Организация и порядок учета кассовых операций

Введение

1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в коммерческих банках

1.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

2. Организация и учет кассовых операций на примере «ОАО» Азиатско-Тихоокеанский банк

2.1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3. Мероприятия по совершенствованию кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

3.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Задачи курсовой работы:

üрассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

üохарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

üнаметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

.1 Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив.

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

üпроцентные ставки по операциям Банка России;

üнормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

üоперации на открытом рынке;

üрефинансирование банков;

üвалютное регулирование;

üустановление ориентиров роста денежной массы;

üпрямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.

1.2 Порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете

В соответствии с новым планом счетов, введенным Положением ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г., для учета наличия и движения денежных средств в национальной и иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте предназначен активный счет первого порядка №202 «Наличная валюта и платежные документы» . Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

Рассмотрим счета второго порядка, к которым относятся:

üсчет № 20202 "Касса кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в кассах кредитных организаций.

По дебету счета отражается поступление: денежной наличности, вносимой юридическими лицами для зачисления на свои расчетные, текущие счета и физическими лицами на депозитные счета, а также на счета по учету доходов бюджетов; при взносах физическими лицами средств в уставный капитал кредитной организации; при погашении физическими лицами кредитов, приобретении ценных бумаг и по другим разрешенным операциям; денежной наличности из учреждений Банка России, других кредитных организаций; при приеме денежных средств от физических лиц для перевода в кредитные организации (филиалы).

По кредиту счета отражается списание денежной наличности при выплате денежных средств со счетов юридических и физических лиц для выплаты заработной платы, вкладов (депозитов), выдачи кредитов, стипендий, пособий, пенсий, командировочных, хозяйственных и других расходов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, при возврате физическим лицам взносов в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, и выкупе кредитной организацией у физических лиц собственных долей уставного капитала (акций), при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, а также денежной наличности, отосланной в учреждения Банка России, кредитные организации или филиалы своей кредитной организации и переданной для подкрепления касс обменных пунктов и операционных касс данной кредитной организации .

üсчет № 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте". Счет предназначен для учета принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

üсчет № 20206 "Касса обменных пунктов" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях, иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в кассах обменных пунктов, принадлежащих данной кредитной организации.

üсчет № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

üсчет № 20208 "Денежные средства в банкоматах" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.

üсчет № 20209 "Денежные средства в пути" предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

üсчет № 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

Подкрепление доп. офисов производится по предварительной заявке накануне и в течение дня. Передача денежной наличности в операционные кассы доп. офисов осуществляется из хранилища Банка по расходному кассовому ордеру через службу инкассации с оформлением препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету доп. офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету Филиала Банка .

При приеме денег от инкассаторов производится зачисление денежных средств в операционную кассу доп. офиса с оформлением приходного кассового ордера.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса

Вывоз денежных средств из операционных касс дополнительных офисов в хранилище Филиала Банка производится через службу инкассации с оформлением расходного кассового ордера и препроводительных документов.

Дт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Кт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету дополнительного офиса.

Сумки с денежной наличностью и ценностями при сопроводительных документах сдаются службой инкассации в кассу пересчета, где производится пересчет денежной наличности. После пересчета денежные средства и ценности передаются в хранилище Филиала Банка.

Дт 20202 "Касса кредитных организаций" по лицевому счету хранилища Филиала Банка

Кт 20209 "Денежные средства в пути" по лицевому счету дополнительного офиса

Для осуществления кассового обслуживания населения в выходные и праздничные дни открываются дополнительные лицевые счета на балансовом счете 20202 "Касса". Отдельно в каждой валюте. Все операции, совершаемые в выходные и праздничные дни кассиром отражаются по счету "Касса выходные" по тому лицевому счету, с которого он получил деньги для работы. На следующий или в первый рабочий день после выходных, праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой неиспользованный остаток денег по приходному кассовому ордеру, а также справки и приходные, расходные кассовые документы.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ «ОАО» АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК

1 Организационно-экономическая характеристика и анализ финансовой деятельности ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» ОАО является коммерческим банком (лицензия Центрального Банка №1810 от 14/02/1992). Адрес банка: 675000, Амурская обл., г. Благовещенск, ул.Амурская, 225.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) прошёл продолжительный путь своего развития от областной конторы «Промбанка СССР» 1922 года до ЗАО «Амурпромстройбанк» в 1992 году.

На протяжении длительного времени Амурпромстройбанк являлся одним из крупнейших коммерческих банков Амурской области. Обладая широкой филиальной сетью, банк обслуживал большое количество промышленных предприятий.

В связи со значительным расширением географии сети филиалов банка на территории Дальнего Востока и Сибири, развитием новых направлений деятельности, было принято решение об изменении формы собственности и переименовании банка. 5 мая 2006 года ЗАО «Амурпромстройбанк» был изменен тип организационно-правовой формы и наименование на «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО). В 2007 году «Азиатско-Тихоокеанский Банк» входил в банковскую группу, общая сеть которой насчитывала еще 5 финансовых организаций по России (КБ «Экспобанк» ООО, «Национальный Банк Развития», ОАО «Колыма-Банк», ООО «Экспо-лизинг», страховая компания «Гелиос-резерв»). Возглавляет холдинг Управляющая Компания «Петропавловск Финанс».

Основная миссия банка состоит в обслуживании частных клиентов, а также предоставлении банковских услуг юридическим лицам.

кассовый бухгалтерский учет банк

Банк является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, в том числе находящееся в ведении его обособленных подразделений, и имеет право совершать в стране и за рубежом операции и сделки, соответствующие целям его деятельности.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет полный пакет лицензий на право предоставления всех банковских услуг и является единственным региональным банком, обладающим правом осуществления операций с драгоценными металлами. Лицензия предоставляет право на осуществление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

«Азиатско-Тихоокеанский Банк» является универсальным банком, основная ориентация - предоставление всех видов банковских услуг, право на оказание которых предоставлено Банку лицензиями, а также осуществление иной профессиональной деятельности в соответствии с федеральными законами.

Банк имеет широкую филиальную сеть. На сегодняшний день банк работает в 15 регионах РФ (Амурская область, Еврейский Автономный округ, Хабаровский край, Сахалинская область, Приморский край, республика (Саха) Якутия, Забайкальский край, республика Хакасия, Иркутская область, Московская область, республика Бурея, Камчатский край, Магаданская область. Чукотский Автономный округ), насчитывает более 175 подразделений.

Основные показатели, характеризующие деятельность банка приведены в Таблице 1.

Как видно из Таблицы 1, банк является динамично развивающимся предприятием. Так, за период с 2008 по 2010 гг. валюта баланса банка выросла в 2 раза. Размер привлеченных вкладов населения увеличился в 2,4 раза. Привлеченные средства предприятий увеличились в 2,2 раз. Собственный капитал банка вырос в 2,2 раза, уставный фонд - в 1,3 раза. Размер кредитных вложений увеличился в 1,6 раза, несмотря на увеличение всех показателей в рассматриваемом периоде уменьшилась - в 4,6 раза. Таким образом, банк не получает прибыль, но не смотря на это, банк увеличивает масштаб своей деятельности, интенсивно осваивает рынок.

Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Показатель2008, тыс.руб.2009, тыс.руб.2009 к 2008, %2010, тыс.руб.2010 к 2009, %Валюта баланса983959114331065145,619879648138,7Вклады населения (руб)43266946482568149,810337791159,5Ликвидные активы6930201411446203,72222014157,4Средства предприятий и организаций27712953817443137,76127715160,5Собственный капитал12901042717575210,62781192102,3Уставный фонд310000387500125387500100Кредитные вложения76180788984991117,912424696138,3Прибыль29351811402838,86429756,4

Рассмотрим Динамику доходов и расходов банка (Таблица 2).

На основании Таблицы 2 возможно сделать следующие выводы:

) В 2009 году относительно 2008 года значительно вырос объём полученных доходов на 924251 тыс.руб. в том числе: от ссуд клиентам банка - на 901030 тыс.руб., от размещения средств в кредитных организациях на 14876 тыс.руб. и от вложений в ценные бумаги на 8345 тыс.руб. При этом, изменение остальных источников незначительно.

Заметно значительно увеличился уровень расходов на 374048 тыс.руб. в частности это касается выплат по привлеченным средствам клиентов, которые увеличились на 356128 тыс.руб., а также по выпущенным долговым обязательствам произошло увеличение на 26120 тыс.руб. По привлеченным средствам кредитных организаций наблюдается падение на 8200 тыс.руб.

Объём комиссионных доходов увеличился в 1,3 раза, что составляет 333029 тыс.руб. При этом, выросли также и комиссионные расходы - на 3362 тыс.руб. Размеры резерва по прочим потерям также увеличились - на 34 млн.руб.

) В 2010 году относительно 2009 года так же произошло увеличение по всем статьям, основное изменение объёма доходов пришлось на ссуды. Оно составило 1148513 тыс.руб.

Таблица 2 Динамика доходов и расходов ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

2008, тыс. руб.2009 тыс. руб.Изменение, 2009 к 2008, тыс. руб. (+/-)2010, тыс. руб.Изменение, 2010 к 2009, тыс. руб. (+/-) Процентные доходы, всего, в том числе: 7926441716895 924251 3022980 1306085 -от размещения средств в кредитных организациях65182139414876134255112861-от ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)777346167837690103028268891148513-от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)00000-от вложения в ценные бумаги 87801712583456183644711Процентные расходы, всего, в том числе:5095288835763740481200949317373-по привлеченным средствам кредитных организаций5709748897-820034095-14802-по привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)4223607784883561281134013355525-по выпущенным долговым обязательствам30071561912612032841-23350Комиссионные доходы11080401441069333029541370-899699Комиссионные расходы77404136433626480923445Изменение резерва по прочим потерям-17501-52182-34681-577346409Прибыль (убыток) до налогообложения433257355140-7811717476-337664Начисленные (уплаченные) налоги139739241112101373110499-130613Неиспользованная прибыль (уб.) за отчетный период293518 114028 -179490 64297 -49731Продолжилась тенденция по увеличению объёмов выплат по привлеченным средствам от клиентов (на 355525 тыс.руб.), а по остальным статьям расходов произошло снижение, по привлеченным средствам кредитных организаций (на 14802 тыс.руб.) и по выпущенным долговым обязательствам (на 23350 тыс.руб.)

Объём комиссионных доходов резко снизился на 899699 млн.руб. Размер комиссионных расходов, наоборот, увеличился на 23445 тыс.руб. Размер резервов на прочие потери снизился на 46409 тыс.руб.

) В рассматриваемом периоде прибыль до налогообложения в банке уменьшилась с 433257 до 17476 тыс.руб., или в 24,8 раза. При этом, объём чистой прибыли также снизился с 293518 тыс.руб. до 64297 тыс.руб., или в 4,6 раза.

Оценивая состояние банка в целом, можно говорить о том, что он быстро развивается, постоянно увеличивая объемы своей деятельности, структурную и филиальную сеть. Поэтому в рассматриваемом периоде объём доходов, хоть и возрастает, но не превышает объема расходов.

2.2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский банк»

Для учета денежных средств в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» используются следующие номера счетов, регламентированные положением 302-П от 26.03.2007:

ü20202 «Касса кредитных организаций»;

ü20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков»;

ü20209 «Денежные средства в пути».

Аналитический учет ведётся с использованием системы нумерации счетов. При этом, два старших разряда лицевой части номера счетов касс, денежных средств в пути зарезервированы, а остальные 5 соответствуют номеру подразделения, в котором располагается касса.

Для автоматизации бухгалтерского учета кассовых операций применяется программа IBSO фирмы ЦФТ г.Новосибирск.

Кассовый узел Головного офиса ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» имеет 7 универсальных окон, предназначенных для совершение всех видов операций.

В бухгалтерском учете операция по зачислению внесенных наличных денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой:

Кт Расчетный счет клиента

Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт Расчетный счет клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Оплата клиентом стоимости чековой книжки по приходному ордеру в кассу банка производится проводкой

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601810ХХХХХ12102ХХ "Доходы банка" (другие доходы).

Выдача в подотчет денежных средств сотруднику банка производится по аналитическим счетам, открытым в разрезе каждого получателя средств. Проводка имеет вид:

Дт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций»

При возврате подотчета производится обратная проводка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам»

Доставка наличных денег из ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк» в ГРКЦ ГУ ЦБ по Амурской области осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу ГРКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется). Второй экземпляр препроводительной ведомости передается инкассатору. Третий экземпляр препроводительной ведомости с распиской инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых наличных денег выписывается платежное поручение для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в ГРКЦ.

Сумма наличных денег, переданных из кассы в инкассацию, отражается в учете:

по соответствующим лицевым счетам подразделения.

В ГРКЦ сумма инкассированных наличных денег поступает в кассу и зачисляется на корреспондентский счет ОАО «АТБ». Зачисление средств на корреспондентский счет банка определяется по выписке, которая приходит по электронным каналам связи, и содержит данные по зачисленным и списанным суммам. На основании выписки из ГРКЦ о зачислении на корреспондентский счет бухгалтерией ОАО «АТБ» делается проводка:

Дт 30102 «Корсчет в ГРКЦ»

Кт 20209 «Денежные средства в пути»

В случае подкрепления наличными деньгами подразделения осуществляется проводка

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 20202 «Касса кредитной организации»

по соответствующим лицевым счетам.

При поступлении средств в кассу подразделения (филиала), списываются денежные средства:

Дт 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» или

Дт 20202 «Касса №__» (при кассовом обслуживании дополнительных офисов)

Кт 20209 "Денежные средства в пути".

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Бухгалтерский работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу в программе (IBSO) и передает объявление клиенту для передачи в кассу.

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику, после чего в программе IBSO подтверждает документ, в результате чего изменяются актуальные остатки на счетах клиентов и кассы.

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

От части организаций, имеющих значительный кассовый оборот, принимается денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В банке утверждён список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

Такие организации заранее представляют в кассовое подразделение банка образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки, Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассиром организации формируются подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью, и заполняется препроводительная ведомость. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги приходуются в операционную кассу в тот же день.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

2.3 Недостатки в работе и организации кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»

Изучив теоретический материал, а также рассмотрев организационно-экономическую деятельность Банка, его финансовое состояние, организацию и учет кассовых операций можно сказать, что Банк динамично развивается и неизменно нацелен на финансовый результат, а также расширение филиальной сети и структурных подразделений. Несмотря на все положительные стороны в деятельности Банка, как и в любом деле, есть недостатки над которыми необходимо поработать, и которые в свою очередь, несомненно принесут прибыль. Эти недостатки следующие:

üМинимизация остатков денежных средств в кассе. Основная проблема в том, что на ряду с развитием Банка увеличивается и количество обслуживаемых организаций и клиентов, при этом невозможно определить когда организации и индивидуальные предприниматели будут сдавать выручку, т.е. в дневную, либо в вечернюю кассу. Рост выдачи наличных денежных средств тоже в свою очередь растёт.

üОрганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты. Основная масса кредитов выданных физическим лицам осуществляется наличными через кассу банка. Заинтересованность Банка в данном случае очевидна, ведь снятие наличных денежных средств с кредитного счета через кассу банка осуществляется с комиссией от 3% до 7%. Несомненно часть населения не имеют пластиковой карты и им удобней получить денежные средства через кассу, но часть населения, особенно Амурской области, имеют как зарплатные, так и обычные карты различных Банков, соответственно комиссия может быть разной в зависимости от того на какой Банк будут отправлены средства.

üМинимизация остатков средств в банкоматах. Если большинство кредитных средств будет зачисляться на пластиковые карты, то возникнет потребность в увеличении количества банкоматов, увеличения их наполняемости наличностью, увеличения количества инкассации, как следствие увеличение расходов связанных с банкоматами, размер остатка денежных средств будет по всей вероятности повышен.

üВнедрение системы снятия средств по корпоративным картам. Данная карта очень привлекательна для клиента. Основная проблема в том, на данный момент банкоматы максимальное количество купюр выдаваемых банкоматом равно 40 банкнот, пока не реализован лоток, который выдает банкноты номиналом 5000 рублей. Соответственно, если клиент по корпоративной карте хочет снять 800000 рублей через банкомат, то эта процедура займет большое количество времени как у самого клиента, так и у других клиентов стоящих в образовавшейся за это время очереди.

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «АЗИАТСКО-ТИХООКЕАНСКИЙ БАНК»

.1 Основные направления совершенствования кассовых операций

На основании проведённого исследования возможно предложить следующие направления совершенствования проведения кассовых операций в ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк»:

Включение данного направления в мероприятия по совершенствованию кассовых операций связано с тем, что кассовые резервы есть фактическая иммобилизация ресурсов банка. Доходность кредитных операций в 1,5 раза выше, чем доходность от расчетных операций по кассе. В связи с этим, необходимо уменьшение остатка по кассе (с учетом соблюдения нормативов), что позволит увеличить процентные доходы.

üорганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты.

На сегодняшний день большинство кредитов, получаемых клиентами банка, выдаются им в наличной форме. Недостаток данного подхода в следующем:

üбанк лишается части активов;

üнеобходимо задействовать в процессе выдачи кредита кассовых работников, что означает также накладные расходы на проведение данной операции в виде зарплаты кассиров;

Предлагается рассмотреть возможность внедрение безналичной выдачи кредита на пластиковую карту с тем, чтобы клиент имел возможность снятия кредита в банкоматах банка. Это позволит как разгрузить кассу банка, так и снизит отток ресурсов из банка.

üминимизация остатков средств в банкоматах;

Объём средств в банкоматах банка в течение 2010 года колебался в пределах от 50 до 80 млн.руб. Так как данные средства также являются иммобилизацией ресурсов, предлагается рассмотреть возможность снижения объёмов остатков средств в банкоматах.

üвнедрение системы снятия средств по корпоративным картам.

С целью уменьшения объёмов работы кассы, а также снижения накладных расходов, предлагается рассмотреть возможность внедрения системы выдачи наличных средств юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям через корпоративные пластиковые карты. Данное предложение направлено на уменьшение объёмов ручной работы персонала банка, прежде всего - операционного отдела, а также на повышение качества услуг, предоставляемых банком своим клиентам. Достоинством такого подхода является то, что для снятия денег клиенты могут самостоятельно перечислять средства на картсчет, указывая необходимые реквизиты. Снятие будет происходить в момент, удобный для клиента, кроме того, снятие может производиться (с уплатой комиссионных), даже в чужом банкомате в другом городе.

3.2 Расчет экономической эффективности предлагаемых мероприятий

Рассмотрим подробно предлагаемые мероприятия.

üминимизация остатков денежных средств в кассе;

Динамика объёмов остатков наличных средств в кассе в январе-декабре 2010 года представлена на Рисунке 1.

Рисунок 1. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в январе-декабре 2010 г.

Как видно из данного рисунка, существует три выброса значений - в январе, сентябре и декабре года. При этом, январский и декабрьский выбросы объясняются повышенным спросом на наличные в конце года. Кроме того, здесь играет значительную роль также то, что в первую неделю года не работает инкассация, что приводит к необходимости накопления средств в кассе для заправки банкоматов, проведения операций по выдаче средств вкладчикам и т.п. В связи с этим необходимо исключение данных месяцев из рассмотрения

Динамика остатков наличных средств в кассе в феврале-ноябре 2010 г. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Динамика остатков наличных средств в кассе ОАО «АТБ» в феврале-ноябре 2010 г.

Рассматривая линейный тренд показателя остатков в кассе, можно говорить о том, что среднее ежемесячное увеличение составляло 4288 тыс.руб. Среднее значение остатка в кассе в этот же период составило 147028 тыс.руб., следовательно, средний темп прироста остатков в кассе в месяц составил:

или в годовом исчислении:

Таким образом, в годовом исчислении остатки по кассе росли в феврале-ноябре с 35 % темпом.

Для получения объёма возможного уменьшения остатков по кассе, необходимо уменьшить объём средств в кассе на лимит неснижаемого остатка по кассе, а также на объём наличной иностранной валюты, так как последняя не может быть превращена в рубли для проведения операций в короткий период времени. Данные по очищенному остатку приведены на Рисунке 3.

Рисунок 3. Динамика очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Как видно из данного рисунка, объём очищенных остатков увеличивается на 3678 тыс.руб ежемесячно. Средний очищенный остаток по банку равен 120244 тыс.руб. Таким образом, темп прироста очищенных остатков составляет:

или в годовом исчислении:

Таким образом, в годовом исчислении очищенные остатки по кассе росли в феврале-ноябре с годовым темпом в 36,72 % , что на 1,72 % больше, чем остатки наличности в целом.

Рассматривая тренд очищенных остатков как плановый размер остатков в кассе, а превышение над трендом - как превышение остатка над необходимым, получим следующие размеры превышения (таблица 3).

Таблица 3

Превышение остатков в кассе над плановыми показателями по тренду

МесяцПлан, тыс.руб.Факт, тыс.руб.Разница, тыс.руб.Февраль1019411071295188Март10561912156915950Август12401114098516974Ноябрь13872515687018145

Найдём среднюю сумму превышения остатка как среднее арифметическое, распределённое на год:

тыс.руб. /6/

С учетом снижения на разницу. остатков по кассе в рассматриваемом периоде, получим следующий график остатков (см. рисунок 4).

Рисунок 4. Динамика плановых очищенных остатков в кассе ОАО «АТБ»

Исходя из разницы в рентабельности операций получим сумму дополнительно полученного дохода:

тыс.руб. /7/

Таким образом, возможно получение дополнительно 422 тыс. руб. дохода от размещения высвобождаемых средств.

üорганизация системы безналичных платежей через пластиковые карты;

Предлагается использование для выдачи кредитов пластиковых карт. При этом, средства, выдаваемые в кредит, поступают на пластиковую карту, снятие с которой может производиться в банкоматах банка, либо через терминалы оплаты услуг других банков. Как показывает опыт банков, реализующих подобные программы, около 20 % денежных средств остаются в распоряжении банка на второй месяц, и еще около 5 % - в течение 6 месяцев.

В 2010 году увеличение объёма кредитов населению произошло в размере 2262 млн.руб. Исходя из того, что средняя длительность потребительского кредита составляет 3 года, возможно оценить общий объём выданных в 2010 году кредитов в размере:

млн.руб. /8/

или 251,3 млн.руб. ежемесячно, так как в течение 2010 года должно было произойти гашение на треть выданных кредитов, которые необходимо прибавить к сумме выдачи.

Предполагая перевод на выдачу кредитов через пластиковые карты всей суммы выдаваемых кредитов, получим остаток ресурсов, которые не выбраны клиентами в рамках кредита в первый месяц:

млн.руб. /9/

Для периода со 2 по 6-й месяц сумма невыбранных ресурсов составит:

млн.руб. /10/

Исходя из доходности ресурсов в размере 26 % годовых, получим сумму средств, которые банк имеет возможность дополнительно заработать, используя данную схему:

üв течение первого месяца: млн.руб. /11/

üсо 2-го по 6-й месяцы: млн.руб. /12/

Таким образом, совокупный объём доходов, который возможно получить, используя данную систему выдачи кредитов, составит:

тыс.руб. /13/

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Кассовые операции - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах коммерческого банка и счетах клиентов коммерческого банка.

Кассовое подразделение кредитной организации создается для комплексного кассового обслуживания юридических и физических лиц и обработки денежной наличности.

На данный момент проведение кассовых операций на территории РФ регламентируетсяПоложением ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 318-П. Основными видами кассовых операций являются:

üприем и выдача денежной наличности;

üкассовое обслуживание банкоматов, касс вне банка, обменных пунктов;

üкассовое обслуживание в РКЦ;

üдоставка и инкассация денежных средств и ценностей;

üхранение ценностей.

В зависимости от участия персонала банка в обработке наличности можно выделить три способа обработки:

üручная;

üавтоматизированная;

üавтоматическая.

С целью повышения эффективности использования наличных денежных средств банка предлагается комплекс мероприятий, состоящий из:

üминимизации остатков денежных средств в кассе;

üорганизации системы безналичных платежей через пластиковые карты;

üминимизации остатков средств в банкоматах;

üвнедрения системы снятия средств по корпоративным картам.

Основной идеей оптимизации наличных средств банка является более низкая (в 1,5 раза) рентабельность наличных в кассе относительно основной операции банка - кредитования. Предложения по оптимизации предполагают уменьшение зависимости банка от наличных денежных средств, путём уменьшения объёмов их использования, снижения иммобилизации в банкоматах, изменения технологии предоставления услуг клиентам. Результатом реализации предложенных мероприятий является условный экономический эффект в размере 39,2 млн.руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1.Гражданский кодекс Российской Федерации

2.Налоговый кодекс Российской Федерации

3.О банках и банковской деятельности: Закон Российской Федерации от 15.12.10. - № 11-ФЗ

4.Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации: Положение ЦБ РФ от 03.10.02. - № 2-П.

5.Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 24.04.08. - № 318-П.

О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 23.03.07. - №302-П.

Об обязательных нормативах банков: Положение ЦБ РФ от 31.03.08 .- №110-И.

О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Положение ЦБ РФ от 25.05.10. - №14-П.

Порядок ведения кассовых операций на территории РФ: Письмо ЦБ РФ от 09.10.02. - № 40.

10.О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): Положение Банка России от 31.08.98. - №54-П.

11.Банковское дело// Журнал ЦБ РФ от 26.10.10. -№10

О порядке организации операционных касс и внутренних структурных подразделений Азиатско-Тихоокеанского банка (ОАО), бухгалтерского учета и порядке осуществления в них сделок с наличной иностранной валютой и валютой РФ с участием физических лиц: Приказ Председателя Правления Банка от 19.01.07. - №69.

Ануреев С.В. Рентабельность расчетно-кассовых операций коммерческих банков и пути ее повышения. - М.: Финансы и кредит, 2006. - 41с.

Банки и банковское дело. Учебник / Под ред. И.Т. Балабанова. - СПб.: Питер, 2006. - 304 с.

Беляков А.В. Денежное обращение в условиях нестабильности банковской системы. -М.: Финансы и кредит, 2007. - 152 с.

16.Каурова Н.Н. Тенденции и перспективы развития розничного бизнеса коммерческих банков в России // Методический журнал / Банковский ритейл-2006.- № 2(2). - с. 17-22.

17.Лаврушина О.И Банковское дело.- М.: Финансы и статистика, 2009. - 670 с.

Масленченков Ю.С., Тавасиев А.М. Банк и клиент - Финансовый менеджмент. - М.: ЮНИТИ, 2007.

Медведев Н.Н. Вопросы обязательного резервирования // Деньги и кредит. - 2006 . - №9 - с. 36-41.

Носков Б.П., Гусева Т.А. О контроле за ведением банком кассовых операций // Финансы-2006 . - №5 - с.65-67.

Парфенов К.Г. Организация кассовой работы в банке // Бухгалтерия и банки. - 2007. - N 10. - с.45-46

22.Пессель М.А. Заем, кредит, ссуда // Деньги и кредит, - 2009. - №4. - с.20-24.

23.Расчеты наличными денежными средствами / Под ред. В.В. Верещак.-М.: Проспект 2007. - 145с.

24.Семенов С.К. О механизме эмиссии денег // Финансы и кредит.- 2007. - №13 - с. 29-31.

Стерлягов А.А. Банковские технологии: автоматизированные банковские системы, пластиковые деньги. - Смоленск: 2006. - 176 с.

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.

ЛЕКЦИЯ 5. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКЕ

1. 
   Учет и документооборот приходных кассовых операций.
2. 
   Учет и документооборот расходных кассовых операций.
3. 
   Вечерние кассы и инкассирование денежной выручки.
4. 
   Хранение и учет ценностей и документов в денежном хранилище.

1. Учет и документооборот приходных кассовых операций
Кассовые операции банка – это операции по приему и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка.

Для комплексного обслуживания клиентов и обработки денежной наличности банки создают у себя приходные, расходные, приходо расходные, валютные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов, кассы пересчета денежной наличности, операционные кассы банка вне кассового узла за пределами здания банка.

Учет денежных средств в кассах банка ведется на счетах группы 10 "Денежные средства".

По состоянию на 1, 8, 15 и 22-е числа отчетного месяца банк составляет отчет о кассовых оборотах (ф.0520) в тысячах рублей (в целых единицах) в виде текстового файла.

Для приема денежной наличности от клиентов в течение банковского дня в банке создаются приходные кассы.

Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка производится по следующим документам:

• 
  объявлению на взнос наличными, представляющему собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции;
• 
  приходному ордеру;
• 
  извещению, представляющему собой комплект документов, состоящий из извещения и квитанции;
• 
  комплект квитанций;
• 
  приходный кассовый ордер.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производилась только после фактического поступления денег в кассу.

Кассир, получив от ответственного исполнителя приходный кассовый документ, проверяет наличие и тождественность подписи ответственных исполнителей банка и лиц, имеющих право контрольной подписи, имеющимся у него образцам, сверяет соответствие указанных в них сумм цифрами и прописью, а также тождественность суммы, указанной в составных частях приходных кассовых документах.

После проверки приходных кассовых документов кассир принимает от вносителя денежные средства, пересчитывает их, подписывает приходный кассовый документ (квитанцию, извещение), ставит печать и второй экземпляр приходного кассового ордера (квитанцию, извещение) выдает вносителю денежной наличности.

Объявление из комплекта объявления на взнос наличными, уведомление из комплекта квитанций или первый экземпляр приходного кассового ордера кассир оставляет у себя. Ордер к объявлению на взнос наличными, ордер из комплекта квитанций, приходный ордер, третий экземпляр приходного кассового ордера, а также извещение передаются соответствующему ответственному исполнителю для отражения по счетам бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете банка операции по поступлению наличных денежных средств отражаются следующим образом:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе»;

Кредит 301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» - при внесении средств на текущий счет;

Кредит 2Х20, 2Х30 - при внесении средств в счет погашения кредитов и пр.

В конце рабочего дня на основании приходных кассовых документов кассир составляет отчетную справку о кассовых оборотах за день и остатках ценностей.

Принятую в течение банковского дня денежную наличность кассир формирует и упаковывает и сдает ее вместе с отчетной справкой и приходными кассовыми документами заведующему операционной кассой.

В случае расхождения между фактическим наличием ценностей и данными отчетных документов кассир сообщает об этом руководителю кассового подразделения. При подтверждении излишка или недостачи составляется акт произвольной формы, а кассир представляет объяснительную записку руководителю кассового подразделения, которая в последующем рассматривается руководителем банка (заместителем руководителя).

Заведующий операционной кассой сверяет сумму принятой денежной наличности с отчетной справкой и приходными кассовыми документами и подписывает отчетную справку.

Поступившая в приходную кассу денежная наличность может передаваться заведующему операционной кассой в течение банковского дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей или контрольном листе.
^ 2. Учет и документооборот расходных кассовых операций
Для выдачи денежной наличности клиентам в течение банковского дня в банке создаются расходные кассы.

Выдача денежной наличности из кассы банка осуществляется по следующим документам:

• 
  чекам из денежных чековых книжек;
• 
  расходному ордеру;
• 
  расходному кассовому ордеру.

Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной кассой под отчет необходимую сумму денежной наличности.

Все полученные в течение банковского дня под отчет суммы денежной наличности, количество и суммы расходных документов, а также остаток подотчетных сумм денежной наличности, сдаваемый им обратно под расписку заведующему операционной кассой, кассир записывает в книгу учета принятых и выданных ценностей или контрольный лист.

Денежные чеки и другие документы на получение денежной наличности клиенты банка предъявляют ответственным исполнителям, которые после соответствующей их проверки выдают лицу, получающему денежную наличность, контрольную марку от денежного чека или отрывной талон от расходного кассового ордера для предъявления в кассу.

Получив от ответственных исполнителей расходный кассовый документ кассир обязан:

• 
  проверить наличие подписей ответственных исполнителей и лиц, имеющих право контрольной подписи, а также тождественность этих подписей имеющимся образцам;
• 
  сверить сумму, проставленную на расходном кассовом документе цифрами, с суммой, указанной прописью;
• 
  проверить, есть ли расписка в получении денежной наличности на расходном кассовом документе;
• 
  проверить наличие данных документа, удостоверяющего личность (паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство) получателя денежной наличности, на расходном кассовом документе (исключение составляют работники банка);
• 
  подготовить сумму денежной наличности, указанную в расходном кассовом документе;
• 
  вызвать получателя денежной наличности по номеру расходного кассового документа и спросить у него получаемую сумму;
• 
  сверить номер контрольной марки или отрывного талона с номером на расходном кассовом документе и приклеить контрольную марку или талон соответственно к денежному чеку или ордеру;
• 
  уточнить у получателя, будет ли он пересчитывать денежную наличность в присутствии работника банка, выдать ее получателю и подписать расходный кассовый документ.

В конце банковского дня кассир сверяет сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных кассовых документов и остатком денежной наличности, после чего составляет отчетную справку, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах ответственных исполнителей. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и ответственных исполнителей на справке кассира.

Остаток денежной наличности кассир вместе с расходными кассовыми документами за день и отчетной справкой сдает под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующему операционной кассой, который, проверив отчетную справку, подписывает ее и направляет в кассовые документы дня.

Банки могут производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам организаций, а также своих филиалов (отделений).

Предварительная подготовка и упаковка денежной наличности, предназначенной для выдачи организациям (предпринимателям), производится на основании полученных от них не менее чем за один рабочий день до дня выдачи денежных чеков, а филиалам (отделениям) банка – на основании письменных заявок.

Для упрощения процедуры получения денежной наличности клиентами банки устанавливают банкоматы.

Для обслуживания банкомата письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники банка, за которыми закрепляются ключи от банкомата.

Ключи от кассет банкомата хранятся у заведующего операционной кассой и выдаются кассиру под роспись.

Подкрепление банкомата денежной наличностью (загрузка банкнот в кассеты) производится по мере необходимости на основании письменной заявки работника, ответственного за обслуживание банкомата.

Подготовка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат осуществляется специально выделенным кассиром, который получает необходимую денежную наличность от заведующего операционной кассой под расписку.

Загрузка банкнот в кассеты производится кассиром в соответствии с маркировкой каждой кассеты. Каждая загруженная кассета закрывается на ключ, пломбируется пломбиром работника, осуществившего вложение банкнот в кассету, в присутствии работника, осуществляющего контрольные функции. К кассете прикрепляется ярлык с проставлением на нем: номера банкомата, достоинства и количества банкнот, суммы вложения, даты, кода (именного штампа и подписи) работника, осуществившего вложение банкнот в кассету.

Кассеты, загруженные денежной наличностью, кассир возвращает заведующему операционной кассой под расписку.

Доставка кассет с денежной наличностью для загрузки их в банкомат производится инкассаторами.

Утром следующего рабочего дня заведующий операционной кассой выдает инкассатору предварительно подготовленные кассеты для загрузки их в банкомат под расписку в расходном кассовом ордере на перевозку денежной наличности.

Выгрузка кассет из банкомата и загрузка нового комплекта кассет производятся инкассатором и оператором банкомата.

Оператор выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и передает ее инкассатору.

Инкассатор изымает ранее установленный комплект кассет и устанавливает новые кассеты в кассетоприемники сейфа банкомата.

После введения оператором в банкомат данных о достоинстве банкнот и сумме денежной наличности, загруженной в кассеты, банкомат выдает распечатку, подтверждающую факт вложения денежной наличности.

Инкассатор передает заведующему операционной кассой изъятый из банкомата комплект кассет и распечаток банкомата о суммах денежной наличности, выданной клиентам из банкомата и находящейся в нем на момент изъятия кассет, а также при его загрузке.

Прием кассет от инкассаторов производится заведующим операционной кассой. Содержимое кассет пересчитывается и приходуется в кассу банка на основании приходного кассового ордера.

Подкрепление банкоматов отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет 1040 «Денежные средства в банкоматах»; Кредит 1010.

Выдача наличных через банкомат отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3802 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»;

Списание средств со счетов клиентов:

3114 «Карт-счета физических лиц»;

Выдача наличных через кассу отражается проводкой:

Д-т 3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»;

3404 «Вклады (депозиты) до востребования физических лиц»;

3414 «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»;

К-т 1010
^ 3. Вечерние кассы и инкассирование денежной выручки
Для приема денежной выручки от юридических лиц, а также валютных и других ценностей обменных пунктов после завершения банковского дня в банке может быть открыта вечерняя касса.

Организации и предприниматели могут сдавать денежную выручку в вечернюю кассу самостоятельно через своих представителей или в инкассаторских сумках через работников службы инкассации, а кассиры обменных пунктов - инкассаторские сумки с валютными и другими ценностями только через работников службы инкассации.

Прием денежной наличности, доставленной в вечернюю кассу через представителя предприятия, осуществляется только по объявлениям на взнос наличными, при этом принятая денежная наличность должна быть зачислена на соответствующие счета не позднее утра следующего рабочего дня.

Производить какие-либо расходные операции с клиентами банка работникам вечерних касс запрещается.

Прием денежной наличности в вечерней кассе производится кассиром под контролем бухгалтера-контролера, имеющего право контрольной подписи на приходных кассовых документах.

Бухгалтеру - контролеру вечерней кассы выдается штамп "Вечерняя касса", оттиск которого проставляется на приходных кассовых документах, принятых вечерней кассой.

При сдаче денежной наличности вноситель заполняет объявление на взнос наличными и передает его бухгалтеру-контролеру.

Бухгалтер-контролер проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, подписывает все его составные части, отражает сумму денежной наличности в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

После пересчета денежной наличности кассир сверяет сумму, указанную в составных частях объявления на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассир подписывает все составные части объявления на взнос наличными, ставит печать кассы на квитанцию и выдает ее вносителю денежной наличности. Объявление на взнос наличными и ордер к нему остаются у кассира.

В случае организации работы вечерней кассы без бухгалтера-контролера прием денежной наличности осуществляется кассиром с применением кассового аппарата.

После окончания приема денежной наличности кассиром вечерней кассы производится сверка принятой денежной наличности с данными кассового журнала или контрольной ленты кассового аппарата и суммой всех объявлений на взнос наличными. После сверки кассовый журнал подписывается бухгалтером-контролером и кассиром, а контрольная лента - кассиром.

Утром следующего рабочего дня работник вечерней кассы сдает денежную наличность и документы вечерней кассы заведующему операционной кассой. Заведующий сверяет сумму принятой денежной наличности с данными кассового журнала (контрольной ленты кассового аппарата) и суммой приходных кассовых документов. При совпадении сумм он подписывает кассовый журнал (контрольную ленту кассового аппарата), который(ая) вместе с приходными кассовыми документами передается ответственному исполнителю для проверки и осуществления бухгалтерских проводок.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала (контрольной ленты кассового аппарата) и приходных кассовых документов заведующий операционной кассой выясняет причины и составляет об этом акт произвольной формы, который подписывается им и работником вечерней кассы.

Для сдачи наличности в вечерние кассы через инкассаторов используется специальный документ – препроводительная ведомость:

1-й экземпляр препроводительной ведомости вкладывается предприятием в сумку;

2-й экземпляр вместе с сумками передается инкассатору;

3-й копия остается на предприятии с распиской инкассатора банка в приеме сумки.

Прием сумок с денежной наличностью от инкассаторов осуществляется двумя сотрудниками банка: бухгалтером-контролером и кассиром.

Инкассатор-сборщик предъявляет бухгалтеру-контролеру препроводительные ведомости к сумкам (мешкам) с денежной выручкой.

Бухгалтер-контролер регистрирует сумки в журналах учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок и передает препроводительные ведомости кассиру 1 .

После этого бухгалтер-контролер проверяет соответствие количества сдаваемых инкассаторами сумок (мешков) в вечернюю кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках (мешках), явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.

После приема сумок (мешков) с денежной выручкой составляется справка о принятых вечерней кассой сумках (мешках) с ценностями и порожних сумках.

Кассир под контролем бухгалтера-контролера производит подсчет количества вкладываемых в хранилище вечерней кассы сумок. Документы, на основании которых производился прием сумок (мешков), вкладываются вместе с ними в хранилище вечерней кассы.

Утром следующего рабочего дня кассир и бухгалтер-контролер вечерней кассы сдают сумки с проинкассированной денежной выручкой в кассу пересчета, а препроводительные ведомости - ответственным исполнителям для предварительного зачисления денежной выручки на счета предприятий.

Сумма препроводительных ведомостей с промежуточными итогами по счетам отдельных клиентов до пересчета выручки относится в дебет счета 1050 «Инкассированные денежные знаки» и кредит счетов отдельных клиентов (301Х, 302Х и пр.).

Учет сумок с денежной выручкой и результатов их пересчета ведется контролером в контрольной ведомости по пересчету денежной выручки в одном экземпляре.

Контролер выдает кассирам для пересчета по одной сумке.

После пересчета ценностей каждой сумки кассир сообщает контролеру суммы денежной наличности и расчетных чеков, фактически оказавшихся в сумке.

Контролер сверяет суммы, названные кассиром, с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм контролер передает для подписи кассиру препроводительную ведомость. После этого контролер скрепляет препроводительную ведомость своей подписью и записывает суммы в контрольную или сводную ведомость (вводит данные в компьютер).

Если зачисление проинкассированной денежной выручки на счета предприятий производится после фактического ее пересчета, контролер передает кассиру для подписи также и накладную к сумкам с проинкассированной денежной выручкой. В этом случае кассир и контролер подписывают препроводительную ведомость и накладную. Накладные к сумкам (мешкам) с денежной выручкой после пересчета всех сумок передаются ответственным исполнителям для зачисления выручки на счета предприятий:

Д-т 1010 или 1030; К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.).

После пересчета ценностей контролер сверяет фактиески обнаруженные средства с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При подтверждении недостачи или излишка составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости за подписями кассира и контролера.

В случае зачисления проинкассированной денежной выручки на счета предприятий до ее фактического пересчета на недостачи или излишки, выявленные в процессе пересчета, составляются дополнительные проводки:

• 
  по излишкам: Д-т 1050, К-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.);
• 
  по недостачам: Д-т расчетные счета клиентов (301Х, 302Х и пр.), К-т 1050;
• 
  фактическая сумма пересчитанной инкассированной выручки относится в дебет счета 1010 или 1030 и кредит счета 1050.

Причины недостачи или излишков выясняют с участием заведующего кассой и представителей организации.

В конце дня кассир производит сверку соответствия сумм пересчитанной им денежной наличности с суммами, указанными в контрольной или сводной ведомости. Эта сверка оформляется подписями кассира и контролера в контрольной или сводной ведомости.

После сдачи кассирами денежной наличности контролеры сверяют выведенные в контрольных и сводных ведомостях суммы пересчитанной денежной наличности по каждому кассиру и передают контрольные ведомости, вторые экземпляры сводных ведомостей, контрольные листы кассиров и порожние сумки (мешки) работнику, возглавляющему кассу пересчета для дальнейшего формирования папки с кассовыми документами дня.
^ 4. Хранение и учет ценностей и документов в денежном хранилище
Денежная наличность и другие ценности банка должны храниться в кладовой под ответственностью уполномоченных лиц.

Внутри кладовой денежная наличность и другие ценности могут храниться в сейфах, металлических шкафах или на металлических стеллажах, в контейнерах при условии, если такие стеллажи (контейнеры) имеют решетки и запираются на замок.

В кладовой должны раздельно храниться:

• 
  белорусские рубли;
• 
  иностранная валюта, платежные документы в иностранной валюте;
• 
  драгоценные металлы;
• 
  прочие ценности.

Годная денежная наличность в белорусских рублях, находящаяся в кладовой, должна храниться отдельно от ветхой.

Ценности, принятые на банковское хранение, а также разные документы и ценности, учитываемые на внебалансовых счетах, хранятся разложенными по датам в порядке поступления, а внутри одной даты - в порядке номеров ценностей. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык - 3-й экземпляр комплекта внебалансового ордера.

Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, а также по выпускам и достоинствам (в случае их наличия).

Все бланки строгой отчетности хранятся упакованными по их видам в пачки.

Денежная наличность и другие ценности могут выноситься из кладовой для осуществления операций по их обработке и ревизии только в помещение касс.

Выдача ценностей из кладовой осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей заведующего операционной кассой.

Денежная наличность и другие ценности, находящиеся в кладовой операционной кассы, учитываются в книгах учета денежной наличности и других ценностей. Листы в указанных книгах должны быть пронумерованы, прошнурованы. Последний лист этих книг должен быть подписан должностными лицами банка и скреплен печатью банка. Данные книги в течение рабочего дня хранятся у заведующего операционной кассой, а по окончании рабочего дня - в кладовой.

В книгах учета денежной наличности и других ценностей в белорусских рублях, а также иностранной валюты, платежных документов и других ценностей в иностранной валюте, находящихся в кладовой, производятся записи общих остатков ценностей по каждому счету на каждый банковский день до закрытия кладовой.

Наличная иностранная валюта учитывается по каждому наименованию валюты с указанием общей суммы остатка по данному наименованию валюты, а платежные документы - по их видам и наименованиям валют.

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой и кассах банков Республики Беларусь, и проверка порядка их хранения производятся:

• 
  ежегодно по состоянию на 1 января нового года;
• 
  не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);
• 
  при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;
• 
  при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;
• 
  в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия ценностей производится составом лиц не менее 3 человек, назначаемых приказом руководителя банка.

К проведению ревизии ценностей привлекаются подготовленные работники, не связанные с выполнением операций с ценностями, от которых приняты зачеты по знанию нормативных правовых актов Национального банка Республики Беларусь по кассовой работе, а также подписавшие письменное обязательство о неразглашении коммерческой тайны, связанной с осуществлением кассовых операций банка, расположением кладовой и организацией хранения ценностей.

Ответственность за правильную организацию и выполнение установленных правил проведения ревизий ценностей несут как руководитель банка, назначивший ревизию, так и руководитель ревизии.

Руководитель банка должен планировать проведение ежеквартальных ревизий ценностей таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности.

Ежеквартальная ревизия ценностей операционной кассы может не производиться в следующих случаях:

• 
  когда в данном квартале в банке была произведена ревизия ценностей работниками головного учреждения банка;
• 
  когда в данном квартале в банке была уже произведена ревизия ценностей при смене руководителя, главного бухгалтера или лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Разрыв во времени между ревизиями ценностей операционной кассы не должен превышать трех месяцев.

Ревизия ценностей операционной кассы производится в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Проводимые ревизии ценностей не должны нарушать обычного хода операций банков.

Приступив к ревизии ценностей, ее руководитель:

• 
  опечатывает своей печатью (одноразовым пломбирующим материалом) все хранилища, находящиеся в кассовом помещении, независимо от наличия в них ценностей на момент начала ревизии;
• 
  берет под свой контроль все ценности операционной кассы;
• 
  выясняет, не имеется ли денежной наличности и других ценностей, а также сумок с проинкассированной денежной выручкой, валютными и другими ценностями в вечерней кассе и под ответственностью инкассаторов (кассиров), и при наличии - производит их обревизование наряду с другими ценностями.

До полного обревизования всех ценностей доступ лиц, ответственных за сохранность ценностей, в кладовую разрешается лишь в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятие ценностей в этот период производится под его контролем.

Ревизия ценностей операционной кассы, находящихся в кладовой, производится в следующем порядке:

• 
  банкноты и монета как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, ярлыках, прикрепленных к мешкам (сумкам), а не упакованные установленным порядком в пачки (мешки) - полистно (поштучно);
• 
  предварительно подготовленная денежная наличность, упакованная в мешки (сумки), проверяется по надписям на ярлыках, прикрепленных к мешкам (сумкам);
• 
  бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям верхних накладок пачек;
• 
  ценные бумаги и бланки ценных бумаг, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек;
• 
  драгоценные металлы проверяются в порядке, установленном нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь по операциям с драгоценными металлами;
• 
  все другие ценности проверяются по их номинальной или условной оценке полистно (поштучно).

В случае обнаружения недостачи или излишка денежной наличности все пачки (мешки, сумки), сформированные кассиром, у которого обнаружена недостача или излишек, подлежат полистному (поштучному) пересчету не позднее трех рабочих дней.

При обнаружении излишков денежной наличности независимо от суммы, а также недостач денежной наличности в размере до 10 базовых величин составляется акт в двух экземплярах, первый из которых остается при кассовом ордере, а второй помещается в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.

При недостаче денежной наличности в размере от 10 базовых величин и выше акт составляется в трех экземплярах, первый - остается при кассовом ордере, второй - отсылается в головное учреждение банка, а третий - направляется в дело с документами о просчетах кассиров или высылается вместе с упаковочным материалом в банк, формировавший ценности.

Обнаруженные излишки денежной наличности приходуются по кассе и относятся на соответствующий счет:

Дебет 1010, кредит 8399 «Прочие операционные доходы».

Все недостачи денежной наличности независимо от суммы списываются в расход по кассе и записываются на соответствующий счет по лицевому счету кассира, у которого обнаружена недостача, и учитываются на этом счете до полного их погашения:

Дебет 6570 "Расчеты с прочими дебиторами" (по лицевому счету кассира);

Кредит 1010 – на сумму недостачи.

Поступление денежных средств в возмещение причиненного ущерба: Дебет 1010, Кредит 6570.

1 На сумки с валютными и другими ценностями составляется отдельный журнал учета принятых сумок (мешков) с ценностями и порожних сумок в двух экземплярах

Постановлением Правления НБУ от 18.01.99 г. №14 предусмотрено, что за кассовое обслуживание коммерческие банки устанавливают клиенту плату в размере, предусмотренном договором на кассовое обслуживание,

но не выше 1,0% выданной суммы наличности.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличность в пределах лимитов остатков наличности в кассе, которые устанавливается ежегодно в течение первого квартала, а по необходимости лимиты могут пересматриваться в течение года. Лимит остатка наличности в кассе для каждого контрагента, в частности, устанавливается тем коммерческим банком, в котором открыт текущий счёт.

Для проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы - кассовый аппарат, структуру которого руководство банка определяет самостоятельно.

Структурное подразделение банков, которые проводит операции по кассовому обслуживанию клиентов называют операционной кассой . Остаток денег в операционной кассе ограничен размером, который определяется по согласованию с соответствующим учреждением НБУ в зависимости от объёма наличного оборота банка и условий его работы. При большом объёме движения наличности и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс: приходную, расходную, вечернюю, пересчёта денежной выручки.

Ответственными за сбережение ценностей, которые находятся в денежных хранилищах является руководитель коммерческого банка, его главный бухгалтер и заведующий кассой, каждый из которых имеет отдельный ключ от денежного хранилища и личную печать.

Опечатывание денежного хранилища по окончании рабочего дня проводится в присутствии представителя отдела охраны банка, а перед открытием денежных хранилищ ответственные работники в присутствии представителя охраны проверяют нет ли повреждений дверей и замков, после чего расписываются в контрольном журнале для лиц, которые допускаются к открытию, закрытию и опечатыванию денежных хранилищ.

Работники учётно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчётно-денежных документов и обеспечивают отображение операций по счетам бухгалтерского учёта. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учёта и отчётности в банковских учреждениях Украины, утверждённым постановлением Правления НБУ от 30.12.98 г. №566. Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования.

Порядок осуществления кассовых операций приходными кассами

Наличные принимают по таким документам: объявление на внесение наличности; извещение; приходный кассовый ордер.

По объявлению на внесение наличности принимаются деньги от субъектов хозяйственной деятельности для зачисления внесенных сумм на их текущий счёт, а также от граждан на вклады. Платежи от населения принимаются по извещению. Все прочие поступления, в том числе и от работников банка, оформляются приходными кассовыми ордерами с выдачей подписанных кассиром копий приходных ордеров с оттиском печати. Наибольшая сумма наличности приходит через кассу банка по объявлению на внесение наличных, которое, по сути, состоит из трех отдельных документов: объявления, квитанции и ордера.

Операционисты проверяют наличие реквизитов, после чего объявление

с квитанцией и ордером передается в кассу. Далее кассир выполняет свои контрольные функции, проверяя наличие и тождественность подписей операционных работников, сверяя их с образцами, которые есть у него. Вызывая лицо, которое вносит деньги, принимает их, пересчитывая каждую купюру.

Кассир обязательно сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой, которая фактически выявлена при пересчете. При совпадении этих сумм кассир подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает ее лицу, которое сдавало деньги. Объявление оставляет у себя как документ, который свидетельствует о факте принятия денег. Ордер возвращается операционисту, который ведет кассовый журнал. В течение операционного для суммы принятых денег регистрируются в кассовом журнале.

В течение дня кассиры согласно приходным денежным документам ведут учет принятых и выданных денежных сумм в отдельной Книге учета принятых и выданных ценностей, а в конце операционного дня составляют Справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве приходных документов, которые поступили в кассу, сверяя общую сумму по справке с фактической суммой наличных денег.

Принятые за операционный день деньги кассир формирует в пачки и вместе с приходными документами и справкой кассира приходной кассы сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему, который сверяет сумму наличных и количество приходных документов с записями по справке кассира, и подписывает справку,

Вся наличность, которая поступила до окончания операционного дня, в этот самый рабочий день оприходывается в операционную кассу и зачисляется на соответствующие текущие счета контрагентов или синтетические балансовые счета по балансу коммерческого банка.

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые

будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.

Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

При выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);

При выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;

При сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам» К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)» К 20202

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути» К 20202

В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом, осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами – юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202 К расчетный счет клиента

Приходный кассовый ордер применяется:

При сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;

При приеме наличности во вклады физических лиц;

При поступлении подкреплений наличными от других банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки: Д 20202 К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка: Д 20202 К 60308

При погашении кредита выполняется проводка:

Д 20202 К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д 20202 К 47427 «Требования по уплате процентов»

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д 20202 К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202 К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути» К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка: Д 20202 К 20209

и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка» К расчетный счет клиента, сдавшего выручку

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования кассовых операций состоит в том, что на налично-денежный оборот в Российской Федерации составляет около 37 % всей денежной массы. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.

ЦБ РФ определяет порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и металлической монеты, устанавливает признаки и порядок определения платежеспособности денежных знаков, а также порядок определения, замены поврежденных банкнот и монет и порядок их уничтожения.

Исходя из вышесказанного, на банках лежит большая нагрузка по обеспечению кассового обслуживания субъектов рынка, так как правильная организация оборота наличных денег играет немаловажную роль в развитии российской экономики. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка и привести к краху. В этой связи актуально исследования проблемы анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Цель курсовой работы - изучить организацию и учет кассовых операций как с теоретической, так и с практической стороны на примере ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Объект исследования - кассовые операции в коммерческом банке ОАО «Азиатско-Тихоокеанский Банк».

Задачи курсовой работы:

ь рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;

ь охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;

ь наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

Организация кассовой работы в коммерческих банках

Кассовые операции являются одним из старейших видов активных операций банков. Исторически они зародились в процессе развития торговли деньгами, т.е. меняльного дела - обмена денег различных городов и стран. По существу, кассовые операции предшествовали остальным - пассивным и активным операциям современных банков, став базисом и неотъемлемым элементом всех этих операций. Как правило, кассовые операции тесно переплетаются с депозитными, кредитными и другими операциями кредитных учреждений .

До недавнего времени в нашей стране в условиях административно-командной системы управления хозяйством действовала определенная система планирования и регулирования денежного обращения. Руководство денежной, кредитной системой и кассово-эмиссионное регулирование являлись исключительным правом правительства. Оно единолично определяло размеры эмиссии или изъятия денег из обращения. Вся организационно-техническая работа по кредитно-расчетному и кассово-эмиссионному обслуживанию народного хозяйства была возложена на Госбанк СССР, который нес ответственность за выполнение указанных правительственных директив .

Система планирования и регулирования денежного обращения сводилась к следующему. Госбанк как кредитный, расчетный и кассово-эмиссионный центр страны обеспечивал жесткое разграничение безналичного и налично-денежного оборота.

Движение наличных денег планировалось и регулировалось путем составления и исполнения баланса денежных доходов и расходов населения, кассового и кредитного планов Госбанка. В процессе планирования и регулирования денежного обращения на каждый из этих документов возлагалась своя конкретная задача, но на основании результатов этих балансов Правительство решало вопрос об эмиссии или изъятии денег из обращения. Задание же по изъятию или эмиссии денег в обращение было обязательным для всех учреждений банков, непосредственно, на местах, осуществляющих кассовое обслуживание предприятий, организаций и учреждений, то есть эмиссия имела директивный характер.

В условиях перехода к рыночной экономике естественным явился отход от жесткого кредитного и кассового планирования денежного обращения и переход к новой, более рыночной системе регулирования величины денежной массы в обращении. Определены инструменты и методы денежно-кредитной политики Банка России:

ь процентные ставки по операциям Банка России;

ь нормативы обязательных резервов, депонируемых в Банке России;

ь операции на открытом рынке;

ь рефинансирование банков;

ь валютное регулирование;

ь установление ориентиров роста денежной массы;

ь прямые количественные ограничения и др.

Однако использование того или иного метода регулирования предполагает решение об объекте регулирования и способах его измерения. В мировой практике используются показатели денежных агрегатов .

Регулируя объем денежной массы, ЦБ РФ действует доступными ему методами через коммерческие банки. В условиях двухуровневой кредитной системы ЦБ РФ, располагающий рычагами управления, воздействует на деятельность коммерческих банков, самостоятельных в кредитной политике, но не обладающих правом эмиссии наличных денег и осуществляющих свою деятельность в пределах привлеченных ими ресурсов. Центральный банк определяет порядок ведения кассовых операций - операций по приему, хранению и выдаче наличных денег и ценностей клиентам банка, организует изготовление банкнот и металлической монеты, устанавливает правила перевода, хранения и инкассации наличных денег, обеспечивает создание резервных фондов банкнот и т.д. РКЦ Банка России контролирует кассовую работу кредитных организаций и налично-денежный оборот страны, производит кассовое обслуживание кредитных организаций и их филиалов, разрабатывает и представляет в территориальное учреждение Банка России прогноз по эмиссионному результату не предстоящий квартал в целом по обслуживаемой территории .

Для осуществления кассового обслуживания и выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями в банке создается кассовый узел. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов определяется руководителем кредитной организации. Причем основы обеспечения комплексного обслуживания коммерческого банка своих клиентов должны закладываться с момента составления проекта строительства, реконструкции или перепланировки здания и помещения банка. В проектной документации необходимо предусматривать достаточное количество площади для приема и обработки денежной выручки, а также для совершения приходно-расходных операций с тем, чтобы клиент банка мог быстро и без лишних хлопот сдать или получить наличные средства. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляется кассовыми и инкассаторскими работниками .

В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершение операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы данного типа, расположенные в организациях, производят, кроме вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим. Причем здесь выполняются только перечисленные операции, на совершение которых у кредитной организации есть лицензия.

Рассмотрим некоторые виды операций, совершаемых в кассовых подразделениях коммерческих банков.

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами.

Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции. Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

При приеме и обработке денежной наличности кассовые работники кредитных организаций осуществляют контроль за платежностью и подлинностью денежных знаков Банка России на основании Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России и оперативной информации, получаемой от территориальных учреждений Банка России. При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака - для банкнот, наименование монетного двора - для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Операционный работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы. В кассе пересчета на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт. Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. На основании заявления и описи операционный работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. После поверки кассовый работник выдает наличность клиенту.

Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента или другие данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского вклада; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника. Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм. После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассовой машины или программно-технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

Для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации или в выходные, праздничные дни кассовому работнику выдается необходимая сумма денег авансом по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по лицевому счету кассы? осуществляющей операции по обслуживанию населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, праздничные дни.

Для подкрепления банкомата и изъятие из него денежной наличности назначается ответственные работники, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Подкрепление банкомата производиться по письменной заявке данного работника, которому выдаются по расходному ордеру необходимая сумма денег. Он же выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата операционный работник выписывает приходный ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по картсчетам клиентов.