку «Упр. учет». Флаг «Является доходом в натуральной форме» не устанавливаем, так как наша компенсация будет выплачиваться в денежной форме. Группа реквизитов «Отражение в бухгалтерском и налоговом учете определяется» предназначена для определения варианта отражения результатов начисления в бухгалтерском и налоговом учете. Установим переключатель в положение «по данным о работнике и его плановых начислениях», что означает отсутствие необходимости особого отражения учета результатов начисления. Подробно способы отражения результатов начислений в бухгалтерском и налогов учете будут рассмотрены далее.

Поле «Учет по видам деятельности, облагаемым ЕНВД» позволяет указать возможность отнесения результата данного начисления на деятельность, облагаемую ЕНВД. Заполнение данного поля имеет значение только для организаций, уплачивающих ЕНВД.

Рисунок 5.10 Форма редактирования начисления.

Особенности налогообложения опишем на следующей закладке «Налога» (см. Рисунок 5.11). В соответствии с российским законодательством компенсация за использование личного транспорта в служебных целях - это денежная выплата, не считающаяся доходом работника, если ее размер в пределах нормы установленной законом, т.е. НДФЛ не облагается. Поэтому установим переключатель «Не облагается». С помощью кнопки выбора укажем в поле «Вид дохода» раздела «ЕСН, взносы в ПФР», что начисление не является объектом налогообложения ЕСН, и не облагается взносами в ПФР в соответствии с Налоговым Кодексом что означает отсутствие необходимости особого отражения учета результатов начисления Переключатель, влияющий на расчет базы по налогу на прибыль установим на верхнее значение «Не включается в расходы на оплату труда».

Рисунок 5.11 Настройка параметров учета начисления

На закладке «Упр. учет» для отражения начисления в управленческом учете мы проверим, что переключатель установлен в положение «по данным о работнике и его плановых начислениях» (см. Рисунок 5.12). Таким образом, мы указываем, что способ отражения данного начисления в управленческом учете не отличается от способа отражения других начислений сотрудника.

Рисунок 5.12 Настройка способа отражения начисления в управленческом учете

На закладке «Прочее» в таблице «Вытесняющие начисления» заполним список вытесняющих начислений, т.е. те начисления, за период действия которых не должна начисляться описываемая компенсация. Например, за то время когда сотрудник находится в отпуске он не получает компенсацию за использование личного транспорта. Такое начисление - отпуск - будет являться «вытесняющим» для начисления «Компенсация личный транспорт». Нажатием на кнопку «Подбор» откроем список существующих начислений организаций.

Рисунок 5.13 Начало редактирования таблицы вытесняющих начислений

Из списка основных начислений мы можем выбрать нужное нам начисление - «Оплата отпуска по календарным дням».

Рисунок 5.14 Выбор начисления

Список вытесняющих начислений пополнится, а мы, так как компенсация не начисляется еще за время болезни, за время командировки и прочих невыходов сотрудника, добавим еще несколько вытесняющих начислений описанным выше способом. К вытесняющим начислениям мы отнесем оплату больничных листов, прогул, больничный лист по травме в быту и прочие начисления, показанные на рисунке ниже.

Рисунок 5.15 Заполненный список вытесняющих начислений

С особенностями заполнения списков базовых и ведущих начислений мы познакомимся немного позже, пока оставляем эти поля пустыми.

При нажатии на кнопку «ОК» программа сохранит добавленное начисление и закроет окно описания нашего начисления по компенсации за личный транспорт.